第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述

考點(diǎn)1：會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督?個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的?種經(jīng)濟(jì)管理工作。入考點(diǎn)2：會(huì)計(jì)

的基本職能涉及進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。公考點(diǎn)3：會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過(guò)去的業(yè)務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)

生過(guò)程中和尚未發(fā)生之前，涉及事前、事中和事后監(jiān)督。A考點(diǎn)4：公司會(huì)計(jì)的而象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)

容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常乂稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。公司的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金

退出的過(guò)程。資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)涉及：供、產(chǎn)、銷三個(gè)階段。資金退出：償還各項(xiàng)債務(wù)、依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，以

及向所有者分派利潤(rùn)等。A考點(diǎn)5:會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又稱經(jīng)濟(jì)交易，如商品銷售:經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是公司

內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事件。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體涉及：④

A

S!頂和有價(jià)證券的收付（或、券）

財(cái)產(chǎn)物費(fèi)的收發(fā)、培減和使用（財(cái)物）

僂權(quán)、。的發(fā)生和結(jié)苴（僂）

夷本的培減（變本）

收入、成本和費(fèi)用（收支）

財(cái)務(wù)成果的計(jì)笥（成果）

A考點(diǎn)6:款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。4考點(diǎn)7：辦理資本增減的政策性強(qiáng),一般都以具有法律效

力的協(xié)議、協(xié)議、董事會(huì)決議等為依據(jù)，各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和具有法律效力的文書為依

據(jù)進(jìn)行資本的核算?！房键c(diǎn)8：收入、支出、費(fèi)用、成本都是計(jì)算和判斷公司經(jīng)營(yíng)成果及具盈虧狀況的事要依

據(jù)。4考點(diǎn)9:財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決一般涉及利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和繳納、利澗分派或虧損填補(bǔ)

等。?

第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)考點(diǎn)10：會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、il?量和報(bào)告的前提。是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空

間環(huán)境等所作出的合理假設(shè)。會(huì)計(jì)核算基本前提涉及會(huì)計(jì)主體、連續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)i-分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。A

A考點(diǎn)11：會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體。但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。

如：獨(dú)資公司、合作公司和公司集團(tuán)等。上考點(diǎn)12：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，明確

了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。在連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，才有流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)以及流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債之分。會(huì)計(jì)

核算上所使用的一系列的會(huì)計(jì)解決方法都是建立在連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)上的。人考點(diǎn)13：由于會(huì)計(jì)分期,才產(chǎn)生

了本期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、待攤等會(huì)計(jì)解

決方法。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期擬定。半年

度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。

考點(diǎn)14:單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為

記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國(guó)公司向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)15:權(quán)貢發(fā)生制下會(huì)判斷哪些屬于本期收入。目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)本.要采用

收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)堆位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外,其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

1.按兩大類（反映財(cái)務(wù)狀況和反映經(jīng)營(yíng)成果）掌握會(huì)計(jì)要素;并掌握6個(gè)會(huì)計(jì)要素的含義、特性及包含的內(nèi)

容，如會(huì)判斷哪些科目屬于資產(chǎn)類：

資產(chǎn)負(fù)債表一財(cái)務(wù)狀況，靜態(tài)信息

資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益

利潤(rùn)表要素一經(jīng)營(yíng)成果，動(dòng)態(tài)信息

收入，費(fèi)用，利澗A2.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。（5個(gè)）A

3.總賬與明細(xì)科目的區(qū)別與聯(lián)系（總賬統(tǒng)馭控制、明細(xì)賬補(bǔ)充說(shuō)明）

4科目設(shè)立的原則。（3個(gè)）A第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬1會(huì)計(jì)等式；六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系；A

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入一費(fèi)用

靜態(tài)信息動(dòng)態(tài)信息

動(dòng)，靜態(tài)結(jié)合的會(huì)計(jì)等式

2.史式記賬法概念要點(diǎn)，及借貸記賬法下的記賬規(guī)則:

