年審計師中級理論與實務(wù)監(jiān)考試題及答案1.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下哪種審計證據(jù)可靠性最高（）A.被審計單位提供的銷售發(fā)票副本B.審計人員自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.被審計單位管理層提供的聲明書D.從銀行直接獲取的銀行對賬單答案：D2.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷。此時，審計人員應(yīng)采取的措施是（）A.減少實質(zhì)性程序的范圍B.增加實質(zhì)性程序的范圍C.直接發(fā)表否定意見D.對內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)測試答案：B3.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，未收到回函。以下做法正確的是（）A.放棄函證，直接實施替代審計程序B.再次發(fā)函，若仍未收到回函則實施替代審計程序C.認(rèn)為該應(yīng)收賬款不存在問題D.擴(kuò)大函證范圍答案：B4.審計人員在審查被審計單位的固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)有一項固定資產(chǎn)的折舊計算方法與以前年度不一致。審計人員應(yīng)（）A.認(rèn)為該變更合理，無需進(jìn)一步審查B.審查該變更是否符合會計準(zhǔn)則的要求C.詢問管理層變更的原因，但無需審查D.直接調(diào)整固定資產(chǎn)折舊金額答案：B5.以下哪項不屬于審計工作底稿的內(nèi)容（）A.審計計劃B.審計證據(jù)C.審計報告D.被審計單位的財務(wù)報表答案：D6.審計人員在對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)存貨的實際數(shù)量與賬面記錄不一致。審計人員應(yīng)（）A.直接調(diào)整存貨賬面記錄B.要求被審計單位說明差異原因，并進(jìn)行進(jìn)一步審查C.認(rèn)為差異是正常的，無需處理D.增加監(jiān)盤的范圍答案：B7.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)報表存在重大錯報。審計人員應(yīng)（）A.直接發(fā)表保留意見B.要求被審計單位調(diào)整報表C.發(fā)表無法表示意見D.對管理層進(jìn)行處罰答案：B8.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的一項交易存在重大舞弊嫌疑。審計人員應(yīng)（）A.擴(kuò)大審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告C.認(rèn)為該交易不影響財務(wù)報表，無需處理D.與被審計單位管理層協(xié)商解決答案：A9.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，以下哪種情況表明內(nèi)部控制存在缺陷（）A.控制活動能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報B.風(fēng)險評估過程合理C.存在未授權(quán)的交易D.信息系統(tǒng)能夠及時、準(zhǔn)確地提供財務(wù)信息答案：C10.審計人員在審查被審計單位的費(fèi)用支出時，發(fā)現(xiàn)有一筆費(fèi)用的支出明顯不合理。審計人員應(yīng)（）A.直接調(diào)整費(fèi)用金額B.詢問相關(guān)人員，了解費(fèi)用支出的原因，并進(jìn)行進(jìn)一步審查C.認(rèn)為該費(fèi)用支出是正常的，無需處理D.減少其他費(fèi)用的審查范圍答案：B11.審計人員對被審計單位的貨幣資金進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致。以下原因中最不可能的是（）A.未達(dá)賬項B.記賬錯誤C.銀行對賬單有誤D.被審計單位故意隱瞞收入答案：D12.審計人員在審查被審計單位的財務(wù)報表附注時，發(fā)現(xiàn)有一項重要信息未披露。審計人員應(yīng)（）A.認(rèn)為該信息不重要，無需處理B.要求被審計單位在附注中補(bǔ)充披露C.直接調(diào)整財務(wù)報表D.發(fā)表保留意見答案：B13.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)有一項固定資產(chǎn)已提足折舊但仍在使用。審計人員應(yīng)（）A.繼續(xù)計提折舊B.停止計提折舊C.調(diào)整以前年度的折舊金額D.對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試答案：B14.審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)一項控制活動執(zhí)行的頻率較低。審計人員應(yīng)（）A.增加對該控制活動的測試次數(shù)B.減少對該控制活動的測試次數(shù)C.認(rèn)為該控制活動無效D.不進(jìn)行測試答案：A15.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)報表的編制基礎(chǔ)不符合會計準(zhǔn)則的要求。審計人員應(yīng)（）A.直接發(fā)表保留意見B.要求被審計單位調(diào)整報表編制基礎(chǔ)C.發(fā)表無法表示意見D.對管理層進(jìn)行批評答案：B16.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的一項收入確認(rèn)不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。審計人員應(yīng)（）A.直接調(diào)整收入金額B.要求被審計單位調(diào)整收入確認(rèn)方法C.認(rèn)為該收入確認(rèn)錯誤不影響財務(wù)報表，無需處理D.擴(kuò)大審計程序，以確定該錯誤對財務(wù)報表的影響答案：D17.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析時，發(fā)現(xiàn)賬齡較長的應(yīng)收賬款比例較高。審計人員應(yīng)（）A.認(rèn)為該情況正常，無需處理B.詢問管理層原因，并進(jìn)行進(jìn)一步審查C.直接調(diào)整應(yīng)收賬款賬齡D.減少對應(yīng)收賬款的關(guān)注答案：B18.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)報表存在多處小錯誤，但累計影響不重大。審計人員應(yīng)（）A.