會(huì)計(jì)憑證的審核要點(diǎn)及注意事項(xiàng)及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)）1.會(huì)計(jì)憑證審核的首要目標(biāo)是保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和（）。A.及時(shí)性B.完整性C.合法性D.可理解性2.審核采購(gòu)發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與合同金額不符，但發(fā)票本身是真品且符合格式要求，此時(shí)審核應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.發(fā)票的合法性B.金額差異的原因及審批情況C.發(fā)票的附件是否齊全D.發(fā)票的開具日期3.對(duì)于涉及現(xiàn)金支出的憑證，審核時(shí)必須核對(duì)（）是否與簽名批準(zhǔn)的支付指令完全一致。A.摘要內(nèi)容B.附件張數(shù)C.付款金額和收款人信息D.經(jīng)手人簽名4.會(huì)計(jì)憑證上大小寫金額不一致，即使金額數(shù)值相同，也應(yīng)將其視為（）。A.小問(wèn)題，可自行更正B.一般性錯(cuò)誤，不影響入賬C.重大錯(cuò)誤，不予受理D.可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需進(jìn)一步調(diào)查5.審核一張費(fèi)用報(bào)銷單時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票抬頭為公司而非個(gè)人，但經(jīng)手人和部門領(lǐng)導(dǎo)已簽字批準(zhǔn)。審核人員正確的處理方式是（）。A.直接入賬，報(bào)銷流程合規(guī)B.暫緩入賬，向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告情況C.要求經(jīng)辦人更正發(fā)票抬頭后入賬D.認(rèn)為金額無(wú)誤即可入賬6.審核憑證時(shí)，要求附件必須清晰可辨，主要是為了滿足（）的要求。A.會(huì)計(jì)檔案管理B.稅務(wù)稽查C.內(nèi)部控制D.證明業(yè)務(wù)真實(shí)性7.審核人員審核一張轉(zhuǎn)賬憑證后，發(fā)現(xiàn)摘要填寫為“借款”，但實(shí)際是收到投資款。正確的處理是（）。A.按原憑證入賬，后續(xù)調(diào)整B.要求經(jīng)辦人修改摘要后入賬C.暫緩入賬，與經(jīng)辦人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人溝通確認(rèn)業(yè)務(wù)性質(zhì)后處理D.無(wú)論內(nèi)容是否準(zhǔn)確，只要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)即可入賬8.審核銀行付款憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)付款對(duì)象姓名與合同約定不符，但金額、賬號(hào)準(zhǔn)確。審核要點(diǎn)在于（）。A.金額是否準(zhǔn)確無(wú)誤B.付款對(duì)象是否準(zhǔn)確，涉及法律風(fēng)險(xiǎn)C.是否有相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)D.附件是否齊全9.審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一張發(fā)票重復(fù)報(bào)銷，且已入賬。正確的補(bǔ)救措施是（）。A.直接沖銷一筆，另一筆正常處理B.要求經(jīng)辦人說(shuō)明情況，酌情處理C.調(diào)整當(dāng)期損益，并進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)D.由領(lǐng)導(dǎo)決定如何處理即可10.審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)容與記賬憑證不一致，但兩者均由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人簽字。審核時(shí)應(yīng)（）。A.以記賬憑證為準(zhǔn)B.以原始憑證為準(zhǔn)C.暫停入賬，要求雙方確認(rèn)一致后處理D.認(rèn)為只要簽字即可，無(wú)需核對(duì)二、判斷題（請(qǐng)將“正確”或“錯(cuò)誤”填入括號(hào)內(nèi)）1.任何類型的會(huì)計(jì)憑證都必須有經(jīng)手人、審核人和批準(zhǔn)人簽字或蓋章才能入賬。（）2.審核會(huì)計(jì)憑證時(shí)，可以僅根據(jù)記賬憑證的內(nèi)容來(lái)判斷其合規(guī)性，無(wú)需查閱原始附件。（）3.只要原始發(fā)票真實(shí)、金額無(wú)誤，即使憑證要素有少量遺漏，也可以接受。（）4.審核人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的憑證問(wèn)題有責(zé)任進(jìn)行糾正，并確保問(wèn)題得到妥善解決。（）5.對(duì)于不合規(guī)但金額很小的憑證，可以酌情處理，不必嚴(yán)格遵循規(guī)定。（）6.