某某醫(yī)院行政事業(yè)內(nèi)控課件11/27/20252本講內(nèi)容一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制二、收支業(yè)務(wù)控制三、政府采購業(yè)務(wù)控制四、資產(chǎn)控制五、建設(shè)項目控制六、合同控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范11/27/20253業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點選擇風(fēng)險應(yīng)對策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行11/27/20254一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制1.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度2.預(yù)算編制控制3.預(yù)算批復(fù)控制4.預(yù)算執(zhí)行控制5.決算與考評控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范11/27/202551.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度預(yù)算的概念預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績效評價建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時間要求預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評價預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會）決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位7支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）2.預(yù)算編制控制不編制預(yù)算或預(yù)算編制不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位收支缺乏約束，無法保證資金的使用效率管控措施風(fēng)險分析單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制政策

預(yù)算編制歸口審核預(yù)算編審專業(yè)技術(shù)性預(yù)算編制科學(xué)性預(yù)算編制逐級審核預(yù)算編制流程(舉例)

業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門部署預(yù)算編報工作審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算批復(fù)流程(舉例)

業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行3.預(yù)算批復(fù)控制財政預(yù)算批復(fù)和單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致單位資源浪費(fèi)或公共服務(wù)目標(biāo)難以實現(xiàn)風(fēng)險分析建立預(yù)算審批管理制度，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。管控措施4.預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行缺乏力度，沒有按照相關(guān)規(guī)則嚴(yán)格履行相關(guān)審核程序，可能會導(dǎo)致單位支出無法達(dá)到合法合規(guī)風(fēng)險分析單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行管理制度，確保業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動按照既定的支出方向、金額、內(nèi)容和程序得到嚴(yán)格執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。管控措施5.決算與考評控制決算和考評制度不健全，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，財務(wù)信息就無法客觀反映單位的真實情況，也會導(dǎo)致相關(guān)舞弊行為的產(chǎn)生風(fēng)險分析單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。管控措施11/27/202514二、收支業(yè)務(wù)控制1.收入業(yè)務(wù)控制2.支出業(yè)務(wù)控制3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制1.收入業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會計按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請開具收費(fèi)單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費(fèi)主體審批收費(fèi)單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案1.收入業(yè)務(wù)控制收取過程不規(guī)范金額不實私設(shè)小金庫風(fēng)險按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時、足額上繳票款一致及時入賬要求1.收入業(yè)務(wù)控制建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)管理制度加強(qiáng)對收入的分析控制措施2.支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會提出經(jīng)費(fèi)支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執(zhí)行費(fèi)用報銷流程會計核算及分析報告指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門費(fèi)用報銷流程(流程舉例)

業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批<3萬3—10萬>10萬財務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門2.支出業(yè)務(wù)控制合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準(zhǔn)確要求覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項各具特點支出業(yè)務(wù)的特點支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重風(fēng)險2.支出業(yè)務(wù)控制按照支出的業(yè)務(wù)特點來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)理順申請、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限控制措施2.支出業(yè)務(wù)控制合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批財會部門加強(qiáng)對單據(jù)的審核加強(qiáng)會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報告控制措施3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求進(jìn)行論證，制定融資計劃進(jìn)行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例)

