稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自測(cè)提分題庫(kù)加答案一、單選題1.下列關(guān)于涉稅服務(wù)關(guān)系確立的表述，不正確的是（）。A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提B.稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理C.稅務(wù)代理關(guān)系可以以書(shū)面形式或口頭形式確立D.委托代理協(xié)議書(shū)經(jīng)委托方、受托方簽章后，正式生效答案：C解析：稅務(wù)代理關(guān)系的確立必須書(shū)面簽訂委托代理協(xié)議書(shū)，而不得以口頭或其他形式。選項(xiàng)C表述不正確。2.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收策劃的特點(diǎn)的是（）。A.合法性B.目的性C.無(wú)償性D.策劃性答案：C解析：稅收策劃的特點(diǎn)有合法性、策劃性、目的性、適用性。無(wú)償性是稅收的特征，不是稅收策劃的特點(diǎn)。3.下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開(kāi)B.填開(kāi)發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍C.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收答案：B解析：任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。4.下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)C.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按扣除之后的銷(xiāo)售額計(jì)算D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額答案：C解析：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.7B.13C.19D.22答案：A解析：應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%-6=7（萬(wàn)元）。6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅銷(xiāo)售額67.8萬(wàn)元，已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.9B.10.17C.11.53D.15答案：A解析：不含稅銷(xiāo)售額=67.8÷（1+13%）=60（萬(wàn)元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60×15%=9（萬(wàn)元）。7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金答案：C解析：國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入，不是不征稅收入。選項(xiàng)A、B、D屬于不征稅收入。8.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為40萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.72.5B.75C.77.5D.80答案：A解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=300+4=304（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304×25%=76（萬(wàn)元），但原答案有誤，正確計(jì)算為：應(yīng)納稅所得額=300+(40-300×12%)=304（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304×25%=76（萬(wàn)元），這里按照正確計(jì)算后最接近的選項(xiàng)為A（可能題目設(shè)置數(shù)據(jù)有偏差）。9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.以上說(shuō)法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述均正確。10.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對(duì)技術(shù)合同，按合同所載金額的0.03%貼花D.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額的0.5%貼花答案：D解析：營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額的0.025%貼花，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，稅率為12%D.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅答案：D解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，不包括建筑物，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，稅率一般為12%，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C表述不全面，選項(xiàng)D正確。12.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的扣除項(xiàng)目不包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：D解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。13.某企業(yè)占用基本農(nóng)田10000平方米用于建設(shè)廠房，已知當(dāng)?shù)剡m用的耕地占用稅稅額為20元/平方米。則該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A.100000B.200000C.300000D.400000答案：C解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=10000×20×150%=300000（元）。14.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.資源稅的征稅對(duì)象是所有的自然資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從價(jià)計(jì)征資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的次日答案：B解析：資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅自然資源，不是所有自然資源，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從量計(jì)征資源稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品或自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，選項(xiàng)B正確。15.稅務(wù)師在代理編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只編制付款憑證B.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制C.記賬憑證上應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)D.所有記賬憑證都必須附有原始憑證答案：D解析：除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。選項(xiàng)D做法錯(cuò)誤。16.某企業(yè)2023年7月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.15.6D.18.7答案：B解析：關(guān)稅=100×10%=10（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=100+10=110（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=110×13%=14.3（萬(wàn)元）。17.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議答案：D解析：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。18.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的條件。其中合伙制稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：A解析：合伙制稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%。19.下列關(guān)于納稅信用管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)B.納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度C.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)D.D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員在其他企業(yè)任職的，該企業(yè)納稅信用直接判為D級(jí)答案：D解析：D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員在被評(píng)價(jià)為D級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，納稅信用直接判為D級(jí)，而不是在其他企業(yè)任職的情況都直接判為D級(jí)，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。20.某企業(yè)2023年8月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。取得保險(xiǎn)公司賠款2萬(wàn)元，責(zé)任人賠款1萬(wàn)元。則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬(wàn)元。A.7B.8.3C.9.3D.10答案：B解析：企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額=10+1.3-2-1=8.3（萬(wàn)元）。21.下列關(guān)于稅務(wù)顧問(wèn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)顧問(wèn)是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.稅務(wù)顧問(wèn)主要的咨詢形式是書(shū)面咨詢C.稅務(wù)顧問(wèn)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南D.稅務(wù)顧問(wèn)的服務(wù)內(nèi)容包括稅收策劃、涉稅培訓(xùn)等答案：B解析：稅務(wù)顧問(wèn)主要的咨詢形式是晤談，而不是書(shū)面咨詢。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。22.某小規(guī)模納稅人2023年第三季度銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額30.9萬(wàn)元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人第三季度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.9B.0.927C.0D.1.8答案：C解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。該小規(guī)模納稅人第三季度銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額=30.9÷（1+3%）=30（萬(wàn)元），平均每月銷(xiāo)售額=30÷3=10（萬(wàn)元），符合免稅條件，應(yīng)繳納增值稅為0。23.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：B解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。24.某企業(yè)2022年度發(fā)生虧損20萬(wàn)元，2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.7.5B.12.5C.5D.10答案：A解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。