1緒論1.1研究背景進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加完善，但中小企業(yè)仍然在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位。中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最重要的組成部分，也是推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，并且在未?lái)相當(dāng)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期,其仍將是最具活力的經(jīng)濟(jì)組織。中小企業(yè)雖然發(fā)展良好,但其在發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理方面仍然存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響中小企業(yè)發(fā)展方向。資金短缺和融資困難是最為嚴(yán)重的問(wèn)題，導(dǎo)致眾多中小企業(yè)面臨破產(chǎn)；管理模式僵化，嚴(yán)重影響了員工的積極性，進(jìn)一步阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。目前，我國(guó)已超過(guò)10，000，000家中小企業(yè)通過(guò)工商業(yè)登記，占中國(guó)企業(yè)的九成。由此看來(lái)，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位舉足輕重，中小企業(yè)能夠取得良好的發(fā)展，將極大的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。但是中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題也需要引起足夠的重視，中小企業(yè)由于規(guī)模小，地區(qū)分布較為零散，資金鏈較為脆弱，導(dǎo)致中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較弱，受經(jīng)濟(jì)影響大。所以，要想要中小企業(yè)良好發(fā)展，國(guó)家不但要積極推進(jìn)中小企業(yè)改革還要給予政策上的扶持。1.2研究目標(biāo)與意義財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定著一個(gè)企業(yè)能否長(zhǎng)足發(fā)展，但是目前我國(guó)很多中小企業(yè)卻忽視了對(duì)財(cái)務(wù)的管理，進(jìn)而導(dǎo)致一開(kāi)始效益較好的企業(yè)慢慢的瀕臨破產(chǎn)。良好的財(cái)務(wù)管理可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況更加明晰，決策者能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)的企業(yè)發(fā)展方向調(diào)整和轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。所以，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，各個(gè)中小企業(yè)要重視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理人才，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。在中小企業(yè)人才隊(duì)伍中，中小企業(yè)主要是勞動(dòng)密集型的企業(yè)，所以企業(yè)內(nèi)部多為體力勞動(dòng)者，團(tuán)隊(duì)整體文化水平偏低。同時(shí)也有一些企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)不懂、也不重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收入和支出，或者雇傭自己的親屬管理財(cái)務(wù)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理家族化，這樣的財(cái)務(wù)管理方式在企業(yè)成立初期劣勢(shì)還不算明顯，但是當(dāng)企業(yè)面臨著融資、借貸等情形時(shí)，將會(huì)因企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范而導(dǎo)致決策失誤。所以，要想中小型企業(yè)能夠取得長(zhǎng)足發(fā)展，企業(yè)一定要重視財(cái)務(wù)管理。1.3國(guó)內(nèi)外研究綜述StephenF.Borde,KarenChambliss和JeffMadura在研究應(yīng)向中小企業(yè)特定因素時(shí)采用衡量風(fēng)險(xiǎn)因素的模型實(shí)證了中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)特征的敏感性隨使用風(fēng)險(xiǎn)的變化而不同。鑒于公司特有的特征與公司風(fēng)險(xiǎn)之間的密切關(guān)系，中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾淼玫接行У目刂?。Marsiglia對(duì)企業(yè)面臨的責(zé)任、挑戰(zhàn)、聲譽(yù)進(jìn)行研究，使得現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的研究不拘泥于框架內(nèi)。JoanSchmit提出了再保險(xiǎn)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的重要性。