2025年中級會計實務中級會計實務練習題及參考答案一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月31日庫存A材料的賬面成本為200萬元，數(shù)量為10噸。該材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入加工成本80萬元。2024年末B產(chǎn)品的市場銷售價格為每噸25萬元（不含增值稅），估計銷售每噸B產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1萬元。2024年末A材料的市場銷售價格為每噸18萬元（不含增值稅），假定不考慮其他因素，甲公司2024年末A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.160B.170C.180D.1902.乙公司2024年1月1日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元；支付安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。設(shè)備于2024年3月31日達到預定可使用狀態(tài)。預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，乙公司2024年該設(shè)備應計提的折舊額為（）萬元。A.120B.140C.160D.1803.丙公司2024年1月1日以銀行存款3000萬元取得丁公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。投資當日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元（與賬面價值相同）。2024年丁公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元（可轉(zhuǎn)損益）。2024年12月31日，丙公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3000B.3240C.3300D.33604.2024年10月1日，戊公司與客戶簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款為200萬元（不含增值稅），預計總成本為150萬元。至2024年12月31日，戊公司實際發(fā)提供本60萬元，預計還將發(fā)提供本90萬元。假定該安裝服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，戊公司2024年應確認的收入為（）萬元。A.60B.80C.100D.1205.己公司2024年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中包括國債利息收入50萬元，稅收滯納金20萬元。己公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為10萬元，年末余額為15萬元；遞延所得稅負債年初余額為20萬元，年末余額為25萬元。不考慮其他因素，己公司2024年所得稅費用為（）萬元。A.242.5B.250C.257.5D.265二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.市場利率或其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或其實體已經(jīng)損壞2.下列關(guān)于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表以母公司和子公司的個別財務報表為基礎(chǔ)編制B.合并財務報表反映的是企業(yè)集團整體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.合并財務報表的編制主體是母公司D.合并財務報表至少應當包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動表3.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，則應分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標，則應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征D.企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.資產(chǎn)組的認定應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。（）2.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應予資本化的利息金額。（）3.售后回購交易中，若回購價格低于原售價，則應當視為租賃交易進行會計處理。（）4.預計負債的計量應當反映退出該負債所需支付的最佳估計數(shù)，通常應當?shù)扔谖磥響Ц兜慕痤~。（）四、計算分析題（本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.（10分）甲公司2024年發(fā)生與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務如下：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元（與賬面價值相同）。（2）2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，其中1至3月實現(xiàn)凈利潤300萬元（投資前已實現(xiàn)）。（3）2024年乙公司其他綜合收益增加200萬元（可轉(zhuǎn)損益）。（4）2024年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為2600萬元。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司2024年應確認的投資收益。（3）編制甲公司2024年確認其他綜合收益的會計分錄。（4）判斷甲公司2024年末長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制減值的會計分錄。2.（12分）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生與收入相關(guān)的業(yè)務如下：（1）2024年3月1日，丙公司與客戶簽訂一項銷售合同，向客戶銷售A產(chǎn)品100件，每件售價1萬元（不含增值稅），總成本0.7萬元。合同約定，客戶有權(quán)在收到產(chǎn)品后30天內(nèi)無條件退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗，丙公司預計退貨率為10%。