經(jīng)濟師資格考試初級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)模擬17一、稅收基本理論稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品和國民收入分配的一種形式。稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，這"三性"是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的基本標(biāo)志。稅收作為國家財政收入的主要來源，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用。稅收是組織財政收入的主要手段，為國家提供必要的財力保障；稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，通過稅種設(shè)置、稅率調(diào)整等手段影響資源配置和收入分配；再次，稅收是國家實施宏觀調(diào)控的重要工具，能夠有效調(diào)節(jié)社會總供給和總需求的關(guān)系。二、稅收分類按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為不同的類型：1.按征稅對象分類：可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，如增值稅、消費稅；所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，如企業(yè)所得稅、個人所得稅；財產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅收，如房產(chǎn)稅、車船稅；行為稅是以納稅人的特定行為為征稅對象的稅收，如印花稅、車輛購置稅；資源稅是以開發(fā)和利用自然資源為征稅對象的稅收，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。2.按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：可分為直接稅和間接稅。直接稅是指納稅人不能將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人，由納稅人直接承擔(dān)的稅收，如所得稅、財產(chǎn)稅；間接稅是指納稅人可以將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人，最終由消費者承擔(dān)的稅收，如增值稅、消費稅。3.按稅收管理和使用權(quán)限分類：可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅是指由中央政府征收和管理，收入歸中央政府支配的稅收；地方稅是指由地方政府征收和管理，收入歸地方政府支配的稅收；中央地方共享稅是指由中央政府征收，收入由中央和地方政府按比例分享的稅收。三、稅收原則1.財政原則：稅收必須保證國家財政收入的需要，為國家提供充足的財力保障。這一原則要求稅收制度設(shè)計應(yīng)當(dāng)考慮財政收入的穩(wěn)定性、充足性和適度性，既要滿足國家履行職能的需要，又不能過度加重納稅人負(fù)擔(dān)。2.經(jīng)濟原則：稅收應(yīng)當(dāng)有利于促進經(jīng)濟發(fā)展，避免對經(jīng)濟活動產(chǎn)生負(fù)面影響。具體包括：效率原則：稅收制度應(yīng)當(dāng)盡量減少對市場資源配置的干擾，降低稅收的超額負(fù)擔(dān)；中性原則：稅收應(yīng)當(dāng)保持中性，避免對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品產(chǎn)生歧視性影響；適度原則：稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)適度，既要保證財政收入，又要考慮納稅人的承受能力。3.公平原則：稅收負(fù)擔(dān)的分配應(yīng)當(dāng)公平合理，包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指經(jīng)濟狀況相同或相似的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)；縱向公平是指經(jīng)濟狀況不同的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)，能力強者多納稅，能力弱者少納稅。4.管理原則：稅收制度應(yīng)當(dāng)便于征收管理，降低征納成本。具體包括：確定性原則：稅收法規(guī)應(yīng)當(dāng)明確、具體，便于納稅人理解和遵守；便利性原則：稅收征管程序應(yīng)當(dāng)簡便，方便納稅人履行納稅義務(wù)；成本效益原則：稅收征管成本應(yīng)當(dāng)合理，征管效率應(yīng)當(dāng)較高。四、稅收制度構(gòu)成要素1.納稅人：又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。納稅人應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定及時、足額地繳納稅款。2.征稅對象：又稱課稅對象，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。征稅對象可以是商品、勞務(wù)、所得、財產(chǎn)、行為或資源等。3.稅目：是征稅對象的具體項目，是征稅對象在內(nèi)容上的具體化。設(shè)置稅目的目的是為了明確征稅范圍，貫徹國家政策，體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。4.稅率：是稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入的多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重。稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種形式。5.納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。正確確定納稅環(huán)節(jié)，對于保證財政收入、平衡稅收負(fù)擔(dān)、促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。6.納稅期限：是指稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的期限。納稅期限的確定應(yīng)當(dāng)考慮稅收收入的需要和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點，既要保證財政收入的及時性，又要便于納稅人合理安排資金。7.減稅免稅：是指稅法規(guī)定的對某些納稅人或征稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)惠措施。減稅免稅是稅收政策的重要組成部分，對于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、促進經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配具有重要作用。五、稅收征管體系1.稅務(wù)登記管理：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記管理的一項制度。納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等類型，是納稅人履行納稅義務(wù)的前提條件。2.賬簿憑證管理：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。賬簿憑證管理是稅收征管的基礎(chǔ)工作，對于準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額、防止偷逃稅款具有重要作用。3.納稅申報管理：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)。4.稅款征收管理：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。5.稅務(wù)檢查管理：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行稅務(wù)檢查，納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)加強稅收征管、維護稅收秩序的重要手段。六、稅收法律責(zé)任稅收法律責(zé)任是稅收法律制度的重要組成部分，對于維護稅收秩序、保障稅收收入具有重要作用。稅收法律責(zé)任主要包括：1.行政責(zé)任：納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任。行政處罰措施包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。稅務(wù)機關(guān)在實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)遵循合法、公正、公開的原則。2.刑事責(zé)任：納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。稅收犯罪主要包括偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪等。對于稅收犯罪行為，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國刑法》的規(guī)定追究刑事責(zé)任。3.救濟途徑：納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟是納稅人、扣繳義務(wù)人維