杜應(yīng)生提到了當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體表現(xiàn)形式，比如壞賬過(guò)多、負(fù)債比率過(guò)高、缺乏償債能力等。他認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理應(yīng)當(dāng)主要放在建立完善的預(yù)警機(jī)制上，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。李光提出了當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體表現(xiàn)形式，但不同的是，提到了準(zhǔn)備金和經(jīng)營(yíng)成果的問(wèn)題。除了相同地提出了預(yù)警機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制的控制方法，他還認(rèn)為公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理文化的加強(qiáng)也十分重要。龍海雯通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的三個(gè)階段、財(cái)務(wù)控制理論、mm理論與財(cái)務(wù)杠桿這三種已有的理論進(jìn)行對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理的分析。另外，龍海雯也對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)從會(huì)計(jì)六大要素——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)分析，體現(xiàn)了保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，分析更具體，為中小企業(yè)提供控制方法更有效率。楊玉如在COSO內(nèi)部控制框架下研究了如何構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理系統(tǒng)的構(gòu)建。她著重強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理的影響，認(rèn)為內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理管理的最終目的是一致的，都是為了能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利并且將利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。汪東華、黃康和龔樸利用風(fēng)險(xiǎn)因子模型和損失分布的方法對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的各個(gè)部分進(jìn)行度量，該方法同樣適用于中小企業(yè)。鄭楠楠構(gòu)建了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制體系，在該體系下，對(duì)資本安全性、資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性、盈利能力、成長(zhǎng)能力五種指標(biāo)進(jìn)行了分析。彭紫淇認(rèn)為對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)利用資產(chǎn)管理理論、負(fù)債管理理論、全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論三大理論進(jìn)行研究。宮萌對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理管理體系提出了三個(gè)原則：戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合原則、適度承擔(dān)財(cái)務(wù)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配原則。中小企業(yè)的管理控制方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體原因正確使用。綜上所述，國(guó)內(nèi)外有關(guān)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理及控制的研究，由于現(xiàn)有理論本身的局限性大多研究都集中在規(guī)范的研究范圍內(nèi)。主要通過(guò)理論分析與實(shí)證分析相結(jié)合的研究方法對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其控制方法進(jìn)行研究。首先，在對(duì)相關(guān)概念如風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理管理進(jìn)行界定；其次，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的基本理論對(duì)中小企業(yè)可能引起財(cái)務(wù)管理的因素進(jìn)行了理論分析并得出原因；最后再系統(tǒng)地提出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理的控制方法。2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論綜述2.1中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)十九世紀(jì)末“中小企業(yè)”這個(gè)名稱(chēng)在我國(guó)出現(xiàn)。