2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題解析簡(jiǎn)答題大題及答案簡(jiǎn)答題一甲公司與乙公司簽訂了一份買(mǎi)賣(mài)合同，約定甲公司向乙公司購(gòu)買(mǎi)一批貨物，價(jià)款為50萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2025年3月1日前交貨，甲公司應(yīng)在收到貨物后10日內(nèi)付款。同時(shí)，丙公司為甲公司的付款義務(wù)提供連帶責(zé)任保證，保證合同中未約定保證期間。2025年2月25日，乙公司將貨物交付給甲公司，但甲公司經(jīng)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，要求乙公司進(jìn)行換貨。乙公司同意換貨，并于2025年3月10日重新交付了貨物。甲公司對(duì)新交付的貨物驗(yàn)收合格，但在付款期限屆滿(mǎn)后，甲公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由未支付貨款。乙公司于2025年5月1日向甲公司發(fā)出催款通知，甲公司仍未付款。乙公司遂于2025年6月1日將甲公司和丙公司訴至法院，要求甲公司支付貨款50萬(wàn)元及逾期付款利息，丙公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。問(wèn)題1.丙公司的保證期間如何確定？2.乙公司是否有權(quán)要求甲公司支付逾期付款利息？如果有權(quán)，逾期付款利息應(yīng)從何時(shí)開(kāi)始計(jì)算？3.丙公司是否應(yīng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任？為什么？答案1.丙公司保證期間的確定：根據(jù)《民法典》規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)保證期間沒(méi)有約定或者約定不明確的，保證期間為主債務(wù)履行期限屆滿(mǎn)之日起六個(gè)月。在本題中，甲公司應(yīng)在收到貨物后10日內(nèi)付款，乙公司于2025年3月10日重新交付貨物，甲公司驗(yàn)收合格，那么付款期限屆滿(mǎn)日為2025年3月20日。所以丙公司的保證期間為2025年3月20日起六個(gè)月，即至2025年9月20日。2.乙公司是否有權(quán)要求甲公司支付逾期付款利息及起算時(shí)間：乙公司有權(quán)要求甲公司支付逾期付款利息。因?yàn)榧坠驹诟犊钇谙迣脻M(mǎn)后未支付貨款，構(gòu)成違約，根據(jù)《民法典》規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。逾期付款利息屬于甲公司違約給乙公司造成的損失，所以乙公司有權(quán)要求甲公司支付。逾期付款利息應(yīng)從2025年3月21日開(kāi)始計(jì)算。因?yàn)榧坠镜母犊钇谙抻?025年3月20日屆滿(mǎn)，從次日起即構(gòu)成逾期付款，應(yīng)開(kāi)始計(jì)算逾期付款利息。3.丙公司是否應(yīng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任及原因：丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。理由如下：首先，丙公司為甲公司的付款義務(wù)提供連帶責(zé)任保證，根據(jù)連帶責(zé)任保證的規(guī)定，當(dāng)債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)，債權(quán)人可以要求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。其次，乙公司在保證期間內(nèi)（2025年6月1日）將甲公司和丙公司訴至法院，要求丙公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任，符合法律規(guī)定。所以，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。簡(jiǎn)答題二2025年1月，張某、李某、王某三人共同出資設(shè)立了A有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”），張某以貨幣出資30萬(wàn)元，李某以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出資，作價(jià)20萬(wàn)元，王某以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出資，作價(jià)50萬(wàn)元。公司章程規(guī)定，公司注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，股東按照出資比例行使表決權(quán)。2025年5月，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，決定向銀行貸款50萬(wàn)元，期限為1年。銀行要求A公司提供擔(dān)保，張某、李某、王某三人一致同意以A公司的廠(chǎng)房為該筆貸款提供抵押擔(dān)保，并與銀行簽訂了抵押合同，但未辦理抵押登記手續(xù)。2025年8月，王某未經(jīng)張某和李某同意，將其持有的A公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三人趙某。