2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計實務(wù)）強化訓(xùn)練試題及答案一一、單項選擇題（每題1分，共40分。每題只有一個正確答案，請將正確選項字母填入括號內(nèi)）1.內(nèi)部審計部門在制定年度審計計劃時，最應(yīng)優(yōu)先關(guān)注的是（）。A.管理層對審計頻率的偏好B.董事會批準(zhǔn)的年度預(yù)算額度C.組織風(fēng)險評估結(jié)果D.外部審計師的建議答案：C2.在評估舞弊風(fēng)險時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)某采購經(jīng)理在過去三年中一直未休假，且其配偶近期成立了一家供應(yīng)商公司。審計師下一步最恰當(dāng)?shù)男袆邮牵ǎ?。A.立即向監(jiān)管機構(gòu)報告B.擴大采購循環(huán)審計范圍并設(shè)計隱蔽測試C.要求采購經(jīng)理立即停職D.將發(fā)現(xiàn)口頭告知首席審計執(zhí)行官（CAE）后結(jié)案答案：B3.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“確認(rèn)”職能？（）A.向管理層提出改進采購流程的建議B.對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性出具結(jié)論C.協(xié)助合規(guī)部門開展反洗錢培訓(xùn)D.參與企業(yè)社會責(zé)任項目的方案設(shè)計答案：B4.審計工作底稿的歸檔期限原則上應(yīng)滿足（）。A.審計報告發(fā)出后30天B.當(dāng)年底即可銷毀C.組織治理文件要求的最低保存年限D(zhuǎn).由審計組長自行決定答案：C5.在測試固定資產(chǎn)存在性時，最可靠的審計證據(jù)是（）。A.被審計部門提供的資產(chǎn)臺賬B.審計師現(xiàn)場觀察并拍攝帶GPS坐標(biāo)的照片C.財務(wù)部門提供的采購發(fā)票復(fù)印件D.資產(chǎn)使用部門主管的口頭確認(rèn)答案：B6.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“咨詢”職能？（）A.對并購目標(biāo)企業(yè)開展財務(wù)盡職調(diào)查并出具意見B.在系統(tǒng)上線前評估控制設(shè)計并提出優(yōu)化方案C.對季度財務(wù)報表執(zhí)行有限程序并出具消極保證D.向?qū)徲嬑瘑T會報告重大控制缺陷答案：B7.審計發(fā)現(xiàn)“某子公司在截止日前提前確認(rèn)收入”屬于（）。A.重大控制缺陷B.重大舞弊線索C.重大合規(guī)風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險答案：D8.在評估IT一般控制時，審計師發(fā)現(xiàn)開發(fā)人員擁有生產(chǎn)環(huán)境訪問權(quán)限。該情形最可能導(dǎo)致（）。A.財務(wù)報表整體失真B.未經(jīng)授權(quán)的程序變更C.系統(tǒng)可用性下降D.物理資產(chǎn)丟失答案：B9.審計抽樣中，若總體變異性大且要求降低抽樣風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先選擇（）。A.屬性抽樣B.發(fā)現(xiàn)抽樣C.分層均值抽樣D.停走抽樣答案：C10.下列哪項不是審計報告“五要素”之一？（）A.審計范圍B.審計依據(jù)C.審計結(jié)論D.審計建議執(zhí)行責(zé)任人答案：D11.審計師在測試存貨跌價準(zhǔn)備計提合理性時，最應(yīng)關(guān)注管理層估計中的（）。A.估計不確定性B.會計政策一致性C.披露充分性D.計算準(zhǔn)確性答案：A12.在運用CAATs分析采購數(shù)據(jù)時，審計師發(fā)現(xiàn)大量訂單金額略低于招標(biāo)門檻。下一步最恰當(dāng)程序是（）。A.直接認(rèn)定存在舞弊B.對供應(yīng)商進行背景調(diào)查C.執(zhí)行單筆交易細(xì)節(jié)測試D.擴大樣本量并檢查審批軌跡答案：D13.審計委員會最希望從CAE處獲得的信息是（）。A.下月審計人員培訓(xùn)計劃B.季度審計工作量的工時統(tǒng)計C.重大審計發(fā)現(xiàn)及其整改進展D.外部審計費用談判記錄答案：C14.下列哪項最能支持“審計獨立性”原則？