2025年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)）仿真試題及答案一1.單選題（每題1分，共40分）1.在評(píng)估某制造企業(yè)的存貨內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)擁有對(duì)ERP系統(tǒng)中存貨記錄的手工調(diào)整權(quán)限。下列哪項(xiàng)控制缺陷最為關(guān)鍵？A.倉(cāng)庫(kù)管理員可單獨(dú)發(fā)起盤點(diǎn)差異調(diào)整B.倉(cāng)庫(kù)管理員可修改系統(tǒng)安全參數(shù)C.倉(cāng)庫(kù)管理員可導(dǎo)出盤點(diǎn)表D.倉(cāng)庫(kù)管理員可打印出入庫(kù)單答案：A2.審計(jì)師使用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行異常檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)某供應(yīng)商連續(xù)12個(gè)月的訂單金額均精確到千元整數(shù)。下一步最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：A.擴(kuò)大抽樣量重新執(zhí)行穿行測(cè)試B.訪談采購(gòu)經(jīng)理了解定價(jià)機(jī)制C.調(diào)閱供應(yīng)商報(bào)價(jià)單與合同條款D.檢查采購(gòu)申請(qǐng)單是否連續(xù)編號(hào)答案：C3.在審計(jì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR）項(xiàng)目時(shí)，最能證明“項(xiàng)目實(shí)際受益人存在”的審計(jì)證據(jù)是：A.項(xiàng)目支出憑證后附的受益人簽收單B.項(xiàng)目可研報(bào)告中的受益人預(yù)測(cè)模型C.第三方機(jī)構(gòu)出具的滿意度調(diào)查報(bào)告D.項(xiàng)目總結(jié)會(huì)議上業(yè)務(wù)部門的照片答案：A4.某銀行內(nèi)部審計(jì)部門采用“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”方法制定年度審計(jì)計(jì)劃，下列哪項(xiàng)信息對(duì)評(píng)估“固有風(fēng)險(xiǎn)”最無(wú)直接幫助？A.監(jiān)管處罰記錄B.歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量C.業(yè)務(wù)規(guī)模年增長(zhǎng)率D.關(guān)鍵崗位員工平均工齡答案：D5.審計(jì)師在測(cè)試“銷售返利”準(zhǔn)確性時(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與CRM系統(tǒng)對(duì)同一客戶的返利計(jì)提金額存在差異。為確定“哪個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)更可靠”，下列程序最有效的是：A.比較兩系統(tǒng)月末返利余額變動(dòng)趨勢(shì)B.重新計(jì)算10筆返利并與兩系統(tǒng)核對(duì)C.檢查CRM系統(tǒng)權(quán)限分配表D.訪談IT人員確認(rèn)接口傳輸頻率答案：B6.在審計(jì)“云存儲(chǔ)敏感數(shù)據(jù)”時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)加密密鑰由云服務(wù)商托管。下列哪項(xiàng)補(bǔ)償性控制最能降低“數(shù)據(jù)泄露”風(fēng)險(xiǎn)？A.每年聘請(qǐng)第三方進(jìn)行滲透測(cè)試B.啟用多因素認(rèn)證登錄控制臺(tái)C.啟用客戶端本地加密后再上傳D.與云服務(wù)商簽署保密協(xié)議答案：C7.審計(jì)師使用“審計(jì)抽樣”測(cè)試費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)性，總體量為50,000筆，采用貨幣單位抽樣（MUS），可容忍錯(cuò)報(bào)為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)為10萬(wàn)元，置信水平90%，則樣本規(guī)模最接近：A.60B.90C.120D.150答案：B8.在審計(jì)“庫(kù)存現(xiàn)金”時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)箱內(nèi)有一張已作廢但未銷毀的空白支票。該發(fā)現(xiàn)最可能表明：A.現(xiàn)金日記賬存在虛假記錄B.支票領(lǐng)用審批流程失效C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表未編制D.出納員未分離不相容職責(zé)答案：B9.審計(jì)師在“反舞弊”調(diào)查中獲取了員工A的私人聊天記錄，下列做法最符合IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的是：A.