南昌市中醫(yī)院現(xiàn)金流量表編制與分析試題一、單選題（共5題，每題2分，共10分）要求：請(qǐng)根據(jù)南昌市中醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表資料，選擇最符合題意的選項(xiàng)。1.南昌市中醫(yī)院收到患者預(yù)交款時(shí)，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)確認(rèn)為：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入D.匯率變動(dòng)收益2.若南昌市中醫(yī)院出售閑置設(shè)備，收到款項(xiàng)100萬(wàn)元，原值80萬(wàn)元，累計(jì)折舊20萬(wàn)元，則該業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)列為：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入D.營(yíng)業(yè)外收入3.南昌市中醫(yī)院向銀行借款200萬(wàn)元，其中150萬(wàn)元用于購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備，50萬(wàn)元用于償還短期借款，剩余借新還舊的50萬(wàn)元，則籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為：A.200萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.-50萬(wàn)元D.0萬(wàn)元4.若南昌市中醫(yī)院支付醫(yī)務(wù)人員工資150萬(wàn)元，其中含社保繳納30萬(wàn)元，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”應(yīng)列示：A.150萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.0萬(wàn)元5.南昌市中醫(yī)院收到政府補(bǔ)助款50萬(wàn)元，用于支持基層醫(yī)療服務(wù)，該款項(xiàng)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)列為：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入D.補(bǔ)助收入二、多選題（共5題，每題3分，共15分）要求：請(qǐng)根據(jù)南昌市中醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，選擇所有符合題意的選項(xiàng)。1.南昌市中醫(yī)院現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”可能包括：A.患者門診收入B.政府財(cái)政撥款C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.醫(yī)保結(jié)算收入E.借款本金償還2.下列哪些項(xiàng)目屬于南昌市中醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出：A.支付采購(gòu)藥品的現(xiàn)金B(yǎng).支付行政管理人員工資C.支付長(zhǎng)期借款利息D.支付固定資產(chǎn)購(gòu)置款E.支付患者預(yù)交款的退還3.若南昌市中醫(yī)院收到投資收益，該現(xiàn)金流入可能歸類于：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入D.營(yíng)業(yè)外收入E.資產(chǎn)處置收益4.南昌市中醫(yī)院現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，需要調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目包括：A.計(jì)提的資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)收益C.投資收益D.預(yù)收賬款增加額E.存貨減少額5.南昌市中醫(yī)院籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量可能包括：A.發(fā)行債券收入B.政府專項(xiàng)借款C.償還銀行貸款本金D.支付股利E.支付固定資產(chǎn)購(gòu)置款三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）要求：請(qǐng)判斷下列說(shuō)法是否正確，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.南昌市中醫(yī)院收到患者預(yù)交款時(shí)，會(huì)同時(shí)增加“庫(kù)存現(xiàn)金”和“預(yù)收賬款”，該業(yè)務(wù)不影響現(xiàn)金流量表。2.若南昌市中醫(yī)院用現(xiàn)金購(gòu)買設(shè)備，該業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)，因?yàn)椴簧婕艾F(xiàn)金流出。3.南昌市中醫(yī)院經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出。4.政府補(bǔ)助款若用于支持特定項(xiàng)目（如設(shè)備購(gòu)置），則應(yīng)列為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。5.南昌市中醫(yī)院現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”包括增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。四、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）要求：根據(jù)南昌市中醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，完成下列計(jì)算。1.南昌市中醫(yī)院2023年度現(xiàn)金流量表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-|-||銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金|3000||購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金|2000||支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金|800||支付的各項(xiàng)稅費(fèi)|500||支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金|300||處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額|200||借款本金償還|400||償還利息支付的現(xiàn)金|100||期初現(xiàn)金余額|600|要求：計(jì)算南昌市中醫(yī)院2023年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~及期末現(xiàn)金余額。2.南昌市中醫(yī)院2023年度現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-|-||財(cái)務(wù)費(fèi)用（含利息）|150||投資收益|50||存貨減少額|200||經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加額（含預(yù)收賬款）|100||經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少額|50|要求：計(jì)算南昌市中醫(yī)院2023年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（間接法）。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，共20分）要求：結(jié)合南昌市中醫(yī)院實(shí)際情況，回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述南昌市中醫(yī)院編制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)注意的關(guān)鍵點(diǎn)，并舉例說(shuō)明。2.分析南昌市中醫(yī)院現(xiàn)金流量表對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的意義，并指出可能存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議。六、綜合題（1題，共25分）要求：根據(jù)南昌市中醫(yī)院2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，完成下列分析。