（）A.CAE向CEO匯報年度預(yù)算B.審計章程規(guī)定CAE在功能上向董事會報告C.內(nèi)部審計參與日常運營指標(biāo)制定D.審計人員績效由被審計單位評分答案：B15.在評估反舞弊程序有效性時，審計師最應(yīng)關(guān)注（）。A.舉報熱線是否外包B.舞弊案件數(shù)量是否為零C.案件調(diào)查平均時長D.舉報人保護機制是否有效答案：D16.審計師使用“穿行測試”的主要目的是（）。A.評估控制運行有效性B.識別控制設(shè)計缺陷C.估算控制運行偏差率D.計算樣本規(guī)模答案：B17.下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)懷疑”？（）A.信賴以前年度測試結(jié)果B.對管理層解釋直接采信C.對異常交易保持質(zhì)疑并獲取佐證D.為減少差旅費減少現(xiàn)場工作答案：C18.在審計外包服務(wù)提供商時，內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注（）。A.外包合同價格B.服務(wù)商的審計報告C.服務(wù)商對組織關(guān)鍵數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限D(zhuǎn).服務(wù)商員工工齡答案：C19.審計發(fā)現(xiàn)“備用金長期由出納一人保管且未盤點”屬于（）。A.重大控制缺陷B.重要控制缺陷C.一般控制缺陷D.控制優(yōu)化點答案：A20.在編制審計意見時，若審計范圍受限且影響重大，審計師應(yīng)出具（）。A.肯定意見B.否定意見C.保留意見D.無法表示意見答案：D21.下列哪項最能降低“過度依賴電子表格”帶來的風(fēng)險？（）A.增加電子表格密碼復(fù)雜度B.實施版本控制與變更審批C.將電子表格打印存檔D.限制財務(wù)部門使用電子表格答案：B22.審計師在測試“收入截止”時，最應(yīng)從下列哪組單據(jù)中抽取樣本？（）A.銷售發(fā)票與出庫單B.采購訂單與驗收單C.銀行對賬單D.費用報銷單答案：A23.在評估企業(yè)文化時，審計師采用“員工匿名問卷”方式，其最大局限是（）。A.樣本量不足B.回答可能受社會期望偏差影響C.問卷設(shè)計成本高D.無法量化答案：B24.下列哪項最能支持審計發(fā)現(xiàn)的可追溯性？（）A.審計報告語言簡潔B.工作底稿交叉索引C.審計建議可衡量D.審計目標(biāo)清晰答案：B25.審計師在測試“供應(yīng)商主數(shù)據(jù)變更”控制時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺少強制復(fù)核字段。該缺陷最可能導(dǎo)致（）。A.重復(fù)付款B.虛假供應(yīng)商C.價格異常D.發(fā)票遺失答案：B26.在運用“數(shù)據(jù)分析”識別信用卡套現(xiàn)風(fēng)險時，最有效的指標(biāo)是（）。A.單日多筆整數(shù)消費B.月度消費總額C.卡片激活日期D.客服通話時長答案：A27.審計師在評估“云存儲”安全性時，最應(yīng)獲取的證據(jù)是（）。A.服務(wù)商的SOC2TypeII報告B.服務(wù)商官網(wǎng)安全聲明C.服務(wù)商銷售手冊D.服務(wù)商報價單答案：A28.下列哪項最能體現(xiàn)“審計職業(yè)判斷”？（）A.按照抽樣表機械抽取樣本B.根據(jù)風(fēng)險評估調(diào)整審計程序C.使用軟件默認(rèn)參數(shù)D.直接采用上年結(jié)論答案：B29.在審計“員工福利負(fù)債”時，審計師利用精算師工作，應(yīng)評價精算師的（）。A.市場知名度B.專業(yè)勝任能力與客觀性C.收費標(biāo)準(zhǔn)D.地理位置答案：B30.審計師在測試“系統(tǒng)自動計算折舊”時，最應(yīng)關(guān)注的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是（）。A.資產(chǎn)殘值率B.資產(chǎn)購置合同C.資產(chǎn)標(biāo)簽D.資產(chǎn)保險單答案：A31.下列哪項最能降低“審計疲勞”現(xiàn)象？（）A.增加審計人員B.采用旋轉(zhuǎn)審計策略C.縮短審計周期D.減少審計報告頁數(shù)答案：B32.在評估“環(huán)境、社會及治理（ESG）”信息可靠性時，內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注（）。