【第1章章思考題】1、簡要的說明會計行為產(chǎn)生的歷史條件?參考答案：生產(chǎn)活動是會計行為產(chǎn)生的前提；2、私有制的出現(xiàn)2、簡述復式記帳理論的發(fā)展歷程?參考答案：復式簿記階段特點改進階段3、現(xiàn)代會計的發(fā)展包括那幾個階段?各階段具有哪些典型的特點?參考答案：見“財務會計與管理會計的分離；計算機技術(shù)與會計信息系統(tǒng)”。4、現(xiàn)代會計的特征包括哪些?參考答案：現(xiàn)代會計的特征主要包括以下幾個方面：1)會計研究主體的發(fā)展變化；2)會計理論研究方法的轉(zhuǎn)變；3)將價值和收益等新概念引進于會計理論。5、現(xiàn)存的理論研究中關于會計行為的本質(zhì)有哪些觀點?參考答案：會計技術(shù)(藝術(shù))論、會計信息論、會計管理論和會計控制論?！颈菊滤伎碱}】1、什么是會計理論?參考答案：實證會計研究的扛鼎之作《實證會計理論》一書認為：“會計理論的目標是解釋和預測會計實務”,“解釋是指為觀察到的實務提供理由，……預測是指會計理論應能夠預計未觀察到的會計現(xiàn)象”。1977和1982年，在《會計理論》第3和第4版中，Hendriksen把Webster新國際詞典中的理論定義引進到財務會計領域。他認為會計理論應定義為“一套廣泛適用的、作為形式的原則所進行的邏輯推理”。會計理論的主要作用是(1)作為評價會計實務的一般依據(jù)；(2)指導和發(fā)展新的會計實務和會計程序。會計理論還可用來解釋會計實務以2、會計理論按照研究對象分為哪幾類理論?參考答案：按研究對象分類可以分為財務會計理論和管理會計理論。3、會計理論按照研究方法分為哪幾類理論?參考答案：按研究方法進行分類可以分為規(guī)范會計理論、實證會計理論和行為會計理論。4、會計理論按照推理方式分為哪幾類理論?參考答案：推理性理論是根據(jù)從一般到具體(演繹)還是從具體到一般(歸納)的推理過程所形成的理論分類，因而按推理方式，會計理論可分為演繹推理和歸納推理兩個類別。5、現(xiàn)代會計理論研究主要范式有哪些?參考答案：1977年，美國會計學會出版的《會計理論和認可的理論的說明》提到了以下的六(1)人類學/歸納范式；(2)真實收益/演繹范式；(3)決策有用性/決策模型范式；(4)決策有用性/決策者/總市場行為范式；(5)決策有用性/決策者/個人使用者范式；(6)信息/經(jīng)濟學范式。6、會計理論的性質(zhì)是什么?參考答案：會計理論的首要目標是為會計行為和事件的預測及解釋提供一個基礎，但是必須承認的是，到目前為止，還不存在一個綜合性的會計理論能夠放之四海而皆準。在各類文獻中呈現(xiàn)出來的會計理論都是不盡相同的，這些理論中的大多數(shù)是在構(gòu)建會計理論的過程中使用了不同的方法而產(chǎn)生的，如采用演繹法就形成了規(guī)范會計理論；使用歸納法就形成了實證會計理論；引入了行為科學的理論就形成了行為會計理論等等。當然，也有的學者試圖研究出一個中庸的理論，而不是一個單一的綜合性理論。中庸的會計理論的產(chǎn)生源于研究者在認識上的差異，“即會計數(shù)據(jù)的‘用戶’與假想的能對會計數(shù)據(jù)的用戶和編制者產(chǎn)生影響的‘環(huán)境’兩者之間的認識差異”。美國會計學會下屬的概念和標準(外部財務報告)委員會得出的結(jié)論是：(1)沒有一個單一的居統(tǒng)治地位的財務會計理論能夠有效地滿足所有層次上的用戶一環(huán)境的特定要求；(2)財務會計文獻中所存在的不是財務會計理論，而是理論集，它是根據(jù)用戶一環(huán)境的特定要求的不同而排列的?！颈菊滤伎碱}】1、什么是會計理論研究方法?參考答案：會計理論研究方法是我們(認識主體)把握會計這一事物(認識客體)的途徑、手段、工具和方式的總和，所要解決的是“怎么辦才能正確認識會計”這個問題。會計理論研究方法有著豐富的內(nèi)涵與外延(包括認識的途徑、手段、工具和方式的總和),但也容易和其他的概念相混淆。首先，會計理論的研究方法應該與會計技術(shù)方法(如復式記賬等)相區(qū)別，理論的研究方法是指認識的方法，而會計的技術(shù)方法則是指解決問題的方法；其次，會計理論研究方法應該與方法論相區(qū)別，在我們看來，方法、方法論、基本方法、具體方法既有聯(lián)系，又有區(qū)別，在認識運動的過程中所處的層次和地位不同。2、試介紹會計理論研究方法的演變歷程?參考答案：用主義的(非正式)方法、理論3、會計理論研究方法體系包含哪幾個層次?參考答案：會計理論研究方法體系分為三個層次：哲學方法論、亞哲學的方法論和會計理論研究的具體方法。4、會計理論研究的具體方法中傳統(tǒng)方法和現(xiàn)代方法分別包括那些內(nèi)容?參考答案：傳統(tǒng)方法，是指在會計理論研究中長期占主導地位的一些會計理論構(gòu)建方法。傳統(tǒng)方法有：非理論性、實務性或?qū)嵱弥髁x的(非正式)方法、理論性方法、演繹方法、歸納方法、倫理方法、社會學方法、經(jīng)濟學方法等?，F(xiàn)代方法包括事項法、行為法、預測方法、實證方法等。5、試描述歸納法的基本模式及其優(yōu)點?參考答案：歸納法是古典會計學派偏重采用的方法。它是指通過對許多個別事物和現(xiàn)象進行分析，找出這些事物的共性，并概括出普遍性結(jié)論的一種推理形式和思維方法。其基本模式如圖3所示。通常包括一下四個階段：(1)觀察實務、選取樣本并記錄下所有的觀察；(2)對為觀察的結(jié)果進行分析和分類；(3)從描述重復發(fā)生的關系的觀察中歸納出會計的一般規(guī)律和原則；(4)對一般規(guī)律進行檢驗。記錄所有觀察記錄所有觀察結(jié)論分析歸納選取樣結(jié)論分析歸納選取樣本驗證歸納性研究方法的基本模式6、試描述演繹法在會計理論中的應用框架?參考答案：基本的會計業(yè)務技術(shù)和方法7、會計環(huán)境的改變對事項法的影響體現(xiàn)在哪些方面?參考答案：進人90年代隨著會計環(huán)境的改變，會計的發(fā)展出現(xiàn)了一些新的趨勢，其中滲透了一些事項法的思想。如：(1)隨著經(jīng)濟活動的日趨復雜多變，企業(yè)面臨的各種風險加大，為廠充分反映企業(yè)所面臨的風險，各國會計準則制定機構(gòu)紛紛要求企業(yè)增加信息披露。增加的這一部分信息披露主要以表外附注的方式進行，表外附注類似于事項法的“事項說明”,因此，表外附注的發(fā)展與事項法有一定程度的吻合。(2)盡管歷史成本的統(tǒng)治地位在目前還很難撼動，但事實上，多重計量屬性已經(jīng)得到應用。比如對資產(chǎn)的計價，現(xiàn)在大多采用成本與可變現(xiàn)凈值(或市價)孰低計價，采用公允價值對衍生金融工具進行計量也已得到了會計學界的普遍認可，這些都表明事項法所要求的多重計云屬性正日益被人們所認可接受。(3)計算機及網(wǎng)絡技術(shù)的成熟和普及。使得企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，企業(yè)利用內(nèi)部網(wǎng)絡對各項經(jīng)濟活動進行內(nèi)部協(xié)調(diào)與分工，進行實時的處理與反映，并利用互聯(lián)網(wǎng)向企業(yè)外部使用者發(fā)布的做法已見端倪(人們將之稱為“實時報告系統(tǒng)”),這顯然也是事項法思想的重要體現(xiàn)。(4)近年來對盈利持久性問題的研究，提出了報告“事項”的要求。20世紀80、90年代，國外研究人員在研究企業(yè)盈利能力的持久性問題時發(fā)現(xiàn)，凈利潤的不同組成部分，也許有不同的持久性。為此他們建議，為了使信息使用者對企業(yè)盈利的持久性做出判斷，會計人員應在利潤表上提供大量分類和更為詳盡的信息情況。這與事項法的思想不謀而合。8、實證會計研究的基本邏輯如何?參考答案：檢驗理論假說，并由此展開深入9、試描述實證方法論特征及其哲學基礎?參考答案：實證會計研究所采用的方法是實證法，即所謂的“假說演繹法及其邏輯是：假定——理論分析或邏輯分析——假設——驗證。