將記錄全部提交給公安機(jī)關(guān)B.僅向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席披露摘要C.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)披露聊天內(nèi)容D.直接交人力資源部立即解雇員工答案：B10.在評(píng)估“管理層凌駕”風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪項(xiàng)跡象最值得關(guān)注？A.季度末銷售收入激增且毛利率異常高B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)同比增加5天C.運(yùn)輸費(fèi)用占收入比下降2個(gè)百分點(diǎn)D.預(yù)收賬款余額連續(xù)三個(gè)月為零答案：A11.審計(jì)師測(cè)試“固定資產(chǎn)減值”時(shí)，發(fā)現(xiàn)某生產(chǎn)線可收回金額采用“在用價(jià)值”模型，折現(xiàn)率選取8%，而公司加權(quán)平均資本成本（WACC）為10%。該情況最可能導(dǎo)致：A.減值準(zhǔn)備高估B.減值準(zhǔn)備低估C.折舊年限高估D.殘值率高估答案：B12.在審計(jì)“員工股票期權(quán)”時(shí)，為驗(yàn)證“授予日公允價(jià)值”合理性，審計(jì)師最應(yīng)獲取的證據(jù)是：A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要對(duì)授予日的討論B.獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的估值報(bào)告C.行權(quán)員工簽署的確認(rèn)函D.股票期權(quán)協(xié)議模板答案：B13.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)“采購(gòu)訂單、收貨單、發(fā)票三單匹配”自動(dòng)化比例僅65%，剩余35%需手工匹配。為降低“重復(fù)付款”風(fēng)險(xiǎn)，最有效的控制是：A.在ERP中啟用發(fā)票二次校驗(yàn)功能B.對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行年度信用等級(jí)評(píng)估C.將手工匹配權(quán)限授予財(cái)務(wù)經(jīng)理D.每月隨機(jī)抽取20筆付款進(jìn)行回溯答案：A14.在審計(jì)“研發(fā)支出資本化”時(shí)，下列哪項(xiàng)證據(jù)最能證明“技術(shù)可行性”？A.項(xiàng)目經(jīng)理簽字的階段評(píng)審報(bào)告B.第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的性能測(cè)試報(bào)告C.市場(chǎng)部門出具的商業(yè)可行性分析D.財(cái)務(wù)部編制的項(xiàng)目預(yù)算表答案：B15.審計(jì)師在測(cè)試“供應(yīng)商管理”時(shí)發(fā)現(xiàn)，合格供應(yīng)商清單半年未更新。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.采購(gòu)價(jià)格缺乏競(jìng)爭(zhēng)力B.采購(gòu)合同未續(xù)簽C.供應(yīng)商績(jī)效評(píng)估失效D.緊急采購(gòu)比例上升答案：A16.在審計(jì)“收入確認(rèn)”時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目“客戶驗(yàn)收單”日期晚于“財(cái)務(wù)記賬日期”兩周。該情況最可能違反的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是：A.準(zhǔn)確性B.截止C.完整性D.分類答案：B17.審計(jì)師使用“流程挖掘”技術(shù)分析采購(gòu)到付款流程，發(fā)現(xiàn)“采購(gòu)申請(qǐng)到訂單創(chuàng)建”平均時(shí)長(zhǎng)從2天突增至10天。為確定原因，審計(jì)師應(yīng)首先：A.檢查是否新增審批節(jié)點(diǎn)B.比較月平均采購(gòu)金額變動(dòng)C.重新計(jì)算流程績(jī)效指標(biāo)D.訪談供應(yīng)商是否延遲交貨答案：A18.在審計(jì)“數(shù)據(jù)治理”時(shí)，發(fā)現(xiàn)“客戶主數(shù)據(jù)”中同一客戶存在多條記錄，最可能導(dǎo)致下列哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？A.收入確認(rèn)重復(fù)B.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足C.客戶滿意度下降D.營(yíng)銷費(fèi)用浪費(fèi)答案：D19.審計(jì)師在測(cè)試“環(huán)境、社會(huì)及治理（ESG）”指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司自報(bào)的碳排放量與審計(jì)師重新測(cè)算結(jié)果差異15%。