2025年全國(guó)自考稅法試題和答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出）1.根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.關(guān)稅B.房產(chǎn)稅C.增值稅D.土地增值稅3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)設(shè)備取得含稅收入565萬(wàn)元，同時(shí)提供設(shè)備安裝服務(wù)取得含稅收入21.8萬(wàn)元。已知設(shè)備銷售適用13%稅率，安裝服務(wù)適用9%稅率。甲公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）。A.65萬(wàn)元B.66.8萬(wàn)元C.67.8萬(wàn)元D.69.5萬(wàn)元4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限中，房屋、建筑物為（）。A.5年B.10年C.20年D.30年5.居民個(gè)人李某2024年取得稿酬收入30000元（未扣除增值稅），已知稿酬所得收入額減按70%計(jì)算，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)減除費(fèi)用按20%計(jì)算。李某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）。A.3360元B.4200元C.5040元D.6720元6.下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.零售高檔服裝B.批發(fā)白酒C.進(jìn)口電動(dòng)汽車D.生產(chǎn)銷售高檔手表7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年銷售新建商品房取得收入8000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)5000萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）。（注：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率30%；超過(guò)50%未超過(guò)100%的部分，稅率40%，速算扣除系數(shù)5%）A.900萬(wàn)元B.1050萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.1350萬(wàn)元8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，下列用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.物流企業(yè)自用的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地B.企業(yè)辦的幼兒園用地C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房的用地D.鹽場(chǎng)的鹽灘用地9.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述中，正確的是（）。A.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的全部?jī)r(jià)款B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為同類車輛的平均銷售價(jià)格D.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收10.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出80萬(wàn)元。已知職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為8%。該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅前可扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）。A.140萬(wàn)元B.210萬(wàn)元C.220萬(wàn)元D.230萬(wàn)元11.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.納稅人C.稅款D.稅收征收管理行為12.小規(guī)模納稅人甲公司2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入30.3萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。已知小規(guī)模納稅人征收率為1%。甲公司當(dāng)季應(yīng)繳納增值稅（）。A.0萬(wàn)元B.0.3萬(wàn)元C.0.6萬(wàn)元D.0.9萬(wàn)元13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.向金融企業(yè)借款的利息支出14.居民個(gè)人王某2024年取得工資收入18萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除3萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除4萬(wàn)元（均符合條件），無(wú)其他扣除。王某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。（注：綜合所得全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的部分，稅率3%；超過(guò)36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520）A.2880元B.3480元C.4380元D.5280元15.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天16.某油田2024年12月開采原油10萬(wàn)噸，對(duì)外銷售8萬(wàn)噸，取得不含稅收入4000萬(wàn)元；移送2萬(wàn)噸用于加工成品油。已知原油資源稅稅率為6%。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。A.240萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.360萬(wàn)元D.420萬(wàn)元17.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。A.承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的，減半征收契稅C.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦理權(quán)屬登記的當(dāng)天18.某企業(yè)2024年擁有貨車5輛（整備質(zhì)量每噸年稅額80元，每輛整備質(zhì)量10噸），客車3輛（每輛年稅額480元）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）。A.4000元B.5440元C.6400元D.7840元19.下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，正確的是（）。A.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的全部財(cái)產(chǎn)C.納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施D.稅收保全措施的范圍包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品20.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利D.單位轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分）21.下列關(guān)于稅法原則的表述中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.法律優(yōu)位原則22.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將外購(gòu)的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位23.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入24.下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.偶然所得D.利息、股息、紅利所得25.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅D.納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格26.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)未確定的，由實(shí)際使用人納稅B.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅C.土地使用權(quán)出租的，由承租人納稅D.土地使用權(quán)屬于國(guó)家的，由實(shí)際使用人納稅27.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅B.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅D.車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額28.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人B.應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款C.營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額D.證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方和受讓方雙方征收29.下列關(guān)于稅收征收管理法的表述中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬號(hào)B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等方式辦理C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金D.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息30.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量D.應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)三、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題6分，共30分）31.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。32.簡(jiǎn)述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。33.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)則。34.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目。35.簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。四、計(jì)算題（本大題共4小題，第36、37題各6分，第38、39題各7分，共26分）36.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬(wàn)元；（2）銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅收入113萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元；（5）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。37.某居民企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為5000萬(wàn)元；（2）全年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元；（3）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；（4）支付稅收滯納金10萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰的較小值；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額。38.居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入15000元，每月專項(xiàng)扣除3000元，每月專項(xiàng)附加扣除4000元（均符合條件）；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元；（3）8月取得稿酬收入10000元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（注：綜合所得全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的部分，稅率3%；超過(guò)36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520；超過(guò)144000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)）。39.某卷煙廠2024年12月生產(chǎn)銷售甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支），取得不含稅收入500萬(wàn)元；將自產(chǎn)的乙類卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱用于職工福利，同類卷煙不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：計(jì)算該卷煙廠2024年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。五、綜合題（本大題共1小題，8分）40.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)建設(shè)某住宅小區(qū)，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬(wàn)元（其中含裝修費(fèi)用500萬(wàn)元）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為500萬(wàn)元（其中利息支出300萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，其他開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元）；（4）該小區(qū)全部銷售完畢，取得不含稅銷售收入12000萬(wàn)元；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)60萬(wàn)元；（6）已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除比例為20%。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.C5.A6.D7.B8.B9.D10.C11.C12.A13.D14.B15.C16.B17.A18.B19.C20.B二、多項(xiàng)選擇題21.ABC22.ACD23.AB24.ACD25.ABCD26.ABD27.ABCD28.ABC29.ABD30.ABCD三、簡(jiǎn)答題31.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素包括：（1）主體：指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體（國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)）和納稅主體（納稅人、扣繳義務(wù)人）。（2）客體：指稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象，即稅款。（3）內(nèi)容：指稅收法律關(guān)系主體享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，如征稅主體的征稅權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)，納稅主體的依法納稅義務(wù)、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)權(quán)等。32.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形包括：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；（4）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)；（5）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。33.企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)則：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。（3）企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。34.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目包括：（1）子女教育：納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（2）繼續(xù)教育：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，每月400元；接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（3）大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（4）住房貸款利息：納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。（5）住房租金：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，根據(jù)城市規(guī)模不同，每月扣除800元、1100元或1500元。（6）贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨(dú)生子女每月2000元；非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不超過(guò)每月1000元。（7）3歲以下嬰幼兒照護(hù)：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。35.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率：（1）從價(jià)計(jì)征：以房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%。（2）從租計(jì)征：以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%（對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）。四、計(jì)算題36.（1）銷項(xiàng)稅額=200×13%+113÷（1+13%）×13%+30×13%=26+13+3.9=42.9（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5（萬(wàn)元）（普通發(fā)票不得抵扣）（3）應(yīng)繳納增值稅=42.9-19.5=23.4（萬(wàn)元）37.（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬(wàn)元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-25=25（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-750=50（萬(wàn)元）（3）國(guó)債利