2025年審計(jì)師《審計(jì)法規(guī)與實(shí)務(wù)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何獲取審計(jì)證據(jù)（）A.僅僅依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部記錄B.僅通過詢問被審計(jì)單位的管理層獲取信息C.結(jié)合內(nèi)部記錄、詢問管理層以及其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲取證據(jù)D.事先確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，然后根據(jù)數(shù)量收集信息答案：C解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用多種方法獲取審計(jì)證據(jù)，包括查閱內(nèi)部記錄、詢問管理層、實(shí)施函證、觀察和檢查等。僅僅依賴內(nèi)部記錄或僅通過詢問管理層都可能導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不充分或不適當(dāng)。審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)是全面的，并結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行選擇。事先確定證據(jù)數(shù)量而非根據(jù)審計(jì)需要靈活選擇也是不恰當(dāng)?shù)摹?.當(dāng)被審計(jì)單位未按照審計(jì)師的要求提供必要的信息時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取什么措施（）A.立即終止審計(jì)工作B.指責(zé)被審計(jì)單位管理層不配合C.再次與被審計(jì)單位溝通，明確需要提供的信息及其重要性，并記錄溝通情況D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告被審計(jì)單位的行為答案：C解析：當(dāng)被審計(jì)單位未按照要求提供必要信息時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先再次溝通，明確需要提供的信息及其對(duì)審計(jì)工作的影響。這是專業(yè)審計(jì)程序的一部分，也是保持良好職業(yè)關(guān)系的重要方面。立即終止審計(jì)或直接指責(zé)、報(bào)告通常不是首選措施，除非溝通無效且必要信息對(duì)審計(jì)至關(guān)重要。3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，其獨(dú)立性受到何種情況的影響（）A.審計(jì)師個(gè)人與被審計(jì)單位管理層有私人友誼B.審計(jì)工作由被審計(jì)單位的員工協(xié)助完成C.審計(jì)師接受被審計(jì)單位提供的正常業(yè)務(wù)招待D.審計(jì)師與被審計(jì)單位簽訂了未來可能執(zhí)行的咨詢合同答案：D解析：審計(jì)師的獨(dú)立性不僅包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，也包括形式上的獨(dú)立。接受未來可能執(zhí)行的咨詢合同可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅或利益沖突，從而影響審計(jì)師的形式獨(dú)立。私人友誼（A）可能影響實(shí)質(zhì)獨(dú)立，但需評(píng)估其嚴(yán)重程度。被審計(jì)單位員工協(xié)助（B）是常見的審計(jì)實(shí)踐，只要審計(jì)師保持最終責(zé)任和控制。正常的業(yè)務(wù)招待（C）通常在允許范圍內(nèi)，但需確保不影響客觀性。4.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的基本要素（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序描述C.審計(jì)證據(jù)的原始記錄D.審計(jì)人員的簽名和日期答案：C解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序描述、獲取的審計(jì)證據(jù)摘要或索引、審計(jì)人員的簽名和日期以及審計(jì)過程中形成的其他重要信息。審計(jì)證據(jù)的原始記錄通常不包含在工作底稿中，而是作為支持性文件保存，工作底稿會(huì)引用或總結(jié)這些原始證據(jù)。工作底稿本身是審計(jì)過程記錄，而非原始證據(jù)本身。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.僅記錄該錯(cuò)報(bào)，等待審計(jì)報(bào)告日再做決定B.立即向被審計(jì)單位管理層通報(bào)所有細(xì)節(jié)C.根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮是否需要調(diào)整審計(jì)意見類型D.忽略該錯(cuò)報(bào)，因?yàn)楣芾韺涌赡芤呀?jīng)知曉答案：C解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估其性質(zhì)、原因和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響程度。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，決定是否需要進(jìn)一步程序、與管理層溝通、建議調(diào)整會(huì)計(jì)處理或考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響。僅記錄等待、立即通報(bào)所有細(xì)節(jié)或忽略都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?.審計(jì)師執(zhí)行分析性復(fù)核程序的主要目的是什么（）A.獲取完整的審計(jì)證據(jù)B.識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.直接證實(shí)某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性D.評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)答案：B解析：分析性復(fù)核是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢來識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的一種審計(jì)程序。它主要目的是幫助審計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況，并指導(dǎo)后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。它不能直接證實(shí)估計(jì)準(zhǔn)確性（C），也不是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的主要方法（D），也不是獲取所有證據(jù)的手段（A）。7.當(dāng)被審計(jì)單位采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)（）A.