發(fā)表無保留意見，并在審計報告中說明這些小錯誤B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.發(fā)表無法表示意見答案：A19.審計人員在審查被審計單位的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)（）A.直接發(fā)表否定意見B.提出改進(jìn)建議，幫助被審計單位完善內(nèi)部控制C.認(rèn)為內(nèi)部控制不重要，無需關(guān)注D.減少實質(zhì)性程序的范圍答案：B20.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)報表的審計范圍受到限制。審計人員應(yīng)（）A.發(fā)表無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表無法表示意見D.發(fā)表否定意見答案：C1.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與（）相關(guān)。A.審計目標(biāo)B.審計程序C.被審計單位的財務(wù)狀況D.被審計單位的經(jīng)營成果答案：ACD2.審計人員在審計過程中可以采用的審計程序包括（）A.檢查B.觀察C.詢問D.函證答案：ABCD3.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，應(yīng)考慮的因素包括（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理B.內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效C.內(nèi)部控制的成本效益D.內(nèi)部控制的風(fēng)險評估答案：AB4.審計人員在對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，需要關(guān)注的內(nèi)容包括（）A.固定資產(chǎn)的入賬價值是否正確B.固定資產(chǎn)的折舊方法是否合理C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是否計提充分D.固定資產(chǎn)的處置是否合規(guī)答案：ABCD5.審計工作底稿的作用包括（）A.提供審計證據(jù)B.支持審計結(jié)論C.便于審計人員之間的溝通D.便于對審計工作進(jìn)行質(zhì)量控制答案：ABCD6.審計人員在對被審計單位的存貨進(jìn)行審計時，可能實施的審計程序包括（）A.監(jiān)盤B.計價測試C.截止測試D.函證答案：ABC7.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)報表存在重大錯報。以下情況中，可能導(dǎo)致重大錯報的原因包括（）A.管理層舞弊B.會計估計錯誤C.內(nèi)部控制失效D.審計程序執(zhí)行不到位答案：ABC8.審計人員在審查被審計單位的費(fèi)用支出時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包括（）A.費(fèi)用支出的真實性B.費(fèi)用支出的合理性C.費(fèi)用支出的合規(guī)性D.費(fèi)用支出的分類是否正確答案：ABCD9.審計人員對被審計單位的貨幣資金進(jìn)行審計時，需要關(guān)注的內(nèi)容包括（）A.貨幣資金的內(nèi)部控制是否健全B.貨幣資金的余額是否真實C.貨幣資金的收支是否合規(guī)D.貨幣資金的存在性答案：ABCD10.審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可能采用的方法包括（）A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行答案：ABCD1.審計人員在審計過程中可以根據(jù)需要自行調(diào)整審計程序。（）答案：×2.審計證據(jù)的數(shù)量越多，其可靠性就越高。（）答案：×3.被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，必然會導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。（）答案：×4.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，只需關(guān)注報表的金額是否正確，無需關(guān)注報表的披露是否充分。（）答案：×5.審計工作底稿可以由審計人員自行決定是否保存。（）答案：×6.審計人員在對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）答案：√7.審計人員對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，只需監(jiān)盤存貨的數(shù)量，無需關(guān)注存貨的質(zhì)量。（）答案：×8.審計人員在對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)報表存在多處小錯誤，但累計影響不重大。審計人員可以直接發(fā)表無保留意見，無需在審計報告中提及這些小錯誤。（）答案：×9.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，只需評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，無需評價內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效。（）答案：×10.審計人員在對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)報表的審計范圍受到限制。審計人員應(yīng)根據(jù)限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）答案：√1.審計人員在審計過程中應(yīng)保持（），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。答案：職業(yè)懷疑態(tài)度2.審計證據(jù)的（）是指審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論的程度。答案：可靠性3.內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通和（）。答案：對控制的監(jiān)督4.審計人員在對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的（），以確定其所有權(quán)歸屬。答案：產(chǎn)權(quán)證書5.審計工作底稿應(yīng)按照（）進(jìn)行分類整理，以便于查閱和使用。答案：審計項目6.