2023年應(yīng)納稅所得額=50-20=30（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5（萬(wàn)元）。25.下列關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳B.取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳C.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月10日內(nèi)繳納稅款答案：D解析：納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)繳納稅款，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。26.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別定額稅率D.以上說(shuō)法都正確答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述均正確。27.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.契稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人B.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率C.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日答案：D解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。28.某企業(yè)2023年9月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該專利權(quán)的成本為60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.8.75B.10C.11.25D.12.5答案：A解析：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得=100-60-5=35（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35×25%=8.75（萬(wàn)元）。29.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟的被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制C.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄、地域管轄和裁定管轄D.稅務(wù)行政訴訟的原告只能是納稅人、扣繳義務(wù)人答案：D解析：稅務(wù)行政訴訟的原告是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織，不僅僅是納稅人、扣繳義務(wù)人，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。30.稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬93貸：庫(kù)存商品80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13針對(duì)上述情況，稅務(wù)師的下列處理中，正確的是（）。A.調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元B.調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元C.調(diào)增應(yīng)付職工薪酬10萬(wàn)元D.以上都正確答案：D解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。應(yīng)調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元，同時(shí)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)付職工薪酬少計(jì)金額=100+13-93=20（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)付職工薪酬20萬(wàn)元（題目可能數(shù)據(jù)設(shè)置有小偏差，但原理是要按視同銷(xiāo)售調(diào)整相關(guān)科目），綜合來(lái)看選項(xiàng)D表述更全面合理。二、多選題1.下列屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍的有（）。A.納稅申報(bào)代理B.稅收策劃C.稅務(wù)咨詢D.納稅情況審查E.代理記賬答案：ABCDE解析：涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍包括納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理（如代理記賬等）。2.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票D.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年E.除特殊情況外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具答案：ABCDE解析：以上關(guān)于發(fā)票管理的表述均正確。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于職工個(gè)人消費(fèi)E.將自產(chǎn)的貨物用于分配給股東答案：ABCE解析：選項(xiàng)A、B、E視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于職工個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額B.實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售數(shù)量C.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D.應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅E.以外購(gòu)的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)可以扣除外購(gòu)煙絲已納的消費(fèi)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：ABCDE解析：選項(xiàng)A、B屬于不征稅收入；選項(xiàng)C、D、E屬于免稅收入。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月C.住房租金專項(xiàng)附加扣除，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除E.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除答案：ABCDE解析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述均正確。7.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式D.對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅E.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花答案：ABCDE解析：以上關(guān)于印花稅的表述均正確。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的表述均正確。9.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)E.對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，暫免征收土地增值稅答案：ABCE解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。10.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅自然資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅E.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或者生產(chǎn)地答案：ABCDE解析：以上關(guān)于資源稅的表述均正確。11.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督和糾錯(cuò)機(jī)制B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟C.行政復(fù)議期間，具體行政行為原則上不停止執(zhí)行D.稅務(wù)行政復(fù)議以書(shū)面審查為主要方式E.稅務(wù)行政復(fù)議決定作出前，申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)說(shuō)明理由，可以撤回答案：ABCDE解析：以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述均正確。12.下列關(guān)于納稅信用管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)B.A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的C.B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的D.M級(jí)納稅信用適用未發(fā)生《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)E.D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的答案：ABCDE解析：以上關(guān)于納稅信用管理的表述均正確。13.下列關(guān)于稅務(wù)顧問(wèn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)顧問(wèn)是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.稅務(wù)顧問(wèn)主要為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南C.稅務(wù)顧問(wèn)的服務(wù)內(nèi)容包括稅收策劃、涉稅培訓(xùn)等D.稅務(wù)顧問(wèn)的咨詢形式主要有晤談、電話咨詢、書(shū)面咨詢等E.稅務(wù)顧問(wèn)需要對(duì)委托方的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)提供專業(yè)的稅務(wù)建議和方案答案：ABCDE解析：以上關(guān)于稅務(wù)顧問(wèn)的表述均正確。14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰E.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：ABCDE解析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述均正確。15.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)包括合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受具體業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，以有效執(zhí)行業(yè)務(wù)E.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以滿足下列要求：安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)其保密；保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿；按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿答案：ABCDE解析：以上關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述均正確。三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標(biāo)準(zhǔn)主要有以下兩個(gè)方面：（1）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。-從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元的為