2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計實務）沖刺試題及答案二1.單選題（每題1分，共40分）1.在評估某制造企業(yè)的采購循環(huán)時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)過去12個月內(nèi)有超過60%的緊急訂單集中在三家供應商，且這些訂單的單價平均高出標準訂單18%。最適當?shù)南乱徊綄徲嫵绦蚴牵篈.擴大對這三家供應商的財務背景調查B.立即向審計委員會報告潛在舞弊跡象C.將采購單價與公開市場報價進行平行比較，并檢查審批記錄D.要求采購經(jīng)理書面說明緊急采購的必要性答案：C2.某零售公司采用機器人流程自動化（RPA）處理每日銷售數(shù)據(jù)匯總。審計師在測試中發(fā)現(xiàn)，當門店上傳的數(shù)據(jù)字段出現(xiàn)空值時，RPA腳本會重復運行并導致當日銷售總額被重復記錄。針對該控制缺陷，審計師應首先：A.建議IT部門立即暫停RPA腳本B.評估該缺陷對財務報表影響的金額與可能性C.通知外部審計師共同討論審計范圍D.將問題寫入管理層建議書并等待回復答案：B3.在審查企業(yè)反洗錢（AML）合規(guī)程序時，內(nèi)部審計師注意到某高風險地區(qū)分行的現(xiàn)金交易報告（CTR）提交數(shù)量較上一季度下降40%，而同地區(qū)現(xiàn)金交易量僅下降5%。最合理的解釋是：A.分行加強了現(xiàn)金交易監(jiān)控B.客戶改變了交易習慣C.分行員工可能未按要求提交CTRD.監(jiān)管要求發(fā)生變化答案：C4.審計師使用數(shù)據(jù)比對技術發(fā)現(xiàn)，某部門員工在報銷系統(tǒng)中提交的差旅發(fā)票中，連續(xù)六個月出現(xiàn)同一出租車車牌號。最適當?shù)倪M一步程序是：A.直接詢問該員工B.檢查出租車發(fā)票真?zhèn)尾⑴cGPS記錄交叉核對C.將發(fā)現(xiàn)報告給人力資源部D.擴大樣本量至全體員工的出租車發(fā)票答案：B5.在評估云計算服務商的合同風險時，以下哪一項最能降低數(shù)據(jù)所有權爭議風險：A.要求服務商提供SOC2TypeII報告B.在合同中明確數(shù)據(jù)所有權及返還條款C.采用多區(qū)域備份策略D.每年進行滲透測試答案：B6.某上市公司正在實施敏捷開發(fā)模式，內(nèi)部審計師擬對敏捷項目的治理進行審計。以下哪項最能反映敏捷治理的核心控制：A.項目里程碑必須與年度預算掛鉤B.產(chǎn)品負責人定期重新排定需求優(yōu)先級C.所有代碼變更須經(jīng)過CFO批準D.強制使用瀑布式文檔模板答案：B7.在審計企業(yè)環(huán)境、社會及治理（ESG）披露時，審計師發(fā)現(xiàn)溫室氣體排放數(shù)據(jù)由第三方機構驗證，但驗證報告僅涵蓋Scope1和Scope2，而未涵蓋Scope3。審計師應：A.忽略Scope3，因為監(jiān)管未強制要求B.評估公司是否就Scope3披露制定了適當流程與假設C.要求公司立即停止發(fā)布ESG報告D.將發(fā)現(xiàn)視為重大錯報答案：B8.審計師在測試固定資產(chǎn)減值觸發(fā)指標時，以下哪項最可能作為減值跡象：A.資產(chǎn)預計剩余使用年限增加2年B.市場利率下降50個基點C.資產(chǎn)所在工廠的產(chǎn)品市價連續(xù)12個月低于成本線D.公司獲得政府補貼用于資產(chǎn)改造答案：C9.在審計企業(yè)采用區(qū)塊鏈技術的供應鏈金融平臺時，審計師發(fā)現(xiàn)智能合約缺少“暫?！惫δ?。該缺陷可能導致：A.交易不可追溯B.一旦出錯無法及時阻止資金繼續(xù)流轉C.區(qū)塊數(shù)據(jù)被篡改D.共識機制失效答案：B10.某跨國企業(yè)使用共享服務中心（SSC）處理全球應付賬款。審計師擬評估SSC的“存在性”認定，最適當?shù)臏y試是：A.從總賬選取樣本，追蹤至供應商發(fā)票與收貨單B.比對銀行對賬單與付款清單C.重新計算匯率轉換D.檢查供應商主數(shù)據(jù)變更日志答案：A11.在審計企業(yè)遠程辦公政策時，審計師發(fā)現(xiàn)部分員工將工作資料同步至個人網(wǎng)盤。