僅測試計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的輸入和輸出數(shù)據(jù)B.忽略計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，因?yàn)閿?shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)生成C.結(jié)合了解內(nèi)部控制、執(zhí)行穿行測試和測試數(shù)據(jù)完整性等方法D.僅依賴被審計(jì)單位IT部門提供的系統(tǒng)說明答案：C解析：審計(jì)計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)需要采用專門方法。這包括了解和評(píng)估相關(guān)的內(nèi)部控制、執(zhí)行穿行測試以了解數(shù)據(jù)流程、測試數(shù)據(jù)輸入的完整性和準(zhǔn)確性以及輸出數(shù)據(jù)的正確性等。僅測試輸入輸出（A）、忽略計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（B）或僅依賴IT部門說明（D）都是不充分的審計(jì)方法。8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)如何記錄審計(jì)證據(jù)（）A.將所有原始證據(jù)直接附在工作底稿中B.在工作底稿中詳細(xì)描述獲取證據(jù)的過程和結(jié)果C.僅記錄對(duì)審計(jì)結(jié)論有重大影響的證據(jù)D.按照被審計(jì)單位的要求記錄證據(jù)答案：B解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄執(zhí)行審計(jì)程序的過程、獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，以及審計(jì)師對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)。雖然可以附上關(guān)鍵原始證據(jù)復(fù)印件，但主要目的是在工作底稿中清晰反映審計(jì)思路和過程。記錄所有原始證據(jù)（A）可能不現(xiàn)實(shí)，僅記錄重大證據(jù)（C）可能遺漏重要信息，記錄需遵循審計(jì)準(zhǔn)則而非完全按被審計(jì)單位要求（D）。9.對(duì)于被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，審計(jì)師的責(zé)任是什么（）A.負(fù)責(zé)調(diào)查并處罰該行為B.僅在審計(jì)報(bào)告中提及該行為C.根據(jù)法律法規(guī)的要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，評(píng)估其重要性，并在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映D.忽略該行為，除非它導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)答案：C解析：審計(jì)師的責(zé)任是識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，評(píng)估這些行為是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，并根據(jù)適用的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐痘蚍从场徲?jì)師不是執(zhí)法者（A），也不一定需要在報(bào)告中提及所有違法行為（B），但違反法規(guī)行為與財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)（D）是兩個(gè)獨(dú)立但可能相關(guān)的問題。10.審計(jì)師在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)工作底稿（）A.立即銷毀所有包含敏感信息的底稿B.按照規(guī)定期限保存，并在保存期滿后安全銷毀C.保留底稿直至被審計(jì)單位要求返還D.將底稿交給被審計(jì)單位管理層保管答案：B解析：審計(jì)工作底稿需要按照相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行保存。通常需要保存一段特定的時(shí)間期限（如多年），以備未來參考或監(jiān)管檢查。保存期滿后，應(yīng)當(dāng)通過安全的方式銷毀。立即銷毀（A）或無限期保留（C）以及交給被審計(jì)單位（D）都不符合規(guī)定要求。11.審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何規(guī)劃審計(jì)資源（）A.僅根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模確定審計(jì)人員數(shù)量B.考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜性、時(shí)間期限以及可獲取的審計(jì)證據(jù)性質(zhì)C.主要依賴上年的審計(jì)資源分配方案D.僅考慮被審計(jì)單位管理層提供的協(xié)助程度答案：B解析：審計(jì)資源的規(guī)劃應(yīng)當(dāng)基于對(duì)審計(jì)工作的全面評(píng)估。這包括考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和經(jīng)營的復(fù)雜性、審計(jì)時(shí)間的限制以及預(yù)期獲取審計(jì)證據(jù)的有效性和充分性。僅依據(jù)規(guī)模（A）、上年方案（C）或管理層協(xié)助程度（D）都可能導(dǎo)致資源規(guī)劃不恰當(dāng)。12.以下哪項(xiàng)是審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素（）A.函證信息的披露方式B.函證對(duì)象的選擇和函證方式（如積極函證或消極函證）C.函證結(jié)果的統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.函證費(fèi)用的預(yù)算金額答案：B解析：執(zhí)行函證程序時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)鍵考慮的是選擇恰當(dāng)?shù)暮C對(duì)象（如銀行、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶等）以及選擇合適的函證方式（積極函證通常用于金額重大或存在疑問的賬戶，消極函證用于金額不重要且內(nèi)部控制較好的情況）。函證結(jié)果的統(tǒng)計(jì)抽樣（C）可能用于分析性復(fù)核，函證信息披露（A）和費(fèi)用預(yù)算（D）雖然重要，但不是執(zhí)行程序本身的關(guān)鍵技術(shù)因素。13.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該缺陷，因?yàn)槠洳挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表B.立即要求被審計(jì)單位管理層糾正所有缺陷C.