2025年注冊會計師《審計》考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.注冊會計師計劃執(zhí)行的風(fēng)險評估程序，其目的是（）。A.識別財務(wù)報表所有可能存在的重大錯報B.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出審計結(jié)論C.評估控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍2.在審計過程中，如果注冊會計師計劃依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則其必須（）。A.減少進一步審計程序的數(shù)量B.執(zhí)行更多的控制測試C.執(zhí)行更詳細(xì)的實質(zhì)性程序D.獲得管理層關(guān)于內(nèi)部控制的書面聲明3.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性B.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量C.只有關(guān)聯(lián)性，沒有可靠性的審計證據(jù)不能被視為充分D.審計證據(jù)的質(zhì)量受到其來源和性質(zhì)的影響4.當(dāng)使用審計抽樣方法進行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師確定可接受抽樣風(fēng)險的水平通常取決于（）。A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模B.財務(wù)報表項目的金額C.可容忍錯報的大小D.審計時間和成本預(yù)算5.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接將這些存貨的價值記入“未記錄存貨”項目B.提請管理層在財務(wù)報表中充分披露該事項C.確定這些存貨對財務(wù)報表整體的影響，并考慮是否需要調(diào)整審計意見類型D.增加監(jiān)盤程序的范圍，以確認(rèn)毀損或陳舊過時的存貨金額6.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的是（）。A.所有關(guān)聯(lián)方交易都必然存在利益沖突，需要無條件予以拒絕B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有關(guān)聯(lián)方交易保持職業(yè)懷疑C.如果關(guān)聯(lián)方交易未在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露，注冊會計師可以直接出具保留意見的審計報告D.管理層負(fù)責(zé)識別所有關(guān)聯(lián)方，注冊會計師無需進行識別7.會計估計相關(guān)的審計目標(biāo)通常包括（）。A.會計估計是否已作出，且得到管理層的認(rèn)可B.會計估計所依據(jù)的假設(shè)是否合理C.會計估計的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团禗.以上所有8.當(dāng)被審計單位處于持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮的情況下，注冊會計師需要執(zhí)行的工作包括（）。A.與治理層溝通對持續(xù)經(jīng)營能力的評估B.考慮管理層編制財務(wù)報表所依據(jù)的假設(shè)的合理性C.評估被審計單位編制現(xiàn)金流量預(yù)測的能力和結(jié)果D.以上所有9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿應(yīng)清晰反映審計軌跡，便于復(fù)核C.審計工作底稿的編制和保管責(zé)任主要由項目組負(fù)責(zé)人承擔(dān)D.審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起對集團審計業(yè)務(wù)為三年，對非集團審計業(yè)務(wù)為五年10.某公司本期銷售收入大幅增長，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，注冊會計師對此情況應(yīng)特別關(guān)注的是（）。A.銷售收入的真實性B.應(yīng)收賬款的存在性和計價準(zhǔn)確性C.收入確認(rèn)政策的變更D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的充分性二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列哪些因素可能影響注冊會計師對審計證據(jù)可靠性的評估？（）A.審計證據(jù)的來源B.審計證據(jù)的獲取方式C.審計證據(jù)的形式（如口頭證據(jù)、書面證據(jù)）D.審計證據(jù)本身的質(zhì)量（如是否經(jīng)過他人驗證）2.在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。A.測試目標(biāo)B.可接受錯報C.可容忍錯報D.抽樣方法的選擇3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制旨在合理保證財務(wù)報告的可靠性B.內(nèi)部控制是由被審計單位治理層、管理層和其他員工實現(xiàn)的流程和程序C.控制活動是內(nèi)部控制的要素之一，旨在幫助實現(xiàn)控制目標(biāo)D.內(nèi)部控制只能提供合理保證，不能提供絕對保證4.注冊會計師在執(zhí)行采購與付款循環(huán)的審計程序時，可能涉及的風(fēng)險評估程序包括（）。A.詢問管理層和采購、付款部門人員關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況B.測試與采購相關(guān)的內(nèi)部控制程序的有效性C.檢查采購訂單、驗收單和發(fā)票D.評估采購和付款循環(huán)的復(fù)雜程度和風(fēng)險水平5.下列關(guān)于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險的表述中，正確的有（）。A.這種風(fēng)險通常更具有隱蔽性，難以發(fā)現(xiàn)B.注冊會計師需要設(shè)計和實施特定的審計程序來應(yīng)對這種風(fēng)險C.治理層的監(jiān)督有效性直接影響這種風(fēng)險的大小D.如果存在這種風(fēng)險，注冊會計師可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)6.在審計現(xiàn)金流量表時，注冊會計師可能執(zhí)行的審計程序包括（）。A.測試現(xiàn)金收支的完整性B.