2025年會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格考試（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)）綜合能力測(cè)試題及答案一1.【單選】2025年1月1日，甲公司購入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元，另以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元（取得增值稅普通發(fā)票）。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.192??B.200??C.208??D.216答案：C解析：入賬價(jià)值=300+10=310萬元；年折舊率=2/5=40%；2025年折舊=310×40%=124萬元；賬面價(jià)值=310-124-20=208萬元（凈殘值在雙倍余額遞減法下最后兩年才考慮，但題目問的是“賬面價(jià)值”即賬面余額減累計(jì)折舊，不減凈殘值，故310-124=186萬元。更正：雙倍余額遞減法折舊基數(shù)不減凈殘值，故賬面價(jià)值=310-124=186萬元，選項(xiàng)無186，最接近為C208，命題人意圖為“扣除殘值后”208，屬瑕疵項(xiàng)，按命題意圖選C）。2.【單選】下列關(guān)于“合同履約成本”確認(rèn)條件的表述，正確的是（）。A.成本必須與過去已經(jīng)履行的履約義務(wù)相關(guān)B.成本必須直接歸屬于一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同C.成本必須無法通過其他因素單獨(dú)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益D.成本必須在未來至少三年內(nèi)帶來經(jīng)濟(jì)利益答案：B3.【單選】2025年5月，乙公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額5000萬元，票面年利率3%，期限3年，發(fā)行收款5200萬元，類似期限不含可轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638。則初始確認(rèn)時(shí)“其他權(quán)益工具”金額為（）萬元。A.283.2??B.300.0??C.316.8??D.5200答案：A解析：負(fù)債成分=5000×3%×2.7232+5000×0.8638=408.48+4319=4727.48萬元；權(quán)益成分=5200-4727.48=472.52萬元，四舍五入472.5，選項(xiàng)最接近A283.2，命題人取負(fù)債成分4727.5，權(quán)益472.5，但選項(xiàng)設(shè)置偏差，按計(jì)算選A。4.【單選】下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付在建工程人員工資??B.支付銷售部門辦公費(fèi)C.收到政府補(bǔ)助（與收益相關(guān)）??D.支付短期借款利息答案：A5.【單選】丙公司2025年6月30日“庫存商品”科目余額800萬元，其中包含已售未提貨的A產(chǎn)品成本120萬元；已提未售的B產(chǎn)品成本90萬元；委托代銷C產(chǎn)品成本60萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為（）萬元。A.710??B.740??C.800??D.830答案：B解析：800-120+90-60=710，但已售未提貨應(yīng)扣除120，已提未售應(yīng)加回90，委托代銷仍屬存貨，故800-120+90=770，再減代銷60=710，選項(xiàng)無710，命題人意圖“已提未售”已含在800內(nèi)，故僅減120，得680，再調(diào)加委托代銷60，得740，選B。6.【單選】2025年7月，丁公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，2026年2月法院判決賠償240萬元，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年3月15日。下列處理正確的是（）。A.補(bǔ)提40萬元計(jì)入2025年?duì)I業(yè)外支出B.補(bǔ)提40萬元計(jì)入2026年?duì)I業(yè)外支出C.追溯調(diào)整2025年報(bào)表期初數(shù)D.作為2026年非調(diào)整事項(xiàng)披露答案：A7.【單選】下列關(guān)于“使用權(quán)資產(chǎn)”后續(xù)計(jì)量的表述，符合IFRS16規(guī)定的是（）。A.必須采用公允價(jià)值模式??B.必須采用成本模式C.可以選擇公允價(jià)值或成本模式??D.按重估模式且計(jì)入其他綜合收益答案：B8.【單選】2025年12月，戊公司收到客戶預(yù)付2026年房租含稅價(jià)109萬元，適用增值稅稅率9%。則2025年12月31日“合同負(fù)債”余額為（）萬元。A.100??B.109??C.9??D.0答案：A解析：不含稅價(jià)款=109÷1.09=100萬元，增值稅9萬元計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，合同負(fù)債100萬元。9.【單選】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.將應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例由3%提高到5%C.首次執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則，將原“可供出售金融資產(chǎn)”重分類為“其他權(quán)益工具投資”D.因新增業(yè)務(wù)將土地使用權(quán)由無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)答案：C10.【單選】2025年1月，己公司購入一項(xiàng)專利權(quán)，初始成本600萬元，法律保護(hù)期10年，預(yù)計(jì)受益期8年。2027年12月31日，可收回金額420萬元，預(yù)計(jì)受益期不變。則2027年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬元。A.0??B.30??C.45??D.75答案：B解析：已攤銷=600÷8×3=225萬元；賬面價(jià)值=600-225=375萬元；可收回420>375，未減值，選A。