國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計實務(wù)）在線模擬題庫及答案(黑龍江省2025年)一、單項選擇題（每題1分，共40分。每題只有一個正確答案，請將正確選項字母填入括號內(nèi)）1.某制造企業(yè)的內(nèi)部審計部門正在評估其存貨管理流程。審計師發(fā)現(xiàn)，倉庫管理員每月僅對A類高價值物料進(jìn)行全盤，對B、C類物料采用循環(huán)盤點。根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，下列哪項最能支持該做法的合理性？A.循環(huán)盤點可降低對生產(chǎn)的中斷B.A類物料價值高，風(fēng)險大，需更頻繁驗證C.公司政策允許對不同類別物料采用差異化盤點D.外部審計師在上一年度提出相同建議（答案：B）2.在審計公司差旅費用報銷系統(tǒng)時，審計師發(fā)現(xiàn)部分員工將私人旅行費用混入差旅報銷單。為評估該缺陷的潛在損失，最適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵篈.貨幣單位抽樣B.屬性抽樣C.發(fā)現(xiàn)抽樣D.?！叱闃樱ù鸢福篊）3.某金融機(jī)構(gòu)采用機(jī)器人流程自動化（RPA）處理客戶開戶流程。內(nèi)部審計師在評估RPA控制時，應(yīng)首先關(guān)注：A.機(jī)器人運行日志的完整性B.IT部門對機(jī)器人的物理訪問權(quán)限C.機(jī)器人腳本變更的授權(quán)與測試D.機(jī)器人硬件的折舊年限（答案：C）4.審計師在測試采購付款流程時發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)允許采購員既創(chuàng)建供應(yīng)商主數(shù)據(jù)又下達(dá)采購訂單。該情形屬于：A.職責(zé)沖突B.授權(quán)不當(dāng)C.憑證無效D.系統(tǒng)冗余（答案：A）5.在審計公司云存儲環(huán)境時，下列哪項最能降低數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險？A.啟用多因素認(rèn)證B.定期備份數(shù)據(jù)C.采用熱站恢復(fù)D.簽署服務(wù)水平協(xié)議（答案：A）6.某零售企業(yè)使用每日銷售點（POS）數(shù)據(jù)與庫存系統(tǒng)對賬。審計師發(fā)現(xiàn)兩系統(tǒng)金額差異持續(xù)超過容忍閾值。下一步最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵篈.重新計算毛利率B.追蹤差異至單筆交易明細(xì)C.詢問財務(wù)總監(jiān)D.擴(kuò)大樣本量重新抽樣（答案：B）7.在評估企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）有效性時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)董事會將風(fēng)險偏好聲明定為“零風(fēng)險”。審計師應(yīng)：A.接受董事會判斷B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告C.與高級管理層討論其可行性D.出具否定意見（答案：C）8.審計師使用數(shù)據(jù)分析軟件比對員工銀行卡號與供應(yīng)商賬戶，發(fā)現(xiàn)3名員工的個人賬戶出現(xiàn)在付款清單中。這說明：A.存在潛在舞弊B.系統(tǒng)出現(xiàn)重復(fù)付款C.員工提供了虛假發(fā)票D.數(shù)據(jù)分析腳本錯誤（答案：A）9.在審計固定資產(chǎn)報廢流程時，最能提供資產(chǎn)已實物處置的證據(jù)是：A.管理層批準(zhǔn)報廢的會議紀(jì)要B.第三方回收商出具的銷毀證明C.財務(wù)部門計提減值的分錄D.資產(chǎn)標(biāo)簽被剪角的照片（答案：B）10.某電力公司采用無人機(jī)巡檢輸電線路。審計師希望評估無人機(jī)采集圖像的可靠性，應(yīng)首先檢查：A.無人機(jī)電池續(xù)航記錄B.圖像元數(shù)據(jù)完整性C.飛行員飛行執(zhí)照D.無人機(jī)保險單（答案：B）11.