財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作手冊(cè)范本一、手冊(cè)概述（一）編制目的為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，明確各環(huán)節(jié)操作標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，提升財(cái)務(wù)管理效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，特制定本操作手冊(cè)。（二）適用范圍本手冊(cè)適用于企業(yè)及下屬各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)管控，涵蓋貨幣資金、采購付款、銷售收款、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等核心財(cái)務(wù)流程。（三）編制依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度制定。二、貨幣資金內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分離崗位分工：設(shè)置出納、會(huì)計(jì)、資金主管崗位，遵循“不相容崗位相分離”原則——出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；資金主管統(tǒng)籌資金管理與審批監(jiān)督，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賬務(wù)處理與資金監(jiān)控。職責(zé)邊界：出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)保管；會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賬務(wù)核算、資金對(duì)賬；資金主管負(fù)責(zé)資金計(jì)劃審批、異常交易核查。（二）現(xiàn)金管理操作流程1.現(xiàn)金收入：業(yè)務(wù)部門收款后，于當(dāng)日移交出納，出納開具收據(jù)（注明金額、事由），及時(shí)登記《現(xiàn)金日記賬》，并于當(dāng)日或次日（特殊情況不超過3個(gè)工作日）繳存銀行。2.現(xiàn)金支出：申請(qǐng)：經(jīng)辦人填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》或《借款單》，附合規(guī)票據(jù)（發(fā)票、合同等），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批。審核：會(huì)計(jì)審核票據(jù)合規(guī)性（金額、抬頭、簽章）及審批流程完整性，資金主管復(fù)核支出必要性。支付：出納核對(duì)審批手續(xù)后付款，登記《現(xiàn)金日記賬》，付款后在票據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。3.控制要點(diǎn)：庫存現(xiàn)金限額：結(jié)合企業(yè)日常支付需求，由資金主管會(huì)同開戶銀行核定，超限額部分及時(shí)繳存。支付范圍：僅限工資、差旅費(fèi)、零星采購（≤1000元，具體限額依企業(yè)規(guī)定）等，禁止大額支出使用現(xiàn)金。定期盤點(diǎn)：出納每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》；資金主管每月不定期抽盤，盤點(diǎn)結(jié)果需簽字確認(rèn)，差異及時(shí)查明原因。（三）銀行存款管理1.賬戶管理：開立/變更/注銷銀行賬戶，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，賬戶信息變更后及時(shí)通知合作方。定期整理銀行賬戶清單，清理長(zhǎng)期閑置賬戶。2.收支操作：收款：出納收到銀行到賬通知后，核對(duì)合同、發(fā)票等憑證，登記《銀行存款日記賬》，會(huì)計(jì)同步入賬。付款：經(jīng)辦人提交《付款申請(qǐng)單》（附合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納通過網(wǎng)銀或票據(jù)支付，嚴(yán)禁無審批付款。3.對(duì)賬與調(diào)節(jié)：會(huì)計(jì)每月編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，核對(duì)企業(yè)賬目與銀行對(duì)賬單差異，未達(dá)賬項(xiàng)需在10個(gè)工作日內(nèi)查明。資金主管每季度抽查銀行對(duì)賬單與調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)一致。（四）票據(jù)及印章管理1.票據(jù)管理：出納建立《票據(jù)登記簿》，登記支票、匯票等票據(jù)的購入、領(lǐng)用、使用、作廢情況，領(lǐng)用需簽字確認(rèn)。作廢票據(jù)需加蓋“作廢”章，與存根聯(lián)一并保管；票據(jù)遺失及時(shí)掛失并公告。2.印章管理：財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，法人章由出納以外人員保管，嚴(yán)禁一人保管全部支付印章。用印需填寫《用印申請(qǐng)單》，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，登記《印章使用臺(tái)賬》。三、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制（一）采購申請(qǐng)與審批1.