我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的定義是有固定的組織機(jī)構(gòu)，有專(zhuān)門(mén)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，有自己的名稱(chēng)或者經(jīng)營(yíng)執(zhí)照，但是其規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部人員較少，資產(chǎn)形式和數(shù)量單一。2011年我國(guó)工信部聯(lián)合統(tǒng)計(jì)局等多部門(mén)發(fā)文，明確了中小企業(yè)的范圍和劃型標(biāo)準(zhǔn)。因此，它們中的大多數(shù)直接由所有者管理，而較少受到外部世界的干擾。中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，人力，財(cái)務(wù)和物質(zhì)資源相對(duì)有限，不僅是經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，也不包括大型企業(yè)的大量生產(chǎn)產(chǎn)品，因此，在大型企業(yè)中，一般有限的人力，金融和物質(zhì)資源被忽視。專(zhuān)注于小的企業(yè)產(chǎn)品,持續(xù)提高產(chǎn)品質(zhì)量,提高生產(chǎn)效率,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得立足點(diǎn),以期望取得更大的發(fā)展。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)中,與世界形勢(shì)相比,中國(guó)是提供流動(dòng)性的商業(yè)銀行中比例最高的。流動(dòng)性也很危險(xiǎn),比如產(chǎn)品是否可以被出售。但是在中國(guó),其流動(dòng)性完全依賴(lài)于銀行。中國(guó)資金的流動(dòng)性遠(yuǎn)多于gdp的70%。流動(dòng)性貸款有兩個(gè)主要原因,原材料和中間材料庫(kù)存的清單;私人基金,例如臨時(shí)基金,留存利潤(rùn)等等,廣泛用于擴(kuò)大生產(chǎn),基礎(chǔ)建設(shè)投資,使其在一定程度上都只能依賴(lài)于銀行。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),中小型企業(yè)的貸款申請(qǐng)被拒絕率是56%。2.2財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論概述2.2.1財(cái)務(wù)管理的含義財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，它決定著企業(yè)的發(fā)展能力和投資水平，同時(shí)財(cái)務(wù)管理也是一個(gè)集合概念，它不但包括企業(yè)的支出和收入，也包括企業(yè)的投資、運(yùn)營(yíng)資金的管理、企業(yè)利潤(rùn)的分配以及企業(yè)之間的融資。對(duì)于正規(guī)的中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理一般都是遵循著我國(guó)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī),按照財(cái)務(wù)管理方面的原則,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的、科學(xué)的管理。2.2.2財(cái)務(wù)管理的原則財(cái)務(wù)管理的原則：風(fēng)險(xiǎn)收入的權(quán)衡-補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償和額外的利益；貨幣的時(shí)間價(jià)值-今天1美元比未來(lái)的1美元更有價(jià)值；衡量?jī)r(jià)值的方法是考慮現(xiàn)金而非利潤(rùn)；增量的現(xiàn)金流，只有增量是相關(guān)的；在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中沒(méi)有特別高的利潤(rùn)；有效的資本市場(chǎng)，市場(chǎng)很敏感，價(jià)格合理；機(jī)構(gòu)問(wèn)題，經(jīng)理和老板的利益是不一致的；稅務(wù)影響商業(yè)決策；不同類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn),有些能過(guò)通過(guò)權(quán)力的下放消除,有的則不能；道德行為是做正確的事，金融行業(yè)存在道德上的困惑3中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析 我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展前期往往都會(huì)重銷(xiāo)售，一旦企業(yè)高度發(fā)展，銷(xiāo)售快速增長(zhǎng)，那么，就會(huì)面臨很大的資金需求，由于應(yīng)收款項(xiàng)增加，銷(xiāo)售增加的張力越大，資本的要求就會(huì)越大，還有如果碰到影響全國(guó)性經(jīng)濟(jì)事件，中小企業(yè)也會(huì)出現(xiàn)資金短缺問(wèn)題。例如2020年飛來(lái)的這只黑蝙蝠“新型冠狀病毒”，這只黑蝙蝠的出現(xiàn)讓多少中小企業(yè)亂了陣腳。dd封城，全國(guó)放假。休克式療法，阻斷了疫情傳播，但也給經(jīng)濟(jì)按了“暫?！辨I。收入停下來(lái)了，成本還在繼續(xù)消耗。很多中小企業(yè)，都是踩著盈虧平衡線(xiàn)活著的。這個(gè)月的收入，要用來(lái)發(fā)下個(gè)月的工資，嚴(yán)重依賴(lài)現(xiàn)金流。現(xiàn)在受疫情影響，很多行業(yè)特別是服務(wù)行業(yè)，幾乎全面停工。沒(méi)有了收入，但是成本卻沒(méi)有減少。店鋪?zhàn)饨鹨廊灰?，員工工資依然要發(fā)，設(shè)備折損依然要承擔(dān)。