審計師在測試客戶信貸審批系統(tǒng)時發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)對授信額度超過500萬元的客戶強(qiáng)制要求雙人復(fù)核，但日志顯示復(fù)核人與初審人為同一賬號。該控制缺失屬于：A.系統(tǒng)邏輯錯誤B.授權(quán)矩陣過時C.復(fù)核政策未執(zhí)行D.賬號共享（答案：D）12.在審計公司反洗錢（AML）程序時，下列哪項最能證明“了解你的客戶”（KYC）控制有效？A.客戶風(fēng)險評級模型每年由第三方驗證B.開戶流程平均耗時縮短至30分鐘C.客戶投訴率低于行業(yè)平均D.年度培訓(xùn)覆蓋率100%（答案：A）13.審計師計劃對海外子公司進(jìn)行現(xiàn)金盤點，但當(dāng)?shù)胤山箖?nèi)部審計師接觸保險柜。最符合《標(biāo)準(zhǔn)》的替代程序是：A.委托當(dāng)?shù)赝獠繉徲嫀熡^察盤點B.取消審計程序C.由子公司財務(wù)經(jīng)理自拍盤點視頻D.將風(fēng)險評為“極高”并報告總部（答案：A）14.在評估公司舞弊舉報熱線效果時，下列指標(biāo)最無意義的是：A.熱線撥打次數(shù)B.匿名舉報占比C.舉報查實率D.熱線外包商員工滿意度（答案：D）15.審計師使用回歸分析測試能耗與產(chǎn)量關(guān)系，發(fā)現(xiàn)R2=0.91，但殘差圖呈現(xiàn)明顯喇叭形。這說明：A.模型解釋力強(qiáng)B.存在異方差問題C.自變量缺失D.樣本量不足（答案：B）16.某互聯(lián)網(wǎng)公司采用敏捷開發(fā)，每兩周發(fā)布一次新版本。內(nèi)部審計師要評估變更管理控制，最佳介入時點為：A.版本上線后一周B.代碼凍結(jié)日C.每日站會D.年度審計窗口（答案：B）17.審計師在測試應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提合理性時，發(fā)現(xiàn)賬齡分析表由系統(tǒng)自動生成但未經(jīng)驗證。最適當(dāng)?shù)臏y試是：A.重新計算壞賬比例B.比對總賬與明細(xì)賬C.追蹤賬齡至發(fā)票日期D.詢問信用經(jīng)理（答案：C）18.在審計企業(yè)社會責(zé)任（CSR）項目時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)實際捐贈金額與公開披露承諾不符。審計師應(yīng)：A.立即向媒體披露B.評估披露差異原因及影響C.出具舞弊報告D.建議停止所有捐贈（答案：B）19.某銀行采用區(qū)塊鏈記錄跨境匯款。審計師驗證交易不可篡改性時，應(yīng)檢查：A.節(jié)點數(shù)量B.共識機(jī)制與哈希值C.智能合約語言D.礦工電費（答案：B）20.審計師在評估公司環(huán)境、社會及治理（ESG）數(shù)據(jù)收集流程時，發(fā)現(xiàn)碳排放數(shù)據(jù)由運營部門自行填報且無外部驗證。該情形最可能導(dǎo)致：A.綠色債券發(fā)行失敗B.重大錯報風(fēng)險C.監(jiān)管罰款D.股價下跌（答案：B）21.在審計公司外包呼叫中心時，審計師發(fā)現(xiàn)外包商將部分業(yè)務(wù)再分包給境外公司。最緊迫的風(fēng)險是：A.服務(wù)質(zhì)量下降B.個人數(shù)據(jù)跨境傳輸合規(guī)C.成本增加D.知識流失（答案：B）22.審計師使用通用審計軟件（GAS）比對員工考勤與工資記錄，發(fā)現(xiàn)部分員工在休假期間仍發(fā)放績效獎金。下一步應(yīng)：A.擴(kuò)大至全年數(shù)據(jù)B.訪談人力資源部C.立即報告董事會D.通知稅務(wù)機(jī)關(guān)（答案：B）23.在評估公司災(zāi)難恢復(fù)計劃（DRP）時，審計師發(fā)現(xiàn)恢復(fù)時間目標(biāo)（RTO）為4小時，但最近一次演練耗時12小時。審計師應(yīng)：A.建議降低RTOB.評估差距原因及改進(jìn)計劃C.出具例外意見D.要求立即停機(jī)整改（答案：B）24.某上市公司在季報發(fā)布前提前確認(rèn)收入。內(nèi)部審計師在測試收入截止認(rèn)定時，最有效的程序是：A.檢查發(fā)貨單日期B.重新計算折扣C.詢問銷售總監(jiān)D.比對客戶簽收日期與入賬日期（答案：D）25.審計師在測試公司高管差旅政策合規(guī)性時，發(fā)現(xiàn)CEO乘坐頭等艙但政策僅允許經(jīng)濟(jì)艙。審計師應(yīng)：A.