在這里，假定指的是理論假說或理論命題，包括變量定義和變量之間的邏輯聯(lián)系；假設則是從分析中派生的預測，即理論的邏輯推斷，它是可以進行經(jīng)驗性檢驗的各種經(jīng)驗命題；驗證則是搜集經(jīng)驗證據(jù)并與假設相對照。如果經(jīng)驗證據(jù)與假設一致，則理論假說或理論命題被證實；如果不一致，則理論假說或理論命題被證偽。實證方法論的哲學基礎：證偽主義。實證會計研究的方法論特征：①價值中立性；②可證偽性；③可重復性?！颈菊滤伎碱}】1、試闡述人類學流派的理論基礎及其研究方法?參考答案：人類學是以人作為直接研究對象，并以其為基礎和綜合理解為目的的學科。人類學研究方法重視實證資料，正如羅斯所說的，人類學：“是一門實證科學，因為它系統(tǒng)地闡述人的本質(zhì)及其行為的結(jié)論不是建立在抽象的演繹上，而是建立在來自世界范圍系統(tǒng)的觀察和資料的搜集的知識基礎之上”。2、人類學流派在會計理論研究中的研究范圍涉及哪些?有哪些代表人物及觀點?參考答案：人類學流派在會計理論研究中的關注范圍主要涉及了兩個方面：(1)現(xiàn)有的會計實務，指與企業(yè)經(jīng)營相關的所有會計活動。(2)管理當局對現(xiàn)有會計實務的態(tài)度。人類學流派在會計理論研究中的應用主要體現(xiàn)為對現(xiàn)有會計實務及會計活動中的主體參與者的分析和歸納，進而達到對現(xiàn)有會計實務的理解、解釋和預測的目的。其代表人物主要有3、人類學流派在會計理論研究中的主要成果是什么?參考答案：人類學在會計理論研究中的應用所形成的主要成果是實證會計理論。4、真實收益流派的研究出發(fā)點是什么?參考答案：真實收益流派與人類學流派的研究出發(fā)點不同，前者是在對現(xiàn)行會計體系的質(zhì)疑中提出的，而后者則期望在現(xiàn)行實務基礎上歸納一套與現(xiàn)行會計實務相匹配的會計理論。真實收益流派主要著眼于對現(xiàn)行會計計量基礎的質(zhì)疑，認為現(xiàn)在普遍采用的歷史成本計量模式不能適應會計環(huán)境的變化，不能及時有效地反映企業(yè)的真實狀況，這將使得在按歷史成本模式計量的會計信息的價值大大降低，有必要提出新的模式對其進行改進或補充。針對歷史成本計量模式，真實收益流派從物價水平、重置成本和現(xiàn)時成本等角度對會計計量模式提出了改進。5、真實收益流派在會計理論研究中的研究范圍涉及哪些?有哪些代表人物及觀點?參考答案：與會計相關的研究范圍(1)以邏輯的、規(guī)范的推理與嚴謹?shù)母拍顬榛A構(gòu)建會計理論；(2)以歷史成本法以外的某些其他方法為基礎的理想收益概念。真實收益流派所采用的研究方法通常都是運用分析推理的方式來證明其提出的會計理論結(jié)真實收益流派的代表人物主要有Alexander,Canning,MacNeal,Moonitz,Paton等這些作者些研究者們完全同意，現(xiàn)時價格信息比比傳統(tǒng)的歷史成本信息對用戶指定經(jīng)濟決策更為有6、真實收益流派在會計理論研究中的主要成果包括哪些?7、試闡述人力資源流派的產(chǎn)生背景及理論基礎?在知識經(jīng)濟逐漸在社會經(jīng)濟中占據(jù)主導地位的社會中，知識和技能成為生產(chǎn)財富的重要手8、人力資源流派在會計理論研究中的主要成果是什么?參考答案：由于人力資源流派主要致力于構(gòu)建能有效反映企業(yè)人力資源信息的人力資源會9、人力資源會計理論研究的主要包括哪些內(nèi)容?參考答案：10、10、社會責任流派的主要成果有哪些?參考答案：社會責任會計和環(huán)境會計是社會責任流派的主要成果。11、試比較事項法與現(xiàn)行會計方法下的會計處理流程?參考答案：12、行為會計的主要內(nèi)容包括哪些?參考答案：行為會計所涉及的范圍十分廣泛，其內(nèi)容可概括為以下三個方面：(1)人類行為對設計、構(gòu)建和運用會計系統(tǒng)的影響：這主要是政治歷史、經(jīng)濟文化背景以及管理層的態(tài)度、觀念和行為方式對會計系統(tǒng)的設計、運行及其結(jié)果，對會計組織結(jié)構(gòu)、功能與變動的影響，這是人類行為對會計系統(tǒng)的約束和控制；(2)會計系統(tǒng)對人類行為的影響，這主要是關于會計系統(tǒng)對人們的行為動機、行為效率、決策方法、協(xié)作關系、目標的實現(xiàn)和協(xié)調(diào)等的影響，這是會計系統(tǒng)對人類行為的反映和作用；(3)預測人類行為的方法和優(yōu)化人類行為的策略，這主要是如何運用會計系統(tǒng)來影響和預測人類行為，以及通過發(fā)展行為科學，運用適當?shù)姆绞絹砀淖儸F(xiàn)存的或潛在的與企業(yè)經(jīng)營活動和整體目標不相協(xié)調(diào)的經(jīng)濟行為，從而達到優(yōu)化經(jīng)濟行為、提高行為效率和效益的目的?！颈菊滤伎碱}】1、簡述會計規(guī)范的起因?參考答案：會計規(guī)范的出現(xiàn)首先應該歸因于現(xiàn)代公司制的出現(xiàn)。公司制度尤其是股份公司制度的建立直接導致了外部股東對企業(yè)真實經(jīng)營狀況的信息需求，而會計信息無疑是最合適的。真正對會計規(guī)范產(chǎn)生重大影響的無疑是1929-1933年震驚全球的經(jīng)濟危機。2、會計規(guī)范的發(fā)展和完善經(jīng)歷了哪些階段?各階段面臨的會計環(huán)境對其的影響如何?參考答案：公認會計原則(GAAP)的出現(xiàn)；證券交易委員會(SEC)的成立；會計規(guī)范的形成時期(1939-1946);會計規(guī)范的戰(zhàn)后時期(1946-1959);會計規(guī)范的現(xiàn)代時期(1959至今)。3、試介紹會計規(guī)范發(fā)展中的團體?參考答案：在會計規(guī)范發(fā)展中，尤其是在美國，民間的會計團體發(fā)揮了極其重要的作用，至今美國的準則制定機構(gòu)仍然是民間性質(zhì)的，只不過政府機構(gòu)——證券交易委員會有對其有管制權(quán)，并且一旦證券交易委員會發(fā)現(xiàn)民間組織的工作不能符合其要求就有法定權(quán)力由其來制定會計準則。本節(jié)主要對美國在會計準則發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用的民間機構(gòu)作一個介紹，更好的了解美國的會計準則的制定過程，主要包括會計程序委員會、會計原則委員會、美國財務會計準則委員會、美國會計學會、美國注冊會計師協(xié)會和其他職業(yè)組織，另外還有多國際會計準則委員會等其他機構(gòu)。4、試比較會計程序委員會、會計原則委員會和財務會計準則委員會?特點組織的美國會計師協(xié)會的一部分從美國會計師協(xié)會中獨立出來；擁有六大贊助機構(gòu)成員的獨立性其他機構(gòu)的全職財務會計準則委員會的全職雇員會員的廣泛程度必須是注冊會計師不一定是注冊會計師；來自公眾會計、審慎程序很少很有限，盡管在它存在的晚期審慎程序較為廣泛更加廣泛并引入了公開聽證會、公開草案的反映等程序；可能會導致“民主癱瘓”假設和原則很失??；第7號會研究的比它原先的機構(gòu)使用范圍更廣；討論5、試說明國際會計準則委員會的產(chǎn)生背景及其目的?參考答案：隨著國際貿(mào)易的迅速發(fā)展加之跨國公司在全世界范圍內(nèi)的投資，會計的應用領域再也不僅僅局限在各國國內(nèi)而是蔓延到各國之間，由于各國都有其自己的一套會計規(guī)范體系，會計準則不可能完全相同，因此，迫切需要在各國之間對其會計規(guī)范進行協(xié)調(diào)，在這種情況下，國際會計準則委員會(InternationalAccountingStandardsCommittee,IASC)便應運而生了。6、什么是會計準則的合法性問題?在該問題上的對立雙方各持有哪些觀點?參考答案：會計準則的合法性問題是指財務會計準則委員會是否有制定會計準則的合法地位以及其所制定出來的會計準則是否能夠滿足所有利益相關者的需求。