A.數(shù)據(jù)收集流程與驗證機制B.企業(yè)評級機構(gòu)排名C.媒體正面報道數(shù)量D.政府補貼金額答案：A33.審計師在測試“銀行余額調(diào)節(jié)表”時，發(fā)現(xiàn)“長期未達賬項”金額重大，最可能暗示（）。A.現(xiàn)金截留B.匯率波動C.銀行收費錯誤D.系統(tǒng)接口延遲答案：A34.在審計“研發(fā)支出資本化”時，審計師最應(yīng)獲取的證據(jù)是（）。A.項目可行性報告B.研發(fā)人員簡歷C.研發(fā)設(shè)備采購合同D.技術(shù)可行性及未來經(jīng)濟利益證明答案：D35.下列哪項最能支持“審計建議”的可操作性？（）A.建議描述簡潔B.建議附帶責(zé)任人與完成時限C.建議數(shù)量多D.建議引用法規(guī)答案：B36.審計師在測試“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”時，發(fā)現(xiàn)賬齡分析表由系統(tǒng)自動生成但無人復(fù)核。該缺陷屬于（）。A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.系統(tǒng)性缺陷D.偶然性錯誤答案：B37.在評估“第三方物流”控制時，審計師最應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)是（）。A.物流商車隊規(guī)模B.物流商倉庫租金C.庫存差異率與保險覆蓋D.物流商員工平均年齡答案：C38.審計師在測試“股份支付”會計處理時，發(fā)現(xiàn)授予日公允價值模型參數(shù)由HR部門提供且未經(jīng)復(fù)核。該情形最可能導(dǎo)致（）。A.費用低估B.費用高估C.股本減少D.現(xiàn)金流失真答案：A39.下列哪項最能體現(xiàn)“審計溝通”的及時性？（）A.審計結(jié)束后發(fā)送感謝信B.發(fā)現(xiàn)重大缺陷48小時內(nèi)向CAE報告C.審計報告公布后召開新聞發(fā)布會D.年末統(tǒng)一向董事會匯報答案：B40.在審計“政府補助”確認(rèn)時，審計師最應(yīng)關(guān)注補助的（）。A.到賬時間B.使用范圍C.確認(rèn)條件是否滿足D.是否免稅答案：C二、多項選擇題（每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）41.下列哪些情形可能削弱內(nèi)部審計客觀性？（）A.審計人員持有被審計單位股票B.審計人員一年前曾在該部門實習(xí)C.CAE的年度績效由CFO評估D.審計人員參與被審計單位流程優(yōu)化項目并領(lǐng)取獎金答案：A、C、D42.在評估“采購招投標(biāo)”控制時，審計師應(yīng)關(guān)注（）。A.招標(biāo)公告發(fā)布渠道B.評標(biāo)委員會成員構(gòu)成C.中標(biāo)價與市場價差異D.合同審批流程答案：A、B、C、D43.下列哪些屬于“審計證據(jù)”的適當(dāng)性特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.及時性答案：A、B44.在測試“收入確認(rèn)”時，下列哪些程序可用于識別“虛增收入”？（）A.比對銷售合同、出庫單與發(fā)票B.分析毛利率異常波動C.檢查客戶回款來源D.函證期末大額應(yīng)收賬款答案：A、B、C、D45.下列哪些屬于“審計工作底稿”必備要素？（）A.審計目標(biāo)B.執(zhí)行人及日期C.審計結(jié)論D.被審計單位反饋意見答案：A、B、C46.在評估“反洗錢”程序時，審計師應(yīng)關(guān)注（）。A.客戶盡職調(diào)查檔案B.可疑交易報告記錄C.員工培訓(xùn)記錄D.監(jiān)管處罰記錄答案：A、B、C、D47.下列哪些屬于“信息系統(tǒng)”一般控制？（）A.程序變更管理B.邏輯訪問控制C.數(shù)據(jù)中心物理安全D.系統(tǒng)備份與恢復(fù)答案：A、B、C、D48.在審計“存貨計價”時，下列哪些方法可用于測試“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”？（）A.復(fù)核管理層減值模型B.檢查期后售價C.比對行業(yè)跌價趨勢D.重新計算減值準(zhǔn)備答案：A、B、C、D49.下列哪些屬于“審計風(fēng)險”組成部分？（）A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.