2025年注冊會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)基礎(chǔ)知識》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計(jì)的基本目標(biāo)是（）A.評價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)效率B.評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.確保被審計(jì)單位遵守所有法律法規(guī)D.提高被審計(jì)單位的內(nèi)部管理水平答案：B解析：審計(jì)的基本目標(biāo)是評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制，是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。選項(xiàng)A、C、D雖然可能是審計(jì)工作涉及的內(nèi)容或?qū)徲?jì)建議的方向，但并非其基本目標(biāo)。2.審計(jì)計(jì)劃階段的主要任務(wù)不包括（）A.確定審計(jì)范圍B.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.執(zhí)行審計(jì)程序答案：D解析：審計(jì)計(jì)劃階段是在審計(jì)工作開始前進(jìn)行的，主要任務(wù)是制定審計(jì)策略，包括確定審計(jì)范圍、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃審計(jì)資源、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。執(zhí)行審計(jì)程序是審計(jì)實(shí)施階段的工作。3.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.審計(jì)證據(jù)的客觀性和真實(shí)性答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性以及審計(jì)證據(jù)的可靠性。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計(jì)結(jié)論。4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理可能存在的利益沖突（）A.盡量避免接觸可能產(chǎn)生利益沖突的信息B.向被審計(jì)單位披露利益沖突，并評估其影響C.如果利益沖突無法避免，應(yīng)拒絕執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)D.將利益沖突報(bào)告給上一級審計(jì)人員，由其決定如何處理答案：B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識別、評估和應(yīng)對利益沖突。如果存在無法避免的利益沖突，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位披露，并評估其對獨(dú)立性的影響。披露后，如果影響不可接受，應(yīng)考慮拒絕執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。5.審計(jì)工作底稿的主要作用是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的附件B.記錄審計(jì)過程和審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論C.作為審計(jì)人員的個(gè)人筆記D.提供給被審計(jì)單位作為內(nèi)部管理參考答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員為獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見所執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，也是支持審計(jì)結(jié)論的重要文件。6.審計(jì)人員執(zhí)行分析性程序的主要目的是（）A.獲取詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)B.識別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)C.減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍D.直接驗(yàn)證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性答案：B解析：分析性程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，來識別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的一種審計(jì)程序。它有助于審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)狀況，并指導(dǎo)進(jìn)一步審計(jì)程序的執(zhí)行。7.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評估的主要目的是（）A.確定內(nèi)部控制是否完全有效B.識別內(nèi)部控制存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)C.完全取代實(shí)質(zhì)性測試D.證明內(nèi)部控制是有效的答案：B解析：對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評估是為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，識別內(nèi)部控制存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，從而確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。8.審計(jì)報(bào)告的結(jié)論部分通常包括（）A.審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任B.審計(jì)意見類型和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案：B解析：審計(jì)報(bào)告的結(jié)論部分，即審計(jì)意見段，通常包括對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見類型（如無保留意見、保留意見等）以及關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的概述。9.審計(jì)人員對已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任是（）A.保證財(cái)務(wù)報(bào)表絕對不存在錯(cuò)誤或舞弊B.對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性承擔(dān)有限責(zé)任C.對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任D.對財(cái)務(wù)報(bào)表的任何錯(cuò)報(bào)都承擔(dān)責(zé)任答案：C解析：審計(jì)人員對按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序得出的審計(jì)意見負(fù)責(zé)，即對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)人員無法保證財(cái)務(wù)報(bào)表絕對不存在錯(cuò)誤或舞弊，也無法對財(cái)務(wù)報(bào)表的任何錯(cuò)報(bào)都承擔(dān)責(zé)任。