這個(gè)時(shí)候，如果手上沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流，承擔(dān)不了這段時(shí)間的虧損，那就只能選擇倒閉。那么，融資就成了解決資金短缺的唯一途徑。我國(guó)中小型企業(yè)在融資過(guò)程中也面臨著巨大困難，中小型企業(yè)由于規(guī)模小，影響力差，所以其要想進(jìn)行融資只能選擇和個(gè)人借貸或者向銀行借貸。個(gè)人借貸指的是向親屬或者高利息貸款，這樣的融資方式不但沒(méi)有解決企業(yè)資金問(wèn)題，還會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。所以銀行融資成為中小企業(yè)的救命稻草；銀行融資主要是向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)貸款。銀行貸款有比較低的利率，但是隨著銀行授信的不斷緊縮，進(jìn)一步的加大了融資難度。另外銀行貸款周期較長(zhǎng)，部分中小企業(yè)是否有足夠的資金來(lái)維持長(zhǎng)期的貸款周期也是一個(gè)很大的問(wèn)題。中小企業(yè)假如缺乏擔(dān)保能力或者資產(chǎn)抵押能力，就會(huì)無(wú)法進(jìn)行有效的融資。那么中小企業(yè)面臨的就是破產(chǎn)的命運(yùn)，可見(jiàn)，中小企業(yè)現(xiàn)要在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中立足，就需要足夠的資金。自身就需要積累更多的資金作為其發(fā)展的支撐，缺乏積累資金的話(huà)，想要在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上占有一席之地，是相當(dāng)困難的。3.1管理基礎(chǔ)薄弱 財(cái)務(wù)管理薄弱是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的最大問(wèn)題，中小企業(yè)早期發(fā)展的目標(biāo)是盈利，因此中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)往往只以盈利為主要目的，從而忽視了財(cái)務(wù)管理的重要性。中小企業(yè)管理者并不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。管理者利用其絕對(duì)的管理權(quán)利，在企業(yè)中獨(dú)斷專(zhuān)行。另外中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，許多財(cái)務(wù)人員沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在很大的漏洞。如中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人員等缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)申報(bào)納稅方面的知識(shí)不夠全面。3.2內(nèi)部營(yíng)運(yùn)中的財(cái)務(wù)控制不當(dāng)企業(yè)目前最常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題還體現(xiàn)在內(nèi)部營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠完善或是缺乏規(guī)范。內(nèi)部營(yíng)運(yùn)中，在營(yíng)運(yùn)資金的利用方面，企業(yè)一般運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的資金。但在營(yíng)運(yùn)資金的控制中，常常出現(xiàn)資金的使用計(jì)劃估計(jì)不準(zhǔn)確，必要費(fèi)用和非必要開(kāi)支得不到準(zhǔn)確的估算，產(chǎn)生資金的使用不當(dāng)。在現(xiàn)金的利用過(guò)程中，也缺乏正確的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌理念，盲目使用資金而沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求，從而使有限的資金不能得到最大化的利用。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金控制不當(dāng)最常見(jiàn)的問(wèn)題包括現(xiàn)金流管理不當(dāng)，內(nèi)部成本控制不當(dāng)?，F(xiàn)金流管理不當(dāng)。3.3內(nèi)外部融資環(huán)境不佳 中小企業(yè)通常規(guī)模很小，無(wú)法建立一個(gè)獨(dú)立，多樣化的金融體系。由于缺乏良好的公司治理結(jié)構(gòu)和健全的金融體系，企業(yè)的自由資本較低，資產(chǎn)負(fù)債比率較低，信貸能力較低，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也很大。中小企業(yè)在申請(qǐng)商業(yè)銀行貸款時(shí)，手續(xù)繁瑣時(shí)間較長(zhǎng)，融資成本很高。中小企業(yè)要想申請(qǐng)貸款，需要提供抵押物，手續(xù)繁瑣間接導(dǎo)致中小企業(yè)資金鏈斷裂。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者即使管理者，在這樣的情況下，有著比較嚴(yán)重的“一言堂”管理傾向，因此在項(xiàng)目投資上，往往由投資者即管理者一人來(lái)決策。由于中小企業(yè)的投資資金不足，有限的經(jīng)營(yíng)資本；導(dǎo)致投資目標(biāo)只關(guān)注短期目標(biāo)回收資本，投資時(shí)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)做市場(chǎng)分析，投資方向也只能依據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)對(duì)市場(chǎng)的判斷，因此無(wú)法預(yù)估結(jié)果。