稅收學(xué)自考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1.稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的最本質(zhì)特征是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性2.下列稅率形式中，能夠體現(xiàn)“所得多者多征，所得少者少征”稅收公平原則的是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，稅額13萬元。該設(shè)備既用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，又用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。根據(jù)增值稅政策，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.不得抵扣B.全額抵扣C.按銷售額比例分?jǐn)偟挚跠.僅抵扣50%4.某居民企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，非公益性捐贈(zèng)支出30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額為（）。A.760萬元B.780萬元C.800萬元D.840萬元5.居民個(gè)人李某2023年取得工資收入15萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），子女教育專項(xiàng)附加扣除1.2萬元，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1.2萬元。李某全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）。（減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/年）A.6.6萬元B.7.8萬元C.8.4萬元D.9萬元6.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的辦公用房B.個(gè)人所有非營業(yè)用的住房C.企業(yè)辦的幼兒園自用房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售的商品房7.某油田2023年6月開采原油10萬噸，其中對(duì)外銷售8萬噸，用于加熱的原油0.5萬噸，移送加工汽油的原油1.5萬噸。已知原油資源稅稅率為6%，原油不含稅銷售價(jià)格為5000元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。A.2400萬元B.2700萬元C.3000萬元D.3300萬元8.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的是（）。A.專利實(shí)施許可合同B.法律咨詢合同C.貨物運(yùn)輸合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同9.王某2023年7月從4S店購買一輛小汽車，支付含增值稅價(jià)款22.6萬元，另支付車輛裝飾費(fèi)1萬元（不含稅）。已知車輛購置稅稅率為10%，小汽車增值稅稅率為13%。王某應(yīng)繳納車輛購置稅（）。A.2萬元B.2.09萬元C.2.26萬元D.2.36萬元10.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）。A.65萬元B.71.5萬元C.58.5萬元D.74.75萬元二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選、少選均不得分。11.稅收的形式特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.返還性12.下列屬于稅法構(gòu)成要素的有（）。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅期限13.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將外購的貨物用于集體福利C.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)14.企業(yè)所得稅中，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入15.個(gè)人所得稅綜合所得包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得16.下列消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.化妝品17.計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金18.下列單位或個(gè)人中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B.土地使用權(quán)未確定的實(shí)際使用人C.擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)D.土地使用權(quán)共有的各方19.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有（）。A.受讓土地使用權(quán)B.購買房屋C.繼承房屋D.受贈(zèng)房屋20.國際重復(fù)征稅的免除方法主要有（）。A.免稅法B.抵免法C.扣除法D.低稅法三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）判斷下列各題正誤，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。21.稅收的固定性是指稅收制度一旦確定就永遠(yuǎn)不能調(diào)整。（）22.起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，超過起征點(diǎn)的僅就超過部分征稅。（）23.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%的征收率，2023年可享受減按1%征收的優(yōu)惠政策。（）24.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）25.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育支出可選擇由父母一方全額扣除，或雙方各扣除50%。（）26.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不再征稅。（）27.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，稅率為1.2%。（）28.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最高稅率為60%。（）29.印花稅中的“權(quán)利、許可證照”按每件5元定額貼花。（）30.關(guān)稅的最惠國稅率適用于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。（）四、簡答題（本大題共5小題，每小題6分，共30分）31.簡述稅收的三個(gè)形式特征及其含義。32.列舉增值稅視同銷售貨物的具體行為（至少5項(xiàng)）。33.簡述企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定。34.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些主要項(xiàng)目？分別說明其扣除標(biāo)準(zhǔn)或方式。35.簡述消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)特點(diǎn)。五、計(jì)算題（本大題共4小題，第36、37題各8分，第38、39題各9分，共34分）36.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元；（2）銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)11.3萬元；（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，稅額13萬元；（4）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，稅額6.5萬元；（5）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為10萬元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬元），原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%。要求：計(jì)算甲公司2023年7月應(yīng)繳納的增值稅稅額。37.