忽略，因?qū)儆诟吖芴貦?quán)B.記錄例外并評估披露C.立即公告D.拒絕審計（答案：B）26.在審計公司物聯(lián)網(wǎng)（IoT）設(shè)備安全時，發(fā)現(xiàn)大量設(shè)備使用默認(rèn)密碼。最可能的后果是：A.設(shè)備過熱B.形成僵尸網(wǎng)絡(luò)C.保修失效D.流量超標(biāo)（答案：B）27.審計師在評估公司并購整合風(fēng)險時，發(fā)現(xiàn)被收購公司使用不同會計準(zhǔn)則。最優(yōu)先的審計程序是：A.評估會計政策一致性B.計算商譽(yù)減值C.檢查收購合同D.訪談投行顧問（答案：A）28.某保險公司使用人工智能（AI）評估理賠欺詐。審計師發(fā)現(xiàn)AI模型對某一民族群體誤報率高達(dá)30%。該問題屬于：A.算法偏見B.過度擬合C.樣本不平衡D.特征缺失（答案：A）29.在審計公司研發(fā)支出資本化時，審計師發(fā)現(xiàn)項目技術(shù)可行性報告由市場部撰寫。該情形表明：A.跨部門協(xié)作良好B.資本化依據(jù)不足C.市場導(dǎo)向明確D.預(yù)算控制有效（答案：B）30.審計師在測試公司供應(yīng)商盡調(diào)流程時，發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險供應(yīng)商未進(jìn)行受益所有人（UBO）識別。該缺失可能導(dǎo)致：A.違反制裁規(guī)定B.價格上漲C.交付延遲D.質(zhì)量索賠（答案：A）31.在審計公司云原生應(yīng)用時，審計師發(fā)現(xiàn)Kubernetes集群缺少網(wǎng)絡(luò)策略。最直接的威脅是：A.容器逃逸B.橫向移動C.資源耗盡D.鏡像污染（答案：B）32.審計師在評估公司數(shù)據(jù)治理時，發(fā)現(xiàn)“黃金主數(shù)據(jù)”存在多版本。最合理的建議是：A.建立數(shù)據(jù)Owner制度B.增加存儲容量C.每日備份D.采用列式數(shù)據(jù)庫（答案：A）33.某能源公司使用衍生品對沖油價風(fēng)險。審計師測試套期有效性時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)僅進(jìn)行前瞻性評估。根據(jù)IFRS9，該做法：A.符合準(zhǔn)則B.缺少回顧性測試C.可降低波動D.無需調(diào)整（答案：B）34.在審計公司電子發(fā)票系統(tǒng)時，審計師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)未驗證發(fā)票號碼唯一性。最可能的舞弊是：A.重復(fù)報銷B.虛增收入C.假冒供應(yīng)商D.篡改稅率（答案：A）35.審計師在測試公司工會經(jīng)費計提時，發(fā)現(xiàn)計提基數(shù)排除實習(xí)生工資。該處理：A.符合當(dāng)?shù)胤葿.存在合規(guī)風(fēng)險C.節(jié)省成本D.需董事會批準(zhǔn)（答案：B）36.在審計公司生物資產(chǎn)公允價值時，審計師發(fā)現(xiàn)評估師使用不可觀察輸入值（Level3）。審計師應(yīng)：A.拒絕確認(rèn)B.評估估值技術(shù)合理性C.要求改用Level1D.忽略，因?qū)賹＜夜ぷ鳎ù鸢福築）37.審計師在評估公司零信任架構(gòu)時，發(fā)現(xiàn)身份與訪問管理（IAM）系統(tǒng)缺少多因素認(rèn)證。該缺失主要影響：A.可用性B.完整性C.保密性D.可維護(hù)性（答案：C）38.某上市公司設(shè)立VIE架構(gòu)。審計師在評估合并報表范圍時，最應(yīng)關(guān)注：A.協(xié)議控制有效性B.外幣折算差額C.商譽(yù)減值D.少數(shù)股東權(quán)益（答案：A）39.在審計公司碳排放權(quán)交易時，審計師發(fā)現(xiàn)免費配額未在報表中確認(rèn)。該處理違反：A.謹(jǐn)慎性原則B.實質(zhì)重于形式C.歷史成本原則D.可比性原則（答案：B）40.審計師在測試公司備用金時，發(fā)現(xiàn)出納將個人消費發(fā)票混入報銷。最適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是：A.控制設(shè)計無效B.控制運行無效C.存在重大缺陷D.