業(yè)務(wù)風(fēng)險答案：A、B、C50.在評估“企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）”有效性時，審計師應(yīng)關(guān)注（）。A.風(fēng)險appetite設(shè)定B.風(fēng)險事件庫完整性C.風(fēng)險應(yīng)對策略執(zhí)行D.風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)更新答案：A、B、C、D51.下列哪些屬于“審計報告”分發(fā)前的必要步驟？（）A.項目組內(nèi)部復(fù)核B.被審計單位管理層復(fù)核C.法律顧問審閱D.CAE批準(zhǔn)答案：A、B、D52.在測試“費用報銷”時，下列哪些跡象可能暗示“虛假發(fā)票”？（）A.連號發(fā)票由不同供應(yīng)商開具B.發(fā)票品項與業(yè)務(wù)不符C.發(fā)票金額略低于審批門檻D.發(fā)票開具日期為周末答案：A、B、C53.下列哪些屬于“審計抽樣風(fēng)險”？（）A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險答案：A、B、C、D54.在評估“數(shù)據(jù)治理”時，審計師應(yīng)關(guān)注（）。A.數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)B.數(shù)據(jù)責(zé)任人任命C.數(shù)據(jù)訪問日志D.數(shù)據(jù)歸檔策略答案：A、B、C、D55.下列哪些屬于“后續(xù)審計”的目標(biāo)？（）A.驗證整改措施有效性B.評估管理層問責(zé)情況C.更新風(fēng)險評級D.關(guān)閉審計發(fā)現(xiàn)答案：A、B、C、D三、案例分析題（共30分）案例一（15分）背景：某跨國制造企業(yè)的內(nèi)部審計部門對東南亞子公司開展存貨審計。子公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，期末存貨余額占流動資產(chǎn)35%。審計師通過CAATs發(fā)現(xiàn)：1.標(biāo)準(zhǔn)成本近18個月未修訂，而原材料市場價格波動±20%；2.約15%的呆滯物料在上月被重新標(biāo)記為“可用于新產(chǎn)品”，導(dǎo)致跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回200萬美元；3.倉庫人員擁有在系統(tǒng)中修改物料狀態(tài)的權(quán)限，且無復(fù)核記錄。問題：56.請識別至少三項重大風(fēng)險并說明理由。（6分）57.請設(shè)計三條針對性審計程序并說明預(yù)期獲取的證據(jù)類型。（6分）58.請草擬審計發(fā)現(xiàn)段落（英文，50詞以內(nèi)）。（3分）答案：56.風(fēng)險1：存貨計價不準(zhǔn)確。標(biāo)準(zhǔn)成本與市場價脫節(jié)，導(dǎo)致成本失真及潛在減值不足。風(fēng)險2：跌價準(zhǔn)備操縱風(fēng)險。物料狀態(tài)變更缺乏復(fù)核，存在人為調(diào)節(jié)利潤可能。風(fēng)險3：權(quán)限控制失效。倉庫人員可單方面修改關(guān)鍵數(shù)據(jù)，增加舞弊及錯報風(fēng)險。57.程序1：抽取30種高頻物料，比對標(biāo)準(zhǔn)成本與最近采購發(fā)票，計算差異率，獲取“價格差異”佐證。程序2：檢查呆滯物料狀態(tài)變更記錄，追蹤至工程師書面批準(zhǔn)與新產(chǎn)品BOM，獲取“變更合理性”證據(jù)。程序3：對物料狀態(tài)修改日志執(zhí)行“異常時間”分析，發(fā)現(xiàn)非工作時間修改，獲取“未經(jīng)授權(quán)”軌跡。58.AuditFinding:Thesubsidiary’sstandardcostshavenotbeenupdatedfor18monthsdespite±20%rawpricevolatility;15%slow-movinginventorywasreclassifiedwithoutdocumentedengineeringapproval,leadingtoa$2millionwrite-back.Warehousestaffcanunilaterallychangeitemstatuswithoutre