評(píng)估該缺陷對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)可能產(chǎn)生的影響，并考慮是否需要執(zhí)行額外審計(jì)程序D.僅記錄該缺陷，不做任何進(jìn)一步行動(dòng)答案：C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計(jì)師需要評(píng)估該缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，以及它可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性或?qū)崿F(xiàn)特定審計(jì)目標(biāo)（如存在性、完整性）產(chǎn)生的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，決定是否需要執(zhí)行額外的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，或者與管理層溝通并提出改進(jìn)建議。忽略（A）或立即要求全面糾正（B）通常不現(xiàn)實(shí)或不恰當(dāng)，記錄是必要的，但關(guān)鍵在于后續(xù)評(píng)估和行動(dòng)。14.審計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性的要求包括（）A.不得與被審計(jì)單位發(fā)生任何形式的利益關(guān)系B.在審計(jì)報(bào)告日之前，不得與被審計(jì)單位管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.可以在被審計(jì)單位工作場所內(nèi)與普通員工交流獲取信息D.審計(jì)意見的類型不受被審計(jì)單位支付審計(jì)費(fèi)用方式的影響答案：D解析：審計(jì)師的獨(dú)立性要求在實(shí)質(zhì)上和形式上都保持獨(dú)立。這包括避免與被審計(jì)單位存在可能影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系（A通常過于絕對(duì)，需評(píng)估），允許在適當(dāng)范圍內(nèi)與被審計(jì)單位人員交流（C），以及在審計(jì)報(bào)告日之前可以與管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)（B錯(cuò)誤）。審計(jì)意見類型不應(yīng)受支付方式（如固定費(fèi)用vs.計(jì)費(fèi)小時(shí)）影響（D），這是保持形式獨(dú)立性的體現(xiàn)。15.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序的具體步驟和執(zhí)行情況C.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的原始計(jì)算結(jié)果D.審計(jì)報(bào)告的完整草稿答案：D解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程和結(jié)果的文件，通常包括審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序描述、獲取的審計(jì)證據(jù)摘要或索引、審計(jì)人員及其簽名日期、以及審計(jì)過程中形成的其他重要結(jié)論和記錄。審計(jì)人員可能會(huì)記錄一些原始計(jì)算過程（C），但通常不包含完整的審計(jì)報(bào)告草稿（D），報(bào)告草稿是獨(dú)立于底稿的最終產(chǎn)品。16.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，下一步應(yīng)當(dāng)做什么（）A.立即得出存在錯(cuò)報(bào)的結(jié)論B.進(jìn)一步調(diào)查異常波動(dòng)的原因C.忽略該波動(dòng)，因?yàn)樗赡苤皇乔珊螪.直接要求被審計(jì)單位解釋該波動(dòng)答案：B解析：分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常波動(dòng)是潛在風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查其產(chǎn)生的原因?？赡艿脑虬〞?huì)計(jì)估計(jì)變更、新會(huì)計(jì)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化或?qū)嶋H發(fā)生的錯(cuò)報(bào)等。直接下結(jié)論（A）、完全忽略（C）或僅要求解釋（D）都過于草率，需要進(jìn)一步的審計(jì)程序來確認(rèn)。17.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，審計(jì)師在計(jì)劃本年度審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何利用上年度審計(jì)結(jié)果（）A.完全依賴上年度的工作底稿和結(jié)論B.僅回顧上年度的審計(jì)報(bào)告類型C.評(píng)估上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控制的變更以及業(yè)務(wù)環(huán)境的變化D.忽略上年度審計(jì)結(jié)果，除非有重大變動(dòng)答案：C解析：在連續(xù)審計(jì)中，上年度的審計(jì)結(jié)果（包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、評(píng)估的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行的程序等）是計(jì)劃本年度審計(jì)的重要輸入。審計(jì)師需要評(píng)估上年度發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決、內(nèi)部控制是否發(fā)生變化、業(yè)務(wù)環(huán)境是否有重大變動(dòng)等，從而確定本年度審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。完全依賴（A）、僅回顧報(bào)告類型（B）或完全忽略（D）都不是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?8.當(dāng)被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師要求的必要信息時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.停止所有審計(jì)工作，直至獲得信息B.認(rèn)為管理層不合作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.與管理層進(jìn)一步溝通，說明信息的重要性，并記錄溝通過程和結(jié)果；評(píng)估管理層拒絕提供的后果，考慮是否需要執(zhí)行替代程序或出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.嘗試通過第三方獲取該信息答案：C解析：管理層拒絕提供必要信息是審計(jì)中的一個(gè)挑戰(zhàn)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先嘗試通過正式溝通，再次說明所需信息對(duì)審計(jì)的重要性，并記錄溝通過程。