3.會(huì)計(jì)科目的相應(yīng)關(guān)系,會(huì)計(jì)分錄的編制環(huán)節(jié)

-1.借貸記賬法的試算平衡法（發(fā)生新試算平衡、余額試算平衡）；

余額試算

會(huì)計(jì)恒等式

平衡

發(fā)生額試

記賬規(guī)則

算平衡

5平行登記要點(diǎn);

依據(jù)方向

相同相同

期間金額

相同相等

A【例題?單選題】“原材料"和''應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的情況如下表所示,則下

列答案對(duì)的的是（）oA

會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額

借萬(wàn)貸方借萬(wàn)貸方借方貸方

原材料10000(1)(3)20000

甲材料6000900090006000

乙材料40001000014000

應(yīng)付賬款8000220002500011000

M公司50001000014000(4)

N公司3000(2)11000

A.(1)等于10000

B.(2)等于12000

C(3)等于0

)(4)等于15000*I■對(duì)的答案JB

?第四章會(huì)計(jì)憑證I▲.原始憑證按來(lái)源不同分類

(1)外來(lái)原始憑證有哪些：

如購(gòu)買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得

的飛機(jī)票、車船票、住宿發(fā)票等。

(2)自制原始憑證有哪些:人如公司購(gòu)進(jìn)材料驗(yàn)收入摩時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的收料單、車間或班組向倉(cāng)

庫(kù)領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單，尚有限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單'借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算

表等，

2原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類

(1)一次憑證有哪些：

外來(lái)的原始憑證一般都是一次憑證;在自制的原始憑證中，大部分都屬于一次憑證。如材料、產(chǎn)品入庫(kù)時(shí),倉(cāng)庫(kù)保

管人員填制的“領(lǐng)料單”：支付工資的填制的“工資單”；尚有收據(jù)、銷貨發(fā)票、收料單、銀行結(jié)算憑證等。

：2)累計(jì)憑證有哪些：

最具有代表性的累計(jì)憑證是“限額領(lǐng)料單”。4(3)匯總憑證有哪些:④如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯

總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。A值得注意的是，有些原始憑證單據(jù)不是原始憑證，由于它們不能

證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完畢情況、不能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)，如：用工計(jì)劃表、材料請(qǐng)購(gòu)單、經(jīng)

濟(jì)協(xié)議、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、派工單等。

3原始憑證的基本內(nèi)容、填制規(guī)定;特別是書寫、更正：A假如原始憑證已領(lǐng)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)

加蓋“作廢戳記”，妥善保管，不得撕毀。

原始憑訐不得涂改、刮擦、挖補(bǔ).原始保證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由??！1?單位南開或更TF.更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出n單侍印

章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。④4.原始憑證的審核內(nèi)容及其解

決;▲5.記賬憑證編制的基本規(guī)定及審核內(nèi)容；A除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬

憑證都必須附有原始憑證。

發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。A6.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。人

等確定傳遞程序

靜確定傳遞時(shí)間

得建立交接簽收制度

A裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證按年分月順序排列，指定專人負(fù)責(zé)保管年度終了后，可暫由財(cái)會(huì)部門保管一年，期滿

后,應(yīng)移交本單位的檔案部門保管。

第五章會(huì)計(jì)賬簿▲

1.各種賬筋的分類及合用范圍;A(1)按賬頁(yè)格式分類

兩欄式:普通日記賬八三欄式:各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬

多欄式:收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分派明細(xì)賬

數(shù)量金額式：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬

：2)按外形特性分知訂本賬：總分類賬、鈔票日記賬、銀行存款日記賬4活頁(yè)賬：各種明細(xì)分類賬A

卡片聯(lián)：固定資產(chǎn)明細(xì)賬

Z.會(huì)計(jì)賬湖與賬戶

戰(zhàn)呼簿|賬戶上一,

會(huì)計(jì)賬戶四個(gè)金額要素;會(huì)計(jì)賬海與賬戶的關(guān)系：A方

3會(huì)計(jì)賬海的記賬規(guī)則，特別是哪些情況可以用紅色墨水記賬：④4.日記賬、明細(xì)賬、總賬的登記方法津

5.對(duì)米的要點(diǎn)。涉及賬賬核對(duì)、賬證、賬實(shí)核對(duì)中的具體核對(duì)：（銀行存款、債權(quán)債務(wù)的賬實(shí)核對(duì)是與誰(shuí)進(jìn)行核

