2025年CPA審計(jì)模擬題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。）1.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.銷售與收款循環(huán)中，個別客戶存在虛構(gòu)交易的情形B.采購與付款循環(huán)中，審批職責(zé)未能得到適當(dāng)分離C.被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上，存在舞弊動機(jī)D.倉儲與存貨管理中，存貨盤點(diǎn)程序執(zhí)行存在偏差2.注冊會計(jì)師擬測試某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性。當(dāng)控制測試的結(jié)果無法滿足既定要求時(shí)，注冊會計(jì)師可能采取的措施包括（）。（選擇一項(xiàng)最能體現(xiàn)的措施）A.增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量B.改進(jìn)控制并再次測試其運(yùn)行有效性C.執(zhí)行更詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，不再測試控制3.在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)預(yù)期值與實(shí)際值之間存在重大差異，且無法用經(jīng)營環(huán)境變化或其他已識別因素解釋。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.認(rèn)為該差異可能不重大，無需進(jìn)一步調(diào)查B.增加細(xì)節(jié)測試以驗(yàn)證差異的原因C.將該差異視為審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并評估其對審計(jì)意見的影響D.認(rèn)為實(shí)質(zhì)性分析程序失效，必須放棄該項(xiàng)審計(jì)程序4.下列有關(guān)分析程序的表述中，正確的是（）。A.分析程序只能用于實(shí)質(zhì)性程序，不能用于控制測試B.如果預(yù)期值與實(shí)際值之間不存在差異，則無需進(jìn)一步調(diào)查C.分析程序的結(jié)果總是能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.在風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序的主要目的是了解被審計(jì)單位5.注冊會計(jì)師需要確定樣本規(guī)模。下列因素中，通常會導(dǎo)致注冊會計(jì)師需要增大樣本規(guī)模的是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低B.總體變異性降低C.對總體質(zhì)量的預(yù)期提高D.減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)6.在審計(jì)期末，注冊會計(jì)師尚未實(shí)施審計(jì)程序以識別所有舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果舞弊風(fēng)險(xiǎn)未能被識別，可能導(dǎo)致的后果是（）。A.審計(jì)工作底稿不完整B.審計(jì)證據(jù)不足C.可能發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見D.可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰7.注冊會計(jì)師在對銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，選擇不回函的樣本，若無法獲取替代證據(jù)，可能導(dǎo)致的后果是（）。A.可能導(dǎo)致銀行存款余額存在錯報(bào)B.違反了審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于銀行存款函證的要求C.增加審計(jì)工作的執(zhí)行成本D.無法判斷銀行存款的真實(shí)性8.下列關(guān)于管理層聲明書的表述中，正確的是（）。A.管理層聲明書是注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)中最具說服力的證據(jù)之一B.管理層聲明書能夠替代所有的審計(jì)程序C.注冊會計(jì)師無需對聲明書的內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)判斷D.如果管理層拒絕提供聲明書，注冊會計(jì)師可以直接出具保留意見或否定意見9.在審計(jì)工作底稿中，注冊會計(jì)師記錄了對被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解的程序和結(jié)果。下列做法中，不符合審計(jì)工作底稿編制要求的是（）。A.記錄了解內(nèi)部控制的日期、人員和時(shí)間安排B.記錄獲取的審計(jì)證據(jù)的類型和關(guān)鍵內(nèi)容C.僅記錄結(jié)論，不記錄支持結(jié)論的審計(jì)證據(jù)D.使用恰當(dāng)?shù)乃饕徒徊嫠饕?，便于查?0.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)某項(xiàng)資產(chǎn)減值損失。如果該錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.提請被審計(jì)單位管理層調(diào)整，否則出具保留意見B.獲取管理層書面聲明，承諾將進(jìn)行調(diào)整C.如果管理層拒絕調(diào)整，直接出具否定意見D.評估該錯報(bào)對審計(jì)意見的影響，并可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將所有正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）11.注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況和經(jīng)營環(huán)境，有助于識別和評估哪些風(fēng)險(xiǎn)？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.人力資源風(fēng)險(xiǎn)12.下列關(guān)于控制測試的表述中，正確的有（）。A.控制測試的目的是評估控制運(yùn)行的有效性B.控制測試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的類型和范圍C.