接著，需要評(píng)估管理層持續(xù)拒絕提供的潛在后果，即可能對(duì)審計(jì)程序和審計(jì)意見產(chǎn)生的影響。這可能需要考慮執(zhí)行替代程序（如果可行）或根據(jù)情況出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。嘗試通過第三方（D）可能有效，但首選應(yīng)是與管理層溝通。19.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果識(shí)別出被審計(jì)單位可能存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.僅將此發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位董事會(huì)B.忽略該發(fā)現(xiàn)，除非其可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)C.根據(jù)法律法規(guī)的要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，評(píng)估其重要性，考慮是否需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，并在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映D.立即通知被審計(jì)單位的法律顧問答案：C解析：審計(jì)師有責(zé)任識(shí)別并評(píng)估被審計(jì)單位可能存在的違反法律法規(guī)的行為。需要評(píng)估這些行為是否重大，以及是否需要根據(jù)適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的要求，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通或在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映。告知董事會(huì)（A）可能是其中一步，但并非所有情況都需要；忽略（B）是失職；立即通知律師（D）通常不是審計(jì)師的首要行動(dòng)，除非情況特殊或法律有要求。20.審計(jì)師在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)于未受審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.在審計(jì)報(bào)告中明確說明這些部分未經(jīng)審計(jì)B.直接刪除這些財(cái)務(wù)報(bào)表部分C.不在審計(jì)報(bào)告正文中提及，但需在工作底稿中記錄D.對(duì)這些部分發(fā)表審計(jì)意見答案：A解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包含未經(jīng)審計(jì)的部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段或其他適當(dāng)位置，明確說明哪些部分未經(jīng)審計(jì)，以及這些部分與已審計(jì)部分的關(guān)系。這有助于使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的整體情況。直接刪除（B）、不提及（C）或?qū)ζ浒l(fā)表意見（D）都是不正確的做法。二、多選題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以從哪些來源獲取審計(jì)證據(jù)（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部記錄B.詢問被審計(jì)單位的管理層和員工C.審計(jì)師自行編制的表格或計(jì)算結(jié)果D.第三方機(jī)構(gòu)提供的信息（如銀行對(duì)賬單、信用報(bào)告）E.被審計(jì)單位員工的個(gè)人物品答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)可以來源于多種渠道。被審計(jì)單位的內(nèi)部記錄（A）是重要來源。詢問（B）可以獲取口頭證據(jù)或了解情況。審計(jì)師自行編制的表格或計(jì)算結(jié)果（C）是其分析工作的一部分，也可作為證據(jù)。來自第三方的信息（D），如銀行記錄、供應(yīng)商證明等，也是常見的證據(jù)來源。被審計(jì)單位員工的個(gè)人物品（E）通常與審計(jì)工作無關(guān)，不應(yīng)作為審計(jì)證據(jù)。2.以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性C.審計(jì)師可獲取審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果E.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的可能性。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮多個(gè)因素，包括被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)（受行業(yè)、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營狀況等影響，A、D）、控制風(fēng)險(xiǎn)（受內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性影響，B）以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身（受可獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和范圍影響，C）。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（E）主要影響審計(jì)資源規(guī)劃和程序選擇，間接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不是評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心因素。3.審計(jì)工作底稿通常包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.執(zhí)行的審計(jì)程序描述C.獲取的審計(jì)證據(jù)摘要或索引D.審計(jì)人員的簽名和日期E.審計(jì)報(bào)告中引用的審計(jì)人員姓名答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)工作和形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的文件，其內(nèi)容應(yīng)足以證明審計(jì)程序已適當(dāng)執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)已獲取且審計(jì)結(jié)論已得出。通常包括審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序描述（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)摘要、索引或復(fù)印件（C）、審計(jì)人員及其簽名和日期（D）等。審計(jì)報(bào)告中引用的審計(jì)人員姓名（E）不是工作底稿的必要內(nèi)容。