對(duì)。）

6.錯(cuò)賬更正方法（并注意合用范圍）：公（1）記賬憑證沒錯(cuò)，只是過(guò)錯(cuò)賬一一劃線更正法

；2）記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤（基本同記賬憑證更正，只是多了登賬的跖節(jié)）A科口、方向等文字錯(cuò)或

只是借貸方金額同時(shí)多記——紅字更正法：只是借貸方金額同時(shí)少記——補(bǔ)充登記法；7A.結(jié)賬的程序與方法A

8.會(huì)計(jì)賬簿的更換.通常由賬、H記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次.但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明州I

賬，由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)債務(wù)單位也較多，假如更換新張工作量較大，因此可以跨年度使

用，不必每年更換一次。卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)卡片，以及各種備告賬簿,也都可以連續(xù)使用。

第六章賬務(wù)解決程序1A三種財(cái)務(wù)解決程序的重要不同之處在f?:登記總分類賬的依據(jù)和程序不同，與此

相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，涉及：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬

賬核對(duì)，編報(bào)表。

2.從4方面對(duì)比記憶3種賬務(wù)解決程序

張務(wù)解決程序?qū)Ρ缺?/p>

匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序囂匯總表賬務(wù)解決

記賬憑證賬務(wù)解決程序

詢樸明了，總分類賬可以較減輕了登記總分類賬的I.作nJ以簡(jiǎn)化總分類賬的

1.優(yōu)點(diǎn)具體地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生量，便于了解賬戶之間的相應(yīng)登記工作，并可做到

情況關(guān)系試算平衡

不利于平常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證

不能反映賬戶相應(yīng)關(guān)

2.缺陷登記總分類賬的工作量校大較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的

系,不便于核對(duì)賬目

工作量較大

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、專

3.合用范圍少、需要編制的會(huì)計(jì)憑證不多、記賬憑證較多的

用記賬憑證較多的會(huì)計(jì)主體

是很多的單位單位

4.登總賬的依據(jù)據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登

第七章財(cái)產(chǎn)清查AL掌握財(cái)產(chǎn)清查的分類（★基本判斷）；2A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表;A3.其他要點(diǎn)：

（I）在財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表中，清查人員、經(jīng)管人員均需署名蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所編制的表格中④能作為原始憑證調(diào)賬的有：XX報(bào)告表（如庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)報(bào)告表），賬存實(shí)

存對(duì)比表，盈虧明細(xì)表等；A不能作為原始憑證調(diào)賬的有：盤存單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4.理解“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目借貸方核算內(nèi)容；

-方侍方

代處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)

待處理財(cái)產(chǎn)盤虧如據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤

根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)卞數(shù)（盤虧轉(zhuǎn)銷）

盈數(shù)（盤盈轉(zhuǎn)銷）

5掌握庫(kù)存鈔票、固定資產(chǎn)、存貨盤虧、盤盈的解決。

（1）庫(kù)存鈔票盤盈、盤虧的賬務(wù)解決A盤盈批準(zhǔn)前：A借：庫(kù)存鈔麴貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢

查明因素后做解決A借:恃解決財(cái)產(chǎn)預(yù)滋A貸:其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入A盤虧批準(zhǔn)前：上借：符解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存鈔票