以此作為區(qū)分，分為兩派意見，一派是以Demski為代表的反對派，該派認為不可能存在這樣一套會計準則；而另一派則是以Cushing、Chambers和Bromwich為代表的樂觀支持派，其認為這樣的會計準則是存在的，同時支持財務會計準則委員會在制定會計準則方面的權(quán)威性和合法性。1)反對派會計準則的合法性是與所謂的最優(yōu)會計系統(tǒng)聯(lián)系在一起的，后者是指“采用一個最優(yōu)決策戰(zhàn)略的用戶，其期望報酬要大于或等于從其他體系中得到的報酬。”2)支持派盡管反對與質(zhì)疑的聲音很多，但是仍然有很多會計學者支持財務會計準則委員會制定統(tǒng)一的會計準則。Cushing就認為只要放松一些假定，所謂的最優(yōu)的會計原則還是存在的。7、什么是會計準則超載?哪些問題會表現(xiàn)為會計準則超載?參考答案：會計準則的制訂通常也不全是供不應求的，很多時候存在著會計準則超載的問題。會計準則的超載通常是與會計準則的擴展相聯(lián)系的，大致有以下一些情況：(3)沒有剛性的準則，在應用的時候無所適從；(4)通用目的的準則不能滿足編制者、使用者和注冊會計師的不同需要；(5)通用目的的準則不能提供區(qū)別的情形：(a)上市和非上市的主體，(b)年度和中期財務報表，(c)大企業(yè)和小企業(yè)，(d)審計和非審計的財務報表；(6)過度的披露和復雜的計量，或兩者兼而有之。8、應對會計準則超載的方法有哪些?參考答案：(2)將目前針對所有企業(yè)的單一會計準則改為兩套會計準則，如將上市公司與非上市公司區(qū)分開來，專門為非上市公司制定一套會計準則，這樣就可以避免非上市公司也要遵循針對上市公司的嚴格的會計準則；(3)使會計準則簡單的能夠適用于所有的企業(yè)；(4)建立起有差別的披露和計量備選方法；(5)改變注冊會計師對財務報表的報告準則；(6)可以將財務報表的其他基礎作為會計準則的備選方案?！颈菊滤伎碱}】1、簡要介紹規(guī)范會計理論建立和發(fā)展過程中的代表人物、著作及主要觀點?參考答案：斯普瑞格(Sprague)坎寧(Canning)斯威利(H.W.Sweeney)麥克尼爾(K.Macneel)建議為了保證收益的真實，對不同的資產(chǎn)項目佩頓(Paton)亞歷山大(S.S.Alexander)利特爾頓(Littleton)認為會計的重心是收益，強調(diào)收益以及配比原愛德華茲和貝爾(Edwards2、試闡述佩頓在其《會計理論》著作中所提出的幾個“假定”及其特點?參考答案：佩頓在1922年的《會計理論》提出了7個假定：①會計主體。實際上現(xiàn)在每一個商品生產(chǎn)者都是一個會計主體，他們獨立經(jīng)營、自負盈虧，理所當然是一個會計主體。②持續(xù)經(jīng)營?？梢园阉凶黾俣?，也可叫做會計的慣例。它認為企業(yè)能無限期地經(jīng)營下去。所以，一切會計處理、日常記錄、定期編制報表都是從長期考慮的。因此，可以叫做慣例，也可以叫做假定?！皶嬛黧w”和“持續(xù)經(jīng)營”兩個假定基本是由環(huán)境所決定。根據(jù)這兩個假定再推導出五個技術(shù)性假定。③會計平衡公式。一個企業(yè)的主體當然需要有資產(chǎn)、負債，也必定會有產(chǎn)權(quán)、所有者權(quán)益，這三者之間必定要形成一定的關系，最基本的關系是財產(chǎn)等于產(chǎn)權(quán)，這是他提出的第一個基本公式。產(chǎn)權(quán)可以一分為二，一個是外在的財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，是負債，一個是內(nèi)部所有者的產(chǎn)權(quán)，是所有者權(quán)益。這樣，就應該是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。這個平衡公式客觀的描述了一個企業(yè)的財產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)之間的關系。④財務狀況和資產(chǎn)負債表。會計平衡公式演變成一個表格就是資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)負債表實際上是會計平衡公式的數(shù)量表現(xiàn)或貨幣表現(xiàn)。資產(chǎn)負債表是用來反映一個企業(yè)特定時日，某一個時點的財務狀況。⑤成本和賬面價值。一個企業(yè)開始經(jīng)營活動，進行經(jīng)營記錄的價值必定是成本，比如購買存貨，進行交換，商品存貨的價值就是成本，這是歷史成本。當然開始的歷史成本同當時的市場(交換)價格是一致的，它來自市場價格。之所以變成歷史成本是因入賬以后就不改變了。資產(chǎn)購入后，有的直接處理了，比如存貨，買進來按成本，發(fā)出去也按成本。但固定資產(chǎn)買進來后是每年提取折舊，固定資產(chǎn)的實物形態(tài)沒有改變，但它的價值則逐漸耗損。所以，對固定資產(chǎn)開始是按成本計量；以后是按成本減累計折舊計量，這又稱為賬面價值。資產(chǎn)在使用中，成本與賬面價值將逐漸背離。⑥應計成本和收益。成本還有另外一個概念，就是購入的資產(chǎn)如果被消耗掉，就構(gòu)成銷貨成本，稱為應計成本，實際上就等于費用，這是指存貨，它只是應計成本的一部分，應計成本還有固定資產(chǎn)折舊，現(xiàn)金支出費用(如工資、辦公費等)。應計成本是指資產(chǎn)被耗用的部分。毫無疑問，被耗費的成本是一定要收回、要得到補償?shù)?，它是通過收入收回。收入與成本配比，就是收益。⑦順序性。會計處理要按照一定的順序。他舉了一個例子，比如固定資產(chǎn)出售，發(fā)生了損失，損失數(shù)額的處理在會計上要有一個規(guī)定。首先從當期收益來彌補，當期收益不能彌補的，從累計收益彌補，累計收益不能彌補的，最后才從投入資本(注冊資本)彌補。這個順序可以叫做慣例，也可以叫做假定，而且，這樣的規(guī)定在很多國家往往制定在公司法、證券法和其他的有關經(jīng)濟法規(guī)里。3、哪些因素促使利特爾頓認為會計的重心是收益?參考答案：利特爾頓認為會計的重心是收益(Income)。獲取利潤是企業(yè)的目標，也應當是會計的目標。他認為資產(chǎn)是會計的獨特概念但不是最重要的概念，資本一詞似乎更接近會計的重心，但也不是最重要的，在利特爾頓看來，收益的概念比資產(chǎn)、資本都更重要。利特爾頓提出兩個同收益有關的重要觀點：一是復式簿記是由于運用賬戶體系和復式記錄，因而同統(tǒng)計相類似但又相區(qū)別，成為會計的核心職能。二是由于收益的決定十分重要，而且要通過“收入”和“費用”賬戶，這就使“努力和成就”(《公司會計準則導論》中被列為基本概念之一)成為利特爾頓最為重視的會計原則。4、試簡要描述規(guī)范會計理論的邏輯框架?參考答案：5、規(guī)范會計理論的基本特征有哪些?參考答案：在這樣一套邏輯框架下，規(guī)范會計理論所表現(xiàn)的基本特征可以概括為以下幾個方面：(1)強調(diào)收益的計量；(2)強調(diào)收益的行為屬性；(3)強調(diào)成本歸屬觀念；(4)強調(diào)成本流轉(zhuǎn)觀念?！颈菊滤伎碱}】1、會計目標的內(nèi)涵包括哪些方面?參考答案：《企業(yè)會計準則》中對會計目標的定義為：“財務會計報告的目標是向財務報告的使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經(jīng)濟決策?！?3)債權(quán)人(4)政府機構(gòu)(5)社會公眾(6)盈利能力(7)會計責任(8)可靠性和相關性(10)損益表(11)財務狀況變動表(12)財務預測表(1)制定經(jīng)濟決策(9)資產(chǎn)負債表(2)股東參考答案：參考答案：提出了一項具有里程碑性質(zhì)的會計理論綜合報告，即著名的《基本會計理論報告》(ASOBAT),③記錄(保存)與報告資源的受托責任；(2)美國會計原則委員會1970年，當時的美國會計原則制定機構(gòu)會計原則委員會編報的基本概念與會計原則”,對會計的目標也作了闡述。