企業(yè)內(nèi)審流程與執(zhí)行工具集一、工具集概述本工具集旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全流程操作，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化步驟、實(shí)用化模板及關(guān)鍵要點(diǎn)指引，幫助內(nèi)審團(tuán)隊(duì)高效開(kāi)展審計(jì)工作，保證審計(jì)目標(biāo)達(dá)成、問(wèn)題定位準(zhǔn)確、整改落實(shí)到位，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、流程優(yōu)化及合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供支撐。二、適用場(chǎng)景本工具集適用于企業(yè)各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，具體包括但不限于：常規(guī)年度審計(jì)：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的全面審計(jì)；專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)：針對(duì)采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、研發(fā)等特定業(yè)務(wù)流程的深度審計(jì)；合規(guī)性審計(jì)：對(duì)企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求及內(nèi)部規(guī)章制度的審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、合同管理、數(shù)據(jù)安全等）的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；新增/重大事項(xiàng)審計(jì)：對(duì)新設(shè)立子公司、重大投資項(xiàng)目、重要制度執(zhí)行后的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。三、操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)范圍、組建團(tuán)隊(duì)、制定方案，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)奠定基礎(chǔ)。步驟1：審計(jì)立項(xiàng)與審批操作內(nèi)容：企業(yè)審計(jì)委員會(huì)/管理層根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提出審計(jì)需求；審計(jì)部門(mén)結(jié)合需求，編制《審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)表》，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、資源需求等；提交審計(jì)委員會(huì)/總經(jīng)理辦公會(huì)審批，通過(guò)后正式啟動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目。輸出成果：《審計(jì)立項(xiàng)審批表》（見(jiàn)工具模板1）。步驟2：組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)操作內(nèi)容：審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)類(lèi)型（如財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、IT審計(jì)），配備具備專(zhuān)業(yè)能力的審計(jì)人員，確定審計(jì)組長(zhǎng)（如財(cái)務(wù)審計(jì)需配備注冊(cè)會(huì)計(jì)師，業(yè)務(wù)審計(jì)需配備行業(yè)專(zhuān)家）；明確團(tuán)隊(duì)成員職責(zé)分工（如資料收集、現(xiàn)場(chǎng)檢查、訪談溝通、報(bào)告撰寫(xiě)等）；若涉及跨部門(mén)審計(jì)，可臨時(shí)抽調(diào)相關(guān)部門(mén)人員協(xié)助，需保證審計(jì)獨(dú)立性。步驟3：制定審計(jì)實(shí)施方案操作內(nèi)容：審計(jì)組長(zhǎng)組織團(tuán)隊(duì)梳理審計(jì)流程，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；確定審計(jì)方法（如穿行測(cè)試、抽樣審計(jì)、數(shù)據(jù)分析等）、時(shí)間安排（具體到日）及人員分工；編制《審計(jì)實(shí)施方案》，明確審計(jì)依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容及資源計(jì)劃。輸出成果：《審計(jì)實(shí)施方案》（見(jiàn)工具模板2）。步驟4：下發(fā)審計(jì)通知操作內(nèi)容：審計(jì)部門(mén)在進(jìn)場(chǎng)前3-5個(gè)工作日，向被審計(jì)部門(mén)下發(fā)《審計(jì)通知書(shū)》；通知內(nèi)容包括審計(jì)名稱(chēng)、時(shí)間、范圍、審計(jì)組成員、需提供的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、業(yè)務(wù)流程文檔、會(huì)議紀(jì)要等）及聯(lián)系人；特殊情況（如突擊審計(jì)）可簡(jiǎn)化通知流程，但需提前報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高管理層批準(zhǔn)。