2025年審計師考試模擬試卷審計程序與方法專項(xiàng)訓(xùn)練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，屬于控制測試目的的是（）。A.獲取審計證據(jù)，評價控制設(shè)計是否合理B.獲取審計證據(jù)，評價控制是否得到執(zhí)行C.直接識別財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險D.通過分析性復(fù)核程序評估交易準(zhǔn)確性2.在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師選擇測試項(xiàng)目的主要依據(jù)是（）。A.管理層的經(jīng)營目標(biāo)B.內(nèi)部控制測試的結(jié)果C.對特定認(rèn)定認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險D.審計樣本的隨機(jī)性3.某公司銷售與收款循環(huán)存在舞弊風(fēng)險，注冊會計師計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。針對該舞弊風(fēng)險，注冊會計師更傾向于選擇的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.重新執(zhí)行銷售交易審批程序B.分析銷售和現(xiàn)金流入的趨勢C.函證期末應(yīng)收賬款D.檢查銷售合同條款4.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣運(yùn)用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.細(xì)節(jié)測試通常使用統(tǒng)計抽樣方法，控制測試通常使用非統(tǒng)計抽樣方法C.可信賴程度越高，所需的樣本規(guī)模通常越大D.審計抽樣只能發(fā)現(xiàn)金額錯報，無法發(fā)現(xiàn)性質(zhì)錯報5.當(dāng)使用實(shí)質(zhì)性分析程序評估存貨價值存在風(fēng)險的審計證據(jù)時，注冊會計師通常需要執(zhí)行的補(bǔ)充程序是（）。A.函證主要客戶B.實(shí)地盤點(diǎn)存貨C.重新計算存貨成本D.抽查采購入庫單6.了解被審計單位的信息是實(shí)施風(fēng)險評估程序的基礎(chǔ)，下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境內(nèi)容的是（）。A.被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層素質(zhì)C.被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行情況D.被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用7.注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的是（）。A.獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)B.詳細(xì)了解業(yè)務(wù)流程和被審計單位內(nèi)部控制的特定方面C.評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險D.識別和評估單項(xiàng)交易層次的重大錯報風(fēng)險8.在對被審計單位財務(wù)報表整體進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師通常首先關(guān)注的是（）。A.重大錯報風(fēng)險是否可能存在由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報B.被審計單位控制環(huán)境的健全性C.審計樣本的代表性D.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性9.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的是（）。A.如果控制測試結(jié)果未通過，則無需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.控制測試是為了獲取控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)C.控制測試只能通過觀察程序?qū)嵤〥.控制測試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍10.注冊會計師計劃依賴被審計單位信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，需要執(zhí)行穿行測試以了解相關(guān)流程。穿行測試的主要目的是（）。A.評估信息系統(tǒng)的安全性B.確定信息系統(tǒng)能否生成準(zhǔn)確、完整的交易數(shù)據(jù)C.評估控制設(shè)計的合理性D.評估控制運(yùn)行的有效性11.下列審計程序中，主要獲取直接證據(jù)的是（）。A.詢問被審計單位人員B.檢查銀行對賬單C.分析銷售費(fèi)用與銷售收入的關(guān)系D.重新執(zhí)行采購審批流程12.注冊會計師對控制測試結(jié)果評價后，認(rèn)為某項(xiàng)控制未能提供足夠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.增加控制測試的樣本量B.認(rèn)為該控制無效，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.評價控制測試結(jié)果對實(shí)質(zhì)性程序的影響，并可能擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.聯(lián)系被審計單位管理層，要求其改進(jìn)控制13.