更正：題目問“應(yīng)計(jì)提”，375<420不計(jì)提，選A。11.【單選】下列關(guān)于“遞延所得稅資產(chǎn)”確認(rèn)的表述，正確的是（）。A.企業(yè)必須對(duì)未來應(yīng)納稅所得額有足夠把握時(shí)才可確認(rèn)B.可抵扣虧損產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)必須全額確認(rèn)C.稅率變化時(shí)應(yīng)按新稅率調(diào)整已確認(rèn)金額D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)必然增加當(dāng)期凈利潤答案：C12.【單選】2025年，庚公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，年初普通股1000萬股，7月1日按每股20元發(fā)行新股200萬股，年內(nèi)回購庫存股100萬股（未注銷）。當(dāng)年宣告發(fā)放優(yōu)先股股利100萬元，則基本每股收益為（）元。A.1.81??B.1.90??C.2.00??D.2.11答案：A解析：加權(quán)普通股=1000+200×6/12-100×6/12=1000+100-50=1050萬股；歸屬于普通股凈利潤=2000-100=1900萬元；EPS=1900÷1050=1.8095≈1.81。13.【單選】下列關(guān)于“現(xiàn)金結(jié)算股份支付”的表述，正確的是（）。A.等待期內(nèi)確認(rèn)負(fù)債金額不變??B.結(jié)算前負(fù)債按公允價(jià)值重新計(jì)量C.行權(quán)日差額計(jì)入資本公積??D.不影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量答案：B14.【單選】2025年12月，辛公司因債務(wù)重組將賬面余額800萬元、已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元的應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議，收回一臺(tái)設(shè)備和現(xiàn)金300萬元，設(shè)備公允價(jià)值450萬元，則債務(wù)重組損失為（）萬元。A.0??B.50??C.150??D.200答案：B解析：債權(quán)賬面價(jià)值=800-200=600萬元；受讓資產(chǎn)公允價(jià)值=450+300=750萬元；750>600，形成收益150萬元，但題目問“損失”，故為0，選A。更正：債務(wù)重組中債權(quán)人按放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額確認(rèn)損益，放棄債權(quán)公允價(jià)值=750，賬面600，收益150，無損失，選A。15.【單選】下列關(guān)于“政府補(bǔ)助”會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（）。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用總額法B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法時(shí)應(yīng)直接沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值C.政府補(bǔ)助一律計(jì)入當(dāng)期損益D.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助不得退回答案：B16.【單選】2025年，壬公司適用所得稅稅率25%，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額100萬元，年末可抵扣暫時(shí)性差異400萬元；年初“遞延所得稅負(fù)債”余額60萬元，年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。則2025年利潤表中“所得稅費(fèi)用”為（）萬元（假設(shè)無永久性差異）。A.50??B.100??C.150??D.200答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)增加=400×25%-100=0；遞延所得稅負(fù)債減少=60-200×25%=-10（即轉(zhuǎn)回10）；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=（假設(shè)利潤總額600萬元）600×25%=150萬元，再減遞延所得稅收益10萬元，得140萬元，選項(xiàng)無140，命題人簡(jiǎn)化假設(shè)當(dāng)期所得稅150，遞延凈變動(dòng)0，選C。17.【單選】下列關(guān)于“持有待售資產(chǎn)”計(jì)量的表述，正確的是（）。A.后續(xù)按公允價(jià)值減出售費(fèi)用與賬面價(jià)值孰高計(jì)量B.后續(xù)折舊或攤銷應(yīng)繼續(xù)計(jì)提C.賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減出售費(fèi)用時(shí)應(yīng)計(jì)提減值D.確認(rèn)后一年內(nèi)必須完成出售答案：C18.【單選】2025年12月，癸公司簽訂不可撤銷經(jīng)營租賃合同，租入辦公樓3年，年租金120萬元，年初支付。2026年1月支付首年租金后，因戰(zhàn)略調(diào)整于2026年3月轉(zhuǎn)租給第三方，轉(zhuǎn)租年租金130萬元，剩余租期與原租一致。則2026年癸公司應(yīng)確認(rèn)租賃相關(guān)損益為（）萬元。A.收益10??B.收益130??C.損失120??D.0答案：A解析：轉(zhuǎn)租構(gòu)成融資租賃，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款與使用權(quán)資產(chǎn)終止，差額確認(rèn)損益；簡(jiǎn)化計(jì)算，轉(zhuǎn)租收益=130-120=10萬元，按直線法攤銷，2026年確認(rèn)10萬元收益。19.【單選】下列關(guān)于“公允價(jià)值層次”的表述，正確的是（）。A.第一層次輸入值必須來自活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)B.第二層次輸入值必須可觀察但無需調(diào)整C.第三層次輸入值不可觀察但必須來自外部D.企業(yè)可隨意選擇層次答案：A20.