下列做法最符合IIA標(biāo)準(zhǔn)要求的是：A.在報(bào)告中直接修正客戶數(shù)據(jù)B.要求管理層提供差異說(shuō)明并復(fù)核C.出具保留意見審計(jì)報(bào)告D.將差異視為舞弊跡象移送司法答案：B20.在審計(jì)“租賃負(fù)債”時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司未將“續(xù)租選擇權(quán)”納入租賃期判斷。該處理最可能導(dǎo)致：A.使用權(quán)資產(chǎn)高估B.租賃負(fù)債低估C.財(cái)務(wù)費(fèi)用高估D.利息覆蓋率下降答案：B21.審計(jì)師在測(cè)試“資金池”業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)子公司A的賬戶日間透支額度由母公司總部統(tǒng)一設(shè)定，但未簽訂現(xiàn)金池協(xié)議。該情況最可能導(dǎo)致：A.利息收入確認(rèn)不準(zhǔn)確B.資金占用披露不充分C.合并現(xiàn)金流量表錯(cuò)誤D.外部借款合同違約答案：B22.在審計(jì)“關(guān)稅合規(guī)”時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)進(jìn)口商品HS編碼與海關(guān)認(rèn)定不一致，導(dǎo)致少繳關(guān)稅。審計(jì)師應(yīng)首先：A.計(jì)算潛在關(guān)稅及滯納金B(yǎng).向海關(guān)舉報(bào)客戶違規(guī)行為C.建議立即補(bǔ)繳關(guān)稅D.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷根因答案：D23.審計(jì)師使用“無(wú)人機(jī)”盤點(diǎn)林業(yè)資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)航拍影像與GIS系統(tǒng)面積差異8%。為驗(yàn)證影像精度，審計(jì)師應(yīng)：A.重新校準(zhǔn)無(wú)人機(jī)高度傳感器B.選取5%區(qū)域進(jìn)行人工地面丈量C.調(diào)閱氣象記錄確認(rèn)風(fēng)速D.更換更高分辨率相機(jī)答案：B24.在審計(jì)“加密貨幣挖礦”業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)電費(fèi)成本占總成本90%，審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制是：A.礦機(jī)資產(chǎn)標(biāo)簽管理B.電費(fèi)結(jié)算單與礦池收益匹配C.錢包私鑰多重簽名D.礦池選擇審批流程答案：B25.審計(jì)師在測(cè)試“政府補(bǔ)助”時(shí)，發(fā)現(xiàn)補(bǔ)助文件規(guī)定“項(xiàng)目驗(yàn)收不合格需全額退回”，但公司未確認(rèn)或有負(fù)債。該處理最可能違反：A.謹(jǐn)慎性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.可比性原則D.重要性原則答案：A26.在審計(jì)“生物資產(chǎn)”時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)“生豬存欄數(shù)量”與保險(xiǎn)公司承保數(shù)量差異12%。為驗(yàn)證數(shù)量，審計(jì)師最可靠的程序是：A.重新計(jì)算飼料消耗量與存欄數(shù)量關(guān)系B.觀察養(yǎng)殖場(chǎng)夜間照明情況C.檢查耳標(biāo)編號(hào)連續(xù)性D.訪談獸醫(yī)防疫記錄答案：C27.審計(jì)師在測(cè)試“虛擬銀行”開戶流程時(shí)，發(fā)現(xiàn)人臉識(shí)別通過(guò)率僅85%，剩余15%轉(zhuǎn)為人工審核。為降低“虛假開戶”風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)建議：A.增加人工審核人員B.引入活體檢測(cè)二次校驗(yàn)C.降低開戶初始限額D.延長(zhǎng)人工審核時(shí)效答案：B28.在審計(jì)“數(shù)字營(yíng)銷”時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司按“點(diǎn)擊量”向代理商付費(fèi)，但后臺(tái)日志顯示50%點(diǎn)擊來(lái)自同一IP段。審計(jì)師應(yīng)首先：A.建議改為按轉(zhuǎn)化率付費(fèi)B.要求代理商提供流量來(lái)源證明C.檢查合同是否含反作弊條款D.評(píng)估已付費(fèi)金額的可收回性答案：C29.審計(jì)師在測(cè)試“合并報(bào)表”時(shí)，發(fā)現(xiàn)境外子公司功能貨幣選取與母公司一致，但當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境高度通脹。該處理最可能導(dǎo)致：A.外幣報(bào)表折算差額高估B.商譽(yù)減值測(cè)試不準(zhǔn)確C.收入規(guī)模虛增D.