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于會(huì)計(jì)憑證審核的一部分。（）7.審核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證附件不清晰，無(wú)法辨認(rèn)內(nèi)容，該憑證應(yīng)予退回，要求補(bǔ)充或更換。（）8.審核人員應(yīng)保持獨(dú)立客觀的態(tài)度，不應(yīng)受業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員或其他部門的影響。（）9.審核過(guò)程中形成的審計(jì)記錄（如問(wèn)題清單）是會(huì)計(jì)檔案的重要組成部分。（）10.審核電子憑證時(shí)，主要關(guān)注點(diǎn)與審核紙質(zhì)憑證完全相同。（）三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證審核中“真實(shí)性審核”的主要內(nèi)容和目的。2.列舉至少四個(gè)會(huì)計(jì)憑證必須具備的基本要素，并說(shuō)明缺失要素可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。3.在審核會(huì)計(jì)憑證時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)存在明顯錯(cuò)誤或違規(guī)跡象，審核人員應(yīng)如何處理？4.結(jié)合實(shí)際，談?wù)劄楹螘?huì)計(jì)憑證審核的“合規(guī)性”審核至關(guān)重要？5.審核人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證審核時(shí)，應(yīng)遵循哪些基本的工作原則或注意事項(xiàng)？---試卷答案一、選擇題1.B*解析思路：審核的首要目標(biāo)是確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生且符合規(guī)定，即真實(shí)性和合規(guī)性。題目中“真實(shí)性”已給出，括號(hào)內(nèi)應(yīng)填入與之并列的核心目標(biāo)“完整性”。2.B*解析思路：發(fā)票與合同金額不符，即使發(fā)票本身合法，也意味著存在潛在錯(cuò)誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如開票錯(cuò)誤、虛報(bào)等），必須查明原因并確認(rèn)審批情況是否合規(guī)處理該差異。3.C*解析思路：現(xiàn)金支付涉及直接動(dòng)用公司資金，金額和收款人信息是關(guān)鍵，必須與批準(zhǔn)指令核對(duì)一致，以防欺詐或錯(cuò)誤。4.C*解析思路：大小寫金額不一致是原則性錯(cuò)誤，即使數(shù)值相同，也可能意味著填寫過(guò)程中存在差錯(cuò)或意圖模糊，屬于重大錯(cuò)誤，不能簡(jiǎn)單接受。5.B*解析思路：發(fā)票抬頭為公司是違規(guī)行為（公款私用嫌疑），即使流程已走完，也表明存在重大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，應(yīng)暫停處理并向上級(jí)或相關(guān)部門報(bào)告。6.A*解析思路：附件需清晰可辨，主要是為了后續(xù)查閱、審計(jì)或稅務(wù)檢查時(shí)能夠依據(jù)附件還原業(yè)務(wù)事實(shí)，滿足會(huì)計(jì)檔案管理和信息可追溯的要求。7.C*解析思路：憑證內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符屬于重大錯(cuò)誤，不能直接入賬或簡(jiǎn)單修改摘要。正確的做法是溝通確認(rèn)業(yè)務(wù)性質(zhì)，確保憑證反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)準(zhǔn)確無(wú)誤。8.B*解析思路：付款對(duì)象姓名與合同不符，即使金額和賬號(hào)正確，也可能涉及支付錯(cuò)誤或欺詐風(fēng)險(xiǎn)，審核時(shí)必須對(duì)此類關(guān)鍵信息保持高度關(guān)注。9.C*解析思路：重復(fù)報(bào)銷是明確的錯(cuò)誤，直接沖銷或簡(jiǎn)單處理可能導(dǎo)致賬務(wù)不平或錯(cuò)誤信息延續(xù)。標(biāo)準(zhǔn)的做法是調(diào)整相關(guān)賬目，反映實(shí)際情況，并可能需要內(nèi)部處理。10.C*解析思路：原始憑證和記賬憑證內(nèi)容不一致，表明記錄存在矛盾，必須查明原因并確保兩者信息一致才能進(jìn)行后續(xù)處理。二、判斷題1.錯(cuò)誤*解析思路：并非所有憑證都需要所有三人簽字，例如，某些轉(zhuǎn)賬憑證可能只有經(jīng)手人和審核人，或根據(jù)公司內(nèi)部規(guī)定由特定人員簽字有效。關(guān)鍵在于是否滿足公司規(guī)定的審批流程和授權(quán)。2.錯(cuò)誤*解析思路：審核憑證必須以原始附件為準(zhǔn)，核對(duì)附件與記賬憑證內(nèi)容的一致性。僅憑記賬憑證無(wú)法保證其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)。3.錯(cuò)誤*解析思路：憑證要素必須齊全完整才能有效。