2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題(附答案)

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：()A.銷售貨物支出B.提供加工修理修配勞務(wù)支出C.銷售不動(dòng)產(chǎn)支出D.購(gòu)買原材料支出2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？()A.銷售商品收入B.提供技術(shù)服務(wù)收入C.股息收入D.政府補(bǔ)助收入3.增值稅一般納稅人的下列行為中，不屬于增值稅視同銷售的是：()A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將外購(gòu)貨物用于投資C.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D.將外購(gòu)貨物用于銷售4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的是：()A.企業(yè)發(fā)生的損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除B.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不得超過營(yíng)業(yè)收入的5%D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不得超過營(yíng)業(yè)收入的15%5.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)6.企業(yè)所得稅的下列稅前扣除項(xiàng)目中，不屬于合理支出的是：()A.工資、薪金支出B.辦公費(fèi)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.稅收滯納金支出7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？()A.銷售商品收入B.提供技術(shù)服務(wù)收入C.股息收入D.政府補(bǔ)助收入8.增值稅一般納稅人的下列行為中，不屬于增值稅視同銷售的是：()A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將外購(gòu)貨物用于投資C.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D.將外購(gòu)貨物用于銷售9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，正確的是：()A.企業(yè)發(fā)生的損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除B.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不得超過營(yíng)業(yè)收入的5%D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不得超過營(yíng)業(yè)收入的15%二、多選題(共5題)10.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)E.提供現(xiàn)代服務(wù)11.企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？()A.工資、薪金支出B.辦公費(fèi)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.稅收滯納金支出E.廣告費(fèi)支出12.根據(jù)企業(yè)所得稅法，以下哪些收入屬于免稅收入？()A.政府補(bǔ)助收入B.國(guó)債利息收入C.捐贈(zèng)收入D.股息收入E.稅收滯納金收入13.在增值稅的申報(bào)中，一般納稅人需要申報(bào)哪些稅種？()A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.個(gè)人所得稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加14.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括哪些？()A.工資、薪金支出B.辦公費(fèi)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.稅收滯納金支出E.利息支出三、填空題(共5題)15.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，其中銷項(xiàng)稅額是指銷售額乘以稅率，而銷售額為納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的______。16.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，其中居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，而______是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是______。18.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、進(jìn)口貨物時(shí)支付的增值稅額，稱為______，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。19.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率，其中基本稅率為______，適用于大多數(shù)企業(yè)。四、判斷題(共5題)20.增值稅的征稅范圍包括銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤21.企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入中，包括企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入。()A.正確B.錯(cuò)誤22.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，可以同時(shí)收取增值稅和消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤24.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)25.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)上的主要區(qū)別。26.解釋企業(yè)所得稅中“合理支出”的概念及其在稅前扣除中的重要性。27.說明增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的主要區(qū)別。28.闡述企業(yè)所得稅法中關(guān)于非居民企業(yè)稅收管轄權(quán)的原則。29.解釋增值稅發(fā)票管理的意義及其在稅收征管中的作用。