10.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的編制要求（）A.清晰反映審計(jì)程序執(zhí)行情況B.具有足夠的證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論C.便于審計(jì)人員之間的溝通和復(fù)核D.必須按照特定的格式進(jìn)行編制答案：D解析：審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序執(zhí)行情況，具有足夠的證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，并便于審計(jì)人員之間的溝通和復(fù)核。雖然審計(jì)工作底稿應(yīng)有適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和索引，但并沒有強(qiáng)制規(guī)定必須按照特定的格式進(jìn)行編制。11.審計(jì)準(zhǔn)則的主要目的是什么（）A.規(guī)范被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算方法B.規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為和責(zé)任C.確保被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表絕對無錯(cuò)報(bào)D.監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則是由相關(guān)職業(yè)團(tuán)體制定的，用于規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為、明確審計(jì)責(zé)任、確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率的一套原則、標(biāo)準(zhǔn)和程序。其目的是規(guī)范審計(jì)人員如何執(zhí)行審計(jì)工作，而不是規(guī)范被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算方法或確保財(cái)務(wù)報(bào)表絕對無錯(cuò)報(bào)。監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)通常不是審計(jì)的主要目的，而是管理層的職責(zé)。12.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.及時(shí)性D.復(fù)雜性答案：D解析：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；可靠性是指審計(jì)證據(jù)能夠如實(shí)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，包括相關(guān)性和可靠性。及時(shí)性雖然對審計(jì)工作很重要，但通常被視為獲取證據(jù)的效率要求，而非證據(jù)本身的特征。復(fù)雜性不是審計(jì)證據(jù)的特征，反而審計(jì)證據(jù)應(yīng)力求清晰、簡單明了。13.審計(jì)計(jì)劃分為哪兩個(gè)主要階段（）A.初步調(diào)查階段和詳細(xì)審計(jì)階段B.草擬審計(jì)計(jì)劃和最終審計(jì)計(jì)劃階段C.戰(zhàn)略計(jì)劃階段和具體計(jì)劃階段D.初步計(jì)劃階段和詳細(xì)計(jì)劃階段答案：D解析：審計(jì)計(jì)劃通常分為初步計(jì)劃（或總體計(jì)劃）和詳細(xì)計(jì)劃兩個(gè)主要階段。初步計(jì)劃階段主要確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排和主要風(fēng)險(xiǎn)，而詳細(xì)計(jì)劃階段則針對初步計(jì)劃中確定的關(guān)鍵領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序。其他選項(xiàng)中的劃分方式并非審計(jì)計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)階段劃分。14.評估重要性水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮哪些因素（）（請選擇最相關(guān)的選項(xiàng)）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部管理制度完善程度B.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好C.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平D.審計(jì)機(jī)構(gòu)的收入水平和市場競爭狀況答案：B解析：確定重要性水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的影響。這通常取決于被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的經(jīng)營環(huán)境、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)和金額以及財(cái)務(wù)報(bào)表使用者等。被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)（如行業(yè)慣例、盈利水平）和管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好（如對特定項(xiàng)目的容忍度）是影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的重要因素，因此是評估重要性水平時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。內(nèi)部管理制度、審計(jì)人員素質(zhì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)狀況雖然對審計(jì)工作有影響，但不是直接確定重要性水平的因素。15.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該缺陷，繼續(xù)執(zhí)行原有的審計(jì)程序B.僅在審計(jì)報(bào)告中提及該缺陷C.評估該缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)修改審計(jì)程序D.立即通知被審計(jì)單位管理層，但不采取其他行動(dòng)答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員識別出內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，需要評估該缺陷是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。如果評估認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)計(jì)劃并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這通常意味著需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍或采用更嚴(yán)格的審計(jì)程序。忽略缺陷、僅提及缺陷或在未評估影響的情況下通知管理層都可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過高或不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。16.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序的主要目的是什么（）A.