4.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)（）A.立即停止審計(jì)工作B.評(píng)估舞弊的潛在范圍和影響，并考慮是否需要向管理層或董事會(huì)報(bào)告C.執(zhí)行額外的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.將舞弊跡象記錄在工作底稿中，并說明已采取的應(yīng)對(duì)措施E.嘗試將舞弊問題交給被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)部門處理答案：BCD解析：發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，審計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑，評(píng)估其嚴(yán)重性和廣泛性。通常不應(yīng)立即停止審計(jì)（A），而應(yīng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，考慮執(zhí)行額外程序（C），并將發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)措施記錄在工作底稿（D）。是否以及如何向管理層或更高層（如董事會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）報(bào)告（B）取決于舞弊的性質(zhì)和重要性。將問題完全交給內(nèi)部審計(jì)（E）可能不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的客觀性可能受限，審計(jì)師仍需負(fù)責(zé)獲取必要的審計(jì)證據(jù)。5.以下哪些行為可能損害審計(jì)師的獨(dú)立性（）A.審計(jì)師最近曾為被審計(jì)單位提供管理咨詢服務(wù)B.審計(jì)師的主要親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵財(cái)務(wù)職位C.審計(jì)師接受被審計(jì)單位提供的超出正常業(yè)務(wù)招待范圍的款待D.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在重大的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系E.審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的管理層非常正直、可信賴答案：ABCD解析：審計(jì)師的獨(dú)立性要求在實(shí)質(zhì)和形式上均保持獨(dú)立。提供管理咨詢（A）、主要親屬在關(guān)鍵職位（B）、接受不當(dāng)款待（C）、存在重大經(jīng)濟(jì)利益（D）都可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)、自我利益、密切關(guān)系或外在壓力威脅，損害獨(dú)立性。認(rèn)為管理層正直（E）是職業(yè)懷疑的一部分，本身不損害獨(dú)立性，但過于輕信可能影響客觀性。6.在審計(jì)抽樣中，確定樣本量時(shí)需要考慮哪些因素（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體的變異性C.總體單位數(shù)量D.審計(jì)程序的目的E.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制對(duì)可獲取審計(jì)證據(jù)數(shù)量的影響答案：ABCDE解析：確定審計(jì)抽樣的樣本量是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多個(gè)因素?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)（A）直接影響所需的精確度，風(fēng)險(xiǎn)越低，通常需要越大樣本量。總體的變異性（B）越大，需要更大樣本量來準(zhǔn)確估計(jì)總體參數(shù)。總體單位數(shù)量（C）也會(huì)影響樣本量的確定，尤其是在小總體中。審計(jì)程序的目的（D）決定了所需證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量，進(jìn)而影響樣本量。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算（E）是實(shí)際執(zhí)行抽樣的約束條件，會(huì)影響樣本量的最終選擇。所有這些因素都需要在規(guī)劃抽樣時(shí)予以考慮。7.以下哪些是審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)需要考慮的關(guān)鍵程序（）A.函證信息的準(zhǔn)備和寄發(fā)B.函證的回收和結(jié)果整理C.對(duì)未回函或回函不符的情況進(jìn)行追查D.函證樣本的設(shè)計(jì)和選取E.函證結(jié)果的統(tǒng)計(jì)推斷答案：ABCD解析：執(zhí)行函證程序涉及一系列關(guān)鍵步驟。這包括設(shè)計(jì)函證內(nèi)容、選擇恰當(dāng)?shù)暮C對(duì)象（涉及樣本設(shè)計(jì)和選取，D）、準(zhǔn)備和寄發(fā)函證（A）、跟蹤函證回收情況、整理和記錄函證結(jié)果（B），并對(duì)未回函或回函顯示存在差異的情況進(jìn)行追查和核實(shí)（C）。函證結(jié)果的統(tǒng)計(jì)推斷（E）是分析環(huán)節(jié)，雖然重要，但不是函證程序本身的關(guān)鍵執(zhí)行步驟。8.審計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在哪些方面（）A.對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋保持質(zhì)疑B.對(duì)看似合理的會(huì)計(jì)處理保持警覺C.對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性持謹(jǐn)慎態(tài)度D.對(duì)異常的交易或分錄保持關(guān)注E.僅關(guān)注審計(jì)報(bào)告中可能影響意見類型的重大錯(cuò)報(bào)答案：ABCD解析：職業(yè)懷疑要求審計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持質(zhì)疑態(tài)度，不輕信管理層的解釋（A），對(duì)看似合理的處理保持警覺（B），對(duì)內(nèi)部控制的可靠性持謹(jǐn)慎（C），并對(duì)異常事項(xiàng)（D）保持關(guān)注。它不僅僅是尋找能導(dǎo)致非無保留意見的錯(cuò)報(bào)（E），而是對(duì)所有可能存在的錯(cuò)報(bào)保持懷疑。9.審計(jì)師在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)工作底稿（）A.確保所有審計(jì)工作底稿均已編制完成并經(jīng)過復(fù)核B.按照規(guī)定期限將工作底稿歸檔C.保留底稿直至法律法規(guī)或職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的保存期限屆滿D.在保存期滿后，按照規(guī)定程序安全銷毀E.