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料核查、訪談等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。步驟1：資料收集與初步分析操作內(nèi)容：被審計(jì)部門(mén)按要求準(zhǔn)備資料，審計(jì)團(tuán)隊(duì)接收后進(jìn)行完整性、有效性核對(duì)；對(duì)資料進(jìn)行初步分析（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析、業(yè)務(wù)流程合規(guī)性篩查），識(shí)別異常點(diǎn)及審計(jì)重點(diǎn)；建立審計(jì)工作底稿（電子/紙質(zhì)），記錄資料收集情況及初步分析結(jié)論。步驟2：現(xiàn)場(chǎng)檢查與測(cè)試操作內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)方案，采用穿行測(cè)試（追蹤業(yè)務(wù)流程全路徑）、抽樣測(cè)試（隨機(jī)抽取樣本檢查控制執(zhí)行情況）等方法開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查；對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)（如采購(gòu)審批、付款審核、合同簽訂等）重點(diǎn)核查，記錄執(zhí)行情況與制度要求的差異；必要時(shí)使用數(shù)據(jù)分析工具（如Excel、SQL、ACL等）對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行批量分析，挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)。步驟3：訪談溝通操作內(nèi)容：提前制定《訪談提綱》，明確訪談對(duì)象（被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員）、內(nèi)容及時(shí)間；訪談時(shí)至少2名審計(jì)人員在場(chǎng)，一人主問(wèn)、一人記錄，保證信息準(zhǔn)確；訪談后要求被訪談人確認(rèn)記錄內(nèi)容并簽字，或形成《訪談紀(jì)要》由被訪談人簽字確認(rèn)。步驟4：?jiǎn)栴}記錄與證據(jù)固化操作內(nèi)容：對(duì)檢查中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，及時(shí)記錄在《審計(jì)工作底稿》中，明確問(wèn)題描述、違反制度條款、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及初步定性；證據(jù)需充分、相關(guān)、可靠（如合同復(fù)印件、審批單、郵件截圖、現(xiàn)場(chǎng)照片等），并注明來(lái)源、獲取時(shí)間及審計(jì)人員；與被審計(jì)部門(mén)就問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行初步溝通，確認(rèn)事實(shí)無(wú)爭(zhēng)議后，雙方簽字確認(rèn)。（三）審計(jì)報(bào)告階段目標(biāo)：匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)，形成審計(jì)報(bào)告，提出整改建議，報(bào)送管理層審批。步驟1：匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)操作內(nèi)容：審計(jì)組長(zhǎng)組織團(tuán)隊(duì)匯總各審計(jì)人員的工作底稿，梳理問(wèn)題清單，按問(wèn)題性質(zhì)（如合規(guī)性、財(cái)務(wù)、流程管理）分類(lèi)；對(duì)問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（高、中、低風(fēng)險(xiǎn)），確定整改優(yōu)先級(jí)；與被審計(jì)部門(mén)就問(wèn)題清單進(jìn)行二次溝通，保證問(wèn)題描述客觀、定性準(zhǔn)確。步驟2：撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿操作內(nèi)容：報(bào)告結(jié)構(gòu)包括：審計(jì)概況（目的、范圍、時(shí)間）、審計(jì)發(fā)覺(jué)（問(wèn)題描述、影響、證據(jù)）、審計(jì)結(jié)論、整改建議；審計(jì)發(fā)覺(jué)需用數(shù)據(jù)、案例支撐，避免主觀表述；整改建議需具體、可操作（明確責(zé)任部門(mén)、完成時(shí)限）；語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后形成初稿。步驟3：征求意見(jiàn)與修訂操作內(nèi)容：將審計(jì)報(bào)告初稿發(fā)送被審計(jì)部門(mén)，要求在3-5個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)；對(duì)被審計(jì)部門(mén)提出的異議，進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)（如需補(bǔ)充證據(jù)或調(diào)整定性，及時(shí)開(kāi)展核查）；根據(jù)反饋意見(jiàn)修訂報(bào)告，經(jīng)雙方確認(rèn)后，形成《審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）》。