它投資者和債權(quán)人)的相關決策。通過財務會計和財務報表的目標，適當內(nèi)容(即一般目標)以及使財務會計信息有用的屬性(即質(zhì)的目標)。同時，又把遵守(3)美國注冊會計師協(xié)會受美國注冊會計師協(xié)會的委托，1971年，以特魯伯魯特為首的一個研究小組，開始專門研報表?他們需要什么信息?在他們所需要信息中，有多少是能夠由現(xiàn)行財務報表提供的?為經(jīng)過兩年多的研究，該委員會于1973年發(fā)表了一份題為“財務報表的目標”的研究報告，的目標》的主要內(nèi)容見下表1。(4)美國財務會計準則委員會(FASB)信息”。(5)國際會計準則(IAS)(6)澳大利亞會計研究基金會(AARF)通用目的的財務報告的目標是向信息的使用者提供對指定并評價稀缺資源配置有用的信息。它還可以作管理當局免除向報告使用者所承擔的受托管理責任的手段。(7)英國會計準則理事會(ASB)1999年，英國的ASB在“StatementsofPrinciplesforFinancialReporting”中提出了財務報告的目標為：“財務報表的目標是提供關于報告主體的財務業(yè)績和財務狀況的信息，從而有助于各種使用者評價報告主體管理當局的受托責任以及制訂相關的經(jīng)濟決策。有助于使用者評價報告主體產(chǎn)生現(xiàn)金的能力(含時間及確定程度)以及評價報告主體財務適應性(adaptability)?！?8)我國會計理論界對會計目標的界定我國會計理論界從20世紀90年代才開始注重會計目標的研究，起步較晚。一般認為，明確提出會計目標在信息論和系統(tǒng)論被普遍接受后才出現(xiàn)。按照信息論和系統(tǒng)論的觀點，會計可以看作是一個以提供財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)(葛家澍等，1988)?！镀髽I(yè)會計準則》中對會計目標的定義為：“財務會計報告的目標是向財務報告的使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經(jīng)濟決策?！薄稌嬣o典》中做出定義：“會計目的或宗旨，是一定時間一定條件下，人們從事會計實踐活動所追求和希望達到的預期結(jié)果?！?、闡述對會計假設的理解以及會計假設的一般構(gòu)成?參考答案：會計假設概念包含兩層涵義，第一、會計理論與實務的基本前提或假定，即“科學研究上對客觀事物的假定的說明”;第二、依據(jù)經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)環(huán)境中的有限事實做出的合理判斷，即莫茨教授所說的“對事實趨向的最好的判斷”。會計假設的研究史中曾出現(xiàn)過很多關于基本假設的概念，屹今為止，普遍得到承認的有會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。5、會計概念框架包含哪些方面?其作用如何?參考答案：告(第1、4號)基礎則公告(第3、6號)(第2號)(第5號)對財務會計準則公告(第33號)披露告(第6號)6、什么是會計信息質(zhì)量?試著比較各國會計信息的質(zhì)量特征?(2)在缺乏權(quán)威性文件的情況下，它能夠為人們分(3)由于CF能夠促進會計準則的一貫性與會計實務的合理性，它可以提高財務報表的可比性，促進使用者對財務報表的了解并增強使7、會計要素如何界定?試著比較各國會計要素?會計要素是按經(jīng)濟特征分類的會計對象，也就是對會計對象進行第一層次劃分形成會計要素.會計要素問題是會計理論中的核心問題，也是連接國家/組織中國資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤6美國資產(chǎn)、負債、權(quán)益、業(yè)主投資、派給業(yè)主款、綜合收益、營業(yè)收資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收益、費用5資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用5資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用、利得、損失7英國資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、利得、損失、所有者投資、所有者分配78、闡述對會計原則的理解?會計原則與會計準則的關系如何?參考答案：根據(jù)西方國家對公認會計原則或會計原則所下的多種定義，基本上可從兩個方面來理解：廣義上，公認會計原則或會計原則是會計理論、會計方法和程序的一種指導方針；狹義上，公認會計原則或會計原則是指導會計工作的規(guī)范，即指導會計實踐的指南，更具體地說，是關于資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等的確認、計量、記錄、報告和揭示的規(guī)范。公認會計原則或會計原則是一個發(fā)展的概念。由于公認會計原則或會計原則的定義及其內(nèi)容太難確定，于是，對公認會計原則或會計原則的研究轉(zhuǎn)向?qū)嫓蕜t的研究。早在1940年，佩頓與利特爾頓聯(lián)名發(fā)表了《公司會計準則導論》,首次用“準則”代替“原則”一詞；美國會計學會(AAA)1948年修改了其在1936年發(fā)表的《公司財務報表所依據(jù)的會計原則草案》,用“概念和準則”取代了原先“原則”的字眼?！颈菊滤伎碱}】1、什么是會計確認?會計確認主要為了解決哪些問題?參考答案：會計作為反映企業(yè)經(jīng)濟活動的信息系統(tǒng)，需要從企業(yè)收集大量的數(shù)據(jù)信息來反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，但這些數(shù)據(jù)信息是否應當在會計憑證、賬薄中加以記錄，以及怎樣把賬簿中的信息和其他數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財務報告，必須經(jīng)過會計確認進行辨別和認定。對會計確認有廣義和狹義理解之分。會計確認主要解決以下四個方面的問題：1)哪些經(jīng)濟業(yè)務或項目應該進入會計系統(tǒng)；2)進入會計系統(tǒng)的項目，應記錄為什么會計要素；3)何時確認經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響；4)所確認的金額是多少。2、試比較早期的會計確認理論和現(xiàn)在的會計確認理論?參考答案：早期與現(xiàn)在的會計確認理論特征比較早期內(nèi)容的單一確認可理解為實現(xiàn)的同義詞，如收入的實現(xiàn)問題。會計確認概念是一套完整的系統(tǒng)概念。確認對象僅局限于收入。3、我國關于會計確認的標準是如何規(guī)定的?參考答案：(1)資產(chǎn)《企業(yè)會計準則》:“第二十一條，符合本準則第二十條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源、在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：(一)與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(二)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量?！薄镀髽I(yè)會計準則》:“第二十四條，符合本準則第二十三條規(guī)定的負債定義的義務、在同時滿足以下條件時，確認為負債：〔一〕與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；(二)未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量?！?3)所有者權(quán)益《企業(yè)會計準則》:“第二十六條，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。