在對銀行存款進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師執(zhí)行函證程序的主要目的是（）。A.獲取銀行存款存在的審計證據(jù)B.獲取銀行存款計價和分?jǐn)偟膶徲嬜C據(jù)C.獲取銀行存款完整性審計證據(jù)D.獲取被審計單位未披露的銀行貸款信息的審計證據(jù)14.注冊會計師設(shè)計實(shí)質(zhì)性程序時，確定樣本規(guī)模無需考慮的因素是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險B.總體的變異性C.內(nèi)部控制的預(yù)期有效程度D.預(yù)期發(fā)現(xiàn)錯報的數(shù)量15.當(dāng)評估的某項(xiàng)認(rèn)定重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師設(shè)計的實(shí)質(zhì)性程序通常具有的特點(diǎn)是（）。A.更具針對性，范圍更廣B.更具綜合性，范圍更窄C.依賴內(nèi)部控制測試結(jié)果D.以分析性復(fù)核程序?yàn)橹鞫?、多?xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)16.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時可以采用的方法有（）。A.詢問被審計單位人員B.查閱內(nèi)部控制文件C.觀察業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況D.執(zhí)行穿行測試17.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性程序是針對評估的認(rèn)定風(fēng)險設(shè)計的B.實(shí)質(zhì)性程序用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的錯報C.實(shí)質(zhì)性程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序D.實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果直接影響審計意見的類型18.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)有直接聯(lián)系B.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響C.僅從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)通常比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支撐審計結(jié)論19.下列關(guān)于控制測試程序的說法中，正確的有（）。A.控制測試通常采用抽樣方法實(shí)施B.穿行測試可以用于實(shí)施控制測試C.控制測試的結(jié)果可以降低實(shí)質(zhì)性程序的預(yù)期效果D.控制測試必須獲取控制運(yùn)行有效的證據(jù)20.下列關(guān)于審計抽樣的風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A.可信賴程度越高，抽樣風(fēng)險越低B.可容忍錯報越高，所需的樣本規(guī)模通常越大C.統(tǒng)計抽樣能夠降低抽樣風(fēng)險，但不能消除抽樣風(fēng)險D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動21.注冊會計師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，可能遇到的困難包括（）。A.可獲得數(shù)據(jù)的可靠性不高B.缺乏歷史數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ)C.難以找到合適的比較基準(zhǔn)D.分析結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常波動22.下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成管理層舞弊風(fēng)險因素的有（）。A.業(yè)績壓力B.不健全的治理結(jié)構(gòu)C.管理層缺乏誠信D.對會計政策的濫用23.評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。A.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險B.被審計單位的財務(wù)狀況C.審計期間發(fā)生的交易和事項(xiàng)D.被審計單位采用的會計政策24.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試設(shè)計的說法中，正確的有（）。A.細(xì)節(jié)測試針對特定的審計目標(biāo)設(shè)計B.細(xì)節(jié)測試通常使用統(tǒng)計抽樣方法確定樣本量C.細(xì)節(jié)測試的結(jié)果可以直接得出是否存在錯報的結(jié)論D.細(xì)節(jié)測試需要規(guī)劃測試的時間安排25.下列關(guān)于獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)B.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支撐審計結(jié)論，適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量C.詢問獲取的審計證據(jù)通常需要其他證據(jù)佐證D.當(dāng)獲取的審計證據(jù)不可靠時，注冊會計師可能需要執(zhí)行追加的程序三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當(dāng)簡潔明了，重點(diǎn)突出。)