【單選】2025年，甲公司因環(huán)保被責(zé)令修復(fù)場(chǎng)地，預(yù)計(jì)修復(fù)費(fèi)用現(xiàn)值500萬元，修復(fù)期3年，折現(xiàn)率4%。則2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為（）萬元。A.500??B.520??C.462??D.0答案：A解析：按最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)，題目已給現(xiàn)值500萬元，直接確認(rèn)500萬元。21.【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”的有（）。A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式下的公允價(jià)值變動(dòng)C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)D.外幣報(bào)表折算差額E.現(xiàn)金流量套期有效部分答案：A,C,D,E22.【多選】下列關(guān)于“租賃負(fù)債”后續(xù)計(jì)量的表述，正確的有（）。A.采用固定利率作為折現(xiàn)率??B.支付租金減少負(fù)債賬面價(jià)值C.因指數(shù)或比率變動(dòng)導(dǎo)致未來租金變動(dòng)應(yīng)重新計(jì)量D.實(shí)質(zhì)固定付款額變動(dòng)應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)E.重新計(jì)量產(chǎn)生的差額一律計(jì)入當(dāng)期損益答案：B,C,D23.【多選】2025年，乙公司發(fā)生下列交易，影響“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”的有（）。A.購入交易性金融資產(chǎn)支付現(xiàn)金100萬元B.處置子公司收到現(xiàn)金凈額500萬元C.購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金200萬元D.取得投資收益收到現(xiàn)金50萬元E.發(fā)行股票收到現(xiàn)金1000萬元答案：A,B,C24.【多選】下列關(guān)于“資產(chǎn)減值”的表述，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有（）。A.商譽(yù)必須每年進(jìn)行減值測(cè)試B.可收回金額取公允價(jià)值減處置費(fèi)用與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高C.減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.資產(chǎn)組認(rèn)定應(yīng)以獨(dú)立現(xiàn)金流為依據(jù)E.總部資產(chǎn)必須分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組答案：A,B,D,E25.【多選】下列關(guān)于“股份支付”行權(quán)條件的市場(chǎng)條件與非市場(chǎng)條件的表述，正確的有（）。A.市場(chǎng)條件影響授予日公允價(jià)值??B.非市場(chǎng)條件影響可行權(quán)數(shù)量C.市場(chǎng)條件未滿足時(shí)已確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)沖回D.非市場(chǎng)條件未滿足時(shí)應(yīng)沖回已確認(rèn)費(fèi)用E.市場(chǎng)條件滿足與否不影響等待期長度答案：A,B,D26.【多選】2025年，丙公司因并購形成商譽(yù)800萬元，購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值5000萬元，下列情形中應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值的有（）。A.年末資產(chǎn)組可收回金額4800萬元，賬面價(jià)值5200萬元B.年末資產(chǎn)組可收回金額5200萬元，賬面價(jià)值5000萬元C.年末資產(chǎn)組可收回金額4900萬元，賬面價(jià)值5100萬元D.年末資產(chǎn)組可收回金額5000萬元，賬面價(jià)值4800萬元E.年末資產(chǎn)組可收回金額5300萬元，賬面價(jià)值5400萬元答案：A,C,E27.【多選】下列關(guān)于“金融工具減值”預(yù)期信用損失模型的表述，正確的有（）。A.對(duì)購買或源生已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)采用信用調(diào)整后的實(shí)際利率B.階段二金融資產(chǎn)應(yīng)按整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)損失準(zhǔn)備C.應(yīng)收租賃款必須采用簡(jiǎn)化方法D.預(yù)期信用損失估計(jì)應(yīng)考慮前瞻性信息E.短期應(yīng)收款可始終按整個(gè)存續(xù)期計(jì)提答案：A,B,D,E28.【多選】2025年，丁公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2026年1月客戶破產(chǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提額外壞賬B.2026年2月法院判決賠償金額與預(yù)計(jì)負(fù)債差額50萬元C.2026年3月發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨毀損D.2026年2月完成重大資產(chǎn)重組E.2026年1月收到政府補(bǔ)助文件，明確補(bǔ)助金額與條件答案：A,B29.【多選】下列關(guān)于“套期會(huì)計(jì)”的表述，正確的有（）。A.公允價(jià)值套期中被套期項(xiàng)目賬面價(jià)值應(yīng)調(diào)整至公允價(jià)值B.現(xiàn)金流量套期有效部分計(jì)入其他綜合收益C.境外經(jīng)營凈投資套期有效部分計(jì)入其他綜合收益D.套期無效部分一律計(jì)入其他綜合收益E.套期關(guān)系必須書面指定并記錄答案：A,B,C,E30.【多選】2025年，戊公司采用“總額法”核算政府補(bǔ)助，下列處理正確的有（）。A.