驗(yàn)證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中貨幣資金余額的真實(shí)性B.評估被審計(jì)單位管理層的誠信度C.證實(shí)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款均得到妥善管理D.評價(jià)被審計(jì)單位的投資決策能力答案：A解析：函證程序是審計(jì)人員為了獲取被詢證者對特定信息的確認(rèn)或否定而發(fā)出的書面請求，是一種重要的外部證據(jù)來源。執(zhí)行函證程序最常用和最主要的目的之一是驗(yàn)證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中重要賬戶（尤其是貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。雖然函證也可能間接提供關(guān)于管理層誠信度的信息，但這并非其主要目的。證實(shí)所有應(yīng)收賬款的管理或評價(jià)投資決策能力通常需要其他審計(jì)程序。17.以下哪種情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見（）A.審計(jì)范圍受到限制，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不符合適用標(biāo)準(zhǔn)，但影響不重大C.被審計(jì)單位管理層不合作，拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，但已披露答案：A解析：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持其審計(jì)意見時(shí)，如果該限制對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響是重大的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。選項(xiàng)B如果影響不重大，通常不發(fā)表保留意見，可能僅需在審計(jì)報(bào)告附注中說明。選項(xiàng)C如果管理層不合作導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，同選項(xiàng)A。選項(xiàng)D如果存在重大舞弊且已披露，可能發(fā)表保留意見或否定意見，取決于影響程度和披露充分性，但A是導(dǎo)致保留意見的最直接原因之一（范圍受限）。18.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是多久（）A.審計(jì)報(bào)告發(fā)出后立即歸檔B.審計(jì)報(bào)告發(fā)出后1年內(nèi)C.審計(jì)業(yè)務(wù)完成或中止后60天內(nèi)D.審計(jì)業(yè)務(wù)完成或中止后永久保存答案：C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)完成或中止之日起，對已審計(jì)項(xiàng)目至少保存10年，對未審計(jì)項(xiàng)目至少保存5年。在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后歸檔只是其中一種情況（如果審計(jì)報(bào)告是最終產(chǎn)品）。最準(zhǔn)確的說法是，在審計(jì)業(yè)務(wù)完成或中止后的一定期限內(nèi)（通常是60天內(nèi)）完成歸檔工作，之后則需按規(guī)定年限保存。19.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本構(gòu)成要素（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定沒有內(nèi)部控制情況下，某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指與被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)，但本身不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本構(gòu)成要素。20.在審計(jì)抽樣中，如果采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊會(huì)計(jì)師需要做什么（）A.事先確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平B.僅根據(jù)經(jīng)驗(yàn)選擇樣本C.使用非隨機(jī)方法選擇樣本D.忽略樣本結(jié)果與總體關(guān)系答案：A解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法要求審計(jì)人員在使用樣本進(jìn)行推斷時(shí)，能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并事先確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平（例如，精度或置信水平）。這有助于確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。選項(xiàng)B、C描述的是非統(tǒng)計(jì)抽樣或非隨機(jī)抽樣的特點(diǎn)或方法。選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，統(tǒng)計(jì)抽樣的核心在于通過樣本結(jié)果推斷總體特征，必須考慮樣本結(jié)果與總體的關(guān)系。二、多選題1.下列哪些是審計(jì)證據(jù)的基本特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.及時(shí)性D.充分性E.適當(dāng)性答案：ABDE解析：審計(jì)證據(jù)需要具備相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。相關(guān)性是指證據(jù)能夠證明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；可靠性是指證據(jù)能夠如實(shí)反映情況；充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量，包括相關(guān)性和可靠性。及時(shí)性雖然重要，但不是證據(jù)本身的特征。2.審計(jì)計(jì)劃通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)時(shí)間安排E.審計(jì)人員分工答案：ABCDE解析：一個(gè)完整的審計(jì)計(jì)劃通常包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)策略、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)資源需求、審計(jì)人員分工以及與被審計(jì)單位溝通的計(jì)劃等內(nèi)容。這些內(nèi)容有助于指導(dǎo)審計(jì)工作的有效開展。3.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和金額D.審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)E.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要綜合考慮多種因素，包括被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)（可能存在的特定風(fēng)險(xiǎn)）、內(nèi)部控制環(huán)境（內(nèi)部控制的有效性）、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和金額（錯(cuò)報(bào)可能性和影響程度）、以及被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（影響財(cái)務(wù)報(bào)表的因素）。