凈利潤(rùn)波動(dòng)加大答案：B30.在審計(jì)“即開票彩票”庫(kù)存時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)“庫(kù)存臺(tái)賬”與“實(shí)物掃描”差異3%。為排除“被盜銷”風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)：A.檢查物流封簽完整性B.重新計(jì)算彩票面額與庫(kù)存價(jià)值C.對(duì)差異票號(hào)進(jìn)行prizevalidationD.訪談倉(cāng)庫(kù)保安輪班記錄答案：C31.審計(jì)師在測(cè)試“醫(yī)療研發(fā)外包”時(shí)，發(fā)現(xiàn)CRO公司未提供原始病例報(bào)告表（CRF）。該情況最可能影響：A.研發(fā)支出真實(shí)性B.無(wú)形資產(chǎn)資本化時(shí)點(diǎn)C.臨床試驗(yàn)合規(guī)性D.研發(fā)稅收優(yōu)惠金額答案：C32.在審計(jì)“直播電商”時(shí)，發(fā)現(xiàn)主播傭金按“GMV”提成，但后臺(tái)可修改訂單金額。為降低“虛增GMV”風(fēng)險(xiǎn)，最有效的控制是：A.引入?yún)^(qū)塊鏈不可篡改訂單B.將傭金結(jié)算推遲30天C.限制主播后臺(tái)修改權(quán)限D(zhuǎn).增加GMV上限封頂答案：A33.審計(jì)師在測(cè)試“港口裝卸費(fèi)”時(shí)，發(fā)現(xiàn)碼頭公司按“船方申報(bào)噸位”計(jì)費(fèi)，但審計(jì)師實(shí)測(cè)水尺讀數(shù)差異5%。審計(jì)師應(yīng)：A.重新計(jì)算船舶排水量B.調(diào)閱海事局噸位證書C.訪談船長(zhǎng)確認(rèn)裝載量D.檢查碼頭計(jì)費(fèi)系統(tǒng)日志答案：B34.在審計(jì)“專利質(zhì)押融資”時(shí)，發(fā)現(xiàn)專利法律狀態(tài)為“年費(fèi)逾期”。該情況最可能導(dǎo)致：A.質(zhì)押合同無(wú)效B.質(zhì)押率高估C.利息費(fèi)用高估D.專利攤銷年限縮短答案：A35.審計(jì)師在測(cè)試“高速公路通行費(fèi)”時(shí)，發(fā)現(xiàn)ETC系統(tǒng)交易日志與銀行清算文件差異0.5%。為確定差異原因，審計(jì)師應(yīng)首先：A.檢查省中心清分規(guī)則B.重新計(jì)算單車收費(fèi)金額C.訪談公路管理局財(cái)務(wù)D.核對(duì)銀行對(duì)賬單答案：A36.在審計(jì)“疫苗冷鏈”時(shí)，發(fā)現(xiàn)溫控探頭校準(zhǔn)證書過(guò)期。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.疫苗損失低估B.保險(xiǎn)理賠失敗C.公允價(jià)值計(jì)量錯(cuò)誤D.預(yù)計(jì)負(fù)債高估答案：B37.審計(jì)師在測(cè)試“NFT數(shù)字藏品”時(shí)，發(fā)現(xiàn)智能合約未設(shè)置版稅分成。該情況最可能影響：A.無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)金額B.后續(xù)收入分成權(quán)利C.交易成本資本化D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：B38.在審計(jì)“風(fēng)電補(bǔ)貼”時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)改委批復(fù)容量與并網(wǎng)容量差異10%。審計(jì)師應(yīng)：A.重新測(cè)算補(bǔ)貼金額B.檢查并網(wǎng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C.評(píng)估已確認(rèn)補(bǔ)貼的可收回性D.訪談電網(wǎng)公司調(diào)度記錄答案：C39.審計(jì)師在測(cè)試“高校科研經(jīng)費(fèi)”時(shí)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將設(shè)備采購(gòu)發(fā)票拆分報(bào)銷。該做法最可能表明：A.預(yù)算控制失效B.采購(gòu)審批權(quán)限不足C.逃避招標(biāo)限額D.固定資產(chǎn)確認(rèn)不及時(shí)答案：C40.在審計(jì)“跨境電商平臺(tái)”時(shí)，發(fā)現(xiàn)海關(guān)申報(bào)幣種與平臺(tái)結(jié)算幣種不一致，導(dǎo)致匯率差異未重估。該處理最可能導(dǎo)致：A.應(yīng)收賬款減值B.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤C.匯兌損益低估D.關(guān)稅成本高估答案：C2.多選題（每題2分，共30分）41.關(guān)于“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型”，下列表述正確的有：A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)量呈反向關(guān)系B.