第二十七條所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等?！?4)收入《企業(yè)會計準則》:“第三十條，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。第三十二條，符合收入定義和收入確認條件的項目，應當列入利潤表?！薄镀髽I(yè)會計準則》:“第三十四條費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。第三十五條企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益。企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。第三十六條符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表?！?、會計確認的基礎包括哪些?參考答案：會計確認標準解決的是應否確認，會計確認的基礎則是何時確認的問題。確認的時間基礎通常有三個：收付實現(xiàn)制、權(quán)責發(fā)生制和現(xiàn)金流動制。5、什么是權(quán)責發(fā)生制?它的優(yōu)缺點如何?參考答案：有關權(quán)責發(fā)生制的定義歷來有兩種不同的表述。第一種強調(diào)的是收入和費用的確認。“權(quán)責發(fā)生制是用來確定企業(yè)在報告期內(nèi)的營業(yè)收入、其他收入以及費用、成本和其他支出的。它試圖把成果或損失歸入導致發(fā)生收入或支出的那個報告期，而不歸之于實際收付現(xiàn)金的那個報告期”(婁爾行，1994)。第二種強調(diào)對所有會計要素的適用。“權(quán)責發(fā)生制會計試圖將交易與其他事項和情況，在其發(fā)生期內(nèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金后果，作為交易與其他事項或情況影響一個體財務上的結(jié)果加以記錄，而不把財務結(jié)果僅限于個體收入或付出現(xiàn)金的那一報告期”(FASB,1985)。優(yōu)點優(yōu)點●權(quán)責發(fā)生制基礎能正●能提供特定主體的資產(chǎn)、負債及其變動的信息。●權(quán)責發(fā)生制使收入與●比當期的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出能夠更好地反映經(jīng)營業(yè)績?！癫荒芊从称髽I(yè)的現(xiàn)金權(quán)責缺點6、什么是會計計量?試闡述會計計量的發(fā)展歷程?參考答案：的具體運用，是運用一定的計量單位(主要是貨幣計量單位),選擇被計量會計對象要素適用·原始計量是人類早期的會計活動所運用的計量。這一時期計量的基本特征是：計量活動主要運用的是實物量度單位，計量過程主要是直接計量。有意識地確立了運用統(tǒng)一的貨幣量度單位作為會計計量的基礎。這是會計計量發(fā)展史一也是會計發(fā)展史上于復式簿記對會計發(fā)展的貢獻?！睦碚撋蟻碚J識、討論會計計量問題，而不僅限于對具體計量方法孰優(yōu)孰劣的爭論，是這一7、會計計量包括哪些要素?參考答案：會計計量包含以下五個基本要素：會計計量的空間范圍、會計計量的時間范圍、會計計量的對象、會計計量尺度和會計計量單位、會計計量屬性。8、試比較會計計量尺度與會計計量單位?參考答案：會計計量尺度和會計計量單位是貨幣計量假設的具體體現(xiàn)。計量尺度和計量單位是兩個不同的概念，計量尺度解決的是貨幣計量問題和計量中記賬本位幣的選擇問題，而計量單位解決的是名義貨幣單位和一般購買力貨幣單位的選擇問題。9、我國現(xiàn)行的會計屬性包括哪些?參考答案：〔一〕歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。(二)重置成本。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量?！踩晨勺儸F(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。(四)現(xiàn)值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(五)公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤I計量。10、闡述幾種常見的計量模式及其特點?參考答案：1、歷史成本/名義貨幣計量模式這一模式的特點是以實際交易作為財務會計的記錄依據(jù)，它具有最強的可靠性和有用性，且會計程序簡單明了，容易操作。但該模式的使用前提是以幣值的穩(wěn)定為假設，它既不考慮貨幣價值的變動，也不考慮被計量對象的價格變動，所以不能較好地適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，特別是在物價顯著變動時，使利潤確定不真實，生產(chǎn)耗費補償不足，造成企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模萎縮。同時，由于收入、費用配比邏輯上的不一致，也在一定程度上影響了信息使用者的決策。2、歷史成本/不變購買力貨幣計量模式這種模式試圖從計量單位上來消除物價變動的影響。它使會計處理按一般物價指數(shù)對名義貨幣單位進行調(diào)整，換算成不變購買力貨幣單位，來調(diào)整原按名義貨幣計量模式所產(chǎn)生的會計報表，從而消除物價變動的影響。但是該模式僅考慮了一般物價變動，并沒有考慮個別物價的變動，且物價指數(shù)的選擇也比較困難。3、現(xiàn)行成本/名義貨幣計量模式這種模式試圖從計量屬性上來解決物價變動的影響問題。它在日常會計處理中采用現(xiàn)行成本計量屬性，否定了幣值不變，強調(diào)了由物價變動而引起的資產(chǎn)損益。這種計量模式的優(yōu)點是，能夠正確確定收益，有利于資本保全。同時，收入費用的配比具有了邏輯上的一致性，使財務報表不僅能反映現(xiàn)實的財務狀況，而且能夠區(qū)分資產(chǎn)收益和經(jīng)營收益。但在采用這種計量模式時，由于此資產(chǎn)的現(xiàn)行成本難以確定，致使實際應用時不可避免地帶有一定的主觀性，而且報表項目之間也缺乏縱向的可比性。4、現(xiàn)行成本/不變購買力貨幣計量模式該模式試圖通過現(xiàn)行成本計量屬性來消除個別物價變動的影響，通過不變購買力貨幣單位的調(diào)整，來消除一般物價變動的影響，從而全面解決物價變動對會計信息的影響問題。但這種模式所花費的信息成本很大，并且客觀性與可行性都很差，操作較困難。【本章思考題】1、試描述企業(yè)財務報告的基本構(gòu)成?參考答案：等財務報表財務報告2、財務會計報告的作用包括哪些方面?參考答案：1)幫助投資人和債權(quán)人進行合理的決策。在西方，企業(yè)主要是私有的。企業(yè)的主要資金來自業(yè)主(股東)的投資和債權(quán)人的貸款。無論是現(xiàn)在或潛在的投資人或債權(quán)人，為了做出合理的投資和信貸決策，必須擁有一定的信息以了解已投資或計劃投資的財務狀況和經(jīng)營成果。例如，投資人主要關心企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績或獲利能力，需要了解投資的風險及其報酬的高低，或者是關于企業(yè)盈利和股利分配的信息。而債權(quán)人則要考慮企業(yè)的財務狀況或償債能力，以保證貸款的安全和可回收。顯然，這方面的信息都屬于財務信息，應通過財務報告來提供。2)反映管理當局的受托經(jīng)營責任。