少量遺漏要素可能影響憑證的合規(guī)性或可理解性，不能隨意接受。4.正確*解析思路：審核人員的職責(zé)就包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出處理意見，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后有責(zé)任推動(dòng)解決是其工作的一部分。5.錯(cuò)誤*解析思路：會(huì)計(jì)審核必須遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，不能因?yàn)榻痤~大小而區(qū)別對(duì)待。不合規(guī)的憑證，無(wú)論金額多少，都應(yīng)按規(guī)定處理。6.錯(cuò)誤*解析思路：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是核對(duì)銀行對(duì)賬單與公司賬面記錄差異的工具，屬于賬務(wù)核對(duì)范疇，而非對(duì)單筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核。7.正確*解析思路：附件是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)，如果無(wú)法辨認(rèn)，就無(wú)法確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，該憑證應(yīng)退回補(bǔ)充。8.正確*解析思路：獨(dú)立性原則要求審核人員不受他人影響，客觀公正地執(zhí)行審核程序，這是保證審核質(zhì)量的基礎(chǔ)。9.正確*解析思路：審核過(guò)程中形成的記錄（如問(wèn)題清單、審核報(bào)告等）是重要的工作文檔，記錄了審核過(guò)程和結(jié)果，是會(huì)計(jì)檔案的一部分。10.錯(cuò)誤*解析思路：雖然審核目標(biāo)類似，但電子憑證在要素要求、存儲(chǔ)介質(zhì)、安全控制、系統(tǒng)接口等方面與紙質(zhì)憑證存在差異，審核時(shí)需關(guān)注這些特定方面。三、簡(jiǎn)答題1.會(huì)計(jì)憑證審核中“真實(shí)性審核”的主要內(nèi)容包括：核對(duì)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否確實(shí)發(fā)生，是否有合規(guī)的原始附件支持，附件的內(nèi)容是否與憑證描述相符，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況是否與憑證記錄一致等。其目的是為了確保會(huì)計(jì)記錄能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防止虛假業(yè)務(wù)進(jìn)入賬簿，保障會(huì)計(jì)信息的可靠性，為內(nèi)外部決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，并防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.會(huì)計(jì)憑證必須具備的基本要素至少包括：填制日期、憑證編號(hào)、摘要、金額（大小寫）、付款方式或接收單位/個(gè)人信息、經(jīng)辦人簽名或蓋章、審核人簽名或蓋章、批準(zhǔn)人簽名或蓋章、附件張數(shù)等。缺失要素可能導(dǎo)致憑證不合規(guī)、信息不完整、責(zé)任無(wú)法界定、業(yè)務(wù)無(wú)法確認(rèn)、審計(jì)追蹤困難等風(fēng)險(xiǎn)。3.審核人員發(fā)現(xiàn)憑證存在明顯錯(cuò)誤或違規(guī)時(shí)，應(yīng)首先確認(rèn)錯(cuò)誤的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。對(duì)于一般性錯(cuò)誤，可要求經(jīng)辦人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)更正并重新提交；對(duì)于違規(guī)行為，應(yīng)根據(jù)公司規(guī)定和情況嚴(yán)重性，暫停憑證入賬，并與經(jīng)辦人溝通了解情況；若涉及重大問(wèn)題或疑似舞弊，應(yīng)上報(bào)給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或管理層，并根據(jù)授權(quán)進(jìn)行調(diào)查處理，確保問(wèn)題得到妥善解決并落實(shí)相應(yīng)責(zé)任。4.會(huì)計(jì)憑證審核的“合規(guī)性”審核至關(guān)重要，因?yàn)樗谴_保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度、行業(yè)規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。合規(guī)性審核能夠防止企業(yè)因不合規(guī)操作而面臨法律制裁、經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損害和行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，合規(guī)的會(huì)計(jì)信息也是進(jìn)行準(zhǔn)確決策、有效監(jiān)管和透明報(bào)