批準(zhǔn)后：A借：其他應(yīng)收款▲管理費(fèi)用④貸：庫(kù)存鈔熟（2）存寬、固定資產(chǎn)清查的解決及原

則

處理

批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后

①盤盈：

①盤盈：A借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢

借：原材料等科目A貨：待解決財(cái)產(chǎn)損

貸:管理費(fèi)用

溢

存貨②盤虧：A借:管理部用（管理不善）A

②盤虧：A借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢A貸：原營(yíng)業(yè)外支出（非常因素）A其他應(yīng)收款

材料等科口（應(yīng)收負(fù)費(fèi)人、保險(xiǎn)公司賠款）

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

①盤盈:盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)，通

①盤盈：

過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算,不用

借:固定資產(chǎn)

區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后,在盤盈時(shí)做一筆分

貸:以前年度損益調(diào)整

泉。

固定資產(chǎn)②盤虧：▲先將盤虧的固足資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)

入“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目中。冷借：待解②盤虧：（盤虧凈揭失的解決）M杵：營(yíng)業(yè)

決財(cái)產(chǎn)損溢外支出一一固定資*盤虧▲貸:待解決財(cái)

累計(jì)折舊產(chǎn)損溢

貸:固定資產(chǎn)

6.了解應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的解如信:壞賬準(zhǔn)備人貸:應(yīng)收賬款

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

L公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成；（三表一注）A2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制規(guī)定（4個(gè)）:43.資產(chǎn)負(fù)債表的意

義、格式;

4.簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表的編制；人【例題】中海公司2023年4月的余額試算平衡表如下：

余額試算平衡表

2023年4月30日

期穴余額

會(huì)計(jì)科目

借方貸方

庫(kù)存鈔票740

銀行存款168300

應(yīng)收賬款85460

壞賬準(zhǔn)備6500

原材料66500

庫(kù)存商品101200

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120C

固定資產(chǎn)468900

累計(jì)折舊33E0

固定資產(chǎn)清理56C0

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用14500

應(yīng)付賬款930C0

預(yù)收賬款10€00

長(zhǎng)期借款250000

實(shí)收資本500000

盈余公積4500

利潤(rùn)分派19200

本年利潤(rùn)121E0

合計(jì)905600905600

A補(bǔ)充資料：(1)應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:△質(zhì)收賬款一長(zhǎng)城公司借方余額9800的應(yīng)

收賬款一海天公司貸方余額12540*(2)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中含將于一年內(nèi)攤銷的金額8000元。4(3)應(yīng)

付賬歆有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：

應(yīng)付賬款一白云公司借方余額5000*應(yīng)付賬款一文創(chuàng)公司貸方余額98000

(4)預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為:4預(yù)收賬款一方元公司借方余額2000預(yù)收賬款一華裕

公司貸方余額120005(Q長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為100000元。

規(guī)定:請(qǐng)代中海公司完畢卜列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。

『對(duì)的答案J

資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)A2023年4月30日

制表單位：中海公司單位：元

期初負(fù)債所有者權(quán)期初

資產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)

數(shù)益數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：（略）流動(dòng)負(fù)債：（略）

(1)169(7)98

貨幣資金應(yīng)付賬款

040000

(2)9350(8)24

應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)

0人540

一年內(nèi)到期的(9)100

預(yù)付款項(xiàng)(3)5000

非流動(dòng)負(fù)債000

(4)166

存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)222540

500

一年內(nèi)到期的

8000非流動(dòng)負(fù)債：

非流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)442?)40長(zhǎng)期借款150000

非流動(dòng)負(fù)債合

非流動(dòng)資產(chǎn)：150000

計(jì)

(5)46555

固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)372540

0

固定資產(chǎn)清理-5600所有■者權(quán)益

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(6)6500實(shí)收資本500000

非流動(dòng)資產(chǎn)合

466450盈余公積4500

計(jì)

(10)31

未分派利潤(rùn)

450

所有者權(quán)益合

535950

計(jì)