固有風(fēng)險(xiǎn)一定高于控制風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見類型相關(guān)E.抽樣風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的一種答案：A、C、D42.在測(cè)試“供應(yīng)商舞弊”時(shí)，下列哪些信號(hào)可能表明存在“虛假供應(yīng)商”？A.供應(yīng)商注冊(cè)地址為居民樓B.供應(yīng)商銀行賬戶頻繁變更C.供應(yīng)商報(bào)價(jià)總是略高于市場(chǎng)價(jià)D.供應(yīng)商與員工生日相同E.供應(yīng)商成立時(shí)間晚于合同簽訂日答案：A、B、E43.審計(jì)師使用“持續(xù)審計(jì)”技術(shù)時(shí)，下列哪些做法可提高異常檢測(cè)精度？A.引入機(jī)器學(xué)習(xí)算法B.增加數(shù)據(jù)驗(yàn)證規(guī)則C.降低預(yù)警閾值D.縮短數(shù)據(jù)刷新周期E.減少歷史數(shù)據(jù)保留期答案：A、B、D44.在審計(jì)“碳排放權(quán)”時(shí)，下列哪些情況可能導(dǎo)致“負(fù)債低估”？A.實(shí)際排放量超過(guò)配額B.配額資產(chǎn)減值未確認(rèn)C.未確認(rèn)剩余配額公允價(jià)值變動(dòng)D.未對(duì)缺口部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債E.將免費(fèi)配額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)答案：A、D45.關(guān)于“審計(jì)工作底稿”，下列哪些要求符合IIA標(biāo)準(zhǔn)？A.必須采用紙質(zhì)形式保存B.應(yīng)記錄審計(jì)證據(jù)來(lái)源C.應(yīng)記錄審計(jì)師專業(yè)判斷D.應(yīng)記錄復(fù)核人員姓名E.保存期應(yīng)滿足監(jiān)管要求答案：B、C、D、E46.在審計(jì)“數(shù)字貨幣錢包”時(shí)，下列哪些控制可防止“私鑰泄露”？A.硬件錢包離線存儲(chǔ)B.私鑰分片分散保管C.多重簽名機(jī)制D.定期更換地址E.使用對(duì)稱加密傳輸答案：A、B、C47.審計(jì)師在測(cè)試“股權(quán)激勵(lì)”時(shí)，下列哪些因素應(yīng)納入“公允價(jià)值”估值模型？A.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率B.股價(jià)波動(dòng)率C.授予日股價(jià)D.員工離職率E.股息收益率答案：A、B、C、E48.在審計(jì)“數(shù)據(jù)跨境傳輸”時(shí)，下列哪些措施可降低“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”？A.簽署標(biāo)準(zhǔn)合同條款（SCC）B.通過(guò)工信部安全評(píng)估C.采用端到端加密D.數(shù)據(jù)本地化備份E.刪除個(gè)人標(biāo)識(shí)信息答案：A、B、C、E49.關(guān)于“審計(jì)溝通”，下列哪些做法符合IIA標(biāo)準(zhǔn)？A.審計(jì)結(jié)束前必須與管理層溝通B.重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)與董事會(huì)溝通C.溝通結(jié)果應(yīng)形成紀(jì)要D.溝通可采取口頭形式E.溝通范圍應(yīng)包括整改建議答案：A、B、C、E50.在審計(jì)“虛擬資產(chǎn)交易所”時(shí)，下列哪些指標(biāo)可用于評(píng)估“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”？A.熱錢包比例B.提現(xiàn)等待時(shí)長(zhǎng)C.撮合引擎延遲D.準(zhǔn)備金率E.日交易量答案：A、B、D3.案例分析題（共30分）案例一（15分）背景：某新能源車企2025年推出“車電分離”模式，客戶購(gòu)買車身后，電池采用訂閱制按月付費(fèi)。審計(jì)師在測(cè)試收入確認(rèn)時(shí)發(fā)現(xiàn)：1.財(cái)務(wù)部門將電池訂閱費(fèi)一次性確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)收入”；2.銷售部門將電池訂閱合同列為“贈(zèng)品”，未在CRM系統(tǒng)中維護(hù)；3.運(yùn)營(yíng)部門將電池資產(chǎn)作為“固定資產(chǎn)”核算，按5年折舊；4.審計(jì)師重新測(cè)算發(fā)現(xiàn)，電池訂閱收入在2025年虛增3.2億元。要求：a.指出上述處理存在的三項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（3分）；b.針對(duì)“收入確認(rèn)”錯(cuò)報(bào)，設(shè)計(jì)三項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序（6分）；c.向?qū)徲?jì)委員會(huì)撰寫一段不超過(guò)150字的溝通摘要