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2022年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國債利息收入50萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加300萬元；（3）銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)800萬元），管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元；（4）營業(yè)外支出200萬元（其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款150萬元）；（5）2021年度未彌補(bǔ)虧損100萬元（符合彌補(bǔ)年限規(guī)定）。已知：企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費(fèi)扣除限額為銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰，公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：計(jì)算乙企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。38.居民個(gè)人張某2023年取得以下收入：（1）每月工資收入1.2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”2000元）；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬元；（3）7月取得稿酬收入1萬元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金5萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。張某有兩個(gè)上小學(xué)的子女（均由張某扣除），父母均年滿60周歲（張某為獨(dú)生子女），首套住房貸款利息支出每月1000元（由張某扣除）。要求：計(jì)算張某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額（全年一次性獎(jiǎng)金部分暫不計(jì)算）。39.丙公司為白酒生產(chǎn)企業(yè)，2023年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，另收取包裝物押金2.26萬元（單獨(dú)記賬）；（2）將自產(chǎn)白酒2噸用于職工福利，同類白酒不含稅銷售價(jià)格為5萬元/噸；（3）委托丁公司加工一批藥酒，提供原材料成本為10萬元，支付加工費(fèi)2萬元（不含稅），丁公司無同類藥酒銷售價(jià)格。藥酒消費(fèi)稅稅率為10%，白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。要求：計(jì)算丙公司2023年8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（委托加工環(huán)節(jié)由丁公司代收代繳的消費(fèi)稅需計(jì)算）。六、論述題（本大題共1小題，16分）40.論述我國當(dāng)前個(gè)人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”稅制模式的特點(diǎn)及改革意義。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.B5.A6.D7.B8.A9.A10.B二、多項(xiàng)選擇題11.ABC12.ABCD13.ACD14.AC15.ABCD16.AB17.ABCD18.ABCD19.ABD20.ABCD三、判斷題21.×22.×23.√24.×25.√26.×27.×28.√29.×30.×四、簡答題31.稅收的形式特征包括強(qiáng)制性、無償性和固定性。（1）強(qiáng)制性：國家憑借政治權(quán)力，以法律形式規(guī)定納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁；（2）無償性：國家取得稅收收入后，無需向納稅人直接支付任何報(bào)酬或代價(jià)；（3）固定性：稅收的征收對(duì)象、稅率、納稅期限等要素由法律預(yù)先規(guī)定，征納雙方必須嚴(yán)格遵守，非經(jīng)法定程序不得隨意變更。32.增值稅視同銷售貨物的行為包括：（1）將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外）；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。33.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)需通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的公益事業(yè)。34.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除主要包括：（1）子女教育：每個(gè)子女每月1000元，可選擇父母一方全額扣除或雙方各扣50%；（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元（最長48個(gè)月），職業(yè)資格教育取得證書當(dāng)年扣除3600元；（3）大病醫(yī)療：年度自付超過1.5萬元部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；（4）住房貸款利息：首套住房貸款每月1000元（最長240個(gè)月）；（5）住房租金：按城市規(guī)模分1500元、1100元、800元三檔；（6）贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偯吭?000元（每人不超過1000元）。35.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性和特定性特點(diǎn)：（1）單一性：主要在生產(chǎn)（含自產(chǎn)自用）、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品僅在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅；（2）特定性：征稅環(huán)節(jié)選擇在生產(chǎn)或進(jìn)口端，便于源泉控制，降低征管成本；（3）加征環(huán)節(jié)：對(duì)部分高消費(fèi)或需特殊調(diào)節(jié)的消費(fèi)品（如卷煙、超豪華小汽車）在后續(xù)環(huán)節(jié)加征，強(qiáng)化調(diào)節(jié)力度。五、計(jì)算題36.（1）銷項(xiàng)稅額=26+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（萬元）；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=13+6.5=19.5（萬元）；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（101）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26（萬元）；（4）應(yīng)繳納增值稅=27.3（19.51.26）=27.318.24=9.06（萬元）。37.（1）利潤總額=8000+5045003001000800100200=1050（萬元）；（2）納稅調(diào)整：①國債利息50萬元調(diào)減；②廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200萬元（實(shí)際800萬元，無需調(diào)整）；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=50×60%=30萬元與8000×5‰=40萬元，取30萬元，調(diào)增5030=20萬元；④稅收滯納金10萬元調(diào)增；⑤公益性捐贈(zèng)扣除限額=1050×12%=126萬元（實(shí)際150萬元），調(diào)增150126=24萬元；（3）應(yīng)納稅所得額=105050+20+10+24100=954（萬元）；（4）應(yīng)納稅額=954×25%=238.5（萬元）。38.（1）工資薪金收入=1.2×12=14.4（萬元）；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入=3×（120%）=2.4（萬元）；（3）稿酬收入=1×（120%）×70%=0.56（萬元）；（4）綜合所得收入額=14.4+2.4+0.56=17.36（萬元）；（5）減除費(fèi)用=6萬元；（6）專項(xiàng)附加扣除=子女教育1000×2×12=2.4萬元+贍養(yǎng)老人2000×12=2.4萬元+住房貸款利息1000×12=1.2萬元=6萬元；（7）應(yīng)納稅所得額=17.3666=5.36（萬元）；（8）應(yīng)納稅額=5.36×10%2520=53602520=2840（元）。39.（1）銷售白酒應(yīng)納稅額=50×20%+10×2000×0.5÷10000+2.26÷（1+13%）×20%=10+1+0.4=11.4（萬元）；（2）自產(chǎn)自用白酒應(yīng)納稅額=2×5×20%+2×2000×0.5÷10000=2+0.2=2.2（萬元）；（3