需擴(kuò)大測試（答案：C）二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）41.下列哪些程序可以有效降低采購舞弊風(fēng)險？A.供應(yīng)商輪換機(jī)制B.采購員強(qiáng)制休假C.使用招標(biāo)平臺公開競價D.采購合同電子簽章與區(qū)塊鏈存證E.由財務(wù)部單獨收貨（答案：ABCD）42.在評估公司反舞弊程序時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮：A.舞弊風(fēng)險評估周期B.舉報渠道獨立性C.案件調(diào)查團(tuán)隊資質(zhì)D.舉報人保護(hù)政策E.舞弊損失預(yù)算（答案：ABCD）43.下列哪些情形可能導(dǎo)致審計抽樣風(fēng)險？A.樣本量不足B.抽樣方法不當(dāng)C.總體定義不完整D.可容忍誤差設(shè)定過寬E.審計程序執(zhí)行錯誤（答案：ABCD）44.在審計公司信息系統(tǒng)連續(xù)性時，審計師應(yīng)檢查：A.備份數(shù)據(jù)加密B.恢復(fù)演練日志C.備用數(shù)據(jù)中心距離D.災(zāi)難恢復(fù)合同SLAE.系統(tǒng)容量規(guī)劃（答案：ABCDE）45.下列哪些屬于內(nèi)部審計師在評估ESG報告時應(yīng)驗證的數(shù)據(jù)源？A.智能電表原始讀數(shù)B.供應(yīng)鏈社會責(zé)任審計報告C.第三方碳核查聲明D.董事會多元化統(tǒng)計E.員工敬業(yè)度調(diào)查（答案：ABCD）46.在審計公司外包研發(fā)時，下列哪些控制可保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)？A.源代碼托管B.外包合同保密條款C.定期滲透測試D.供應(yīng)商背景調(diào)查E.研發(fā)成果及時申請專利（答案：ABDE）47.審計師在測試公司高管薪酬激勵模型時，發(fā)現(xiàn)績效指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，可能導(dǎo)致：A.短期行為B.盈余管理C.人才流失D.合規(guī)風(fēng)險E.股價波動（答案：ABCDE）48.下列哪些屬于持續(xù)審計（ContinuousAuditing）的關(guān)鍵要素？A.實時數(shù)據(jù)接口B.異常閾值設(shè)定C.審計自動化腳本D.管理層實時反饋E.年度審計計劃（答案：ABCD）49.在審計公司并購后的文化整合時，審計師可采用：A.員工匿名問卷B.焦點小組訪談C.離職率趨勢分析D.文化盡職調(diào)查E.股價事件研究（答案：ABCD）50.下列哪些屬于內(nèi)部審計師在評估AI模型治理時應(yīng)檢查的內(nèi)容？A.訓(xùn)練數(shù)據(jù)代表性B.模型可解釋性文檔C.算法版本控制D.模型性能漂移監(jiān)控E.AI倫理委員會會議紀(jì)要（答案：ABCDE）三、案例分析題（共40分）案例一（20分）背景：黑龍江省某大型農(nóng)業(yè)集團(tuán)擁有45萬畝水稻種植基地，2025年實施“智慧農(nóng)業(yè)”項目，通過IoT傳感器采集土壤濕度、氮磷鉀含量，結(jié)合衛(wèi)星遙感數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)施肥。集團(tuán)內(nèi)部審計部對“智慧農(nóng)業(yè)”項目進(jìn)行績效審計。資料：1.項目預(yù)算3億元，其中傳感器硬件1.2億元，軟件平臺0.8億元，衛(wèi)星數(shù)據(jù)服務(wù)費0.4億元，培訓(xùn)0.2億元，預(yù)備費0.4億元。2.截至審計日，已支出2.1億元，其中0.9億元用于傳感器，0.7億元用于軟件平臺，衛(wèi)星數(shù)據(jù)0.2億元，培訓(xùn)0.1億元，預(yù)備費0.2億元。3.傳感器實際部署覆蓋率為85%，部分設(shè)備因冬季低溫失效，返修率12%。4.軟件平臺由供應(yīng)商A開發(fā)，合同約定交付源碼，但審計發(fā)現(xiàn)僅提供容器鏡像。5.衛(wèi)星數(shù)據(jù)服務(wù)合同為期三年，但供應(yīng)商B僅提供季度遙感影像，未提供實時數(shù)據(jù)流。6.培訓(xùn)覆蓋率：管理層100%，技術(shù)人員80%，一線農(nóng)戶僅35%。7.項目預(yù)期收益：每畝節(jié)約肥料成本50元，總產(chǎn)量提升8%。