需求提報(bào)：使用部門填寫《采購申請(qǐng)單》，注明物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算金額，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后提交采購部門。2.預(yù)算審核：財(cái)務(wù)部門核對(duì)采購需求是否在預(yù)算內(nèi)，超預(yù)算或無預(yù)算采購需經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審批。3.采購方式確定：金額≤5000元（依企業(yè)規(guī)定）：采用詢價(jià)采購，選擇至少3家供應(yīng)商比價(jià)。金額＞5000元：采用招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性談判，成立采購小組（含財(cái)務(wù)、技術(shù)、使用部門人員）。（二）供應(yīng)商管理1.準(zhǔn)入審核：采購部門收集供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、信用報(bào)告等資料，提交財(cái)務(wù)、法務(wù)審核，通過后納入《合格供應(yīng)商名錄》。2.動(dòng)態(tài)評(píng)估：每年度對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核（質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、服務(wù)），考核結(jié)果作為次年合作依據(jù)，不合格供應(yīng)商及時(shí)剔除。（三）采購執(zhí)行與驗(yàn)收1.合同簽訂：采購部門與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確標(biāo)的、價(jià)格、付款方式、交貨期等，合同需經(jīng)法務(wù)、財(cái)務(wù)審核后蓋章。2.到貨驗(yàn)收：使用部門或質(zhì)檢部門對(duì)照合同與送貨單驗(yàn)收，填寫《驗(yàn)收單》（注明數(shù)量、質(zhì)量），驗(yàn)收不合格需及時(shí)退換貨。（四）付款管理1.付款申請(qǐng)：采購部門或經(jīng)辦人填寫《付款申請(qǐng)單》，附發(fā)票、合同、驗(yàn)收單、入庫單等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批。2.財(cái)務(wù)審核：會(huì)計(jì)審核票據(jù)合規(guī)性、流程完整性、發(fā)票與合同/驗(yàn)收單一致性，資金主管復(fù)核付款進(jìn)度（如分期付款需核對(duì)已付金額）。3.支付執(zhí)行：出納根據(jù)審批后的申請(qǐng)單付款，登記《銀行存款日記賬》，會(huì)計(jì)同步入賬，付款后在票據(jù)上加蓋“銀行付訖”章。4.控制要點(diǎn)：禁止無票付款：發(fā)票需在到貨后30日內(nèi)取得（依企業(yè)規(guī)定），特殊情況需書面說明。預(yù)付款管理：預(yù)付款項(xiàng)需在合同中明確，且不超過合同金額的30%（依企業(yè)規(guī)定），預(yù)付款需跟蹤貨物交付進(jìn)度。四、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制（一）銷售定價(jià)與合同管理1.價(jià)格管理：銷售部門制定《產(chǎn)品價(jià)格表》，經(jīng)財(cái)務(wù)、總經(jīng)理審批后執(zhí)行，調(diào)價(jià)需重新審批并更新價(jià)格表。2.合同簽訂：銷售合同需明確標(biāo)的、價(jià)格、付款方式、交貨期、違約責(zé)任等，經(jīng)法務(wù)、財(cái)務(wù)審核后蓋章，重要合同需總經(jīng)理審批。（二）訂單與發(fā)貨管理1.訂單處理：銷售部門收到客戶訂單后，核對(duì)價(jià)格、信用額度（信用客戶需經(jīng)信用管理崗審核），確認(rèn)無誤后下達(dá)《發(fā)貨通知單》。2.發(fā)貨控制：倉儲(chǔ)部門憑《發(fā)貨通知單》發(fā)貨，填寫《出庫單》（注明數(shù)量、規(guī)格），發(fā)貨后及時(shí)通知銷售部門與財(cái)務(wù)部門。（三）收款管理1.開票管理：會(huì)計(jì)根據(jù)《出庫單》或合同開具發(fā)票，注明收款方式（現(xiàn)銷、賒銷），發(fā)票需經(jīng)銷售部門核對(duì)后交付客戶。2.收款操作：現(xiàn)銷：出納收取現(xiàn)金或銀行存款后，開具收據(jù)，登記《現(xiàn)金/銀行存款日記賬》，會(huì)計(jì)同步入賬。賒銷：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)建立《應(yīng)收賬款臺(tái)賬》，跟蹤回款進(jìn)度，逾期賬款需提交銷售部門催收，超過信用期90日（依企業(yè)規(guī)定）需啟動(dòng)法律程序。3.控制要點(diǎn)：信用管理：建立客戶信用檔案，定期評(píng)估信用等級(jí)，調(diào)整信用額度，新客戶需提供擔(dān)?；蚪档托庞妙~度。對(duì)賬管理：每季度與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額，編制《往來對(duì)賬函》，經(jīng)雙方確認(rèn)后存檔。五、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制（一）購置與驗(yàn)收1.購置申請(qǐng)：使用部門填寫《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)單》，注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、預(yù)算金額，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.