將所有底稿原件直接交給被審計(jì)單位保管答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的管理有嚴(yán)格的規(guī)定。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)師需要確保底稿完整、經(jīng)過復(fù)核（A），按照規(guī)定期限歸檔（B），并在保存期內(nèi)妥善保管（C），期滿后按規(guī)定程序安全銷毀（D）。將底稿原件交給被審計(jì)單位（E）是錯(cuò)誤的，底稿是審計(jì)師的責(zé)任財(cái)產(chǎn)。10.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，審計(jì)師在計(jì)劃本年度審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些上年度審計(jì)結(jié)果（）A.上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決B.上年度評(píng)估的內(nèi)部控制及其測試結(jié)果C.上年度執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)D.上年度審計(jì)報(bào)告的類型和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)E.被審計(jì)單位上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和趨勢答案：ABCD解析：計(jì)劃連續(xù)審計(jì)時(shí)，上年度審計(jì)的結(jié)果至關(guān)重要。審計(jì)師需要回顧上年度發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決（A），評(píng)估的內(nèi)部控制是否發(fā)生變化及其測試結(jié)果（B），以及上年度執(zhí)行的程序和獲取的證據(jù)是否足以支持當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃（C）。上年度審計(jì)報(bào)告的類型和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（D）也為本年度審計(jì)提供了背景和線索。上年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（E）雖然重要，但更主要的是作為分析性復(fù)核的輸入，而不是計(jì)劃程序的主要依據(jù)。11.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以從哪些來源獲取審計(jì)證據(jù)（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部記錄B.詢問被審計(jì)單位的管理層和員工C.審計(jì)師自行編制的表格或計(jì)算結(jié)果D.第三方機(jī)構(gòu)提供的信息（如銀行對(duì)賬單、信用報(bào)告）E.被審計(jì)單位員工的個(gè)人物品答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)可以來源于多種渠道。被審計(jì)單位的內(nèi)部記錄（A）是重要來源。詢問（B）可以獲取口頭證據(jù)或了解情況。審計(jì)師自行編制的表格或計(jì)算結(jié)果（C）是其分析工作的一部分，也可作為證據(jù)。來自第三方的信息（D），如銀行記錄、供應(yīng)商證明等，也是常見的證據(jù)來源。被審計(jì)單位員工的個(gè)人物品（E）通常與審計(jì)工作無關(guān)，不應(yīng)作為審計(jì)證據(jù)。12.以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性C.審計(jì)師可獲取審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果E.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的可能性。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮多個(gè)因素，包括被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)（受行業(yè)、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營狀況等影響，A、D）、控制風(fēng)險(xiǎn)（受內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性影響，B）以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身（受可獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和范圍影響，C）。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（E）主要影響審計(jì)資源規(guī)劃和程序選擇，間接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不是評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心因素。13.審計(jì)工作底稿通常包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.執(zhí)行的審計(jì)程序描述C.獲取的審計(jì)證據(jù)摘要或索引D.審計(jì)人員的簽名和日期E.審計(jì)報(bào)告中引用的審計(jì)人員姓名答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)工作和形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的文件，其內(nèi)容應(yīng)足以證明審計(jì)程序已適當(dāng)執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)已獲取且審計(jì)結(jié)論已得出。通常包括審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序描述（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)摘要、索引或復(fù)印件（C）、審計(jì)人員及其簽名和日期（D）等。審計(jì)報(bào)告中引用的審計(jì)人員姓名（E）不是工作底稿的必要內(nèi)容。14.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)（）A.立即停止審計(jì)工作B.評(píng)估舞弊的潛在范圍和影響，并考慮是否需要向管理層或董事會(huì)報(bào)告C.執(zhí)行額外的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.將舞弊跡象記錄在工作底稿中，并說明已采取的應(yīng)對(duì)措施E.嘗試將舞弊問題交給被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)部門處理答案：BCD解析：發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，審計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑，評(píng)估其嚴(yán)重性和廣泛性。