26.簡述注冊會計師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序前需要做哪些主要準(zhǔn)備工作？27.簡述控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間的關(guān)系。28.在什么情況下，注冊會計師可能需要同時使用控制測試和實(shí)質(zhì)性程序？簡述理由。29.簡述注冊會計師如何判斷實(shí)質(zhì)性分析程序是否適用以及局限性。四、綜合案例分析題（本題型共1題，共25分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)合案例背景，體現(xiàn)相關(guān)審計程序與方法的應(yīng)用。)某公司為制造業(yè)上市公司，主要產(chǎn)品為甲產(chǎn)品。注冊會計師李明負(fù)責(zé)對其2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，李明注意到以下事項(xiàng)：（1）甲產(chǎn)品原材料采購價格波動較大，公司與主要供應(yīng)商簽訂了長期供貨合同，但合同價格調(diào)整機(jī)制較為復(fù)雜，涉及多個部門審批。（2）公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算存貨成本，期末存貨成本差異采用逐期結(jié)轉(zhuǎn)法處理。注冊會計師發(fā)現(xiàn)2024年期末存貨成本差異率較2023年顯著升高，且大部分差異為不利差異。（3）公司銷售甲產(chǎn)品的主要客戶集中度較高，2024年對第一大客戶的銷售收入占比達(dá)到60%。注冊會計師了解到該第一大客戶在2024年經(jīng)營狀況出現(xiàn)惡化。（4）公司在2024年實(shí)施了新的生產(chǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)自動化處理了部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的訂單下達(dá)和物料領(lǐng)用流程。李明計劃測試該系統(tǒng)的相關(guān)控制。要求：（1）針對事項(xiàng)（1），注冊會計師李明可以設(shè)計和實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序來測試甲產(chǎn)品原材料采購價格的準(zhǔn)確性？（請至少列舉三種）（2）針對事項(xiàng)（2），注冊會計師李明認(rèn)為存貨成本差異率顯著升高可能存在錯報風(fēng)險，請簡述李明可以執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性程序來評估存貨成本差異的合理性？（請至少列舉兩種）（3）針對事項(xiàng)（3），注冊會計師李明如何評估對第一大客戶銷售收入存在錯報的風(fēng)險？可以設(shè)計和實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序來應(yīng)對該風(fēng)險？（請至少列舉兩種）（4）針對事項(xiàng)（4），注冊會計師李明在測試新生產(chǎn)管理系統(tǒng)相關(guān)控制時，除了穿行測試，還可以設(shè)計和實(shí)施哪些控制測試程序？（請至少列舉兩種）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：控制測試的目的是獲取控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，以評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性以及是否得到執(zhí)行。2.C解析思路：細(xì)節(jié)測試是針對特定認(rèn)定設(shè)計的，目的是獲取認(rèn)定層次存在錯報的審計證據(jù)。選擇測試項(xiàng)目的主要依據(jù)是評估的認(rèn)定風(fēng)險。3.B解析思路：面對舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常更傾向于使用分析性復(fù)核程序，因?yàn)榉治鲂詮?fù)核程序能夠幫助識別異常波動，可能直接指向舞弊行為。4.B解析思路：細(xì)節(jié)測試既可以采用統(tǒng)計抽樣也可以采用非統(tǒng)計抽樣，控制測試通常采用非統(tǒng)計抽樣，但也可以使用統(tǒng)計抽樣。5.C解析思路：實(shí)質(zhì)性分析程序存在局限性，當(dāng)分析結(jié)果出現(xiàn)異常波動時，需要執(zhí)行補(bǔ)充程序，如重新計算（如存貨成本計算）以驗(yàn)證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。6.C解析思路：了解內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行情況屬于風(fēng)險評估程序中的控制環(huán)境評估內(nèi)容，而了解被審計單位及其環(huán)境還包括行業(yè)、法律環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險等更廣泛的內(nèi)容。7.B解析思路：穿行測試的主要目的是了解業(yè)務(wù)流程、交易路徑以及相關(guān)內(nèi)部控制，幫助注冊會計師全面掌握情況。8.B解析思路：評估重大錯報風(fēng)險首先需要了解被審計單位及其環(huán)境，其中控制環(huán)境是重要組成部分，其健全性直接影響風(fēng)險評估。9.D解析思路：控制測試結(jié)果直接影響注冊會計師對內(nèi)部控制有效性的評估，進(jìn)而影響實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計，如程序的性質(zhì)（細(xì)節(jié)測試還是分析性復(fù)核）、時間安排（期中或期末）和范圍（樣本量、測試項(xiàng)目）。