張某和李某得知后，認(rèn)為王某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為侵犯了他們的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，要求行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。問(wèn)題1.李某以機(jī)器設(shè)備出資，應(yīng)辦理哪些手續(xù)？2.A公司與銀行簽訂的抵押合同是否有效？銀行是否享有抵押權(quán)？為什么？3.張某和李某是否有權(quán)行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)？為什么？答案1.李某以機(jī)器設(shè)備出資應(yīng)辦理的手續(xù)：根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。所以，李某以機(jī)器設(shè)備出資，首先要對(duì)該機(jī)器設(shè)備進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，確定其合理的價(jià)值。然后，要將該機(jī)器設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至A公司名下，如辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)變更登記等手續(xù)，以確保該機(jī)器設(shè)備成為公司的財(cái)產(chǎn)。2.A公司與銀行簽訂的抵押合同是否有效及銀行是否享有抵押權(quán)：A公司與銀行簽訂的抵押合同有效。根據(jù)《民法典》規(guī)定，當(dāng)事人之間訂立有關(guān)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的合同，除法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定外，自合同成立時(shí)生效；未辦理物權(quán)登記的，不影響合同效力。在本題中，A公司與銀行簽訂的抵押合同是雙方真實(shí)意思表示，內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，所以抵押合同自成立時(shí)生效。銀行不享有抵押權(quán)。因?yàn)橐越ㄖ锖推渌恋馗街锏炔粍?dòng)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記時(shí)設(shè)立。本題中A公司以廠(chǎng)房為貸款提供抵押擔(dān)保，但未辦理抵押登記手續(xù)，所以銀行不享有抵押權(quán)。3.張某和李某是否有權(quán)行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)及原因：張某和李某有權(quán)行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書(shū)面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書(shū)面通知之日起滿(mǎn)三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購(gòu)買(mǎi)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，協(xié)商確定各自的購(gòu)買(mǎi)比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。本題中，王某未經(jīng)張某和李某同意，將其持有的A公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人趙某，侵犯了張某和李某的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，所以張某和李某有權(quán)行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。簡(jiǎn)答題三2025年4月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份租賃合同，甲企業(yè)將其閑置的一套生產(chǎn)設(shè)備租賃給乙企業(yè)使用，租賃期限為1年，租金為每月5000元，按季支付。合同簽訂后，甲企業(yè)依約將生產(chǎn)設(shè)備交付給乙企業(yè)使用。2025年7月，乙企業(yè)未按約定支付第二季度的租金。甲企業(yè)多次催討無(wú)果后，于2025年8月書(shū)面通知乙企業(yè)，要求乙企業(yè)在10日內(nèi)支付所欠租金，否則將解除租賃合同。乙企業(yè)在收到通知后10日內(nèi)仍未支付租金。2025年9月，甲企業(yè)將該生產(chǎn)設(shè)備出售給了丙企業(yè)，并與丙企業(yè)辦理了所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。丙企業(yè)要求乙企業(yè)立即返還生產(chǎn)設(shè)備，但乙企業(yè)以租賃期限未屆滿(mǎn)為由拒絕返還。問(wèn)題1.甲企業(yè)是否有權(quán)解除與乙企業(yè)的租賃合同？為什么？2.乙企業(yè)拒絕向丙企業(yè)返還生產(chǎn)設(shè)備的理由是否成立？為什么？3.