步驟4：正式出具報(bào)告與報(bào)送操作內(nèi)容：審計(jì)部門(mén)將《審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）》提交審計(jì)委員會(huì)/管理層審批；審批通過(guò)后，正式出具《審計(jì)報(bào)告》，發(fā)送被審計(jì)部門(mén)、抄送管理層及相關(guān)部門(mén)；報(bào)告需加蓋審計(jì)部門(mén)公章及審計(jì)組長(zhǎng)簽字，保證權(quán)威性。（四）整改跟蹤階段目標(biāo)：監(jiān)督被審計(jì)部門(mén)落實(shí)整改措施，驗(yàn)證整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)管理。步驟1：制定整改計(jì)劃操作內(nèi)容：被審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的整改建議，制定《整改計(jì)劃表》，明確整改措施、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、完成時(shí)限及預(yù)期效果；整改計(jì)劃需經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)審計(jì)部門(mén)備案。步驟2：整改過(guò)程監(jiān)督操作內(nèi)容：審計(jì)部門(mén)通過(guò)定期跟蹤（如周報(bào)/月報(bào)）、現(xiàn)場(chǎng)抽查等方式，監(jiān)督整改進(jìn)度；對(duì)整改滯后或措施不合理的，及時(shí)向被審計(jì)部門(mén)發(fā)出《整改提示函》，督促推進(jìn)；涉及多部門(mén)協(xié)同整改的，由審計(jì)部門(mén)協(xié)調(diào)解決爭(zhēng)議。步驟3：整改效果驗(yàn)證操作內(nèi)容：整改期限屆滿(mǎn)后，審計(jì)部門(mén)組織現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證，檢查整改措施是否落實(shí)、問(wèn)題是否解決、風(fēng)險(xiǎn)是否消除；驗(yàn)證方式包括：查閱整改佐證資料（如新制度文件、審批記錄）、測(cè)試控制執(zhí)行情況、訪談相關(guān)人員；驗(yàn)證結(jié)果記錄在《整改驗(yàn)證表》中，確認(rèn)整改有效或需進(jìn)一步整改。步驟4：閉環(huán)管理與歸檔操作內(nèi)容：對(duì)整改有效的項(xiàng)目，標(biāo)注“已閉環(huán)”；對(duì)未達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目，要求重新制定整改計(jì)劃并跟蹤；審計(jì)部門(mén)將審計(jì)全過(guò)程的資料（立項(xiàng)表、方案、底稿、報(bào)告、整改記錄等）整理歸檔，保存期限不少于3年；定期（如每季度）向管理層匯總整改情況，形成《審計(jì)整改跟蹤報(bào)告》。四、工具模板工具模板1：審計(jì)立項(xiàng)審批表項(xiàng)目名稱(chēng)例：202X年度公司采購(gòu)業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)審計(jì)目的規(guī)范采購(gòu)流程，降低采購(gòu)成本，防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍公司202X年1月-12月采購(gòu)業(yè)務(wù)（含供應(yīng)商管理、招標(biāo)、合同執(zhí)行）審計(jì)時(shí)間202X年11月1日-11月15日所需資源審計(jì)組長(zhǎng)1名、審計(jì)專(zhuān)員2名、預(yù)算0.5萬(wàn)元申請(qǐng)部門(mén)審計(jì)部門(mén)審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)□同意□不同意（請(qǐng)注明理由）總經(jīng)理審批□同意□不同意（請(qǐng)注明理由）備注工具模板2：審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)項(xiàng)目202X年度公司采購(gòu)業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)審計(jì)組長(zhǎng)*經(jīng)理審計(jì)組成員專(zhuān)員、專(zhuān)員審計(jì)依據(jù)《公司采購(gòu)管理制度》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》審計(jì)目標(biāo)1.檢查采購(gòu)流程合規(guī)性；2.評(píng)估采購(gòu)成本控制效果；3.識(shí)別供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)1.供應(yīng)商準(zhǔn)入流程是否合規(guī)；2.招標(biāo)過(guò)程是否存在圍標(biāo)串標(biāo)；3.合同條款與執(zhí)行是否一致；4.