負(fù)債及所有者

資產(chǎn)合計(jì)908490908490

權(quán)益總計(jì)

A（1）貨幣資金=庫(kù)存鈔票740+銀行存款168300+其他貨幣資金0=169

040（元）A（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細(xì)98000+預(yù)收賬款借方明細(xì)2023-

壞賬準(zhǔn)備6500=93500（元）A（3）預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款借方明細(xì)5060

（4）存貨=原材料6原。料庫(kù)存商品101200-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200=166500

（元）八（5）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)468900-累計(jì)折舊3350=465550（元）

（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待推費(fèi)用余額14500—-年內(nèi)到期的部分

8000-6500（元）▲（7）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方明細(xì)98000（元）

（8）預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款貸方明細(xì)12540+預(yù)收賬款貸方明細(xì)I2023=24540

（元）

（9）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)憤=已知條件給定100000阮）

（10）未分派利潤(rùn)=利潤(rùn)分派19300+本年利潤(rùn)12150=31450（元）

5利潤(rùn)表的意義、格式;

6利潤(rùn)表的編制；

A

第九章會(huì)計(jì)檔案

1.公”檔案涉及的內(nèi)容。（4個(gè)）2會(huì)i|檔案的保管期限.

定期檔案根據(jù)保管期限分為：3年、5年、2023、2023、25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體可以分為：（重要了解公司的）

（1）永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；

（2）25年的：鈔票和銀行存款日記賬;公（3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)

表、銀行對(duì)賬單:人（4）3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告;A（5）2023的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證,總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助

賬簿（不涉及鈔票和銀行存款日記賬），會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。

3.會(huì)計(jì)檔案的錯(cuò)毀上銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷,國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政

部門、審計(jì)部門派員參與監(jiān)銷。財(cái)政部門捎毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參與監(jiān)銷對(duì)?于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債

務(wù)原始憑證，以及涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀.應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。

第十章重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)解決

1.六節(jié)內(nèi)容,必須按教材例題的全面把握（關(guān)注賬戶的設(shè)立，以及具體的應(yīng)用，教材例題是主線）

2基本的計(jì)算；

；1）存貨發(fā)出的核算A（2）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)解決上

?基本生產(chǎn)車間便

用?制造費(fèi)用

管理部門使用?管理費(fèi)用

俏售部門使用?銷售費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)租出?其他業(yè)務(wù)成本

■

壞賬準(zhǔn)備

=￡未應(yīng)收賬款余額x壞賬計(jì)提比例

計(jì)提數(shù)

?：3)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算A一----壞----賬----準(zhǔn)-----備計(jì)提前貸方余額(+借方余額％(4)應(yīng)付職「?薪酬的核算內(nèi)容及解袂

(3)借款利息的計(jì)算

■：6)制造費(fèi)用按工時(shí)比例法的分派

：7)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的解決4(8)應(yīng)交所得稅的計(jì)第

<^10章【習(xí)

(9)利澗分派的計(jì)算與核券上1.將賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的是()。八A.

資產(chǎn)類賬戶B.負(fù)債類賬戶C.收入類賬戶D.損失類賬戶A『對(duì)的答案』D▲

A2.本期“本年利潤(rùn)”賬戶借方發(fā)生額若大于貸方發(fā)生額的，則意味著公司當(dāng)年()。

A賺錢B.虧損C.不虧損D.與盈虧無(wú)關(guān)

I1對(duì)的答案』B

「答案解析」本年利潤(rùn)賬戶本期借方發(fā)生領(lǐng)大于貸方發(fā)生額,則說(shuō)明結(jié)轉(zhuǎn)前本邠利潤(rùn)有借方余額，說(shuō)明公司當(dāng)年是發(fā)生了虧損。

*3.公司年初未分派利潤(rùn)為200萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，同時(shí)宣告發(fā)放鈔票股利10萬(wàn)元，則當(dāng)期

應(yīng)計(jì)提的盈余公積為（）。AA.25萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.4萬(wàn)元*f對(duì)的答案」C

「答案解析』當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的盈余公積=5CX10%=5（萬(wàn)元）。a

4.公司繳納職工住房公積金時(shí)，應(yīng)借記（）o

A其他應(yīng)付款B.應(yīng)交稅費(fèi)C.應(yīng)付職工薪酬D.銀行存款A(yù)1對(duì)的答案JO『答案解析J職工住房公積金曷于職工薪酬，

所以激納職工住房公積金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款.