采購執(zhí)行：參照“采購與付款循環(huán)”流程執(zhí)行，大額資產(chǎn)（＞5萬元，依企業(yè)規(guī)定）需招標(biāo)采購。3.到貨驗(yàn)收：使用部門、設(shè)備管理部門、財(cái)務(wù)共同驗(yàn)收，填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》，確認(rèn)資產(chǎn)型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量，驗(yàn)收后移交使用部門。（二）日常管理1.臺(tái)賬與卡片：會(huì)計(jì)建立《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》，登記資產(chǎn)名稱、型號(hào)、原值、折舊、使用部門；設(shè)備管理部門制作《固定資產(chǎn)卡片》，粘貼于資產(chǎn)顯著位置。2.折舊與盤點(diǎn)：會(huì)計(jì)按月計(jì)提折舊，折舊方法（年限平均法、工作量法等）需符合準(zhǔn)則規(guī)定，變更需審批。每年至少盤點(diǎn)一次固定資產(chǎn)，編制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》，盤盈/盤虧需查明原因，經(jīng)審批后調(diào)整賬目。（三）處置與報(bào)廢1.處置申請(qǐng)：使用部門填寫《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單》，注明處置原因、方式（出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、設(shè)備管理部門、財(cái)務(wù)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.處置執(zhí)行：出售：參照“銷售與收款循環(huán)”流程，確認(rèn)收入與資產(chǎn)清理損益。報(bào)廢：設(shè)備管理部門組織鑒定，確認(rèn)無使用價(jià)值后，辦理報(bào)廢手續(xù)，財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制（一）會(huì)計(jì)核算規(guī)范1.賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)依據(jù)原始憑證（發(fā)票、合同、驗(yàn)收單等）編制記賬憑證，確?！白C賬相符”，記賬憑證需經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核。2.科目與報(bào)表：會(huì)計(jì)科目使用需符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，確?！百~表相符”。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露2.信息披露：對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告需真實(shí)、完整，重大事項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)減值）需附注說明，披露前需經(jīng)審計(jì)（如需）。（三）會(huì)計(jì)檔案管理1.檔案歸檔：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案按月整理，裝訂成冊(cè)，標(biāo)注起止日期、編號(hào)，移交檔案管理部門。2.查閱與銷毀：內(nèi)部查閱需填寫《檔案查閱申請(qǐng)單》，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；檔案銷毀需編制《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》，經(jīng)審計(jì)、法務(wù)、財(cái)務(wù)共同審核，總經(jīng)理審批后執(zhí)行。七、內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）日常監(jiān)督1.崗位自查：會(huì)計(jì)、出納等崗位每月自查工作流程合規(guī)性，填寫《崗位自查表》，提交財(cái)務(wù)主管。2.部門檢查：財(cái)務(wù)部門每季度對(duì)各內(nèi)控流程進(jìn)行檢查，重點(diǎn)核查資金收付、采購付款、銷售收款的合規(guī)性，形成《內(nèi)控檢查報(bào)告》。（二）專項(xiàng)審計(jì)1.審計(jì)頻率：內(nèi)部審計(jì)部門每年至少開展一次財(cái)務(wù)內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)，涵蓋高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金、采購）。2.審計(jì)整改：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題需下達(dá)《整改通知書》，責(zé)任部門限期整改，整改結(jié)果需經(jīng)審計(jì)部門驗(yàn)證。（三）評(píng)價(jià)與優(yōu)化1.年度評(píng)價(jià)：每年末，財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)、業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，識(shí)別缺陷與改進(jìn)空間，形成《內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告》。2.體系優(yōu)化：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，修訂操作手冊(cè)、更新制度流