業(yè)務(wù)部門財會部門主管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資計劃審批審定審批執(zhí)行融資計劃取得并使用資金融資活動評估是3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制無力償還本息的財務(wù)風(fēng)險主要風(fēng)險建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評價和分析工作控制措施11/27/202526三、政府采購業(yè)務(wù)控制1.政府采購業(yè)務(wù)控制目標(biāo)2.政府采購預(yù)算與計劃管理3.政府采購活動的管理4.政府采購項目的驗收5.政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理6.政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制7.政府采購業(yè)務(wù)安全保密的控制1.政府采購業(yè)務(wù)控制目標(biāo)什么是政府采購業(yè)務(wù)政府采購的定義政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。兩種執(zhí)行模式集中采購非集中采購1.政府采購業(yè)務(wù)控制目標(biāo)政府采購業(yè)務(wù)控制目標(biāo)（五個）采購目標(biāo)合規(guī)合法采購環(huán)節(jié)科學(xué)合理采購資金高效使用采購過程公開公平采購結(jié)果公正廉潔2.政府采購預(yù)算與計劃管理2.1采購預(yù)算的編制與審批2.2采購計劃的編制與審批2.1采購預(yù)算的編制與審批政府采購項目沒有列入財政預(yù)算政府采購項目沒有按照批準(zhǔn)的采購預(yù)算執(zhí)行政府采購項目超過預(yù)算定額風(fēng)險分析堅持預(yù)算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付采購預(yù)算的編制與審核政府采購預(yù)算上報審批管控措施2.2采購計劃的編制與審批缺乏采購計劃，不利于開展采購工作采購計劃與預(yù)算脫節(jié)，影響采購資金安排采購方式不合理，規(guī)避公開招標(biāo)風(fēng)險分析采購計劃編制控制采購計劃審核控制采購計劃審批控制管控措施3.政府采購活動的管理3.1采購需求申請與審核算3.2政府采購方式的選擇3.3政府采購信息的發(fā)布3.1采購需求申請與審核算采購單位的采購需求不真實、不準(zhǔn)確采購需求帶有明顯的傾向性和排他性風(fēng)險分析采購需求登記與上報需求單位負(fù)責(zé)人復(fù)核采購歸口部門審核管控措施3.2政府采購方式的選擇化整為零或者以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購，甚至是采購單位和供應(yīng)商之間串通舞弊。風(fēng)險分析采購單位對采購方式的確定歸口部門審核對采購方式的審核管控措施3.3政府采購信息的發(fā)布單位招標(biāo)投標(biāo)信息中以不合理條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人政府采購信息不真實、虛假或者欺詐內(nèi)容風(fēng)險分析單位內(nèi)部對招標(biāo)文件、中標(biāo)公告的審核采購需求單位的確認(rèn)、本單位負(fù)責(zé)人的審批在指定的媒體上全面、及時地公布管控措施4.政府采購項目的驗收驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符，采購物質(zhì)損失。風(fēng)險分析組織驗收小組對采購合同的履約結(jié)果進(jìn)行驗收。采購合同的驗收方式。驗收結(jié)束后，驗收小組出具驗收報告并簽字加蓋公章。管控措施5.政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理缺乏質(zhì)疑投訴渠道與程序，可能影響單位聲譽(yù)。風(fēng)險分析制定政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的制度與程序。明確相關(guān)崗位在對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)中的職責(zé)。對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)過程建立完整的文檔記錄。管控措施6.政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制對政府采購業(yè)務(wù)記錄缺乏有效控制，可能導(dǎo)致采購信息缺失，影響采購信息的真實性與準(zhǔn)確性。風(fēng)險分析做好采購文件的分類、建檔保管工作。將政府采購合同副本報同級政府采購監(jiān)管部門和有關(guān)部門備案。采購文件的保存期限為從采購結(jié)束之日起至少保存十五年。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進(jìn)行通報。管控措施7.政府采購業(yè)務(wù)安全保密的控制對涉密政府采購項目信息保護(hù)不當(dāng)，導(dǎo)致單位或國家利益受損。風(fēng)險分析建立涉密政府采購項目信息的管理制度。對于涉密政府采購項目，明確非經(jīng)允許，與該項目無關(guān)人員不得接觸或了解該項目相關(guān)信息。對于涉密政府采購項目，簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款，明確保密責(zé)任與業(yè)務(wù)。