A

第一節(jié)囁項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、鈔票和銀行存款

“庫(kù)存鈔票”科目用于核算公司庫(kù)存鈔票的收入、支出。A借方登記鈔票的增長(zhǎng)

貸方登記鈔票的減少

期末余額在借方，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存鈔票的金額.

“銀行存款”科目用于核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、

價(jià)用R存款、外埠存款和存出投資款等，不在本科目核算，而是通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。A備用金的解決：

借：其他應(yīng)收款一一備用金》貸：庫(kù)存鈔票

報(bào)銷:M首:管理費(fèi)用等A

庫(kù)存砂票

貸：其他應(yīng)收款

A庫(kù)存鈔募二、交易性金融資產(chǎn)A交易性金融資產(chǎn)里:要是指公司為r近期出隹而持有的金融資產(chǎn)，例如公司以賦取差價(jià)為目的從

二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收股

利”、“投資收益”等科目。

公司購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借:交易性金融資產(chǎn)

投資收益（交易費(fèi)用）

貸:銀行存款挈公允價(jià)值變動(dòng)時(shí):

借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)A公司出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借:銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)△投資收益（或借方）

借:投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益》或相反分錄。A

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材粕（1）采購(gòu)：A借:原材料、在途物資（關(guān)注采購(gòu)費(fèi)用的分掩計(jì)算）A應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）A

貸：限行存款

注:小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入原材料成本。

（2）發(fā)出材料s借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用A管理費(fèi)用A貸:原材11M④二、庫(kù)存商品

（D產(chǎn)品入哈借：庫(kù)存商品A貸:生產(chǎn)成本

（2）發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成和借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成和貸:庫(kù)存商品上

公三、固定資產(chǎn)Ml）購(gòu)入A借:固定資產(chǎn)4應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)桎額）4貸：銀行存

款

A（2）計(jì)提折舊人固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用若命內(nèi)，按照擬定的方法相應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分播。

我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，除以下情況外，公司應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：上①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)”②按

規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

應(yīng)提的折舊總額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

公司在具體計(jì)提折III時(shí)，?般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增長(zhǎng)的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),

當(dāng)月想提折舊，從下月起不提折舊。④現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,公司可選擇的折舊方法涉及年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、

雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)擬定，不得隨意變更。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理擬定其折舊年限和凈殘值,

作為計(jì)提折舊的依據(jù)。

年限平均法也稱直線法，是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資仔的應(yīng)提折舊總額均衡地分掩到使用各年的一種方

法。采用這種折舊方法，各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用頻率或生產(chǎn)量多少的影響，因而也稱固定費(fèi)用法。

辟限平均法計(jì)算折舊公式如下：八年折口額=（原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限八=原始價(jià)值*（1一殘值率）/預(yù)計(jì)使用

年限上月折舊額=年折IH額+1%年折舊率=年折舊額/原始價(jià)值x100燦月折舊率=年折舊率+1%預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈

殘值/原始價(jià)值X100如年折舊額=原始價(jià)值X年折舊率4

基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；

管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；3銷售部門使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用：

出租的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成木；

未使用固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等。

公司各月計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可以在上月計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，對(duì)上月固定資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行調(diào)整后，計(jì)算擬定當(dāng)月應(yīng)計(jì)提

的固定資產(chǎn)折舊額。即:

本月應(yīng)計(jì)提的折舊額=上月固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額+上月增長(zhǎng)的固定資產(chǎn)計(jì)提的月折舊額-上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的月折舊額超