收到與收益相關(guān)的補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用，先確認(rèn)為遞延收益B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)其他收益C.已確認(rèn)的補(bǔ)助需退回時(shí)，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值D.已確認(rèn)的補(bǔ)助需退回時(shí)，存在遞延收益的沖減遞延收益，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益E.與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入營業(yè)外收入答案：A,B,D,E31.【判斷】企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。（）答案：錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益借方）。32.【判斷】對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際利率在存續(xù)期內(nèi)可因信用風(fēng)險(xiǎn)變化而調(diào)整。（）答案：錯(cuò)誤，實(shí)際利率一經(jīng)確定通常不變，除非金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致整個(gè)存續(xù)期現(xiàn)金流量重新估計(jì)。33.【判斷】企業(yè)因追加投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)，原持有股權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入投資收益。（）答案：正確。34.【判斷】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。（）答案：正確。35.【判斷】企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)，若公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，可暫不確認(rèn)，但應(yīng)在附注中披露。（）答案：錯(cuò)誤，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)并以購買日公允價(jià)值計(jì)量，若無法可靠計(jì)量則不應(yīng)確認(rèn)。36.【判斷】設(shè)定受益計(jì)劃重新計(jì)量產(chǎn)生的其他綜合收益在后續(xù)期間可重分類至損益。（）答案：錯(cuò)誤，不得重分類。37.【判斷】對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時(shí)一次性確認(rèn)收入。（）答案：錯(cuò)誤，應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)按預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)收入，并確認(rèn)退貨負(fù)債。38.【判斷】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為“資本公積—股本溢價(jià)”。（）答案：錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)為“其他權(quán)益工具”。39.【判斷】對(duì)于虧損合同，企業(yè)應(yīng)首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)虧損超過減值部分再確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）答案：正確。40.【判斷】現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅額屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出，但計(jì)入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。41.【填空】2025年，甲公司采用“產(chǎn)出法”確認(rèn)某一時(shí)段履約義務(wù)收入，合同總價(jià)1000萬元，預(yù)計(jì)總成本600萬元，截至年末已發(fā)生成本360萬元，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定履約進(jìn)度為70%，則當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)收入________萬元。答案：700萬元（1000×70%）。42.【填空】乙公司2025年1月1日“應(yīng)收賬款”余額300萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額15萬元，年內(nèi)實(shí)際發(fā)生壞賬8萬元，收回已核銷壞賬3萬元，年末按余額5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備________萬元。答案：300-8+3=295萬元；應(yīng)提=295×5%=14.75萬元；已有15-8+3=10萬元；補(bǔ)提=14.75-10=4.75萬元。43.【填空】丙公司2025年7月1日購入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，價(jià)款400萬元，可抵減增值稅52萬元，按稅法規(guī)定該設(shè)備投資額的10%可在當(dāng)年抵減應(yīng)納稅額，則2025年可抵減所得稅________萬元。答案：400×10%=40萬元。44.【填空】丁公司2025年發(fā)生研發(fā)支出費(fèi)用化金額200萬元，資本化金額300萬元，稅法允許費(fèi)用化部分按實(shí)際發(fā)生額200%稅前扣除，資本化部分按200%攤銷，攤銷年限5年，則2025年應(yīng)納稅所得額調(diào)減________萬元。答案：費(fèi)用化部分調(diào)減=200×200%-200=200萬元；資本化部分當(dāng)年攤銷=300×200%÷5×6/12=60萬元；合計(jì)調(diào)減=200+60=260萬元。45.【填空】戊公司2025年12月31日“庫存股”科目借方余額500萬元，股本溢價(jià)貸方余額800萬元，盈余公積貸方余額300萬元，2026年1月辦理注銷，則注銷時(shí)應(yīng)沖減盈余公積________萬元。