管理者業(yè)兼顧決策者，他們?cè)谧鰶Q策時(shí)不能把握市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、合理的市場(chǎng)分析、投資的缺乏缺乏專(zhuān)業(yè)性的評(píng)估或者市場(chǎng)調(diào)研不充分，無(wú)法正確做出正確的判斷，這將導(dǎo)致原本規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力就弱的中小企業(yè)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)，最終可能因?yàn)闆Q策失誤導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。4改善和強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策 4.1提高人員素質(zhì)完善管理制度 當(dāng)前，我國(guó)中小型企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理方面有很多弊端和不足，一方面，管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理較為疏忽，缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，管理方式較為落后，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，甚至?xí)?dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員挪用或者貪污企業(yè)資金；另一方面，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員不專(zhuān)業(yè)，聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)管理人員不具有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部賬目往來(lái)記錄不清晰，分析不透徹，導(dǎo)致企業(yè)賬目混亂。因此，為了中小型企業(yè)健康良好發(fā)展，我們必須要從以下幾個(gè)方面入手：一是規(guī)定財(cái)務(wù)人員定期參加金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)培訓(xùn)，樹(shù)立依法守法的觀念。二是定期聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的教師為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，有計(jì)劃地讓財(cái)務(wù)參與其他相關(guān)部門(mén)的工作，多方位的了解公司的業(yè)務(wù)。三是有意識(shí)的提高財(cái)務(wù)人員的工作水平，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)。另外中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人也應(yīng)該改變其落后的管理理念，跟上時(shí)代的發(fā)展。在聘用財(cái)務(wù)人員時(shí)，要選拔真正有經(jīng)驗(yàn)，綜合能力突出的員工，而不是選擇任用自己的親戚。通過(guò)以上幾點(diǎn)方法，完全可以有效的提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，完善管理體制。企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)該放在首位是如何選擇培訓(xùn)教師，一般在選擇教師的同時(shí)，還應(yīng)注重實(shí)踐。在條件允許的情況下，可以選擇不同的研究領(lǐng)域，從中找到不同行業(yè)的相同點(diǎn)，做到融會(huì)貫通。4.2建立財(cái)務(wù)管理及控制體系 中小企業(yè)應(yīng)該牢牢按照會(huì)計(jì)法中相關(guān)法律法規(guī)辦事，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理資料的真實(shí)性、可靠性。堅(jiān)持一切按照法律規(guī)定來(lái)作為設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相應(yīng)職位上的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該制定科學(xué)合理的的內(nèi)部審查制度，做到使用的資料與自己制作的預(yù)算要高度符合。不能兼任的職位應(yīng)該要盡量分開(kāi)，這么做是為了不出現(xiàn)員工與員工之間互相包庇的現(xiàn)象。4.3改善融資環(huán)境 4.3.1降低股票融資門(mén)檻就我國(guó)的證券市場(chǎng)而言，政府加強(qiáng)監(jiān)督管理的同時(shí)，還需要主動(dòng)發(fā)揮資本市場(chǎng)的自身職能，面向多層次、多元化的方向發(fā)展。政府加大對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管，嚴(yán)格證券市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，與此同時(shí)，適當(dāng)降低準(zhǔn)入門(mén)檻，如調(diào)低企業(yè)發(fā)行前股本總額、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量累計(jì)凈額、營(yíng)業(yè)收入累計(jì)額等量化指標(biāo)的設(shè)定，讓更多的優(yōu)質(zhì)企業(yè)可以進(jìn)入上市融資的大門(mén)。