第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁四川會計(jì)從業(yè)資格考試題及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)是（）。

A.收付實(shí)現(xiàn)制

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.配比原則

D.可靠性原則

（）

2.下列項(xiàng)目中，不屬于流動資產(chǎn)的是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.固定資產(chǎn)

D.短期投資

（）

3.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記的科目是（）。

A.管理費(fèi)用

B.資產(chǎn)減值損失

C.應(yīng)收賬款

D.壞賬準(zhǔn)備

（）

4.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.個人所得稅

D.資源稅

（）

5.企業(yè)發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外收入

D.應(yīng)付債券——利息調(diào)整

（）

6.根據(jù)我國《會計(jì)檔案管理辦法》，會計(jì)憑證的保管期限為（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.30年

（）

7.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異應(yīng)計(jì)入（）。

A.原材料

B.材料成本差異

C.管理費(fèi)用

D.營業(yè)成本

（）

8.下列項(xiàng)目中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。

A.實(shí)收資本

B.資本公積

C.盈余公積

D.應(yīng)付賬款

（）

9.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.合同總收入

B.完工進(jìn)度

C.實(shí)際發(fā)生的成本

D.增值稅稅率

（）

10.根據(jù)我國《會計(jì)法》，下列人員中，對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.出納人員

D.會計(jì)核算人員

（）

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

11.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.預(yù)收賬款

C.交易性金融資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)

（）

12.下列稅種中，屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.職工工資薪金

B.職工福利費(fèi)

C.資本性支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（）

13.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列事項(xiàng)會影響長期股權(quán)投資賬面價值的是（）。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.投資企業(yè)追加投資

D.被投資單位發(fā)生虧損

（）

14.下列項(xiàng)目中，屬于期間費(fèi)用的有（）。

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

（）

15.根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更

B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的變更

C.存貨周轉(zhuǎn)率的變更

D.債券溢價攤銷方法的變更

（）

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.企業(yè)支付的廣告費(fèi)可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

17.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，發(fā)生的工程價款結(jié)算應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目。（）

18.企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。（）

19.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。（）

20.會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，會計(jì)憑證必須連續(xù)編號。（）

21.企業(yè)采用直接法核算所得稅時，應(yīng)將應(yīng)納稅所得額與會計(jì)利潤直接進(jìn)行比較。（）

22.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（）

23.會計(jì)檔案銷毀時，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見。（）

24.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)考慮存貨的預(yù)計(jì)售價、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等因素。（）

25.會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求會計(jì)人員不得泄露本單位的商業(yè)秘密。（）

四、填空題（共15分，每空1分）

26.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)增長期股權(quán)投資，同時計(jì)入________科目。

27.企業(yè)銷售商品時代收的增值稅，應(yīng)計(jì)入________科目。

28.根據(jù)我國《會計(jì)法》，會計(jì)記錄的文字記錄可以使用________文字。

29.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，每期計(jì)提的折舊額相等，其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷________。

30.企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入________科目。

31.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括________、________等，準(zhǔn)予在稅前扣除。

32.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異最終應(yīng)計(jì)入________科目。

33.會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩種，其中會計(jì)憑證的保管期限為________。

34.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，完工進(jìn)度的確定方法包括________、________等。

35.會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)客觀公正，保持________。

五、簡答題（共25分）

36.簡述權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（5分）

37.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)考慮哪些因素？（6分）

38.簡述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和轉(zhuǎn)回條件。（6分）

39.企業(yè)發(fā)生會計(jì)差錯時，應(yīng)如何進(jìn)行更正？（8分）

六、案例分析題（共15分）

40.甲公司為一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售商品一批，售價100萬元，增值稅稅率為13%，商品已發(fā)出，貨款尚未收到；

（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，材料已入庫，貨款已支付；

（3）發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，已用銀行存款支付；

（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊5萬元。

要求：

（1）編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄；（10分）

（2）說明甲公司應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。（5分）

參考答案及解析

一、單選題

1.B

解析：根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

A選項(xiàng)錯誤，收付實(shí)現(xiàn)制是政府會計(jì)的基礎(chǔ)；

C選項(xiàng)錯誤，配比原則是會計(jì)核算的基本原則之一，但不是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)；

D選項(xiàng)錯誤，可靠性原則是會計(jì)信息質(zhì)量要求之一，但不是確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。

2.C

解析：固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，其余選項(xiàng)均屬于流動資產(chǎn)。

A、B、D選項(xiàng)均屬于流動資產(chǎn)，C選項(xiàng)屬于非流動資產(chǎn)。

3.B

解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

A選項(xiàng)錯誤，管理費(fèi)用是與日常管理活動相關(guān)的費(fèi)用；

C選項(xiàng)錯誤，應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目；

D選項(xiàng)錯誤，壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，應(yīng)貸記。

4.A

解析：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，其余選項(xiàng)均不屬于流轉(zhuǎn)稅。