審計人員在對被審計單位的存貨進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注存貨的（），以確定存貨的計價是否正確。答案：計價方法7.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)報表存在重大錯報。審計人員應(yīng)要求被審計單位調(diào)整報表，并對調(diào)整情況進(jìn)行（）。答案：審計8.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制能夠合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)（）。答案：發(fā)展戰(zhàn)略9.審計人員在對被審計單位的費(fèi)用支出進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注費(fèi)用支出的（），以確定費(fèi)用支出是否真實發(fā)生。答案：原始憑證10.審計人員對被審計單位的貨幣資金進(jìn)行審計時，應(yīng)檢查貨幣資金的（），以確定貨幣資金的收支是否合規(guī)。答案：收支憑證1.簡述審計人員在審計過程中獲取審計證據(jù)的方法有哪些？答案：檢查：審查會計記錄、文件和資料等。觀察：查看相關(guān)人員的活動或程序的執(zhí)行情況。詢問：向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員詢問相關(guān)信息。函證：通過直接發(fā)函獲取第三方對有關(guān)信息的證明。重新計算：對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行重新計算。重新執(zhí)行：重新獨(dú)立執(zhí)行被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制程序。分析程序：對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析。2.簡述審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行評價的步驟。答案：了解內(nèi)部控制：通過詢問、觀察、檢查等方法，了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況。識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定：確定可能存在重大錯報風(fēng)險的賬戶和列報。評估控制風(fēng)險：評價內(nèi)部控制的有效性，確定控制風(fēng)險的水平。測試內(nèi)部控制：對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。評價內(nèi)部控制缺陷：識別內(nèi)部控制存在的缺陷，并評估其嚴(yán)重程度。形成審計結(jié)論：根據(jù)對內(nèi)部控制的評價結(jié)果，形成審計結(jié)論。3.簡述審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時應(yīng)采取的措施。答案：擴(kuò)大審計程序：增加審計程序的范圍和深度，以獲取更多關(guān)于舞弊行為的證據(jù)。向管理層通報：及時向被審計單位管理層通報發(fā)現(xiàn)的舞弊行為。向治理層報告：將舞弊行為向被審計單位的治理層報告，確保治理層了解情況。考慮對審計報告的影響：根據(jù)舞弊行為的嚴(yán)重程度，考慮對審計報告的意見類型產(chǎn)生影響。與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通：必要時，與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，協(xié)助調(diào)查舞弊行為。4.簡述審計人員在審計過程中如何確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？答案：充分性：考慮審計風(fēng)險：評估審計風(fēng)險水平，風(fēng)險越高，所需證據(jù)越充分。評估重大錯報風(fēng)險：根據(jù)被審計單位的情況，評估重大錯報風(fēng)險，風(fēng)險越高，證據(jù)越充分?？紤]審計證據(jù)的來源：不同來源的證據(jù)可靠性不同，需要綜合考慮。適當(dāng)性：相關(guān)性：審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計結(jié)論。可靠性：審計證據(jù)的來源和性質(zhì)應(yīng)可靠，如從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)可靠性較高。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況，綜合考慮以上因素，確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以支持審計結(jié)論。1.論述審計人員在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？答案：在計劃和執(zhí)行審計工作時，對可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情況保持警覺。對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價，不輕易相信被審計單位提供的證據(jù)。對管理層和治理層的陳述進(jìn)行質(zhì)疑，通過其他證據(jù)進(jìn)行驗證。關(guān)注異常情況和矛盾信息，深入調(diào)查以獲取充分的解釋。在審計過程中不斷更新對被審計單位的了解，及時識別新的風(fēng)險。與團(tuán)隊成員進(jìn)行充分溝通，分享疑慮和發(fā)現(xiàn)，共同探討可能的問題。對審計工作進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量控制，確保審計過程和結(jié)論的可靠性。通過持續(xù)學(xué)習(xí)和經(jīng)驗積累，提高對潛在風(fēng)險的識別能力。2.論述審計人員如何評價被審計單位的財務(wù)報表是否存在重大錯報？答案：識別可能存在重大錯報的風(fēng)險領(lǐng)域：通過了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、內(nèi)部控制等，識別可能導(dǎo)致重大錯報的風(fēng)險領(lǐng)域。評估重大錯報風(fēng)險：對識別出的風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行評估，確定其發(fā)生的可能性和影響程度。設(shè)計和實施審計程序：