審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)雖然影響審計(jì)質(zhì)量，但通常視為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，而非風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素。4.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.函證對象的選擇B.函證方式（如回函、電話核實(shí)）C.函證信息的具體內(nèi)容D.函證的時(shí)間安排E.對函證結(jié)果的跟進(jìn)程序答案：ABCDE解析：執(zhí)行函證程序時(shí)，審計(jì)人員需要周密考慮多個(gè)方面：選擇恰當(dāng)?shù)暮C對象（如客戶、供應(yīng)商、銀行）；確定合適的函證方式（如積極函證、消極函證、替代程序）；準(zhǔn)備清晰的函證信息；合理安排函證的時(shí)間，確保在審計(jì)過程中收到回函；并制定對函證結(jié)果的跟進(jìn)程序，對未回函或回函異常的情況進(jìn)行處理。5.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員無法表示意見（）A.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.被審計(jì)單位拒絕披露其重要的關(guān)聯(lián)方交易C.被審計(jì)單位存在重大舞弊且未予披露D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正E.審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層存在嚴(yán)重利益沖突答案：AD解析：當(dāng)審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，導(dǎo)致無法獲取足夠?qū)徲?jì)證據(jù)以對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何類型意見時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表無法表示意見。如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，而非無法表示意見（除非審計(jì)范圍受到的限制使得發(fā)表其他意見也不可行）。選項(xiàng)B、C、E雖然可能引發(fā)審計(jì)問題和風(fēng)險(xiǎn)，但并不直接導(dǎo)致無法表示意見，除非它們導(dǎo)致的審計(jì)范圍受限是嚴(yán)重的。6.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)日期和簽名答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，通常應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、對審計(jì)證據(jù)的分析和評價(jià)、得出的審計(jì)結(jié)論、以及執(zhí)行審計(jì)的人員簽名和日期等信息，以清晰地反映審計(jì)過程和結(jié)果。7.分析性程序在審計(jì)中的作用有哪些（）A.幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)B.識別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)C.直接驗(yàn)證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的細(xì)節(jié)準(zhǔn)確性D.評估審計(jì)證據(jù)的充分性E.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍答案：ABE解析：分析性程序是通過分析數(shù)據(jù)間關(guān)系來獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。其主要作用包括：幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況（A）；通過比較趨勢、比率等識別異常波動(dòng)或異常關(guān)系，從而識別潛在的錯(cuò)誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)（B）；根據(jù)分析結(jié)果，有助于確定哪些領(lǐng)域需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序，即確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（E）。分析性程序不能直接驗(yàn)證細(xì)節(jié)準(zhǔn)確性（C），評估證據(jù)充分性是總體目標(biāo)（D），但分析性程序的結(jié)果可能影響對充分性的判斷，其本身并非評估充分性的主要手段。8.審計(jì)人員如何應(yīng)對評估出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.評估進(jìn)一步審計(jì)程序的充分性和適當(dāng)性B.調(diào)整審計(jì)范圍C.增加審計(jì)程序的復(fù)雜程度D.通知被審計(jì)單位管理層風(fēng)險(xiǎn)水平E.重新評估重要性水平答案：AB解析：當(dāng)審計(jì)人員評估出特定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后，需要采取相應(yīng)措施來應(yīng)對。主要方法包括：設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評價(jià)進(jìn)一步審計(jì)程序，以確保這些程序能夠足夠地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平（A）；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，可能需要擴(kuò)大審計(jì)范圍，以覆蓋更高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（B）。增加程序復(fù)雜程度（C）不一定有效，且可能效率低下；通知管理層風(fēng)險(xiǎn)（D）是其責(zé)任，但不是直接應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)手段；重新評估重要性水平（E）可能會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)判斷，但不是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)是在既定重要性下設(shè)計(jì)程序。9.下列哪些屬于影響審計(jì)獨(dú)立性的因素（）A.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德B.審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位管理層的密切關(guān)系C.審計(jì)收費(fèi)的金額和支付方式D.審計(jì)人員個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益E.