根據(jù)我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，當(dāng)月增長(zhǎng)的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊：當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，

當(dāng)月盟提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。

（33出售

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

信：固定資產(chǎn)清理A累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)A出售固定資產(chǎn)收入A借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理④應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)>結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入△或：

借：營(yíng)業(yè)外支出▲貸:固定資產(chǎn)清理

(4)固定資產(chǎn)盤虧、盤盈

盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“待解決財(cái)產(chǎn)損流”科目進(jìn)行核.算。

批準(zhǔn)前：

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢一一待解決非流動(dòng)資產(chǎn)損溢④累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)解決后

借:其他應(yīng)收款④營(yíng)業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)盤虧

貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢一一待解決非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行賬務(wù)解決的。

A借:固定資產(chǎn)▲貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整A貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

情：以前年度損益調(diào)整A貸:利潤(rùn)分派一一未分派利澗4借:利潤(rùn)分派——未分派利澗

貸:盈余公積4

第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和浩算

一、應(yīng)收票據(jù)1人應(yīng)收票據(jù)的分知商業(yè)匯票按承兌人不同，可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種;商業(yè)匯票按是否計(jì)息可分

為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。

2.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)

我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司收到應(yīng)收票據(jù),不管是否帶息，均按應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,但對(duì)丁?帶息的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)于期

末（指年末）按應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值和票面利率計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)提的應(yīng)收利息應(yīng)增長(zhǎng)應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。

借:應(yīng)收票據(jù)八貸；財(cái)務(wù)費(fèi)用

A3.應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若債務(wù)人無(wú)力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”進(jìn)行管理。

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)收票據(jù)

二、應(yīng)收賬款

口）銷售時(shí)3借;應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)A借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款a（3）應(yīng)收款項(xiàng)減值上公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日相應(yīng)收款項(xiàng)的滕面價(jià)值進(jìn)行檢在，有客觀證據(jù)表白該應(yīng)收

款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)鈔票流量現(xiàn)值，成記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失A貸:壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄為：a借：壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款

壞賬準(zhǔn)備可按下列公式進(jìn)行計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)余額X壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額

熟悉：確認(rèn)壞賬的三個(gè)條件、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)注意的三個(gè)事項(xiàng)。*三、預(yù)付賬款4（1）預(yù)付貨款A(yù)借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款④（2）收到材林借:原材料

應(yīng)交稅版一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng)）

貸:預(yù)付賬款A(yù)借：預(yù)付賬款A(yù)貸：銀行存款

四、應(yīng)付賬款

（1）購(gòu)買產(chǎn)品4借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額；

貸:應(yīng)付賬款

（2）償付貨款A(yù)借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款獨(dú)五、應(yīng)付職工薪酬

公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，涉及職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)等應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核

算。

貸方登記己分派計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額

（1）計(jì)提工資人借：生產(chǎn)成本A制造費(fèi)用

管理費(fèi)用占銷售費(fèi)用△貸:應(yīng)付職工薪酬④（2）發(fā)放工資A借:應(yīng)

付職工薪酬

貸:銀行存款4六、應(yīng)交稅費(fèi)

公司根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等應(yīng)通過(guò)

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。A(1)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)校和教勺費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)桎金及附加④貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅④一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

一一應(yīng)交教育費(fèi)附加2(A)繳納稅費(fèi)A借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加占貸：銀行存款A(yù)七、借款A(yù)公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的

期限在一年以下(含一年)的借款通過(guò)“短期借款”科目進(jìn)行核算，期限在一年以上的借款通過(guò)“長(zhǎng)期借款”科目核算。以下簡(jiǎn)要說(shuō)明

借款發(fā)生、計(jì)提利息和償還的會(huì)計(jì)解決。(1)短期借款人公司取得短期借款時(shí)，＞借記“銀行存款”科目，貸記”短期借

款”科目;