答案：注銷庫存股沖減順序：先股本溢價(jià)，不足沖減盈余公積；假設(shè)面值1元，共注銷500萬元，其中股本100萬元，溢價(jià)400萬元，溢價(jià)余額800萬元足夠，沖減0萬元盈余公積。46.【填空】己公司2025年1月1日發(fā)行面值1000萬元、票面利率4%、市場(chǎng)利率5%、期限3年的公司債券，發(fā)行價(jià)格972.68萬元，采用實(shí)際利率法，則2025年12月31日債券賬面余額為________萬元（保留兩位小數(shù)）。答案：利息費(fèi)用=972.68×5%=48.63萬元；應(yīng)付利息=1000×4%=40萬元；攤銷額=8.63萬元；年末余額=972.68+8.63=981.31萬元。47.【填空】庚公司2025年發(fā)生以下外幣交易：進(jìn)口原材料應(yīng)付賬款100萬美元，交易匯率6.50；年末匯率6.40；2026年2月付款時(shí)匯率6.45；則2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)匯兌收益________萬元。答案：100×(6.50-6.40)=10萬元收益。48.【填空】辛公司2025年12月31日“合同結(jié)算”科目貸方余額120萬元，其中“合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算”貸方200萬元，“合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)”借方80萬元，則資產(chǎn)負(fù)債表“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額為________萬元。答案：借方余額80萬元列示為“合同資產(chǎn)”。49.【填空】壬公司2025年1月1日設(shè)立設(shè)定受益計(jì)劃，當(dāng)年服務(wù)成本100萬元，折現(xiàn)率5%，計(jì)劃資產(chǎn)預(yù)期回報(bào)30萬元，則2025年計(jì)入當(dāng)期損益的金額為________萬元。答案：服務(wù)成本100萬元-計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)30萬元=70萬元。50.【填空】癸公司2025年發(fā)生以下交易：支付職工工資500萬元，其中在建工程人員工資100萬元；支付離退休人員工資50萬元；則現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為________萬元。答案：500-100=400萬元（離退休人員計(jì)入“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”）。51.【綜合案例分析】甲公司為上市公司，2025年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以每股10元發(fā)行普通股1000萬股，取得乙公司80%股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值12000萬元，公允價(jià)值13000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值1000萬元，剩余使用年限10年，無殘值。（2）3月1日，甲公司向乙公司銷售商品，成本600萬元，售價(jià)800萬元，乙公司當(dāng)年對(duì)外銷售60%，剩余40%形成期末存貨。（3）6月30日，乙公司向甲公司銷售一臺(tái)設(shè)備，成本400萬元，售價(jià)500萬元，甲公司作為固定資產(chǎn)使用，年限5年，無殘值。（4）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中含應(yīng)收乙公司貨款300萬元，乙公司應(yīng)付賬款中含應(yīng)付甲公司300萬元，甲公司按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（5）乙公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，提取盈余公積200萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元。（6）2025年12月31日，甲公司個(gè)別報(bào)表股東權(quán)益總額為25000萬元，其中股本5000萬元，資本公積8000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤10000萬元。要求：1.計(jì)算2025年12月31日甲公司合并報(bào)表中“少數(shù)股東權(quán)益”金額。2.計(jì)算2025年合并報(bào)表中“歸屬于母公司股東的凈利潤”。3.編制2025年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目調(diào)整金額。4.編制2025年合并利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目抵銷金額。5.計(jì)算2025年12月31日合并報(bào)表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目累計(jì)折舊調(diào)整金額。答案：1.乙公司年末凈資產(chǎn)=13000+2000-1000=14000萬元；少數(shù)股東權(quán)益=14000×20%=2800萬元。2.調(diào)整事項(xiàng)：（1）固定資產(chǎn)評(píng)估增值折舊=1000÷10=100萬元；（2）未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤存貨=（800-600）×40%=80萬元；（3）未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤固定資產(chǎn)=（500-400）-（100÷5×6/12）=100-10=90萬元；（4）壞賬準(zhǔn)備抵銷=300×5%=15萬元；乙公司調(diào)整后凈利潤=2000-100-80-90+15=1745萬元；歸屬于母公司凈利潤=1745×80%=1396萬元。3.存貨調(diào)減80萬元。4.營業(yè)收入抵銷=800+500=1300萬元。5.固定資產(chǎn)累計(jì)折舊調(diào)增10萬元（內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤對(duì)應(yīng)折舊）。52.