4.3.2加強(qiáng)資本市場(chǎng)的發(fā)展加強(qiáng)場(chǎng)內(nèi)違規(guī)操作的懲罰力度，加強(qiáng)破壞市場(chǎng)秩序的問(wèn)責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格處理違規(guī)機(jī)構(gòu)，如一經(jīng)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)違規(guī)操作，永久取消該公司進(jìn)場(chǎng)資格，如果造成巨大損失，應(yīng)該對(duì)相關(guān)人員追究刑事責(zé)任。同時(shí)，適當(dāng)調(diào)整消息發(fā)布時(shí)點(diǎn)非交易日的消息發(fā)布，會(huì)對(duì)市場(chǎng)上未及時(shí)得到消息而做出反應(yīng)的企業(yè)及個(gè)人造成嚴(yán)重?fù)p失，無(wú)異于直接的傷害。良好的證券市場(chǎng)可以為民營(yíng)中小企業(yè)提供便利而且有效的融資環(huán)境，促進(jìn)其發(fā)展。5案例分析5.1A企業(yè)的背景A企業(yè)創(chuàng)建于2010年，是一家專(zhuān)業(yè)從事租地種桑、養(yǎng)蠶、加工、銷(xiāo)售一條龍產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的私營(yíng)中小企業(yè)。該公司著眼全國(guó)，經(jīng)過(guò)7年的發(fā)展，逐步形成了良好的產(chǎn)品、暢通的銷(xiāo)售渠道體系，并已成為企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的一部分。目前，公司穩(wěn)步發(fā)展，員工數(shù)量不斷增加，總資產(chǎn)和年銷(xiāo)售額穩(wěn)步增長(zhǎng)。5.2A企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析5.2.1投資不合理表1A企業(yè)2016-2018年的投資活動(dòng)數(shù)據(jù)表2016年投資金額（萬(wàn)元）2017年投資金額（萬(wàn)元）2018年投資金額（萬(wàn)元）短期投資500100長(zhǎng)期投資142156183總計(jì)投資192156283表2A企業(yè)2016-2018年企業(yè)投資數(shù)量數(shù)據(jù)表2016年投資數(shù)量（個(gè)）2017年投資數(shù)量（個(gè)）2018年投資金數(shù)量（個(gè)）短期投資102長(zhǎng)期投資223總計(jì)數(shù)額325通過(guò)觀察A企業(yè)2016-2018年投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量表，可以看出，A企業(yè)2016年的投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-44.46萬(wàn)元，在2017年的時(shí)候，凈現(xiàn)金流有所回升，但在2018再次下降，可以發(fā)現(xiàn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~近三年呈波動(dòng)趨勢(shì)。由于對(duì)外的長(zhǎng)期投資過(guò)多，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，容易出現(xiàn)金融危機(jī)，A企業(yè)應(yīng)該從可持續(xù)發(fā)展的角度正確對(duì)待投資，否則公司很容易處于被動(dòng)地位，不利于公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。5.2.2籌資結(jié)構(gòu)單一A企業(yè)在籌資過(guò)程中，只采取了借款一種方式，單靠借款并不能很好的分散公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)，下面對(duì)A企業(yè)的籌資活動(dòng)進(jìn)行分析：表3A企業(yè)2016-2018年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表（單位：萬(wàn)元）2016年2017年2018年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金58.3139.5642.36收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)58.3139.5642.36償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量?jī)纛~58.3139.5642.36A企業(yè)2016年所籌到借款為58.31萬(wàn)元，是近三年中最多的一年，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期可以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。公司2017年籌集到的資金比上一年環(huán)比下降了32.16%，也是近三年中最少的一年。2018年籌集到的資金比上一年環(huán)比上升了7%。由于A企業(yè)的不斷發(fā)展，那么資金的需求也就會(huì)不斷增多，資金的短缺在很大程度上制約了公司的發(fā)展速度。5.2.3營(yíng)運(yùn)資金管理不規(guī)范公司應(yīng)收賬款水平的高低和公司銷(xiāo)售方式有著密切的聯(lián)系。但在不影響公司銷(xiāo)售增長(zhǎng)的前提下，應(yīng)收賬款當(dāng)然還是越低越好。