實際測算：節(jié)約肥料成本每畝32元，總產(chǎn)量提升3%。8.內(nèi)部審計師通過無人機(jī)抽樣1000畝，發(fā)現(xiàn)傳感器安裝位置與設(shè)計方案偏差超過5米的比例達(dá)18%。要求：（1）根據(jù)資料，指出項目存在的三類主要風(fēng)險，并說明理由。（6分）（2）針對傳感器返修率過高，設(shè)計三個詳細(xì)測試程序。（6分）（3）針對軟件平臺未交付源碼，寫出內(nèi)部審計建議及管理層可能的回應(yīng)。（4分）（4）計算項目當(dāng)前的成本效益比，并判斷是否達(dá)到可行性報告設(shè)定的“投資回收期不超過5年”標(biāo)準(zhǔn)，列明計算過程。（4分）參考答案：（1）風(fēng)險類別與理由：1.技術(shù)風(fēng)險：傳感器低溫失效、安裝偏差大，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量下降，影響精準(zhǔn)施肥效果。2.合同風(fēng)險：軟件平臺未按約交付源碼，造成后續(xù)維護(hù)鎖定供應(yīng)商，增加運維成本與知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險。3.運營風(fēng)險：農(nóng)戶培訓(xùn)覆蓋不足，導(dǎo)致系統(tǒng)使用率低，無法充分實現(xiàn)預(yù)期收益。（2）測試程序：a.抽取返修傳感器100臺，檢查返修工單，統(tǒng)計故障模式，判斷是否屬于設(shè)計缺陷。b.現(xiàn)場重新測量500臺傳感器坐標(biāo)，比對竣工圖，計算偏差率并分析原因。c.訪談維護(hù)人員，評估備件庫存與響應(yīng)時間，檢查是否建立預(yù)防性維護(hù)計劃。（3）審計建議：要求供應(yīng)商在30日內(nèi)交付完整源碼及技術(shù)文檔，否則按合同條款扣減10%尾款并尋求法律救濟(jì)。管理層回應(yīng)：供應(yīng)商稱容器鏡像已滿足運行需求，交付源碼需額外費用200萬元，雙方正在協(xié)商。（4）計算：已發(fā)生成本=2.1億元年實際收益=45萬畝×32元/畝=1440萬元成本效益比=1440/21000=0.0686簡單回收期=21000/1440≈14.6年＞5年，未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)。案例二（20分）背景：黑龍江省某城商行2025年推出“冰雪旅游貸”產(chǎn)品，面向滑雪場、民宿等小微企業(yè)，額度10—500萬元，利率LPR+200BP，以景區(qū)門票收費權(quán)質(zhì)押。內(nèi)部審計部對信貸業(yè)務(wù)流程進(jìn)行專項審計。資料：1.產(chǎn)品上線前未進(jìn)行壓力測試。2.信貸系統(tǒng)未與工商局股權(quán)質(zhì)押登記系統(tǒng)直連，需客戶經(jīng)理手工查詢。3.審計樣本50筆，發(fā)現(xiàn)8筆未留存景區(qū)收費權(quán)評估報告；5筆質(zhì)押合同未登記；3筆貸款利率執(zhí)行LPR+300BP，超出審批利率。4.貸后檢查模板未要求核實景區(qū)實際游客量，僅要求企業(yè)提供財務(wù)報表。5.審計師通過爬蟲抓取某景區(qū)2024年2月游客量同比下降70%，但銀行貸后報告顯示“經(jīng)營正?！?。6.審計發(fā)現(xiàn)，一名客戶經(jīng)理同時負(fù)責(zé)調(diào)查、審查與放款操作。7.2025年3月，某滑雪場因資金鏈斷裂逾期，本金2000萬元，欠息90萬元，銀行已提起訴訟，但法院發(fā)現(xiàn)質(zhì)押未登記，優(yōu)先受償權(quán)存在爭議。要求：（1）根據(jù)資料，識別并評估信貸流程存在的三類控制缺陷，指出可能導(dǎo)致的損失。（6分）（2）針對質(zhì)押登記缺失，設(shè)計兩個實質(zhì)性測試程序。（4分）（3）針對貸后檢查失效，提出兩項改進(jìn)建議并說明預(yù)期效果。（4分）（4）若你是首席審計官，向?qū)徲嬑瘑T會匯報此事，請寫出關(guān)鍵匯報要點（不超過150字）。（6分）參考答案：（1）缺陷與損失：a.職責(zé)沖突：客戶經(jīng)理一手清，存在道德風(fēng)險，可能導(dǎo)致虛假貸款。b.質(zhì)押登記控制缺失：未登記導(dǎo)致優(yōu)先受償權(quán)喪失，潛在損失2000萬元