被審計(jì)單位對審計(jì)質(zhì)量的意見答案：ABCD解析：影響審計(jì)獨(dú)立性的因素是多方面的，包括：審計(jì)人員的個(gè)人特質(zhì)，如專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平（A）；審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的關(guān)系，如是否存在長期合作、管理層變動(dòng)等可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系（B）；審計(jì)收費(fèi)情況，尤其是非正常支付方式或存在關(guān)聯(lián)交易可能影響?yīng)毩⑿裕–）；審計(jì)人員及其家屬可能存在的與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系（D）。被審計(jì)單位對審計(jì)質(zhì)量的意見（E）主要影響審計(jì)客戶關(guān)系，但不直接等同于影響審計(jì)獨(dú)立性。10.審計(jì)報(bào)告通常包括哪些部分（）A.標(biāo)題B.收件人C.引用財(cái)務(wù)報(bào)表D.審計(jì)意見E.審計(jì)人員簽名和日期答案：ABCDE解析：一份標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告通常包含多個(gè)組成部分：標(biāo)題（明確指出是審計(jì)報(bào)告）、收件人（通常是被審計(jì)單位的董事會(huì)或股東大會(huì)）、引言段（說明審計(jì)責(zé)任和財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任）、審計(jì)意見段（對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見）、審計(jì)報(bào)告的段落（可能包括強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)等）、以及審計(jì)人員的簽名和審計(jì)報(bào)告出具日期。11.下列哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的風(fēng)險(xiǎn)要素（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)E.獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本公式是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是影響固有風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素，但不是模型的基本構(gòu)成要素。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)保持的狀態(tài)，影響審計(jì)質(zhì)量的保證，但不是風(fēng)險(xiǎn)模型中的直接風(fēng)險(xiǎn)要素。12.審計(jì)人員執(zhí)行控制測試時(shí)，可能采用哪些程序（）A.重新執(zhí)行控制程序B.檢查內(nèi)部憑證C.觀察控制程序運(yùn)行情況D.詢問被審計(jì)單位人員E.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系答案：ABCD解析：控制測試的目的是評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性及其運(yùn)行是否可靠。審計(jì)人員通常采用以下程序獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)：重新執(zhí)行控制程序（A），檢查執(zhí)行控制程序時(shí)形成的內(nèi)部憑證（B），觀察控制程序運(yùn)行的實(shí)際情況（C），詢問了解控制程序執(zhí)行情況的人員（D）。分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系（E）主要是分析性程序，用于識別異?；驖撛陲L(fēng)險(xiǎn)，而非測試控制本身。13.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表保留意見（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正B.審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不符合適用標(biāo)準(zhǔn)，但影響為重大且不重要D.存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的舞弊，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響未超過重要性水平答案：AD解析：保留意見是在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)范圍受到限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以應(yīng)對該錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)發(fā)表的（A）。另一種情況是，當(dāng)存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的舞弊，且審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來應(yīng)對時(shí)，也可能發(fā)表保留意見或否定意見（D）。選項(xiàng)B如果無法獲取證據(jù)導(dǎo)致無法應(yīng)對“所有”重大錯(cuò)報(bào)，可能發(fā)表無法表示意見。選項(xiàng)C如果影響為重大但“不重要”（即低于重要性但高于適度重要性），通常可能發(fā)表保留意見，但表述“但影響為重大且不重要”存在矛盾，且通常重大錯(cuò)報(bào)就是重要錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)E如果錯(cuò)報(bào)為重大但未超過重要性水平，通常不發(fā)表非無保留意見（即可能發(fā)表無保留意見）。14.審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這體現(xiàn)在哪些方面（）A.對被審計(jì)單位管理層提供的信息保持質(zhì)疑B.對內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性持謹(jǐn)慎態(tài)度C.不輕信專業(yè)勝任能力不足的員工提供的信息D.對異常的交易或事項(xiàng)保持警覺E.僅關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域答案：ABD解析：職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，不應(yīng)被管理層或他人影響，而應(yīng)基于審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)意見。這體現(xiàn)在：對收到管理層信息保持疑問，需要證據(jù)支持（A）；對內(nèi)部控制的可靠性持謹(jǐn)慎態(tài)度，即使設(shè)計(jì)良好也要測試運(yùn)行有效性（B）；對異常交易或事項(xiàng)保持警覺，深入調(diào)查原因（D）。職業(yè)懷疑不是僅關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（E），而是貫穿整個(gè)審計(jì)過程，對所有重大事項(xiàng)都要保持警惕。15.以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)過程中對審計(jì)證據(jù)的需求（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額大小B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜性C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境D.