10.B解析思路：穿行測試在了解信息系統(tǒng)的目的在于確認(rèn)數(shù)據(jù)從生成到報告的整個流程，評估信息系統(tǒng)是否能準(zhǔn)確、完整地處理交易，生成可靠的數(shù)據(jù)。11.B解析思路：檢查銀行對賬單是直接獲取外部獨(dú)立來源的證據(jù)，能直接證明銀行存款的存在和交易情況，屬于直接證據(jù)。其他選項(xiàng)獲取的證據(jù)多為間接或需要佐證。12.C解析思路：控制測試結(jié)果未通過意味著控制未能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，表明控制可能無效或效果低于預(yù)期，注冊會計師需要評估其對實(shí)質(zhì)性程序的影響，并可能需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍以應(yīng)對剩余風(fēng)險。13.A解析思路：函證銀行存款的主要目的是獲取銀行存款存在性的審計證據(jù)，同時也能了解銀行借款、擔(dān)保等重要信息。14.D解析思路：確定樣本規(guī)模主要考慮可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍錯報、總體的變異性、樣本的預(yù)期精確度等因素，與預(yù)期發(fā)現(xiàn)錯報的數(shù)量沒有直接關(guān)系。15.A解析思路：評估的認(rèn)定風(fēng)險越高，意味著錯報可能性越大，注冊會計師需要實(shí)施更嚴(yán)格、更具針對性、范圍更廣的實(shí)質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。二、多項(xiàng)選擇題16.A,B,C,D解析思路：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問、查閱文件、觀察和穿行測試，這些都是常用的了解方法。17.A,B解析思路：實(shí)質(zhì)性程序是針對評估的風(fēng)險設(shè)計的，用于發(fā)現(xiàn)錯報。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果影響審計意見，但并非直接決定類型，還需結(jié)合錯報是否重大、廣泛。18.A,B,C,D解析思路：審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性指與審計目標(biāo)有直接聯(lián)系，可靠性受來源和性質(zhì)影響。外部獨(dú)立來源通常更可靠。充分性指數(shù)量足夠，適當(dāng)性指質(zhì)量合格。19.A,B,C,D解析思路：控制測試通常用抽樣，穿行測試可輔助測試，測試結(jié)果影響后續(xù)程序，且測試目的就是獲取控制運(yùn)行有效的證據(jù)。20.A,C,D解析思路：可信賴程度越高，抽樣風(fēng)險越低，需要更大樣本。統(tǒng)計抽樣不能消除抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動。21.A,B,C,D解析思路：實(shí)質(zhì)性分析程序的困難在于數(shù)據(jù)可靠性、缺乏比較基礎(chǔ)、基準(zhǔn)選擇不當(dāng)以及分析結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常等。22.A,B,C,D解析思路：業(yè)績壓力、不健全的治理結(jié)構(gòu)、管理層缺乏誠信以及對會計政策的濫用都是管理層舞弊風(fēng)險的因素。23.A,B,C,D解析思路：評估重大錯報風(fēng)險需要考慮被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況、審計期間發(fā)生的交易和事項(xiàng)以及會計政策選擇等內(nèi)外部因素。24.A,C,D解析思路：細(xì)節(jié)測試針對特定目標(biāo)設(shè)計，結(jié)果可推斷錯報是否存在。設(shè)計時需考慮樣本量（可統(tǒng)計或非統(tǒng)計）、時間安排等。B選項(xiàng)不絕對，非統(tǒng)計抽樣也可用于細(xì)節(jié)測試。25.A,B,C,D解析思路：充分、適當(dāng)是獲取審計證據(jù)的基本要求。適當(dāng)性關(guān)乎質(zhì)量，充分性關(guān)乎數(shù)量。詢問證據(jù)需佐證。不可靠證據(jù)需追加程序。三、簡答題26.簡述注冊會計師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序前需要做哪些主要準(zhǔn)備工作？解析思路：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序前的準(zhǔn)備工作主要包括：1.進(jìn)一步詳細(xì)評估重大錯報風(fēng)險：在完成風(fēng)險評估程序后，需要根據(jù)獲取的證據(jù)進(jìn)一步細(xì)化對各類交易、賬戶余額和披露的評估。2.設(shè)計實(shí)質(zhì)性程序：針對評估的認(rèn)定風(fēng)險，設(shè)計具體的實(shí)質(zhì)性程序，包括確定測試的目標(biāo)、范圍、性質(zhì)（細(xì)節(jié)測試或分析性復(fù)核）、時間安排和執(zhí)行方法。3.規(guī)劃實(shí)質(zhì)性測試：確定需要審計的期間、需要測試的樣本量、選擇樣本的方法、測試的執(zhí)行步驟和負(fù)責(zé)人等。4.獲取必要的審計證據(jù)支持：確保在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序前，已經(jīng)獲取了執(zhí)行這些程序所必需的背景信息或前提條件。27.簡述控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間的關(guān)系。