2024年3月10日，丙公司發(fā)出A產(chǎn)品并收到全部貨款。（2）2024年4月5日，客戶實際退貨8件，其余92件驗收合格。要求：（1）編制丙公司2024年3月10日發(fā)出產(chǎn)品并收款的會計分錄。（2）編制丙公司2024年3月31日根據(jù)預計退貨率調(diào)整收入的會計分錄。（3）編制丙公司2024年4月5日實際退貨的會計分錄。五、綜合題（本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.（18分）丁公司和戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2024年1月1日，丁公司以銀行存款5000萬元取得戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?。合并前，丁公司和戊公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元（與賬面價值相同），其中股本3000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤500萬元。2024年戊公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，向股東分配現(xiàn)金股利300萬元；其他綜合收益增加200萬元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：（1）編制丁公司2024年1月1日取得戊公司股權(quán)的會計分錄。（2）計算丁公司合并財務報表中應確認的商譽。（3）編制丁公司2024年末合并財務報表中對戊公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄（成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法）。（4）編制丁公司2024年末合并財務報表中母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消分錄。2.（15分）己公司2024年度財務報告于2025年3月31日批準報出，所得稅匯算清繳于2025年5月31日完成。2025年1月至3月發(fā)生的與資產(chǎn)負債表日后事項相關(guān)的業(yè)務如下：（1）2025年1月10日，己公司收到法院判決，因2024年未履行合同被客戶起訴，需賠償客戶150萬元。己公司2024年末已確認預計負債100萬元。（2）2025年2月15日，己公司發(fā)現(xiàn)2024年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元（金額重大）。要求：（1）判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并說明理由。（2）編制己公司對上述事項的會計處理分錄（涉及所得稅的，需考慮遞延所得稅或應交所得稅）。一、單項選擇題參考答案1.B2.A3.D4.B5.A二、多項選擇題參考答案1.ABCD2.ABCD3.ABC4.BC三、判斷題參考答案1.√2.√3.×4.×四、計算分析題參考答案1.（1）2024年1月1日取得股權(quán)：借：長期股權(quán)投資——投資成本2400（12000×20%）貸：銀行存款2000營業(yè)外收入400（2）應確認的投資收益=（1500-300）×20%=240（萬元）（3）確認其他綜合收益：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益40（200×20%）貸：其他綜合收益40（4）長期股權(quán)投資賬面價值=2400+240+40=2680（萬元），可收回金額2600萬元，發(fā)生減值80萬元。借：資產(chǎn)減值損失80貸：長期股權(quán)投資減值準備802.（1）2024年3月10日：借：銀行存款113（100×1×1.13）貸：主營業(yè)務收入90（100×1×90%）預計負債——應付退貨款10（100×1×10%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本63（100×0.7×90%）應收退貨成本7（100×0.7×10%）貸：庫存商品70（2）2024年3月31日無需調(diào)整（退貨期未結(jié)束，預計退貨率未變化）。（3）2024年4月5日實際退貨8件：借：預計負債——應付退貨款10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.04（8×1×13%）貸：銀行存款9.04（8×1×1.13）主營業(yè)務收入2（2×1）借：庫存商品5.6（8×0.7）主營業(yè)務成本1.4（2×0.7）貸：應收退貨成本7五、綜合題參考答案1.（1）2024年1月1日取得股權(quán)：借：長期股權(quán)投資5000貸：銀行存款5000（2）商譽=5000-6000×80%=200（萬元）（3）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法調(diào)整分錄：調(diào)整凈利潤：1000×80%=800（萬元）借：長期股權(quán)投資800貸：投資收益800調(diào)整現(xiàn)金股利：300×80%=240（萬元）借：投資收益240貸：長期股權(quán)投資240調(diào)整其他綜合收益：200×80%=160（萬元）借：長期股權(quán)投資160貸：其他綜合收益160（4）抵消分錄：借：股本3000資本公積2000盈余公積600（500+100）未分配利潤1100（500+1000-100-300）其他綜合收益200商譽200貸：長期股權(quán)投資5720（5000+800-240+160）少數(shù)股東權(quán)益1380（6000+1000-300+200）×20%2.（1）事項（1）屬于調(diào)整事項（資產(chǎn)負債表日前已存在訴訟，資產(chǎn)負債表日后判決）；事項（2）屬于調(diào)整事項（資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)前期重大差錯）。（2）事項（1）會計處理：借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出50預計負債100貸：其他應付款150借：應交稅費——應交所得稅37.5（150×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用37.5借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25（100×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)