由于財務報告所提供的數(shù)字是對企業(yè)經(jīng)營成果與財務狀況的反映，它既描述了企業(yè)在某個時期所能支配的資產(chǎn)；又能說明不同的權(quán)利要求人所能分攤到的資產(chǎn)額和對凈盈余的占有程度，從而能從宏觀上反映出經(jīng)營責任的履行情況和企業(yè)所取得的理財效果。3)能清晰顯示企業(yè)資金流動情況。財務報告大量涉及到了財務費用以及籌資與投資活動的現(xiàn)金流動情況，對籌資活動中籌資數(shù)量、時間、方式和渠道，對投資活動中投資項目的選擇、投資效益和預測都有較為詳盡的論述，以便使信息使用者更好地評估企業(yè)凈資產(chǎn)的變動，把握企業(yè)的債務清償能力與股利分配能力等。4)為預測企業(yè)未來經(jīng)營狀況尊定了基礎。通過企業(yè)財務報告，不但可以指導企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者預測正常生產(chǎn)狀態(tài)下的資金需要量，而且還可以通過與預計數(shù)和以前報告期比較，作為理財人員評價部門業(yè)績狀況和獎懲的重要依據(jù)，并為找出差距、加強控制和制定下期財務目標奠定基礎。5)有利于政府掌控經(jīng)濟狀況、配置社會資源、保持經(jīng)濟穩(wěn)定企業(yè)作為微觀經(jīng)濟主體之一，其經(jīng)濟信息的準確與否直接影響到政府對宏觀經(jīng)濟狀況的把握。政府通過由企業(yè)匯總而來的經(jīng)濟信息來制定調(diào)控政策和措施，其實質(zhì)表現(xiàn)為對社會資源配置的調(diào)整，從而達到穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展的目的。3、影響財務會計發(fā)展的主要因素有哪些?參考答案：影響財務會計報告演進的主要因素有以下兩大方面：1)社會經(jīng)濟環(huán)境的影響財務會計報告是在一定的社會經(jīng)濟環(huán)境中編制的，并提供給在相同環(huán)境里的人們使用，必然受到社會經(jīng)濟環(huán)境的影響和制約。社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展、進步，各種新生事物的出現(xiàn)引起新的信息需求，政治和經(jīng)濟制度的變遷等等，都會引起信息需要的廣泛變化。這些都在推動財務會計報告內(nèi)容的不斷拓展、變化。2)財務會計報告用戶的需要財務會計報告是編制給使用者看的。用戶的需要這一目標，在很大程度上決定了財務會計報告的主要內(nèi)容和模式。正是要滿足用戶的需要，財務會計報告才具有其生命力、才有存在的意義。信息用戶的需求，引導著財務會計報告不斷改進、發(fā)展。4、財務報表披露的信息主要涉及哪幾個方面?參考答案：通過財務報表披露的信息主要涉及三個方面：1)財務狀況反映企業(yè)在某一特定時期的資源狀況及對資源的要求權(quán)，即提供有關該時期的資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益這三個要素的構(gòu)成及其數(shù)額的描述。這通常是以一定時期的財務狀況表或資產(chǎn)負債表來表述的。2)經(jīng)營成果反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的經(jīng)營成果和其他引起凈資產(chǎn)變動的利得和損失。這些信息表現(xiàn)為一個企業(yè)的凈收益和其他全面收益。3)現(xiàn)金流量反映一個企業(yè)在其間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的情況及其結(jié)果?；蛘哒f，必須披露企業(yè)從何處及如何取得現(xiàn)金收入，這些現(xiàn)金流有何用途或適用情況。5、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有哪兩類?它們的區(qū)別何在?參考答案：(1)賬戶式(accountform)所謂賬戶式又稱橫式資產(chǎn)負債表，它是依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的會計恒等式，利用賬戶形式來排列的。也就是說，在資產(chǎn)負債表的左邊列入資產(chǎn)類的全部項目，而在右方列入負債類和權(quán)益類的各個項目。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。此外，為了使使用者通過比較不同時點資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財務狀況的變動情況及發(fā)展趨勢，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)負債表還就各項目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。(2)財務狀況式(financialpositionform)財務狀況式又稱報告式或豎式資產(chǎn)負債表。它所依據(jù)的會計恒等式是：資產(chǎn)一負債=股東權(quán)益。即必須先列示全部資產(chǎn)類項目，后扣減全部負債類項目，在最底部列示出股東權(quán)益項6、利潤表的結(jié)構(gòu)有哪兩類?它們的區(qū)別何在?參考答案：(1)單步式(single-stepform)單步式利潤表是指表類各科目的數(shù)額只需根據(jù)全部收入和全部費用的關系簡單計算，不必提供諸如銷售毛利、經(jīng)營收益或稅前收益等中間性收益指標及其構(gòu)成項目。其理由是，這些中間性項目不僅對信息使用者沒有使用價值，反而會引起誤解，所以可以省略，直接計算和報告期間凈收益數(shù)據(jù)。這使得單步式利潤表相對比較簡單，通常使用于總括收益觀的收益報告。(2)多步式(multiple-stepform)所謂多步式利潤表是指按凈收益形成的主要環(huán)節(jié)，把經(jīng)營收益、稅前收益和凈收益等分步計算。在我國，企業(yè)利潤表基本采用的是多步式結(jié)構(gòu)，即通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性的利潤指標，分部計算當期凈損益。7、什么是報表附注?它包括哪些方面內(nèi)容?參考答案：報表附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。1)括號注釋；2)底注。8、財務報告的其他報告手段有哪些?參考答案：層對企業(yè)財務狀況的分析等，這些信息的提供能使信息使2439、現(xiàn)行財務會計報告體系有缺陷的原因是什么?有哪些缺陷?建議的改進觀點如何?參考答案：1、現(xiàn)行財務會計報告與現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展不相適應。現(xiàn)行的報告體系，與知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的急劇變化、企業(yè)經(jīng)營的不確定性等情況不相適應。如人力資源等重要的無形資產(chǎn)、各種衍生金融工具等對現(xiàn)代企業(yè)有較大影響的因素，在現(xiàn)行的財務會計報告體系中沒能得到應有的全面揭示，從而使財務會計報告不能全面反映企業(yè)重要事項的有關信息。2、現(xiàn)行報告體系與報告的目標由受托責任觀向決策有用性轉(zhuǎn)變的要求不相適應。因為以歷史成本為計價基礎來反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，雖然可以反映受托責任的完成情況，但卻使報告與需要預測的決策者的相關性日漸降低。企業(yè)未來經(jīng)濟活動的不確定性、風險沒有得到應有的反映，現(xiàn)代財務會計報告的目標未能在報告體系中得到充分的體現(xiàn)。