若甲企業(yè)解除與乙企業(yè)的租賃合同，乙企業(yè)應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任？答案1.甲企業(yè)是否有權(quán)解除與乙企業(yè)的租賃合同及原因：甲企業(yè)有權(quán)解除與乙企業(yè)的租賃合同。根據(jù)《民法典》規(guī)定，承租人無(wú)正當(dāng)理由未支付或者遲延支付租金的，出租人可以請(qǐng)求承租人在合理期限內(nèi)支付；承租人逾期不支付的，出租人可以解除合同。在本題中，乙企業(yè)未按約定支付第二季度的租金，經(jīng)甲企業(yè)多次催討無(wú)果后，甲企業(yè)書(shū)面通知乙企業(yè)在10日內(nèi)支付所欠租金，乙企業(yè)在收到通知后10日內(nèi)仍未支付租金，符合上述法律規(guī)定的情形。所以，甲企業(yè)有權(quán)解除與乙企業(yè)的租賃合同。2.乙企業(yè)拒絕向丙企業(yè)返還生產(chǎn)設(shè)備的理由是否成立及原因：乙企業(yè)拒絕向丙企業(yè)返還生產(chǎn)設(shè)備的理由不成立。雖然乙企業(yè)與甲企業(yè)簽訂的租賃合同期限未屆滿(mǎn)，但根據(jù)“買(mǎi)賣(mài)不破租賃”原則存在例外情況。本題中，由于乙企業(yè)違約，甲企業(yè)已依法解除了與乙企業(yè)的租賃合同，此時(shí)租賃關(guān)系已不存在。丙企業(yè)通過(guò)合法的買(mǎi)賣(mài)行為取得了生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)，有權(quán)要求乙企業(yè)返還生產(chǎn)設(shè)備。所以，乙企業(yè)拒絕返還的理由不成立。3.若甲企業(yè)解除與乙企業(yè)的租賃合同，乙企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：若甲企業(yè)解除與乙企業(yè)的租賃合同，乙企業(yè)應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任：首先，乙企業(yè)應(yīng)支付所欠的租金，即第二季度的租金（5000×3=15000元）。其次，乙企業(yè)應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，根據(jù)合同約定或法律規(guī)定，賠償甲企業(yè)因乙企業(yè)違約所遭受的損失，如逾期支付租金的利息損失等。最后，乙企業(yè)應(yīng)立即返還生產(chǎn)設(shè)備給甲企業(yè)（由于設(shè)備已轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，應(yīng)返還給丙企業(yè)），若因乙企業(yè)的使用導(dǎo)致設(shè)備損壞，還應(yīng)承擔(dān)修復(fù)或賠償?shù)呢?zé)任。簡(jiǎn)答題四2025年3月，甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）擬非公開(kāi)發(fā)行股票。本次非公開(kāi)發(fā)行股票的對(duì)象為不超過(guò)10名特定投資者，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的80%。甲公司的控股股東乙公司擬以現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)本次非公開(kāi)發(fā)行股票的部分股份。乙公司在2024年度存在未履行向其他債權(quán)人清償?shù)狡趥鶆?wù)的違約行為，但截至2025年3月，該違約行為已得到妥善解決。甲公司的獨(dú)立董事丙認(rèn)為，本次非公開(kāi)發(fā)行股票可能損害中小股東的利益，要求公司召開(kāi)股東大會(huì)進(jìn)行審議。甲公司董事會(huì)認(rèn)為，本次非公開(kāi)發(fā)行股票屬于董事會(huì)決策范圍，無(wú)需召開(kāi)股東大會(huì)審議。問(wèn)題1.甲公司本次非公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)格是否符合規(guī)定？為什么？2.乙公司存在的違約行為是否影響其參與甲公司本次非公開(kāi)發(fā)行股票的認(rèn)購(gòu)？為什么？3.甲公司董事會(huì)認(rèn)為本次非公開(kāi)發(fā)行股票無(wú)需召開(kāi)股東大會(huì)審議的觀點(diǎn)是否正確？為什么？答案1.甲公司本次非公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)格是否符合規(guī)定及原因：甲公司本次非公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)格符合規(guī)定。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的80%。本題中，甲公司的發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的80%，滿(mǎn)足法律要求，所以發(fā)行價(jià)格符合規(guī)定。2.乙公司存在的違約行為是否影響其參與甲公司本次非公開(kāi)發(fā)行股票的認(rèn)購(gòu)及原因：乙公司存在的違約行為不影響其參與甲公司本次非公開(kāi)發(fā)行股票的認(rèn)購(gòu)。雖然乙公司在2024年度存在未履行向其他債權(quán)人清償?shù)狡趥鶆?wù)的違約行為，但截至2025年3月，該違約行為已得到妥善解決。