首要關注的風險是：A.侵犯員工隱私B.數(shù)據(jù)泄露與知識產(chǎn)權損失C.網(wǎng)絡帶寬不足D.員工加班時間增加答案：B12.審計師使用通用審計軟件（GAS）對薪資系統(tǒng)進行測試，發(fā)現(xiàn)某員工在離職后仍領取薪酬三個月。最可能缺失的控制是：A.銀行賬號驗證B.離職交接清單C.人力資源與薪酬系統(tǒng)對接的及時性D.績效評估審批答案：C13.在審計企業(yè)并購后的整合階段，審計師發(fā)現(xiàn)被收購公司客戶主數(shù)據(jù)被批量導入母公司系統(tǒng)，但重復率12%。該問題最可能導致：A.收入確認不準確B.存貨減值C.稅務申報延遲D.匯率損失答案：A14.某銀行采用機器學習模型預測信貸違約。審計師發(fā)現(xiàn)模型訓練數(shù)據(jù)未包含經(jīng)濟衰退期數(shù)據(jù)。該情況最可能影響：A.模型可解釋性B.模型偏見C.模型準確性在經(jīng)濟下行時下降D.模型運行速度答案：C15.在審計企業(yè)使用無人機盤點露天堆場存貨時，審計師發(fā)現(xiàn)無人機拍攝角度導致部分邊緣區(qū)域無法覆蓋。審計師應：A.宣布盤點無效B.要求補充人工抽樣盤點邊緣區(qū)域C.降低對存貨存在性認定的保證水平D.建議停用無人機答案：B16.審計師在測試企業(yè)反舞弊熱線時，撥打熱線并使用外語留言，但兩周后未收到任何回復。該結果表明：A.熱線運營商缺少多語言支持B.熱線未記錄所有舉報C.舞弊風險低D.舉報渠道無效答案：D17.在審計企業(yè)采用零信任網(wǎng)絡架構時，以下哪項最能體現(xiàn)零信任核心原則：A.每季度更換一次防火墻規(guī)則B.所有訪問請求基于身份、設備、環(huán)境動態(tài)授權C.內(nèi)網(wǎng)流量無需加密D.使用單因素認證答案：B18.審計師發(fā)現(xiàn)某部門將項目獎金在立項時一次性費用化，但項目實際跨兩年。該做法最可能違反：A.權責發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.重要性原則D.可比性原則答案：A19.在審計企業(yè)采用API開放平臺時，審計師發(fā)現(xiàn)第三方開發(fā)者可獲取用戶個人敏感信息。首要建議是：A.關閉所有APIB.實施最小權限數(shù)據(jù)訪問原則C.增加API調用費用D.要求用戶簽署免責聲明答案：B20.審計師在測試企業(yè)業(yè)務連續(xù)性計劃（BCP）時，發(fā)現(xiàn)關鍵系統(tǒng)恢復時間目標（RTO）為4小時，但最近一次演練實際耗時9小時。審計師應：A.立即宣布計劃失效B.評估差異原因及影響，推動改進C.降低RTO至9小時D.建議減少關鍵系統(tǒng)數(shù)量答案：B21.在審計企業(yè)使用人工智能客服時，審計師發(fā)現(xiàn)AI對“投訴升級”關鍵詞的識別準確率僅55%。該缺陷最可能導致：A.客戶滿意度下降B.運營成本上升C.服務器負載增加D.員工流失答案：A22.審計師在測試企業(yè)庫存報廢流程時，發(fā)現(xiàn)報廢審批在系統(tǒng)外通過郵件進行。該做法主要違反：A.職責分離B.可追溯性C.準確性D.完整性答案：B23.在審計企業(yè)綠色債券募集資金使用時，審計師發(fā)現(xiàn)部分資金用于補充營運資金。審計師應：A.忽略，因為金額不重大B.評估是否違反債券契約并考慮披露C.建議停止付息D.將資金轉回債券賬戶答案：B24.審計師在測試企業(yè)供應商評估系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)評分權重每年由采購經(jīng)理手動調整且未留檔。該缺陷可能導致：A.評分不可比B.系統(tǒng)宕機C.付款延遲D.稅務罰款答案：A25.在審計企業(yè)采用數(shù)字孿生技術監(jiān)控設備運行時，審計師發(fā)現(xiàn)模型更新頻率低于實際設備改造頻率。該問題最可能影響：A.折舊年限B.維護成本預測準確性C.資產(chǎn)標簽打印D.保險理賠答案：B26.審計師在測試企業(yè)社交化績效管理平臺時，發(fā)現(xiàn)員工可匿名互評，但系統(tǒng)未限制同一IP多次提交。該缺陷可能導致：A.績效數(shù)據(jù)被操縱B.服務器崩潰C.