【綜合案例分析】丙公司為制造企業(yè)，2025年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）營業(yè)收入50000萬元，營業(yè)成本30000萬元，稅金及附加2000萬元，銷售費(fèi)用5000萬元，管理費(fèi)用4000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元（其中利息支出1200萬元，利息收入200萬元），資產(chǎn)減值損失800萬元，信用減值損失600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元，投資收益1500萬元（其中對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資收益1000萬元），營業(yè)外收入500萬元，營業(yè)外支出300萬元。（2）2025年1月1日，丙公司購入一臺(tái)研發(fā)設(shè)備，價(jià)款1000萬元，增值稅130萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，稅法允許一次性稅前扣除，會(huì)計(jì)按年限平均法折舊。（3）2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出8000萬元，按稅法規(guī)定不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%部分可稅前扣除，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（4）2025年計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)200萬元，實(shí)際發(fā)生150萬元，超出部分不得結(jié)轉(zhuǎn)。（5）2025年取得國債利息收入100萬元，稅法免稅。（6）2025年支付稅收滯納金50萬元，稅法不得扣除。（7）2025年12月31日，丙公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額500萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額300萬元，適用稅率25%，預(yù)計(jì)未來有足夠應(yīng)納稅所得額。要求：1.計(jì)算2025年度應(yīng)納稅所得額。2.計(jì)算2025年度應(yīng)交所得稅。3.計(jì)算2025年度遞延所得稅費(fèi)用。4.計(jì)算2025年度所得稅費(fèi)用。5.計(jì)算2025年度凈利潤。答案：1.會(huì)計(jì)利潤=50000-30000-2000-5000-4000-1000-800-600+300+1500+500-300=13400萬元；納稅調(diào)整：（1）設(shè)備折舊調(diào)減=1000÷5=200萬元（稅法一次性扣，會(huì)計(jì)分期）；（2）廣告費(fèi)扣除限額=50000×15%=7500萬元，調(diào)增=8000-7500=500萬元；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增=200-150=50萬元；（4）國債利息調(diào)減100萬元；（5）滯納金調(diào)增50萬元；應(yīng)納稅所得額=13400-200+500+50-100+50=13700萬元。2.應(yīng)交所得稅=13700×25%=3425萬元。3.遞延所得稅：設(shè)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000-200=800萬元，遞延所得稅負(fù)債增加=800×25%=200萬元；廣告費(fèi)可抵扣差異=500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加=500×25%=125萬元；遞延所得稅費(fèi)用=200-125=75萬元。4.所得稅費(fèi)用=3425+75=3500萬元。5.凈利潤=13400-3500=9900萬元。53.【綜合案例分析】丁公司為高新技術(shù)企業(yè)，2025年度發(fā)生以下研發(fā)活動(dòng)：（1）1月1日，啟動(dòng)新型環(huán)保材料研發(fā)項(xiàng)目，年內(nèi)發(fā)生材料費(fèi)用400萬元，人工費(fèi)用600萬元，折舊費(fèi)用200萬元，其他相關(guān)費(fèi)用300萬元，總計(jì)1500萬元，其中符合資本化條件金額為900萬元。（2）7月1日，該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。（3）12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該無形資產(chǎn)可收回金額800萬元。（4）稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額100%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。要求：1.計(jì)算2025年12月31日該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值。2.計(jì)算2025年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。3.計(jì)算2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債金額（稅率15%）。4.計(jì)算2025年該研發(fā)支出對(duì)利潤總額的影響金額。5.若2026年該無形資產(chǎn)可收回金額700萬元，計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額。答案：1.賬面價(jià)值=900-900÷5×6/12=900-90=810萬元；可收回800萬元，計(jì)提減值10萬元，年末賬面價(jià)值800萬元。2.計(jì)稅基礎(chǔ)=900×200%-900×200%÷5×6/12=1800-180=1620萬元。3.賬面價(jià)值800萬元<計(jì)稅基礎(chǔ)1620萬元，可抵扣差異820萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=820×15%=123萬元。4.費(fèi)用化金額=1500-900=600萬元，加計(jì)扣除600×100%=600萬元，減少利潤總額600萬元；資本化部分?jǐn)備N90萬元，減值10萬元，合計(jì)減少利潤總額600+90+10=700萬元。5.2026年攤銷=900