3、現(xiàn)行財務會計報告與現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展不相適應?，F(xiàn)在，我國仍有許多企業(yè)停留在手工記帳、報告階段，未能利用現(xiàn)代信息技術(shù)的新成果；即使使用計算機核算軟件的很多企業(yè)，計算機所具有的高效的電子信息處理的能力也未能被充分地開發(fā)、利用，從而使財務會計報告在報告時限、報告方式、信息的傳輸?shù)鹊确矫娌荒軡M足用戶及時決策相關信息的需要。傳遞信息等方面的缺陷傳遞信息等方面的缺陷·為誰報告的問題。總括性的財務會計報告信息就顯得過于籠統(tǒng)、模糊，不便于相關者分析、決策?！蟾媸裁吹膯栴}?，F(xiàn)行的財務會計報告體系是一個以過去交易事項為基礎，以歷史成本為計量屬性，強調(diào)謹慎性原則的應用體系。報告數(shù)據(jù)僅限于對過去的描述，便會形成報告信息的歷史性與決策活動的未來性之間的不對稱?！りP于何時報告的問題?，F(xiàn)行的財務會計報告的披露時間間隔太長。以歷史信息為主的財務會計報告，在相隔一段較長時間后再公布，報告中數(shù)據(jù)的相關性就會大為降低，對于現(xiàn)時的經(jīng)濟決策的參考價值大為下降?！りP于通過什么方式傳輸信息的問題。歷來，財務會計報告是按一種標準、通用的格式向社會傳輸信息。這種通用式的報告忽略了不同的使用者之間信息需求上、使用上的差別。編制的依據(jù)和形式上的缺陷編制的依據(jù)和形式上的缺陷·傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債表是按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的等式來編制，反映一定期間經(jīng)營成果的損益表也是經(jīng)理人員、雇員及其他利益當事人的權(quán)益被完全忽略，得不到絲毫的反映，并且，他們所得的收益，如：工資、獎金，債權(quán)人的利息等，都作為費用處理，資產(chǎn)負債表的編制體現(xiàn)了“財務資本至上”和“資本雇傭勞動”的關系，損益表也完全為股東服務。·在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)利益各方的實力和地位發(fā)生了明顯的變化，知識資源所有者和其他利益當事人再也不能容允財務資源的所有者(企業(yè)的出資人)剝奪他們的部分權(quán)益，強烈要求在財務會計報告中體現(xiàn)他們的權(quán)益?！颈菊滤伎碱}】1、規(guī)范會計理論的缺陷主要體現(xiàn)在哪些方面?參考答案：(1)規(guī)范會計理論帶有主觀的價值判斷；(2)規(guī)范會計理論在方法論方面的缺陷，規(guī)范會法和演繹法的融合，但是在邏輯實證主義盛行的年代(上世紀70年代以前),歸納法仍然占參考答案：弱式有效市場(Weak-FormEfficiency)。它是指證券的價格已經(jīng)反映了過去的信息，如成交價格、成交量等。在該類市場中，任何投資者都不能利用過去的信息制定投資策略進行證券買賣而獲取異常收益(在有效市場中，與風險水平相當?shù)淖C券收益率為正常收益率，實際收益率與正常收益率的差額為異常收益率)。半強式有效市場(Semistrong-FormEfficiency)。它是指證券價格已經(jīng)反映了所有公開的信息，如公司的盈利宣告、股票分割、紅利宣告等。在該類市場中，任何投資者不能利用公開的信息制定投資策略進行證券買賣獲取異常收益率。強式有效市場(Strong-FormEfficiency)。它是指證券價格已經(jīng)反映了所有的信息，包括所有公開信息和私人信息及內(nèi)部信息，它是有效市場的最高形式。在該類市場中，任何投資者都無法獲得異常收益，公司內(nèi)部人員也同樣如此。事實上，這是一種無法達到的理想狀態(tài)。3、簡要介紹對實證會計理論產(chǎn)生影響的經(jīng)濟學理論?參考答案：從上個世紀70年代以來，眾多的會計學者發(fā)現(xiàn)不同的行業(yè)和企業(yè)之間的會計程序存在差異，而這是有效市場理論和資本資產(chǎn)定價模型所無法解決的，因而這些學者們利用經(jīng)濟學理論的發(fā)展來對此進行解釋：一方面采納了經(jīng)濟管制理論，認為政府對會計信息的管制不是無成本的，政府與投資者一樣同樣需要從自身利益出發(fā)來對會計信息進行管制；另一方面歸功于企業(yè)理論的發(fā)展，新制度經(jīng)濟學認為企業(yè)是一個契約的結(jié)合，包含投資者、債權(quán)人、經(jīng)理、員工、政府等多方，他們各自從自身利益角度出發(fā)來訂立契約，而會計在訂約中的作用使會計程序可在現(xiàn)金流量和計價方面產(chǎn)生影響。4、實證會計的哲學基礎是什么?參考答案：邏輯實證主義、波普爾的證偽主義【本章思考題】1、會計盈利與股票價格關系的實證研究主要涉及了哪些方面?研究方向未預期盈利的變化方向與平均非正常報酬率(1970),福斯特(1975,1977),本斯頓和瓦茨(1978)未預期盈利的變動幅度與平均非正常報酬率的關系比弗、克拉克和賴特(1979),比弗、林伯特和摩斯在著顯著的正相關，但沒有提供可供證明盈利公告具有信息含量的證據(jù)盈利公布與非正常報酬比弗(1968)、梅(1971)、證實了盈利公告能夠向市場傳遞新信息率方差的關系黑格曼(1973)方差的關系帕提爾和沃爾夫森(1979,證實了市場可預見盈利公布時的信息系比弗(1968)證實了盈利公布能夠向股票市場傳遞新信息間的關系比弗和杜克思(1972)、帕提爾和卡普蘭(1977)計項目時沒有扣除存貨和應收帳款的變化)斯和曼尼古爾德(1983)盈利公布的信息含量隨著信息來源渠道的多少而有所差異；引進季度報告后，年度盈利公布的相對信息含量就會減少2、什么是無效應假說、機械性假說?參考答案：所謂無效應假說就是指會計程序的自愿變動不會引起證券市場上股票價格的變化，這個假說的前提條件是無交易成本、無契約成本、無信息成本和無稅收；該假說是有效市場理論在會計領域的一個應用。機械性假說是指會計程序的變化會影響到股票價格，而這個假說的前提假設是：財務會計報告是公司信息的惟一來源，而投資者只能利用會計報告所披露的信息來做投資決策。瓦茨和齊默爾曼(1986)舉了幾個例子來說明當時情況。3、有關無效應假說與機械性假說辯識的實證研究方向有哪些?研究方向鮑爾(1972)不影響稅收的會計變動卡普蘭和羅爾(1972)桑德(1973,1975),萊克斯(1982),拜多和林達夫(1982)4、破產(chǎn)模型的建立和發(fā)展經(jīng)歷哪些階段?參考答案：破產(chǎn)模型的建立和發(fā)展經(jīng)歷了一元判定模型、多元判定模型、神經(jīng)網(wǎng)絡、聯(lián)合預測模型以及其他一些新的發(fā)展。5、什么是盈利預測?試掌握應用于盈利預測中的主要時間序列模型。參考答案：所謂盈利的預測，主要是根據(jù)公司的以往年度的會計盈利數(shù)據(jù)對未來的會計盈利進行預測。這些年度的或季度的盈利數(shù)據(jù)可能存在著兩種可能：一是這些數(shù)據(jù)是完全獨立的且均勻分布，即任何一年的或一個季度的盈利都不會對其他年度或季度的盈利產(chǎn)生影響；另一種是存在著序列相關性，即存在著這樣一種趨勢，盈利的增長或下降總是跟隨著前一個增長或下降。在后一種情況下，就可以對會計盈利進行預測了?！颈菊滤伎碱}】1、簡述分紅計劃假設?參考答案：分紅計劃假設是，若其他條件保持不變，實施分紅計劃的企業(yè)，其經(jīng)理人員更有可能把報告盈利由未來期間提前至本期確認。分紅計劃假設探討的是分紅計劃對經(jīng)理人員的影響，而且這個假設是早期被檢驗最多的關于報酬計劃的假設，該假設的前提是研究人員認為管理人員在某個分紅計劃下的報酬隨著報告盈利的增加而增加；但同時，在某些年度，經(jīng)理人員具有降低盈利的動機，下面就對分紅假設以及在此基礎上的經(jīng)理人行為進行具體分析。2、簡述負債權(quán)益假設及其與會計程序選擇的關系?