通常不應(yīng)立即停止審計(jì)（A），而應(yīng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，考慮執(zhí)行額外程序（C），并將發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)措施記錄在工作底稿（D）。是否以及如何向管理層或更高層（如董事會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）報(bào)告（B）取決于舞弊的性質(zhì)和重要性。將問題完全交給內(nèi)部審計(jì)（E）可能不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的客觀性可能受限，審計(jì)師仍需負(fù)責(zé)獲取必要的審計(jì)證據(jù)。15.以下哪些行為可能損害審計(jì)師的獨(dú)立性（）A.審計(jì)師最近曾為被審計(jì)單位提供管理咨詢服務(wù)B.審計(jì)師的主要親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵財(cái)務(wù)職位C.審計(jì)師接受被審計(jì)單位提供的超出正常業(yè)務(wù)招待范圍的款待D.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在重大的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系E.審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的管理層非常正直、可信賴答案：ABCD解析：審計(jì)師的獨(dú)立性要求在實(shí)質(zhì)和形式上均保持獨(dú)立。提供管理咨詢（A）、主要親屬在關(guān)鍵職位（B）、接受不當(dāng)款待（C）、存在重大經(jīng)濟(jì)利益（D）都可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)、自我利益、密切關(guān)系或外在壓力威脅，損害獨(dú)立性。認(rèn)為管理層正直（E）是職業(yè)懷疑的一部分，本身不損害獨(dú)立性，但過于輕信可能影響客觀性。16.在審計(jì)抽樣中，確定樣本量時(shí)需要考慮哪些因素（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體的變異性C.總體單位數(shù)量D.審計(jì)程序的目的E.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制對(duì)可獲取審計(jì)證據(jù)數(shù)量的影響答案：ABCDE解析：確定審計(jì)抽樣的樣本量是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多個(gè)因素?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)（A）直接影響所需的精確度，風(fēng)險(xiǎn)越低，通常需要越大樣本量?？傮w的變異性（B）越大，需要更大樣本量來準(zhǔn)確估計(jì)總體參數(shù)?？傮w單位數(shù)量（C）也會(huì)影響樣本量的確定，尤其是在小總體中。審計(jì)程序的目的（D）決定了所需證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量，進(jìn)而影響樣本量。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算（E）是實(shí)際執(zhí)行抽樣的約束條件，會(huì)影響樣本量的最終選擇。所有這些因素都需要在規(guī)劃抽樣時(shí)予以考慮。17.以下哪些是審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)需要考慮的關(guān)鍵程序（）A.函證信息的準(zhǔn)備和寄發(fā)B.函證的回收和結(jié)果整理C.對(duì)未回函或回函不符的情況進(jìn)行追查D.函證樣本的設(shè)計(jì)和選取E.函證結(jié)果的統(tǒng)計(jì)推斷答案：ABCD解析：執(zhí)行函證程序涉及一系列關(guān)鍵步驟。這包括設(shè)計(jì)函證內(nèi)容、選擇恰當(dāng)?shù)暮C對(duì)象（涉及樣本設(shè)計(jì)和選取，D）、準(zhǔn)備和寄發(fā)函證（A）、跟蹤函證回收情況、整理和記錄函證結(jié)果（B），并對(duì)未回函或回函顯示存在差異的情況進(jìn)行追查和核實(shí)（C）。函證結(jié)果的統(tǒng)計(jì)推斷（E）是分析環(huán)節(jié)，雖然重要，但不是函證程序本身的關(guān)鍵執(zhí)行步驟。18.審計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在哪些方面（）A.對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的解釋保持質(zhì)疑B.對(duì)看似合理的會(huì)計(jì)處理保持警覺C.對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性持謹(jǐn)慎態(tài)度D.對(duì)異常的交易或分錄保持關(guān)注E.僅關(guān)注審計(jì)報(bào)告中可能影響意見類型的重大錯(cuò)報(bào)答案：ABCD解析：職業(yè)懷疑要求審計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持質(zhì)疑態(tài)度，不輕信管理層的解釋（A），對(duì)看似合理的處理保持警覺（B），對(duì)內(nèi)部控制的可靠性持謹(jǐn)慎（C），并對(duì)異常事項(xiàng)（D）保持關(guān)注。它不僅僅是尋找能導(dǎo)致非無保留意見的錯(cuò)報(bào)（E），而是對(duì)所有可能存在的錯(cuò)報(bào)保持懷疑。19.審計(jì)師在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)工作底稿（）A.確保所有審計(jì)工作底稿均已編制完成并經(jīng)過復(fù)核B.按照規(guī)定期限將工作底稿歸檔C.保留底稿直至法律法規(guī)或職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的保存期限屆滿D.在保存期滿后，按照規(guī)定程序安全銷毀E.將所有底稿原件直接交給被審計(jì)單位保管答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的管理有嚴(yán)格的規(guī)定。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)師需要確保底稿完整、經(jīng)過復(fù)核（A），按照規(guī)定期限歸檔（B），并在保存期內(nèi)妥善保管（C），期滿后按規(guī)定程序安全銷毀（D）。將底稿原件交給被審計(jì)單位（E）是錯(cuò)誤的，底稿是審計(jì)師的責(zé)任財(cái)產(chǎn)。20.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，審計(jì)師在計(jì)劃本年度審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些上年度審計(jì)結(jié)果（）A.