解析思路：控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在：1.目的不同：控制測試旨在獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)，評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效；實(shí)質(zhì)性程序旨在直接獲取認(rèn)定層次存在錯報的證據(jù)。2.順序可能不同：注冊會計師通常先執(zhí)行控制測試，再執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，但有時也可能跳過控制測試直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序（例如，評估控制風(fēng)險為高水平）。3.相互影響：控制測試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計。如果控制測試結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，注冊會計師可能減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍；如果控制測試結(jié)果無效，則需要增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍和強(qiáng)度。反之，實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果也可以印證或修正對控制的評估。28.在什么情況下，注冊會計師可能需要同時使用控制測試和實(shí)質(zhì)性程序？簡述理由。解析思路：注冊會計師可能需要同時使用控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的情況通常包括：1.評估控制風(fēng)險為低水平但未確定：當(dāng)注冊會計師初步判斷內(nèi)部控制可能有效，但需要進(jìn)一步證據(jù)確認(rèn)時。2.控制測試結(jié)果未通過或結(jié)果不可靠：當(dāng)執(zhí)行的控制測試未能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)表明控制有效時，注冊會計師不能依賴內(nèi)部控制，必須執(zhí)行更廣泛的實(shí)質(zhì)性程序。3.缺乏審計證據(jù)表明控制存在并運(yùn)行有效：在某些審計領(lǐng)域，可能沒有適用的內(nèi)部控制或難以實(shí)施控制測試獲取可靠證據(jù)時。理由：注冊會計師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計意見。如果控制測試結(jié)果表明內(nèi)部控制值得信賴，可以減少實(shí)質(zhì)性程序。但如果控制測試未提供足夠證據(jù)或無法實(shí)施，或者即使控制測試通過但注冊會計師仍需額外保證，就需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序來獲取必要的審計證據(jù)，此時就可能同時或先后使用兩種程序。29.簡述注冊會計師如何判斷實(shí)質(zhì)性分析程序是否適用以及局限性。解析思路：判斷實(shí)質(zhì)性分析程序是否適用的標(biāo)準(zhǔn)包括：1.風(fēng)險特征：適用于風(fēng)險較高但能夠通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)異常的領(lǐng)域，如收入、成本、費(fèi)用、財務(wù)比率等。2.數(shù)據(jù)可得性與可靠性：必須有可靠的數(shù)據(jù)來源。3.歷史數(shù)據(jù)可用性：有可比的歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)。4.合適的比較基準(zhǔn)：能夠找到相關(guān)且合理的比較基準(zhǔn)。5.預(yù)期波動范圍：預(yù)期結(jié)果之間的波動在正常范圍內(nèi)。實(shí)質(zhì)性分析程序的局限性在于：1.依賴數(shù)據(jù)的可靠性，如果數(shù)據(jù)不可靠，分析結(jié)果無效。2.難以發(fā)現(xiàn)與預(yù)期完全一致但實(shí)際存在錯報的情況。3.對于復(fù)雜的交易或判斷事項(xiàng)，分析程序可能不夠深入。4.需要專業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ê突鶞?zhǔn)。因此，實(shí)質(zhì)性分析程序通常作為細(xì)節(jié)測試的補(bǔ)充，而非唯一程序，當(dāng)分析程序結(jié)果出現(xiàn)異常時，必須執(zhí)行細(xì)節(jié)測試等進(jìn)一步程序。四、綜合案例分析題（1）針對事項(xiàng)（1），注冊會計師李明可以設(shè)計和實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序來測試甲產(chǎn)品原材料采購價格的準(zhǔn)確性？（請至少列舉三種）解析思路：測試采購價格準(zhǔn)確性需要關(guān)注合同條款、審批流程以及最終支付價格?？蓪?shí)施的程序包括：1.抽查采購合同：檢查合同中價格條款、調(diào)整機(jī)制、審批權(quán)限等是否合規(guī)，并核對合同價格與發(fā)票、入庫單是否一致。2.檢查采購訂單和發(fā)票：選取樣本，追查采購訂單上的價格是否依據(jù)合同執(zhí)行，檢查發(fā)票價格是否與訂單、合同一致，關(guān)注是否有異常價格變動及審批記錄。3.執(zhí)行價格差異分析：比較采購發(fā)票價格與市場價（如當(dāng)日市場價、同類產(chǎn)品價格）、合同價或其他基準(zhǔn)的差異，分析差異原因是否合理，關(guān)注是否存在虛假采購或價格虛高。（2）針對事項(xiàng)（2），注冊會計師李明認(rèn)為存貨成本差異率顯著升高可