管控措施11/27/202540四、資產(chǎn)控制1.資產(chǎn)管理2.貨幣資金控制3.實物資產(chǎn)控制4.無形資產(chǎn)控制5.對外投資控制11/27/2025411.資產(chǎn)管理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度合理設(shè)置資產(chǎn)管理崗位單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。11/27/2025422.貨幣資金控制不相容崗位相互分離印鑒章管理銀行賬戶管理貨幣資金核查控制11/27/2025433.實物資產(chǎn)控制分工與授權(quán)控制取得和驗收控制使用和維護(hù)控制處置與轉(zhuǎn)移控制11/27/2025444.無形資產(chǎn)控制無形資產(chǎn)的取得和驗收無形資產(chǎn)的使用和保全無形資產(chǎn)處置11/27/2025455.對外投資控制對外投資的崗位設(shè)置對外投資的決策機(jī)制對外投資的日常監(jiān)控對外投資的處置對外投資的監(jiān)督檢查11/27/202546五、建設(shè)項目控制1.建設(shè)項目控制流程與目標(biāo)2.建設(shè)項目管理總體要求3.工程立項4.工程設(shè)計與概預(yù)算5.工程招標(biāo)6.工程建設(shè)7.工程竣工驗收11/27/2025471.建設(shè)項目控制流程與目標(biāo)建設(shè)項目概念建設(shè)項目控制流程工程立項工程設(shè)計與概預(yù)算工程招標(biāo)工程建設(shè)工程竣工驗收建設(shè)項目控制目標(biāo)11/27/2025482.建設(shè)項目管理總體要求建立內(nèi)部管理制度，明確崗位職責(zé)建立議事決策機(jī)制與審核機(jī)制加強(qiáng)對建設(shè)項目全流程管理3.工程立項建設(shè)項目管理建議書不合規(guī)、不完整；建設(shè)項目缺乏可行性研究，管理評審流于形式；決策失誤或項目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)風(fēng)險分析明確決策程序確保有效執(zhí)行管控措施4.工程設(shè)計與概預(yù)算在初步設(shè)計階段，設(shè)計單位未達(dá)到相關(guān)資質(zhì)要求，初步設(shè)計出現(xiàn)較大疏漏，設(shè)計方案不合理；在施工圖設(shè)計階段，工程造價信息不對稱，概預(yù)算脫離實際，技術(shù)方案未能有效落實。風(fēng)險分析設(shè)計單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn)控制設(shè)計方案審核概預(yù)算控制管控措施5.工程招標(biāo)招標(biāo)人未做到公平、合理，逃避公開招標(biāo)，指定單位設(shè)置資格條件、評標(biāo)規(guī)則等；招標(biāo)人與投標(biāo)人串通，存在暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為；投標(biāo)人與投標(biāo)人私下合作圍標(biāo)；開標(biāo)不公開、不透明。風(fēng)險分析招標(biāo)程序控制項目標(biāo)底編制與審核評標(biāo)程序控制中標(biāo)結(jié)果控制管控措施6.工程建設(shè)任意壓縮工期、盲目趕進(jìn)度；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，現(xiàn)場控制不當(dāng)、項目變更審核不嚴(yán)格；工程物質(zhì)采購、收發(fā)、保管、記錄不完整；工程監(jiān)理不到位；建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時。風(fēng)險分析監(jiān)理控制進(jìn)度價款支付控制資金使用控制工程物質(zhì)采購、驗收和付款控制項目變更控制管控措施7.工程竣工驗收竣工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴(yán)虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或隱匿結(jié)余資金建設(shè)項目未及時結(jié)轉(zhuǎn)風(fēng)險分析竣工決算編制控制竣工決算審核控制竣工決算審計控制竣工驗收控制會計核算與檔案管理控制后評估控制管控措施11/27/202554六、合同控制1.合同控制的總體要求2.合同訂立3.合同履行4.合同結(jié)算5.合同登記6.合同糾紛管理11/27/2025551.合同控制的總體要求合同控制的重要性合同管理流程合同管理的總體要求完善合同管理制度明確崗位設(shè)置與職責(zé)分工統(tǒng)一歸口與分級授權(quán)管理考核與責(zé)任追究11/27/2025562.合同訂立合同調(diào)查合同談判合同擬定合同審批合同簽署11/27/2025573.合同履行合同履行時的控制補(bǔ)充、變更或解除合同時的控制4.合同結(jié)算未按合同規(guī)定期限、金額或方式結(jié)算并支付未審核合同條款直接辦理結(jié)算業(yè)務(wù)或未按照合同條款履約，財務(wù)部門仍對其付款合同付款未經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批風(fēng)險分析財會部門應(yīng)當(dāng)在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)未按合同條款履約或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報