如果控制測試未通過，注冊會計(jì)師必須執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序D.控制測試可以提供有關(guān)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)13.注冊會計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，可能使用的工具包括（）。A.比率分析B.趨勢分析C.統(tǒng)計(jì)分析D.詢問管理層14.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師可能遇到的困難包括（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.管理層缺乏合作態(tài)度C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱D.不可預(yù)見的經(jīng)營環(huán)境變化15.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）。A.函證是獲取銀行存款存在性證據(jù)的重要程序B.函證可以提供有關(guān)應(yīng)收賬款真實(shí)性的證據(jù)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證過程保持控制D.函證回函是注冊會計(jì)師獲取的內(nèi)部證據(jù)16.評估會計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.會計(jì)估計(jì)的作出過程B.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性C.作出會計(jì)估計(jì)的模型或方法是否恰當(dāng)D.會計(jì)估計(jì)的變動趨勢17.在審計(jì)特殊項(xiàng)目時(shí)，注冊會計(jì)師可能遇到的挑戰(zhàn)包括（）。A.缺乏相關(guān)行業(yè)知識B.交易復(fù)雜性高C.信息披露不充分D.適用的審計(jì)準(zhǔn)則不明確18.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理已識別的錯報(bào)？（）A.評估錯報(bào)的單獨(dú)或匯總影響B(tài).與管理層討論錯報(bào)的性質(zhì)和原因C.必要時(shí)，要求管理層進(jìn)行調(diào)整D.重新評估已執(zhí)行審計(jì)程序的有效性19.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰、完整地反映審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為10年D.審計(jì)工作底稿的編制責(zé)任由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員共同承擔(dān)20.在審計(jì)報(bào)告日，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊會計(jì)師可能采取的措施包括（）。A.出具保留意見B.出具否定意見C.出具無法表示意見D.拒絕提供審計(jì)報(bào)告三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）21.簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。22.注冊會計(jì)師計(jì)劃測試采購與付款循環(huán)中“采購訂單經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)”這一控制的運(yùn)行有效性。請描述注冊會計(jì)師可能執(zhí)行的控制測試程序。23.什么是實(shí)質(zhì)性分析程序？在哪些情況下，注冊會計(jì)師可能更傾向于使用實(shí)質(zhì)性分析程序？24.請簡述審計(jì)工作底稿的主要作用。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行分析和回答。）25.甲公司是一家制造企業(yè)，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)：*甲公司采用手工系統(tǒng)處理采購業(yè)務(wù)。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的采購申請編制采購訂單，采購訂單經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后送交供應(yīng)商。*倉庫根據(jù)收貨單驗(yàn)收貨物，并將驗(yàn)收單送交采購部和財(cái)務(wù)部。*財(cái)務(wù)部根據(jù)采購訂單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票核對無誤后，編制付款憑證。*甲公司管理層認(rèn)為，采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制在于采購訂單的授權(quán)批準(zhǔn)和付款憑證的編制。*注冊會計(jì)師計(jì)劃對甲公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，并執(zhí)行相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。要求：*假設(shè)注冊會計(jì)師初步評估認(rèn)為甲公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，請指出甲公司采購與付款循環(huán)中存在的重大缺陷（至少指出兩個）。*針對上述缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些控制測試程序來評估內(nèi)部控制的有效性？*假設(shè)控制測試的結(jié)果表明內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)采購價(jià)格過高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些針對應(yīng)付賬款余額的實(shí)質(zhì)性程序？26.乙公司是一家零售企業(yè)，主要銷售服裝和鞋類產(chǎn)品。注冊會計(jì)師在審計(jì)乙公司2024年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：*乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。