匿名性喪失D.網(wǎng)絡延遲答案：A27.在審計企業(yè)采用生物識別門禁時，審計師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)未對指紋模板加密存儲。該做法最可能違反：A.隱私法規(guī)B.勞動法C.稅法D.海關規(guī)定答案：A28.審計師在測試企業(yè)租賃新準則IFRS16過渡處理時，發(fā)現(xiàn)部分低價值租賃未納入系統(tǒng)。審計師應：A.忽略，因為低價值豁免B.評估公司政策是否符合準則豁免條件C.立即重述報表D.要求公司停用豁免答案：B29.在審計企業(yè)采用量子加密試點時，審計師發(fā)現(xiàn)密鑰分發(fā)速率低于業(yè)務吞吐量。審計師應：A.建議暫停業(yè)務B.評估是否建立混合加密過渡方案C.降低加密強度D.增加帶寬答案：B30.審計師在測試企業(yè)客戶盡職調查（CDD）系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)政治敏感人員（PEP）名單更新滯后三個月。該缺陷可能導致：A.合規(guī)罰款B.客戶流失C.利息收入下降D.匯率風險答案：A31.在審計企業(yè)使用增材制造（3D打印）生產(chǎn)備件時，審計師發(fā)現(xiàn)設計文件缺少版本控制。該缺陷最可能導致：A.備件尺寸偏差B.打印機損壞C.物流延遲D.關稅增加答案：A32.審計師在測試企業(yè)碳排放交易內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)配額資產(chǎn)未按公允價值計量。該做法可能影響：A.存貨周轉率B.財務報告準確性C.員工士氣D.研發(fā)支出答案：B33.在審計企業(yè)采用虛擬客服代表（VCA）處理退款時，審計師發(fā)現(xiàn)VCA缺少異常退款人工復核節(jié)點。該缺陷可能導致：A.退款速度下降B.欺詐性退款增加C.服務器過載D.客戶投訴減少答案：B34.審計師在測試企業(yè)供應鏈可追溯區(qū)塊鏈時，發(fā)現(xiàn)上鏈數(shù)據(jù)由單一節(jié)點上傳且未經(jīng)第三方驗證。該問題最可能削弱：A.不可篡改性B.去中心化優(yōu)勢C.共識速度D.智能合約自動執(zhí)行答案：B35.在審計企業(yè)采用數(shù)字人民幣發(fā)放薪酬試點時，審計師發(fā)現(xiàn)錢包密鑰由部門秘書集中保管。該做法主要違反：A.職責分離B.會計分期C.重要性D.可比性答案：A36.審計師在測試企業(yè)使用增強現(xiàn)實（AR）進行維修培訓時，發(fā)現(xiàn)AR內(nèi)容未同步最新設備型號。該缺陷可能導致：A.培訓成本上升B.維修錯誤率上升C.網(wǎng)絡流量增加D.員工滿意度提高答案：B37.在審計企業(yè)采用聯(lián)邦學習技術訓練模型時，審計師發(fā)現(xiàn)參與方上傳了明文梯度。該缺陷可能導致：A.數(shù)據(jù)泄露B.模型精度下降C.訓練時間延長D.通信成本下降答案：A38.審計師在測試企業(yè)使用無人倉時，發(fā)現(xiàn)機器人揀選錯誤由人工修改系統(tǒng)記錄而非重新揀選。該做法最可能影響：A.存貨存在性B.存貨準確性C.折舊方法D.稅務優(yōu)惠答案：B39.在審計企業(yè)采用數(shù)字員工（RPA數(shù)字勞動力）時，審計師發(fā)現(xiàn)數(shù)字員工賬號擁有生產(chǎn)系統(tǒng)管理員權限。該缺陷可能導致：A.非授權修改主數(shù)據(jù)B.數(shù)字員工離職C.服務器溫度升高D.網(wǎng)絡延遲答案：A40.審計師在測試企業(yè)使用沉浸式虛擬現(xiàn)實（VR）進行消防演練時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)未記錄用戶退出時間。該缺陷可能導致：A.演練效果無法評估B.設備損耗C.電費增加D.網(wǎng)絡擁堵答案：A2.多選題（每題2分，共30分）41.在審計企業(yè)采用多云計算策略時，以下哪些指標最能評估供應商鎖定風險：A.數(shù)據(jù)可移植性測試報告B.API專有函數(shù)占比C.退出成本測算D.服務商市場份額排名E.數(shù)據(jù)中心PUE值答案：A、B、C42.