B、C、D選項(xiàng)均不屬于流轉(zhuǎn)稅，A選項(xiàng)屬于流轉(zhuǎn)稅。

5.A

解析：企業(yè)發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

B、C、D選項(xiàng)均錯誤，財(cái)務(wù)費(fèi)用是核算與籌資活動相關(guān)的費(fèi)用。

6.D

解析：根據(jù)我國《會計(jì)檔案管理辦法》，會計(jì)憑證的保管期限為30年。

A、B、C選項(xiàng)均錯誤，30年是會計(jì)憑證的保管期限。

7.B

解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異應(yīng)計(jì)入“材料成本差異”科目。

A、C、D選項(xiàng)均錯誤，材料成本差異是核算材料成本差異的科目。

8.D

解析：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債，其余選項(xiàng)均屬于所有者權(quán)益。

A、B、C選項(xiàng)均屬于所有者權(quán)益，D選項(xiàng)屬于負(fù)債。

9.D

解析：企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)考慮的因素包括合同總收入、完工進(jìn)度、實(shí)際發(fā)生的成本等，但不包括增值稅稅率。

A、B、C選項(xiàng)均屬于考慮因素，D選項(xiàng)不屬于。

10.A

解析：根據(jù)我國《會計(jì)法》，單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

B、C、D選項(xiàng)均錯誤，單位負(fù)責(zé)人是最高責(zé)任主體。

二、多選題

11.A、C、D

解析：應(yīng)收票據(jù)、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)均屬于企業(yè)資產(chǎn)，預(yù)收賬款屬于負(fù)債。

B選項(xiàng)錯誤，預(yù)收賬款屬于負(fù)債。

12.A、B、D

解析：職工工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)均屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，資本性支出不得稅前扣除。

C選項(xiàng)錯誤，資本性支出不得稅前扣除。

13.A、B、C、D

解析：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利、追加投資、發(fā)生虧損均會影響長期股權(quán)投資賬面價值。

14.A、B、C

解析：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用，制造費(fèi)用屬于成本類科目。

D選項(xiàng)錯誤，制造費(fèi)用屬于成本類科目。

15.A、B

解析：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的變更均屬于會計(jì)估計(jì)變更，存貨周轉(zhuǎn)率的變更、債券溢價攤銷方法的變更不屬于會計(jì)估計(jì)變更。

C、D選項(xiàng)錯誤。

三、判斷題

16.×

解析：企業(yè)支付的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，不得直接計(jì)入當(dāng)期損益。

17.√

解析：企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，發(fā)生的工程價款結(jié)算應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目。

18.×

解析：企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，同時計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

19.×

解析：企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間可以轉(zhuǎn)回。

20.√

解析：會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，會計(jì)憑證必須連續(xù)編號。

21.×

解析：企業(yè)采用直接法核算所得稅時，應(yīng)將應(yīng)納稅所得額與會計(jì)利潤進(jìn)行比較，并考慮時間性差異等因素。

22.×

解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除，但與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出可以稅前扣除。

23.√

解析：會計(jì)檔案銷毀時，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見。

24.√

解析：企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)考慮存貨的預(yù)計(jì)售價、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等因素。

25.√

解析：會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求會計(jì)人員不得泄露本單位的商業(yè)秘密。

四、填空題

26.投資收益

27.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

28.中文

29.使用年限

30.管理費(fèi)用

31.成本費(fèi)用

32.材料成本差異

33.15年

34.完工百分比法、投入產(chǎn)出法

35.獨(dú)立性

五、簡答題

36.答：

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的主要區(qū)別在于：

①權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用，不考慮現(xiàn)金是否收付；

②收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費(fèi)用。

（2）具體表現(xiàn)：

①權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入和費(fèi)用的確認(rèn)與現(xiàn)金收付時間不一致，如預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等；

②收付實(shí)現(xiàn)制下，收入和費(fèi)用的確認(rèn)與現(xiàn)金收付時間一致，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。

37.答：企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)考慮以下因素：

（1）存貨的預(yù)計(jì)售價；

（2）預(yù)計(jì)處置費(fèi)用；

（3）存貨的當(dāng)前成本；

（4）存貨的跌價跡象（如市場供需變化、技術(shù)陳舊等）。

38.答：

（1）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：

①企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象；

②存在減值跡象的，應(yīng)估計(jì)其可收回金額；

③可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)將賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（2）轉(zhuǎn)回條件：

①固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的前提是固定資產(chǎn)的價值回升；

②轉(zhuǎn)回后的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；

③轉(zhuǎn)回金額不得超過已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。

39.答：企業(yè)發(fā)生會計(jì)差錯時，應(yīng)按以下方法進(jìn)行更正：

（1）當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯：

①直接更正法：對于重要的會計(jì)差錯，應(yīng)采用直接更正法，即直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目；

②財(cái)務(wù)報(bào)表重編法：對于不重要的會計(jì)差錯，可以采用財(cái)務(wù)報(bào)表重編法，即重編當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）前期發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯：

①不重要的會計(jì)差錯：采用未來適用法，即調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)科目；

②重要的會計(jì)差錯：采用追溯重述法，即調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表，并重述以前期間的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

六、案例分析題

40.答：

（1）會計(jì)分錄：

①銷售商品：

借：應(yīng)收賬款113萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元

應(yīng)