期末，乙公司對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并編制存貨盤點(diǎn)表。*注冊會計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在損壞、過時(shí)或被盜竊的情況。*乙公司管理層解釋稱，存貨盤點(diǎn)由倉庫管理員負(fù)責(zé)，盤點(diǎn)過程中存在一些不可避免的差異，且公司有相應(yīng)的存貨毀損和盤盈處理程序。*乙公司2024年存貨周轉(zhuǎn)率較2023年有所下降，但管理層認(rèn)為這是由于2024年季節(jié)性因素和促銷活動導(dǎo)致的正常變化。*注冊會計(jì)師獲取了乙公司2024年12月1日至31日的銷售和采購數(shù)據(jù)，并計(jì)劃使用實(shí)質(zhì)性分析程序評估存貨余額的合理性。要求：*注冊會計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面？*針對乙公司存貨存在毀損、過時(shí)或被盜竊的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？*注冊會計(jì)師在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序評估存貨余額合理性時(shí)，可能使用哪些分析方法？請舉例說明。*如果實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果表明存貨余額可能存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步調(diào)查？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.C4.B5.A6.C7.A8.A9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C12.A,B,D13.A,B,C14.A,B,C,D15.A,C16.A,B,C,D17.A,B,C,D18.A,B,C,D19.A,B,C20.A,B,C三、簡答題21.注冊會計(jì)師通過詢問管理層和員工、分析管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)、考慮被審計(jì)單位的外部環(huán)境、評價(jià)舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)的可能性、識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素等方式識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)。評估時(shí)，考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)，以及評估出的風(fēng)險(xiǎn)是否具有特定性質(zhì)。22.注冊會計(jì)師可能檢查采購申請的授權(quán)記錄、采購訂單的審批流程和記錄，例如，抽查采購訂單樣本，檢查其是否經(jīng)過適當(dāng)層級的授權(quán)批準(zhǔn)，并核對采購訂單與采購申請、合同等文件的一致性。23.實(shí)質(zhì)性分析程序是通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目合理性的一種審計(jì)程序。當(dāng)存在大量交易、數(shù)據(jù)之間具有內(nèi)在聯(lián)系、能夠預(yù)期數(shù)據(jù)之間存在的合理關(guān)系，且樣本規(guī)模足夠大時(shí)，注冊會計(jì)師可能更傾向于使用實(shí)質(zhì)性分析程序。24.審計(jì)工作底稿的主要作用是記錄和反映審計(jì)工作的過程、方法、結(jié)果和結(jié)論，提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見，并作為未來審計(jì)工作的參考。四、綜合題25.要求：*甲公司采購與付款循環(huán)中存在的重大缺陷（至少兩個）：*缺陷1：缺乏獨(dú)立檢查采購訂單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相符的程序。這可能導(dǎo)致采購價(jià)格過高、數(shù)量錯誤或收到的貨物與訂單不符等問題未能被發(fā)現(xiàn)。*缺陷2：缺乏對付款憑證編制的獨(dú)立審核程序。這可能導(dǎo)致付款錯誤、重復(fù)付款或付款給未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商等問題未能被發(fā)現(xiàn)。*針對上述缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的控制測試程序：*針對缺陷1：抽查采購訂單，檢查其是否與驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行核對；檢查財(cái)務(wù)部是否根據(jù)核對無誤的文件編制付款憑證。*針對缺陷2：抽查付款憑證，檢查其是否經(jīng)過適當(dāng)層級的審核批準(zhǔn)；檢查付款憑證與采購訂單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票是否一致。*針對內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)采購價(jià)格過高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的針對應(yīng)付賬款余額的實(shí)質(zhì)性程序：*對應(yīng)付賬款進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，特別是對金額較大或變動異常的應(yīng)付賬款，檢查其是否經(jīng)過適當(dāng)審批，價(jià)格是否合理。*運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，比較應(yīng)付賬款余額與采購金額、付款金額等數(shù)據(jù)，評估應(yīng)付賬款余額的合理性。26.要求：*注冊會計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注的方面：*關(guān)注存貨的存放狀況，例如，是否堆放整齊、是否易于盤點(diǎn)。*關(guān)注存貨的標(biāo)識，例如，是否每個存貨都有清晰的標(biāo)識，以便于識別和盤點(diǎn)。*關(guān)注存貨的計(jì)價(jià)方法，例如，是否采用永續(xù)盤存制。*關(guān)注盤