審計(jì)人員對相關(guān)數(shù)據(jù)的了解程度E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低答案：ABCE解析：審計(jì)證據(jù)的需求受到多種因素影響：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額越大，通常需要越充分的證據(jù)（A）；性質(zhì)越復(fù)雜的項(xiàng)目，需要越深入、越多樣化的證據(jù)（B）；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境越薄弱，需要越多的實(shí)質(zhì)性程序（即證據(jù)）來彌補(bǔ)（C）；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，意味著錯(cuò)報(bào)可能性越大，需要越充分、越可靠的證據(jù)（E）。審計(jì)人員對數(shù)據(jù)的了解程度（D）可能會(huì)影響證據(jù)獲取的效率，但并不直接決定需求的“數(shù)量”或“性質(zhì)”，需求主要基于風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目特征。16.審計(jì)工作底稿的編制要求包括哪些（）A.清晰反映審計(jì)程序執(zhí)行情況B.提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論C.便于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部及復(fù)核人員的溝通和復(fù)核D.必須使用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)模板E.應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄審計(jì)人員的所有思考過程答案：ABC解析：審計(jì)工作底稿的編制要求是為了保證審計(jì)工作質(zhì)量和責(zé)任落實(shí)。主要要求包括：清晰地記錄執(zhí)行的審計(jì)程序（A）；提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持形成的審計(jì)結(jié)論（B）；組織結(jié)構(gòu)清晰，便于項(xiàng)目組成員之間的溝通以及上級復(fù)核人員有效地進(jìn)行復(fù)核（C）。并沒有強(qiáng)制要求必須使用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)模板（D），模板可以多樣。記錄所有思考過程（E）可能過于繁瑣，只要記錄的關(guān)鍵審計(jì)判斷和依據(jù)即可。17.在使用審計(jì)抽樣方法時(shí)，如果采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，注冊會(huì)計(jì)師需要做什么（）A.事先確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平B.根據(jù)專業(yè)判斷選擇樣本C.評價(jià)樣本結(jié)果，并推斷總體D.確定樣本規(guī)模時(shí)主要依賴經(jīng)驗(yàn)E.不需要考慮樣本的代表性答案：BCD解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣不像統(tǒng)計(jì)抽樣那樣使用數(shù)學(xué)公式精確計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)水平和樣本規(guī)模，而是主要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷。因此，注冊會(huì)計(jì)師在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，需要根據(jù)專業(yè)判斷選擇樣本（B），評價(jià)獲取的樣本結(jié)果，并根據(jù)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)推斷總體特征（C）。在確定樣本規(guī)模時(shí)，會(huì)更多地考慮經(jīng)驗(yàn)、時(shí)間和成本等因素（D）。雖然非統(tǒng)計(jì)抽樣不量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但仍然需要考慮樣本的代表性，以確保推斷的可靠性（E錯(cuò)誤）。18.評估重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有哪些（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)和金額B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的關(guān)注點(diǎn)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)成本的高低E.法律法規(guī)對特定項(xiàng)目的最低要求答案：ABCE解析：確定重要性水平是為了判斷錯(cuò)報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。因此，需要考慮：財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)和金額（A）；財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通常關(guān)心的項(xiàng)目（如收入、利潤、現(xiàn)金流、重要負(fù)債等）（B）；被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能影響哪些項(xiàng)目對使用者的重要性（C）；以及法律法規(guī)可能對特定項(xiàng)目設(shè)定最低披露要求或禁止錯(cuò)報(bào)（E）。審計(jì)成本的高低（D）是影響審計(jì)程序選擇和范圍的因素，但通常不應(yīng)單獨(dú)作為確定重要性水平的依據(jù)，重要性應(yīng)基于錯(cuò)報(bào)對決策的影響。19.審計(jì)人員如何識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和環(huán)境B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表，識別異常波動(dòng)和趨勢C.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.執(zhí)行穿行測試以了解交易流程E.僅關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中金額較大的項(xiàng)目答案：ABCD解析：識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)系統(tǒng)的過程，需要結(jié)合多種方法：首先通過了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、行業(yè)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)等（A），其次通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，識別異常的金額、比率、趨勢或與同行業(yè)比較的差異（B），然后了解和評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性（C），并通過執(zhí)行穿行測試等方法深入了解交易流程和內(nèi)部控制的應(yīng)用（D）。評估風(fēng)險(xiǎn)不能僅關(guān)注金額大的項(xiàng)目（E），因?yàn)榻痤~小的錯(cuò)報(bào)也可能因?yàn)樾再|(zhì)特殊而重要。20.審計(jì)報(bào)告的哪些部分可能包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（）A.