按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí),A借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目；

實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已預(yù)提的利息，A借記“應(yīng)付利息”科LI，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，借記'‘財(cái)務(wù)費(fèi)用”科LI,根據(jù)應(yīng)付利息總額，

貸記“銀行存款”科目;

公司短期借款到期償還本金時(shí),

借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)長(zhǎng)期借款

公司借入長(zhǎng)期借款,應(yīng)按實(shí)際收到的金領(lǐng)，

借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”科目。上計(jì)提利息時(shí)，

借記“財(cái)務(wù)責(zé)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。公公司歸還長(zhǎng)期借款的本金時(shí)》應(yīng)按歸

還的金額，借記“長(zhǎng)期借款——本金”科口，貸記“銀行存款”科口；按歸還的利息，借記“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科口，貸記

“銀行存款”科目。

第四節(jié)資本的增減

A-、接受投資

(1)接受鈔票資產(chǎn)投資人借:銀行存款A(yù)貸:實(shí)收資本

資本公積一一資本溢價(jià)

(2)接受非鈔票資產(chǎn)投資q公司接受非鈔票資產(chǎn)投資時(shí)，按投資協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值擬定非鈔票資產(chǎn)價(jià)值(但投資協(xié)議或協(xié)議

約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。

借：固定資產(chǎn)AA貸：實(shí)收資本4二、實(shí)收資本的減少

借：實(shí)收資檢

貸:庫(kù)存鈔票

第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用

A一、收入刈攵入按公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。q

（-）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（D取得商品鋪存收入（掌握確認(rèn)銷售商品收入的五個(gè)條件〃借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（梢項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A貸：庫(kù)存商品A

（二）其他業(yè)務(wù)收入A（1）取得原材料銷售收入》借：銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本

借：其他業(yè)務(wù)成本A貸：原材料

A二、成和產(chǎn)品成本重要通過(guò)“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目核算。A“生產(chǎn)成本”科目核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的

各項(xiàng)生產(chǎn)成本；

“制造費(fèi)用”科目核算公司生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,涉及生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管

理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。a在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間中,制造費(fèi)用可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本：

在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間中，公司應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分派方法,將制造費(fèi)用分派計(jì)入各種產(chǎn)品成本。

(1)A借:生產(chǎn)成本AA貸:原材料

應(yīng)付聯(lián)工薪酬a(2)分派制造費(fèi)用：為借：生產(chǎn)成木

貸：制造費(fèi)用A(3)產(chǎn)品入座借：庫(kù)存商品

貸:牛.產(chǎn)成本A三、費(fèi)用A公司的費(fèi)用重要涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)^金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)

費(fèi)用等。

其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料成本、出租固定資產(chǎn)折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

營(yíng)業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。A銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生

的各項(xiàng)費(fèi)用，涉及公司在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等，以及公司發(fā)生的為銷傳本公司商品而專設(shè)的銷

售機(jī)構(gòu)的職工薪院、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等。

管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，涉及公司在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部

門在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由公司統(tǒng)一承擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等。A四、營(yíng)業(yè)外收支

公司的營(yíng)業(yè)外收入涉及非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤賺錢得、罰款利得、捐贈(zèng)利得等，公司取得的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”

科目核算。公司的營(yíng)業(yè)外支出涉及非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等，公司發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支

出，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。A

第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

A貶務(wù)成果的計(jì)算和解決?般涉及利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和繳納、利潤(rùn)分派或虧損填補(bǔ)等。本節(jié)簡(jiǎn)要介紹利潤(rùn)及利潤(rùn)分派的賬

務(wù)解決.A—、利潤(rùn)

賬結(jié)法、表結(jié)法。④公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)通過(guò)“木年利潤(rùn)”科目核算。公司期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類科

目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。A(1)結(jié)

各項(xiàng)收入利得類科

借?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入A投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)(2)結(jié)轉(zhuǎn)