上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決B.上年度評(píng)估的內(nèi)部控制及其測試結(jié)果C.上年度執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)D.上年度審計(jì)報(bào)告的類型和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)E.被審計(jì)單位上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和趨勢答案：ABCD解析：計(jì)劃連續(xù)審計(jì)時(shí)，上年度審計(jì)的結(jié)果至關(guān)重要。審計(jì)師需要回顧上年度發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決（A），評(píng)估的內(nèi)部控制是否發(fā)生變化及其測試結(jié)果（B），以及上年度執(zhí)行的程序和獲取的證據(jù)是否足以支持當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃（C）。上年度審計(jì)報(bào)告的類型和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（D）也為本年度審計(jì)提供了背景和線索。上年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（E）雖然重要，但更主要的是作為分析性復(fù)核的輸入，而不是計(jì)劃程序的主要依據(jù)。三、判斷題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果被審計(jì)單位管理層不同意審計(jì)師的意見，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即停止審計(jì)工作。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師與被審計(jì)單位管理層在審計(jì)意見上存在分歧是可能發(fā)生的。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)懷疑，通過進(jìn)一步溝通、執(zhí)行額外程序或提供更多證據(jù)來支持其意見。只有在經(jīng)過適當(dāng)程序后，如果管理層仍然拒絕糾正重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師才需要考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)師不應(yīng)因管理層的反對(duì)而輕易停止審計(jì)或改變專業(yè)判斷。2.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的原始形式。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師為記錄審計(jì)過程、支持審計(jì)結(jié)論而編制的文件，它是對(duì)審計(jì)證據(jù)的整理、分析和解釋，而不是審計(jì)證據(jù)本身的原始形式。審計(jì)證據(jù)可以是原始憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗?、?jì)算結(jié)果、函證回函等，而工作底稿是對(duì)這些證據(jù)的后續(xù)處理和記錄。3.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，意味著對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表的整體質(zhì)量給予了保證。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，是基于其執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)、是否公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。審計(jì)意見并不保證財(cái)務(wù)報(bào)表絕對(duì)沒有錯(cuò)誤或完美無缺，而是表明審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并形成了專業(yè)判斷。無法保證整體質(zhì)量意味著可能存在未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。4.如果被審計(jì)單位存在可能存在的重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性，審計(jì)師可以不將其反映在審計(jì)報(bào)告中。答案：錯(cuò)誤解析：即使某個(gè)重大錯(cuò)報(bào)單獨(dú)看可能不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性，但審計(jì)師需要評(píng)估所有已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的綜合影響。如果綜合起來，這些錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映，審計(jì)師就需要在審計(jì)報(bào)告中予以反映，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。5.審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，如果未發(fā)現(xiàn)任何異常，可以得出財(cái)務(wù)報(bào)表完全準(zhǔn)確的結(jié)論。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序的目標(biāo)是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見。即使未發(fā)現(xiàn)異常，也不能絕對(duì)斷定財(cái)務(wù)報(bào)表完全準(zhǔn)確。審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測試等方法都存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可能存在未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況。審計(jì)意見是基于合理保證，而非絕對(duì)保證。6.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，如果大部分回函與預(yù)期相符，可以不再追查不符的回函。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師對(duì)所有回函，包括與預(yù)期相符和不符的回函，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追查。對(duì)于不符的回函，需要進(jìn)一步調(diào)查原因，確認(rèn)是否存在錯(cuò)報(bào)，或者是否存在需要修正函證信息的情形。僅因大部分回函相符就放棄對(duì)不符回函的追查，