審計師在測試企業(yè)使用人工智能信貸審批模型時，發(fā)現(xiàn)訓練數(shù)據(jù)存在樣本偏差，可能導致：A.對某些地區(qū)客戶拒絕率過高B.模型AUC值下降C.監(jiān)管罰款D.利息收入增加E.資本充足率下降答案：A、B、C43.在審計企業(yè)采用數(shù)字孿生供應鏈時，以下哪些控制可降低數(shù)據(jù)注入風險：A.傳感器數(shù)據(jù)哈希校驗B.第三方物流實時對賬C.物聯(lián)網(wǎng)設備固件簽名驗證D.使用預測性維護E.采用5G網(wǎng)絡答案：A、B、C44.審計師在測試企業(yè)ESG數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明“漂綠”風險：A.披露指標與行業(yè)主流標準差異大B.數(shù)據(jù)來源未經(jīng)外部驗證C.計算方法逐年改變且無說明D.披露范圍縮小E.獲得環(huán)保獎項答案：A、B、C、D45.在審計企業(yè)采用區(qū)塊鏈應收賬款融資平臺時，以下哪些控制可確保應收賬款真實性：A.鏈上哈希與鏈下合同雙向錨定B.核心企業(yè)線上確權C.融資銀行線下復核原始發(fā)票D.智能合約自動放款E.節(jié)點全部由銀行控制答案：A、B、C46.審計師在測試企業(yè)使用量子隨機數(shù)生成器（QRNG）加密交易時，應關注：A.隨機數(shù)質量證書B.后量子算法兼容性C.密鑰生命周期管理D.QRNG設備物理安全E.交易金額大小答案：A、B、C、D47.在審計企業(yè)采用沉浸式培訓（XR）時，以下哪些指標可用于評估培訓有效性：A.知識保留率B.事故率變化C.員工眩暈頻率D.設備采購成本E.培訓時間縮短比例答案：A、B、E48.審計師在測試企業(yè)使用API開放銀行時，發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能增加數(shù)據(jù)泄露風險：A.第三方存儲用戶密碼B.缺少速率限制C.使用OAuth2.0D.返回數(shù)據(jù)包含非必要字段E.采用雙向TLS答案：A、B、D49.在審計企業(yè)采用數(shù)字員工（數(shù)字勞動力）時，以下哪些控制可降低“機器人失控”風險：A.機器人賬號定期復核B.機器人操作錄屏存檔C.機器人權限白名單D.機器人績效與員工績效掛鉤E.機器人代碼雙人復核答案：A、B、C、E50.審計師在測試企業(yè)使用衛(wèi)星遙感監(jiān)測碳匯項目時，應關注：A.衛(wèi)星數(shù)據(jù)分辨率B.地面實測樣本比例C.遙感模型驗證報告D.衛(wèi)星運營商背景E.碳匯所有權法律文件答案：A、B、C、E3.案例分析題（共30分）案例一（15分）背景：G零售集團2024年上線“動態(tài)定價”系統(tǒng)，通過AI實時抓取競品價格并自動調整線上商城商品售價。系統(tǒng)每15分鐘更新一次，價格調整無需人工審批。2025年3月，審計部收到投訴，稱某爆款手機在10分鐘內(nèi)價格從2999元跳變至3999元又降回2999元，引發(fā)消費者不滿。審計師檢查發(fā)現(xiàn)，AI模型將“秒殺活動”頁面價格誤識別為競品日常價，導致算法誤判并觸發(fā)異常漲價。期間共售出327臺，涉及差價32.7萬元。問題：1.指出動態(tài)定價系統(tǒng)在設計層面的三項主要控制缺陷。2.針對已售327臺手機的差價損失，審計師應如何評估財務影響及責任歸屬？3.提出四條改進建議，確保類似事件不再發(fā)生。答案：1.設計層面缺陷：①缺少價格變動閾值與人工復核節(jié)點，導致異常價格直接發(fā)布；②競品價格數(shù)據(jù)源未設置白名單與合理性校驗規(guī)則；③缺少實時異常監(jiān)控與自動熔斷機制。2.財務影響評估：①計算差價損失=（異常售價-正常售價）×銷量，獲取銷售明細與正常價日志；②評估是否觸發(fā)“價格欺詐”監(jiān)管罰款及客戶賠償；③檢查公司價格保護政策，預估客戶退差成本；④責任歸屬：IT部門未設置校驗、品類運營未監(jiān)控、算法團隊未標注活動頁面，按公司《質量事故管理辦法》分攤責任。3.改進建議：①設置價格變動上下限閾值，超出即暫停發(fā)布并推送人工復核；②建立多源數(shù)據(jù)交叉驗證，剔除秒殺、限購等異常價格；