以下是有關(guān)A企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)：表4A企業(yè)2017-2018應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)表（單位：萬(wàn)元）年份2017年2018年項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)本年累計(jì)數(shù)年初數(shù)期末數(shù)本年累計(jì)數(shù)應(yīng)收賬款226.4539252.27663252.27663365.02729流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)263.24081342.9325342.9325539.1422銷(xiāo)售凈值386.23697715.64423占流動(dòng)資產(chǎn)比例73.56%67.71%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1.61次2.32次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)值3次應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)223.6天155.17天應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)值100天A企業(yè)2017年及2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表中看到，應(yīng)收賬款占公司流動(dòng)資產(chǎn)的很大比例。2017，達(dá)到73.56%，而2018是67.71%。高額的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例公司的流動(dòng)性是不夠的，可能會(huì)導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，甚至難以操作，應(yīng)收賬款過(guò)多的情況在中國(guó)中小企業(yè)中很常見(jiàn)。與2017年相比，A企業(yè)雖然2018的銷(xiāo)售收入有了很大的提高，但發(fā)現(xiàn)在銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)的同時(shí)，應(yīng)收賬款的總額也有了相應(yīng)的提高。5.3A企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的具體對(duì)策5.3.1制定科學(xué)化的投資戰(zhàn)略A企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)自身發(fā)展的狀況及優(yōu)勢(shì)，研發(fā)特色的蠶絲產(chǎn)品，加大對(duì)蠶絲產(chǎn)品的投資。A企業(yè)要加大對(duì)蠶絲產(chǎn)品設(shè)備的各項(xiàng)投資，設(shè)備必須是效率高、國(guó)際化的狀態(tài)，只有這樣才能使企業(yè)相比別的企業(yè)更具有競(jìng)爭(zhēng)力。A企業(yè)在策劃投資活動(dòng)時(shí)，要充分考慮企業(yè)的現(xiàn)狀，走穩(wěn)健的投資道路，反對(duì)在資金有限的情況下盲目投資。A企業(yè)要在保證主營(yíng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)營(yíng)的情況下投資，防止投資風(fēng)險(xiǎn)的提高，建立正確的投資戰(zhàn)略，做到有略可依，保證企業(yè)的收益逐步升高。A企業(yè)所有者要拋棄主觀意念進(jìn)行投資決策的傳統(tǒng)模式，要注重各項(xiàng)指標(biāo)的分析，提高企業(yè)投資水平，轉(zhuǎn)變?yōu)殚_(kāi)放的投資模式，提高企業(yè)投資的成功率。A企業(yè)要注重財(cái)管人員的培訓(xùn)工作，提供必要的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，為員工創(chuàng)造良好的環(huán)境，對(duì)教育培訓(xùn)模式和方法的創(chuàng)新，有策劃地開(kāi)展各種適應(yīng)性培訓(xùn)，提升投資理財(cái)?shù)闹R(shí)。我們應(yīng)該經(jīng)常在財(cái)務(wù)管理組織工作培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和投資工作相關(guān)的知識(shí)，豐富自己的知識(shí)面，豐富視野，拓寬思路，繼續(xù)在業(yè)務(wù)的提升，為了適應(yīng)更好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜變化。思想教育和企業(yè)一定要共同努力，用心實(shí)行金融體系，在科學(xué)的投資計(jì)劃，財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。團(tuán)隊(duì)精神，創(chuàng)新和執(zhí)行力，擁有能做出正確決策的能力，進(jìn)而提高企業(yè)利潤(rùn)。5.3.2籌資方法多元化A企業(yè)要實(shí)行“引進(jìn)來(lái)”方針，應(yīng)該尋求與強(qiáng)大企業(yè)的合作，要與其他企業(yè)密切合作與聯(lián)系，保證籌資的多樣化。增強(qiáng)各個(gè)企業(yè)之間的聯(lián)系，保證各個(gè)企業(yè)之間的友好往來(lái)。利用自身的商業(yè)信用進(jìn)行籌資，保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利，不陷入泥潭，還能加強(qiáng)與他企業(yè)的彼此的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。