經(jīng)營分部信息B.會(huì)計(jì)政策變更C.關(guān)聯(lián)方交易D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更E.對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮答案：CDE解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是審計(jì)報(bào)告的一部分，用于披露那些雖然不影響審計(jì)意見，但按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露的重要信息。這些信息通常包括：關(guān)聯(lián)方交易（C），特別是涉及重大利益或可能存在利益沖突的交易；對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮（E），如果存在可能導(dǎo)致無法持續(xù)經(jīng)營的情況；會(huì)計(jì)政策的重大變更或應(yīng)用（B、D）有時(shí)也可能在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明，但前提是它屬于“需要強(qiáng)調(diào)”的信息且不影響意見。經(jīng)營分部信息（A）通常是財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一部分，除非有特殊需要或按規(guī)定，一般不放在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。（）答案：正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心定義是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見（如發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見）的可能性。它衡量的是審計(jì)失敗的可能性，是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要管理和控制的。2.分析性程序只能用于風(fēng)險(xiǎn)評估階段，不能用于實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性程序既可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估階段，以了解業(yè)務(wù)、識別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，也可以用于實(shí)質(zhì)性程序階段，以獲取審計(jì)證據(jù)確認(rèn)或排除風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過分析銷售趨勢來確認(rèn)收入金額的準(zhǔn)確性。3.如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，審計(jì)人員就可以不執(zhí)行任何實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，審計(jì)人員仍然需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在未被發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)缺陷或運(yùn)行失效，且內(nèi)部控制本身不能完全防止或發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序是獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見的直接依據(jù)。4.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的附錄，包含所有審計(jì)細(xì)節(jié)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。雖然它支持審計(jì)報(bào)告，但通常并不直接作為報(bào)告的附錄。它詳細(xì)記錄了審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行程序、獲取的證據(jù)、結(jié)論等，但其組織形式和詳細(xì)程度根據(jù)事務(wù)所的要求和項(xiàng)目具體情況而定，并非簡單“包含所有審計(jì)細(xì)節(jié)”的羅列。5.保留意見是指審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表整體表示滿意的意見。（）答案：錯(cuò)誤解析：保留意見是指審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但存在一定限制或例外情況。這種意見表明審計(jì)范圍受到限制或存在某些錯(cuò)報(bào)，但總體上仍然是積極的、肯定的意見。否定意見才是表達(dá)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不滿的意見。6.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，如果收到回函表明金額存在差異，審計(jì)人員應(yīng)立即認(rèn)為該筆金額存在錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：收到函證差異時(shí)，審計(jì)人員不應(yīng)立即下結(jié)論認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)。首先需要調(diào)查差異原因，可能是一方或雙方記錄錯(cuò)誤、存在未記錄的調(diào)整事項(xiàng)（如記賬時(shí)間差異）等。只有在調(diào)查后確認(rèn)差異是錯(cuò)報(bào)時(shí)，才需要進(jìn)一步處理。7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)加上控制風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)典模型是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。這三個(gè)要素共同決定了最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。僅僅將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)相加并不能得到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。8.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，審計(jì)人員可以僅對該錯(cuò)報(bào)發(fā)布保留意見。（）答案：錯(cuò)誤解析：如果發(fā)現(xiàn)的是單項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，且評估認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映，審計(jì)人員通常對該單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)發(fā)表保留意見或否定意見。但如果該錯(cuò)報(bào)不影響整體公允性，則不應(yīng)發(fā)布非無保留意見，理論上應(yīng)可以發(fā)表無保留意見，除非該錯(cuò)報(bào)本身性質(zhì)特殊需要強(qiáng)調(diào)。題目表述“僅對該錯(cuò)報(bào)發(fā)布保留意見”可能不適用于所有情況，且重點(diǎn)在于“不影響整體公允性”時(shí)，不應(yīng)有非無保留意見。9.審