2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題(附答案)一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因?yàn)樵鲋刀惖恼鞫惙秶饕秦浳锖图庸ば蘩硇夼鋭趧?wù)，而不包括不動(dòng)產(chǎn)的銷售。2.【答案】D【解析】政府補(bǔ)助收入通常屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不屬于應(yīng)稅收入。3.【答案】D【解析】將外購(gòu)貨物用于銷售屬于正常的銷售行為，不屬于增值稅視同銷售的范圍。4.【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不得超過營(yíng)業(yè)收入的15%。5.【答案】D【解析】增值稅的征稅范圍主要是貨物和加工修理修配勞務(wù)，不包括無形資產(chǎn)的銷售。6.【答案】D【解析】稅收滯納金支出不屬于合理支出，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7.【答案】D【解析】政府補(bǔ)助收入通常屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不屬于應(yīng)稅收入。8.【答案】D【解析】將外購(gòu)貨物用于銷售屬于正常的銷售行為，不屬于增值稅視同銷售的范圍。9.【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不得超過營(yíng)業(yè)收入的15%。二、多選題(共5題)10.【答案】ABCDE【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)以及提供現(xiàn)代服務(wù)等行為。11.【答案】ABE【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資、薪金支出和廣告費(fèi)支出可以在一定條件下扣除，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出也有扣除限額。稅收滯納金支出不允許扣除。12.【答案】BC【解析】國(guó)債利息收入和捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。政府補(bǔ)助收入、股息收入和稅收滯納金收入則不屬于免稅收入。13.【答案】AE【解析】一般納稅人在增值稅的申報(bào)中需要申報(bào)增值稅，同時(shí)還需要申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅不在增值稅申報(bào)范圍內(nèi)。14.【答案】ABCE【解析】企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、辦公費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出和利息支出等。稅收滯納金支出不得在稅前扣除。三、填空題(共5題)15.【答案】增值稅【解析】增值稅銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，不應(yīng)計(jì)入銷售額。16.【答案】非居民企業(yè)【解析】非居民企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，或者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。17.【答案】合理支出【解析】企業(yè)發(fā)生的合理支出，包括工資、薪金支出、折舊費(fèi)用、利息費(fèi)用等，在符合稅法規(guī)定的情況下，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。18.【答案】進(jìn)項(xiàng)稅額【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額是指增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、進(jìn)口貨物時(shí)支付的增值稅額，這些金額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。19.【答案】25%【解析】企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于大多數(shù)企業(yè)。部分特定行業(yè)或企業(yè)可能享受優(yōu)惠稅率。四、判斷題(共5題)20.【答案】正確【解析】增值稅的征稅范圍確實(shí)包括銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，這兩者都屬于增值稅的應(yīng)稅行為。21.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入不包括企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入，政府補(bǔ)助通常屬于免稅收入。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】增值稅和消費(fèi)稅是兩種不同的稅種，增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)只能收取增值稅，不能同時(shí)收取消費(fèi)稅。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，但有一定的扣除限額，不是全額扣除。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及來源于中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。五、簡(jiǎn)答題(共5題)25.【答案】增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)上的主要區(qū)別包括：

1.納稅人身份不同：一般納稅人是指年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

2.稅率不同：一般納稅人可以適用不同的稅率，包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法，而小規(guī)模納稅人一般適用3%或5%的簡(jiǎn)易征收率。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可能享受更多的稅收優(yōu)惠政策，而小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。【解析】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在申報(bào)流程、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和稅收優(yōu)惠政策等方面存在顯著差異，這些差異影響了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)規(guī)劃。26.【答案】在企業(yè)所得稅中，“合理支出”是指企業(yè)為取得收入所發(fā)生的必要和合理的支出。這些支出在稅前扣除中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)：合理支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。

2.保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)：合理支出有助于企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：合理支出使得企業(yè)在稅前扣除的基礎(chǔ)上進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。

4.符合稅收法律法規(guī)：合理支出符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，確保企業(yè)依法納稅。【解析】合理支出是企業(yè)所得稅稅前扣除的基礎(chǔ)，對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)、保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)以及確保企業(yè)依法納稅具有重要意義。27.【答案】增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的主要區(qū)別如下：

1.稅率不同：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的稅率為3%或5%，而一般計(jì)稅方法適用的稅率為6%或9%。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而一般計(jì)稅方法允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.計(jì)稅依據(jù)不同：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，而一般計(jì)稅方法的計(jì)稅依據(jù)是增值額。

4.適用范圍不同：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于年銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人，而一般計(jì)稅方法適用于年銷售額超過500萬元的一般納稅人?！窘馕觥吭鲋刀惖暮?jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法在稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、計(jì)稅依據(jù)和適用范圍等方面存在差異，這些差異決定了不同類型納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和申報(bào)方式。28.【答案】企業(yè)所得稅法中關(guān)于非居民企業(yè)稅收管轄權(quán)的原則主要包括：

1.屬地管轄權(quán)原則：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以及雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

2.源泉管轄權(quán)原則：非居民企業(yè)在中國(guó)境外取得的所得，如果來源于中國(guó)境內(nèi)，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

3.國(guó)際稅收協(xié)定原則：在存在國(guó)際稅收協(xié)定的情形下，非居民企業(yè)的稅收管轄權(quán)應(yīng)遵循國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定。

4.股東權(quán)益原則：非居民企業(yè)通過其在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，按照股東權(quán)益原則確定其稅收管轄權(quán)?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅法中的稅收管轄權(quán)原則旨在確保非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的所得能夠得到有效征稅，同時(shí)遵循國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定，保障稅收的公平性和合