參考答案：負債權(quán)益假設是指假定其他條件保持不變，企業(yè)的負債權(quán)益比率越高，企業(yè)的經(jīng)理人員就越有可能選擇可將報告盈利從未來期間轉(zhuǎn)移至當期的會計程序?；蛘哒f，企業(yè)越是與特定的、基于會計數(shù)據(jù)的限制性契約條款聯(lián)系緊密，企業(yè)經(jīng)理人員便越有可能采用可增加當期盈利的程序。這個假設也很好理解，由于債務契約中的限制往往是謹慎性的，而且是對債權(quán)人有利的，這必然會使得企業(yè)的盈利減少，結(jié)合上一節(jié)所講的紅利計劃，盈利的減少會使得經(jīng)理人員所能分得的紅利減少(當然如果減少后還超過紅利的上限則不會有任何影響),所以經(jīng)理人員必然會選擇會計程序提高當期的會計盈利。3、政治活動對會計程序的影響體現(xiàn)在哪些方面?參考答案：1)不對稱的損失所謂不對稱損失，是指如果資產(chǎn)被高估而投資者受到損失，則投資者就會質(zhì)疑政府有關的管制政策；而投資者很少對因低估資產(chǎn)而放棄利潤的現(xiàn)象表示同情。經(jīng)濟學家認為：在政治活動中，生產(chǎn)信息的動機和這種信息的成本會引起人們對政府所發(fā)布法令的偏見，在這樣的情況下會導致政府官員的決策偏見，他們將會傾向于不發(fā)布這樣的法令，因為批準發(fā)布法令的成本可能要遠遠大于不批準的成本。因此，基于在損失方面出現(xiàn)的不對稱現(xiàn)象，政府主管證券或者會計的部門寧可消除資產(chǎn)高估的潛在根源而不愿消除低估的根源，即在會計政策的選擇上，寧可選擇讓資產(chǎn)低估的也不愿采用那些讓資產(chǎn)高估的會計政策。2)報告盈利對政治活動的影響在國外，報告盈利主要是政府對大企業(yè)尤其是壟斷企業(yè)的政策依據(jù)，一旦報告盈利超過了政府能夠承受的范圍，則政府就會用稅收等各種手段來對高額的報告盈利進行調(diào)整。在這樣的情況下，完全有理由相信，企業(yè)的管理人員會傾向于采用那些有利于減少報告盈利的會計程序，如加速折舊法。3)收費管制很多企業(yè)尤其是公用事業(yè)單位的價格是由政府來決定的，而且政府很多是按照成本加成來定價的，因而這促使那些價格由政府制定的公司管理人員去游說管制機構(gòu)和準則制定機構(gòu)，以便能制定出最有利于公司的會計程序。4、什么是規(guī)模假設?參考答案：在其他條件均不變的情況下，企業(yè)的規(guī)模越大，其管理人員就越有可能選擇那些能夠?qū)斊谟f延到下期的會計程序?！颈菊滤伎碱}】1、會計環(huán)境變遷對會計理論的沖擊主要體現(xiàn)在哪些方面?參考答案：1)對會計目標的影響2)對會計對象的影響3)對會計等式的影響4)對會計假設的影響5)對利潤“分配方式”的影響6)對現(xiàn)行會計原則的沖擊2、簡述網(wǎng)絡會計及其特點?參考答案：所謂網(wǎng)絡會計是指在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對各種交易和事項進行確認、計量和披露的會計活動。它是建立在網(wǎng)絡環(huán)境基礎上的會計信息系統(tǒng).是電子商務的重要組成部分，將幫助企業(yè)實現(xiàn)財3、網(wǎng)絡會計對會計基本理論的影響體現(xiàn)在哪些方面?1)對會計目標的影響別能力”,而對決策有用的信息主要包括兩大2)對會計主體假設的影響3)對持續(xù)經(jīng)營假設的影響4)對會計分期假設的影響5)對貨幣計量假設的影響4、簡述現(xiàn)行會計報告體系變革的必要性?1)缺乏對衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風險信息的披露2)缺乏對人力資源信息的披露3)缺乏對公允價值信息的披露4)缺乏對企業(yè)背景信息和前瞻性信息的披露5、簡述會計學與其他學科的交互影響?從科學發(fā)展的橫向角度來看，會計學的這種綜合化趨勢還拓展到會計學與其他學科的關系1)研究對象的相互統(tǒng)一2)研究方法的相互移植與借鑒3)研究問題的相互融合一些本來是從會計學角度提出的研究課題，不可避免地決的問題，已不是僅靠某一學科就能單獨解決的，需包括會計學在內(nèi)的所有社會科學與自然科學協(xié)同完成。4)學科的相互交叉科學的聯(lián)系性，為各種科學的融合提供了客觀的可能。進入21世紀，學科間相互交叉與融合的趨勢將更為明顯，這一趨勢給會計學的發(fā)展提供了新領域，《計算機會計學》、《會計數(shù)相互滲透將成為會計學發(fā)展與創(chuàng)新的源泉。5)科學主體的相互結(jié)合科學主體在科學系統(tǒng)運動中處于主導地位，他們既是科學對象和學科分化的構(gòu)建者、科學方法的運用者，又是科學問題的提出者和解決者，因而他們的整體智能和整體意志是決策科學發(fā)展最為首要的條件?！颈菊滤伎碱}】1、什么是環(huán)境會計?試簡述環(huán)境會計產(chǎn)生的背景?參考答案：環(huán)境會計的產(chǎn)生背景：環(huán)境問題日趨嚴重、傳統(tǒng)會計在反映環(huán)境因素上的局限。環(huán)境會計又稱為綠色會計、環(huán)保會計等，可分為宏觀環(huán)境會計和微觀環(huán)境會計兩大類。這里我們討論的微觀環(huán)境會計也可稱為企業(yè)環(huán)境會計，是對企業(yè)的環(huán)境保護活動及有關環(huán)境事項進行確認、計量、評價，并對其結(jié)果進行報告的行為。2、環(huán)境會計的理論基礎有哪些?參考答案：會計學、環(huán)境學、環(huán)境經(jīng)濟學、發(fā)展經(jīng)濟學3、環(huán)境會計的目標是什么?參考答案：幫助提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和向信息使用者提供相關的環(huán)境會計信息。4、與傳統(tǒng)會計的假設相比，環(huán)境會計假設有哪些異同?參考答案：企業(yè)環(huán)境會計作為會計學的一個新興分支，對會計假設既有繼承，也有修訂甚至是創(chuàng)新。概括來說，企業(yè)環(huán)境會計的假設應該在全面堅持持續(xù)經(jīng)營和會計分期的基礎上，賦予會計主體新的含義，傳統(tǒng)的貨幣計量假設改造為多重計量假設，并增加環(huán)境價值假設。5、環(huán)境成本包括哪些方面?參考答案：環(huán)境成本可以被分為四個種類：防止成本，檢測成本，內(nèi)部故障成本和外部故障成本。外部故障成本相應地可劃分為已實現(xiàn)的和未實現(xiàn)的故障成本兩類。6、試簡述構(gòu)建環(huán)境會計的基本原則?參考答案：環(huán)境會計既然是會計學的一個分支，在遵循傳統(tǒng)會計中規(guī)定的一般原則的基礎上還應有自己特有的原則，如兼顧經(jīng)濟效益和環(huán)境效益原則、社會性原則、政策性原則、靈活性原則等等。7、環(huán)境會計信息披露的質(zhì)量要求包括哪些?參考答案：1)相關性2)可靠性3)可比性4)重要性8、企業(yè)環(huán)境報告包括哪些內(nèi)容?參考答案：企業(yè)簡介認定企業(yè)所確定的在經(jīng)營活動中考慮環(huán)境問題的范圍廢棄物、產(chǎn)品包裝、產(chǎn)環(huán)境會計信息一、環(huán)境資產(chǎn)減環(huán)境保護固定資產(chǎn)累計折舊四、環(huán)境收益因環(huán)保獲得的稅收減免收益環(huán)境績效信息員工健康、安全、事故率參考答案：(1)作業(yè)中心的環(huán)境成本歸集(2)基于環(huán)境成本性質(zhì)的環(huán)境成本明細單及環(huán)境成本報告10、試描述基于作業(yè)中心的環(huán)境成本歸集模式?參考答案：表15-8作業(yè)中心n環(huán)境成本歸集單【本章思考題】1、管理會計觀念的更新主要體現(xiàn)在哪些方面?參考答案：市場觀念、企業(yè)整體觀念、動態(tài)管