根據(jù)規(guī)定，若違約行為已得到糾正且不影響發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)狀況和誠(chéng)信狀況等，不構(gòu)成對(duì)其參與認(rèn)購(gòu)的實(shí)質(zhì)性障礙。所以，乙公司可以參與甲公司本次非公開(kāi)發(fā)行股票的認(rèn)購(gòu)。3.甲公司董事會(huì)認(rèn)為本次非公開(kāi)發(fā)行股票無(wú)需召開(kāi)股東大會(huì)審議的觀點(diǎn)是否正確及原因：甲公司董事會(huì)的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)《公司法》和相關(guān)證券法規(guī)規(guī)定，上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票屬于重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)作出決議。雖然董事會(huì)在公司的決策中具有一定的權(quán)力，但對(duì)于涉及公司重大融資等事項(xiàng)，必須由股東大會(huì)進(jìn)行審議。所以，甲公司董事會(huì)認(rèn)為無(wú)需召開(kāi)股東大會(huì)審議的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，本次非公開(kāi)發(fā)行股票應(yīng)召開(kāi)股東大會(huì)進(jìn)行審議。簡(jiǎn)答題五2025年4月，甲商場(chǎng)（一般納稅人）開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，規(guī)定顧客購(gòu)物每滿(mǎn)100元可獲得一張抽獎(jiǎng)券，憑抽獎(jiǎng)券可參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)。獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置為：一等獎(jiǎng)1名，獎(jiǎng)品為價(jià)值5000元的液晶電視一臺(tái)；二等獎(jiǎng)3名，獎(jiǎng)品為價(jià)值2000元的平板電腦一臺(tái)；三等獎(jiǎng)10名，獎(jiǎng)品為價(jià)值500元的電飯煲一臺(tái)?；顒?dòng)期間，共有10000名顧客參與購(gòu)物，共發(fā)放抽獎(jiǎng)券10000張。經(jīng)抽獎(jiǎng)，產(chǎn)生了一等獎(jiǎng)1名，二等獎(jiǎng)3名，三等獎(jiǎng)10名。甲商場(chǎng)為本次抽獎(jiǎng)活動(dòng)承擔(dān)了獎(jiǎng)品的購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用。問(wèn)題1.甲商場(chǎng)發(fā)放抽獎(jiǎng)券的行為是否屬于視同銷(xiāo)售行為？為什么？2.甲商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)獎(jiǎng)品的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？為什么？3.獲得獎(jiǎng)品的顧客是否需要繳納個(gè)人所得稅？如果需要，應(yīng)由誰(shuí)代扣代繳？答案1.甲商場(chǎng)發(fā)放抽獎(jiǎng)券的行為是否屬于視同銷(xiāo)售行為及原因：甲商場(chǎng)發(fā)放抽獎(jiǎng)券的行為不屬于視同銷(xiāo)售行為。視同銷(xiāo)售行為是指在會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算，但在稅收上作為銷(xiāo)售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。甲商場(chǎng)發(fā)放抽獎(jiǎng)券只是一種促銷(xiāo)手段，本身并沒(méi)有發(fā)生商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移，只有當(dāng)顧客憑借抽獎(jiǎng)券中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)品時(shí)，才涉及商品的轉(zhuǎn)移。所以，發(fā)放抽獎(jiǎng)券的行為不屬于視同銷(xiāo)售行為。2.甲商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)獎(jiǎng)品的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣及原因：甲商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)獎(jiǎng)品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等可抵扣項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。甲商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)獎(jiǎng)品是為了開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，屬于正常的，與生產(chǎn)