背景資料：南昌市中醫(yī)院2023年度現(xiàn)金流量表及部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：3200萬(wàn)元-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：900萬(wàn)元-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：600萬(wàn)元-支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：400萬(wàn)元-投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：-處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額：300萬(wàn)元-購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：1500萬(wàn)元-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：-取得借款收到的現(xiàn)金：800萬(wàn)元-償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：500萬(wàn)元-支付利息支付的現(xiàn)金：100萬(wàn)元-期初現(xiàn)金余額：500萬(wàn)元要求：（1）計(jì)算南昌市中醫(yī)院2023年度現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目金額；（2）分析醫(yī)院現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)是否合理，并說(shuō)明原因；（3）若南昌市中醫(yī)院計(jì)劃2024年擴(kuò)大規(guī)模，提出至少3條優(yōu)化現(xiàn)金流量的建議。答案與解析一、單選題答案1.A2.B3.B4.B5.A解析：1.患者預(yù)交款屬于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收入的提前確認(rèn)，計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。2.出售閑置設(shè)備屬于投資活動(dòng)，現(xiàn)金流入列于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。3.借款用于購(gòu)置設(shè)備屬于投資活動(dòng)，償還短期借款和借新還舊屬于籌資活動(dòng)，籌資活動(dòng)凈額為50萬(wàn)元（800-50-50）。4.支付工資含社保部分仍屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，但需剔除“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中的非工資部分（150-30=120）。5.政府補(bǔ)助款若用于支持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。二、多選題答案1.A,D,E2.A,B,C,E3.B,E4.A,B,C,D,E5.A,B,C,D解析：1.患者門診收入和醫(yī)保結(jié)算收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出售固定資產(chǎn)為投資活動(dòng)，借款償還為籌資活動(dòng)。2.采購(gòu)藥品、支付工資、支付稅費(fèi)、退還預(yù)交款均屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，償還貸款本金為籌資活動(dòng)。3.投資收益和資產(chǎn)處置收益均歸類于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。4.調(diào)整項(xiàng)目包括資產(chǎn)減值、公允價(jià)值變動(dòng)、投資收益、預(yù)收賬款變化、存貨變化等。5.發(fā)行債券、政府借款、償還貸款本金、支付股利均屬于籌資活動(dòng)，購(gòu)買設(shè)備為投資活動(dòng)。三、判斷題答案1.×（預(yù)交款增加“預(yù)收賬款”不影響現(xiàn)金流量表，但需在附注中披露。）2.×（現(xiàn)金購(gòu)買設(shè)備屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。）3.√（經(jīng)營(yíng)租賃支付現(xiàn)金計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出。）4.×（政府補(bǔ)助若用于特定項(xiàng)目，仍屬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。）5.√（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅均計(jì)入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”。）四、計(jì)算題答案1.計(jì)算現(xiàn)金流量?jī)纛~及期末余額：-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：3000-2000-800-500-300=400萬(wàn)元-投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：200-1500=-1300萬(wàn)元-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：400-400-100=-100萬(wàn)元-期末現(xiàn)金余額：600+400-1300-100=-200萬(wàn)元解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量需減去所有現(xiàn)金流出項(xiàng)目；投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為處置固定資產(chǎn)凈額減購(gòu)置支出；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為借款凈增加額。期末余額為期初余額加現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)。2.間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：-調(diào)整前利潤(rùn)：假設(shè)為X萬(wàn)元-加：財(cái)務(wù)費(fèi)用（含利息）150-投資收益50=100-加：存貨減少額200-減：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加額100-減：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少額50-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=X+100-100-50=X-50萬(wàn)元解析：間接法需在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付變化。五、簡(jiǎn)答題答案1.編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵點(diǎn)及舉例：-區(qū)分三大活動(dòng)：醫(yī)院需嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流，如門診收入屬經(jīng)營(yíng)，購(gòu)置設(shè)備屬投資。-剔除非現(xiàn)金項(xiàng)目：如政府補(bǔ)助若非現(xiàn)金形式（如設(shè)備），需剔除。-關(guān)注現(xiàn)金等價(jià)物：醫(yī)院短期投資若符合標(biāo)準(zhǔn)，需列于“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中。例：收到醫(yī)保結(jié)算款200萬(wàn)元，計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，而非投資或籌資。2.現(xiàn)金流量表對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的意義及改進(jìn)建議：-意義：反映醫(yī)院現(xiàn)金生成能力，如南昌市中醫(yī)院若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)，需警惕償債風(fēng)險(xiǎn)。-問(wèn)題：投資活動(dòng)現(xiàn)金流波動(dòng)大（如購(gòu)置設(shè)備），可能導(dǎo)致短期流動(dòng)性緊張。-建議：-優(yōu)化采購(gòu)流程，減少存貨占用現(xiàn)金；-分階段實(shí)施大型設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃；-提高醫(yī)保結(jié)算效率，減少預(yù)交款沉淀。六、綜合題答案（1）計(jì)算主要項(xiàng)目金額：-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：3200-2000-900-600-400=-300萬(wàn)元-投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：300-1500=-1200萬(wàn)元-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：800-500-100=200萬(wàn)元-現(xiàn)金流量總計(jì)凈額：-300-1200+200=-1300萬(wàn)元-期末現(xiàn)金余額：500-1300=-800萬(wàn)元（2）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析：-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流負(fù)增長(zhǎng)，表明醫(yī)院主營(yíng)業(yè)務(wù)造血能力不