當(dāng)企業(yè)資金沒(méi)有辦法周轉(zhuǎn)通暢，遇到堵塞，陷入危機(jī)時(shí)。A企業(yè)還應(yīng)該采取融資租賃的籌資方法。這樣的方法對(duì)于A企業(yè)是非常適用，允許減少資金占有率，同時(shí)解決公司急用資金缺乏、籌資困難的問(wèn)題。A企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)自身創(chuàng)新意識(shí)，發(fā)揮自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，審時(shí)度勢(shì)把握許多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。A企業(yè)要不斷提升自身素質(zhì)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的情況下，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平和利潤(rùn)水平。創(chuàng)建財(cái)務(wù)人員道德評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲方法，深入提升員工的素質(zhì)，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，提升企業(yè)實(shí)力。A企業(yè)只有不斷完善自己，增強(qiáng)自身素質(zhì)，才能建立社會(huì)信用形象，提高公司的信用等級(jí)，以便日后更好的獲得其他企業(yè)與銀行等的支持與幫助。5.3.3強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款管理公司的應(yīng)收賬款觸及到銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門(mén)，企業(yè)一定要明確責(zé)任，將有關(guān)的應(yīng)收賬款和催收責(zé)任執(zhí)行到各部門(mén)和人員。具體針對(duì)A企業(yè)，在今后的工作中，我們可以實(shí)行“誰(shuí)管誰(shuí)負(fù)責(zé)”的辦法:會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收，業(yè)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)催收工作。由于各種原因，應(yīng)收賬款中總有一部分形成了呆賬或壞賬，而隨著呆賬、壞賬的增多，則會(huì)影響到公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此，完善應(yīng)收賬款催收制度對(duì)公司來(lái)說(shuō)是必不可少的。首先，A企業(yè)應(yīng)收賬款需要由一個(gè)專(zhuān)業(yè)人員催收，要求遵守堅(jiān)持“誰(shuí)產(chǎn)生，誰(shuí)催收”的原則，由產(chǎn)生應(yīng)收賬款的人員去催收，他會(huì)比較了解應(yīng)收賬款情況，會(huì)大大地提高應(yīng)收賬款催收的效率。其次，應(yīng)收賬款催收情況應(yīng)與催款人員的工資相掛鉤，若應(yīng)收賬款在到期之日起一個(gè)月內(nèi)成功催回，催款人員提成按全額計(jì)算；若應(yīng)收賬款在到期之日起一個(gè)月到兩個(gè)月內(nèi)成功催回，催款人員提成按全額的70%計(jì)算；若應(yīng)收賬款在到期之日起兩個(gè)月內(nèi)沒(méi)有收回，則重新指定催收人員，并且對(duì)之前的負(fù)責(zé)人提出懲戒，按未能收回金額的15%扣減催收人員的工資，按未能收回金額的5%扣減催收部門(mén)負(fù)責(zé)人的工資。最后，A企業(yè)需要一個(gè)合理的催收政策，對(duì)于過(guò)期的應(yīng)收賬款，應(yīng)該按其拖欠的時(shí)間和金額是否重大，遵循重要性原則，確定優(yōu)先收賬對(duì)象。同時(shí)對(duì)拖延還款的債務(wù)人進(jìn)行調(diào)查，查明其是否有故意拖欠的嫌疑，倘若查明是故意拖欠，應(yīng)采取法律手段追回款項(xiàng)。參考文獻(xiàn)[1]郭瑞婷.現(xiàn)金流管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(14):105-106.[2]胡傳雨.新時(shí)期PPP項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(14):107-108.[3]劉莉.探討民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)方法[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(14):110-111.[4]王浩豪.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化探析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(14):116-117.[5]董瑞壽.管理會(huì)計(jì)在中小國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(14):120-121.[6]郭連軍.基于新會(huì)計(jì)制度視角下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式淺議[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2020(07):95-96.[7]辛煥華.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2020(07):107-108.[8]朱永森,余源輝.大數(shù)據(jù)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式