付款審批是否嚴(yán)格審計(jì)方法資料核查、穿行測(cè)試、抽樣審計(jì)（抽查50份采購(gòu)合同）時(shí)間安排11月1日-11月3日：資料收集；11月4日-11月10日：現(xiàn)場(chǎng)檢查；11月11日-11月13日：?jiǎn)栴}匯總；11月14日-11月15日：報(bào)告撰寫(xiě)人員分工經(jīng)理：整體統(tǒng)籌；專(zhuān)員：供應(yīng)商管理檢查；*專(zhuān)員：合同與付款檢查審批意見(jiàn)審計(jì)組長(zhǎng)簽字：_____________日期：______工具模板3：審計(jì)工作底稿審計(jì)項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)索引號(hào)CG-001審計(jì)事項(xiàng)供應(yīng)商準(zhǔn)入流程檢查編制人*專(zhuān)員審計(jì)日期202X年11月5日復(fù)核人*經(jīng)理被審計(jì)部門(mén)采購(gòu)部資料來(lái)源供應(yīng)商檔案、審批單審計(jì)程序1.抽取10家新增供應(yīng)商檔案；2.檢查資質(zhì)文件是否齊全；3.核對(duì)審批流程是否完整審計(jì)發(fā)覺(jué)供應(yīng)商A未提供有效期內(nèi)的ISO9001認(rèn)證證書(shū)，但采購(gòu)部仍完成準(zhǔn)入審批，違反《供應(yīng)商管理辦法》第5條審計(jì)證據(jù)供應(yīng)商A檔案復(fù)印件（無(wú)ISO證書(shū)）、采購(gòu)部審批單（審批人*簽字）問(wèn)題定性供應(yīng)商準(zhǔn)入流程不合規(guī)，存在資質(zhì)審核風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)確認(rèn)問(wèn)題，承諾3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)充資質(zhì)文件并重新審核簽字：_____________日期：______工具模板4：?jiǎn)栴}清單及整改跟蹤表序號(hào)問(wèn)題描述問(wèn)題類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)違反條款責(zé)任部門(mén)整改措施完成時(shí)限整改狀態(tài)驗(yàn)證結(jié)果1供應(yīng)商A未提供ISO證書(shū)即準(zhǔn)入合規(guī)性中《供應(yīng)商管理辦法》第5條采購(gòu)部補(bǔ)充資質(zhì)文件，重新審批流程202X.11.8已完成提供ISO證書(shū)復(fù)印件，審批流程完整2采購(gòu)合同未明確質(zhì)量異議處理?xiàng)l款合同管理高《合同管理辦法》第8條采購(gòu)部修訂合同模板，補(bǔ)充質(zhì)量異議條款202X.11.15進(jìn)行中待驗(yàn)證工具模板5：審計(jì)報(bào)告（框架）關(guān)于202X年度公司采購(gòu)業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告致：公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)發(fā)件人：審計(jì)部門(mén)日期：202X年11月20日主題：202X年度公司采購(gòu)業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)果一、審計(jì)概況審計(jì)目的：規(guī)范采購(gòu)流程，降低采購(gòu)成本，防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)范圍：202X年1月-12月采購(gòu)業(yè)務(wù)，涉及采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部及5家主要供應(yīng)商。審計(jì)方法：資料核查、穿行測(cè)試、抽樣審計(jì)（抽查合同50份、供應(yīng)商檔案20家）。二、審計(jì)發(fā)覺(jué)（一）主要問(wèn)題供應(yīng)商準(zhǔn)入管理不合規(guī)（詳見(jiàn)問(wèn)題清單1）；合同條款不完善（詳見(jiàn)問(wèn)題清單2）。（二）審計(jì)結(jié)論采購(gòu)業(yè)務(wù)整體可控，但存在流程合規(guī)性及合同管理風(fēng)險(xiǎn)，需立即整改。三、審計(jì)建議采購(gòu)部需在11月30日前完成供應(yīng)商資質(zhì)復(fù)核，修訂《供應(yīng)商準(zhǔn)入流程》；法務(wù)部牽頭，12月15日前完善合同模板，增加質(zhì)量異議處理?xiàng)l款。四、附件審計(jì)實(shí)施方案；2.審計(jì)工作底稿；3.問(wèn)題清單及整改跟蹤表。五、關(guān)鍵要點(diǎn)（一）審計(jì)獨(dú)立性保障審計(jì)團(tuán)隊(duì)不得參與被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行工作；審計(jì)組長(zhǎng)與被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人無(wú)直接親屬關(guān)系或利益關(guān)聯(lián)；審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算獨(dú)立，不受被審計(jì)部門(mén)制約。（二）審計(jì)證據(jù)有效性證據(jù)需具備“三性”：客觀性（真實(shí)存在）、相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)）、合法性（獲取程序合規(guī)）；證據(jù)不足時(shí)，需通過(guò)補(bǔ)充檢查、訪談等方式獲取，避免主觀推斷；電子證據(jù)需注明獲取時(shí)間、工具及操作人員，保證可追溯。（三）溝通技巧應(yīng)用與被審計(jì)部門(mén)溝通時(shí)，保持客觀中立，避免指責(zé)性語(yǔ)言；訪談前提前告知訪談目的，緩解被訪談人緊張情緒；問(wèn)題爭(zhēng)議時(shí)，以制度條款、事實(shí)證據(jù)為依據(jù)，