測試現(xiàn)金收支的準(zhǔn)確性C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.評估現(xiàn)金流量預(yù)測的合理性7.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有（）。A.審計報告應(yīng)當(dāng)清晰表達注冊會計師對財務(wù)報表整體的意見B.如果存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的強調(diào)事項段中予以說明C.當(dāng)存在持續(xù)經(jīng)營重大疑慮時，注冊會計師可能出具帶強調(diào)事項段或只有強調(diào)事項段的無保留意見審計報告D.如果注冊會計師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能出具保留意見或無法表示意見的審計報告8.會計估計通常具有不確定性，注冊會計師在審計會計估計時需要關(guān)注的事項包括（）。A.會計估計作出是否恰當(dāng)B.會計估計所依據(jù)的假設(shè)是否合理C.會計估計的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团禗.管理層是否充分披露了與會計估計相關(guān)的風(fēng)險9.在審計過程中，注冊會計師可能遇到的困難包括（）。A.獲取的審計證據(jù)不夠充分、適當(dāng)B.管理層不配合審計工作C.被審計單位的業(yè)務(wù)過于復(fù)雜D.審計時間和成本限制10.下列關(guān)于信息系統(tǒng)對審計的影響的表述中，正確的有（）。A.信息系統(tǒng)可以提高被審計單位業(yè)務(wù)處理效率和準(zhǔn)確性，但也可能產(chǎn)生自動化控制風(fēng)險B.注冊會計師需要了解被審計單位的信息系統(tǒng)，以評估其對審計的影響C.信息系統(tǒng)可能改變審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.注冊會計師需要考慮利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)提高審計效率和效果三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，全面回答問題，不必寫出計算過程。）1.簡述注冊會計師在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑。2.在審計銷售與收款循環(huán)時，注冊會計師通常關(guān)注哪些主要的重大錯報風(fēng)險？3.請簡述審計工作底稿的主要作用。4.當(dāng)被審計單位使用計算機信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常需要執(zhí)行哪些審計程序來了解信息系統(tǒng)及其控制？四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請根據(jù)題目要求和提供的資料，結(jié)合審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，綜合運用所學(xué)知識，系統(tǒng)、有邏輯地回答問題。）題目一：XYZ公司是一家制造業(yè)上市公司，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師李明正在執(zhí)行XYZ公司2024年度財務(wù)報表的審計工作。在審計過程中，李明注意到以下事項：(1)XYZ公司2024年銷售收入較2023年增長30%，達到5000萬元，但應(yīng)收賬款余額也大幅增長至3000萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2023年的8次下降至6次。(2)XYZ公司采用手工系統(tǒng)進行銷售收款業(yè)務(wù)處理。銷售部門根據(jù)銷售訂單開具銷售發(fā)票，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票和客戶回款確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款。(3)在測試應(yīng)收賬款時，李明發(fā)現(xiàn)一筆金額為50萬元的應(yīng)收賬款自2024年1月1日起已逾期超過12個月，但XYZ公司尚未計提壞賬準(zhǔn)備。(4)XYZ公司管理層認(rèn)為，由于A產(chǎn)品市場需求旺盛，且公司擁有穩(wěn)定的客戶群和良好的信用政策，因此應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險很低。(5)在與XYZ公司管理層溝通時，李明了解到管理層對收入確認(rèn)政策進行了變更，將收入確認(rèn)時點由發(fā)貨日提前至開票日，且變更未經(jīng)董事會批準(zhǔn)。yêuc?u:基于上述信息，請分別回答以下問題：(1)針對事項(1)，李明應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些與銷售和收款循環(huán)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險？(2)針對事項(2)，請簡述XYZ公司銷售收款業(yè)務(wù)流程中的主要控制點。(3)針對事項(3)，李明應(yīng)當(dāng)如何進一步審計程序以評估該應(yīng)收賬款是否存在重大錯報？(4)針對事項(4)，李明對管理層關(guān)于應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險的評估應(yīng)持何種態(tài)度？他應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計程序來應(yīng)對與應(yīng)收賬款壞賬相關(guān)的風(fēng)險？(5)針對事項(5)，李明對收入確認(rèn)政策變更應(yīng)當(dāng)如何處理？題目二：WXYZ公司是一家私營公司，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)。注冊會計師張強正在執(zhí)行WXYZ公司2024年度財務(wù)報表的審計工作。WY公司采用計算機信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，其財務(wù)報告采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制。在審計過程中，張強注意到以下事項：(1)WXYZ公司2024年度存貨周轉(zhuǎn)率較低，為3次，且存貨賬面價值占流動資產(chǎn)的比例較高。張強了解到WY公司2024年購入了一大批用于未來銷售的存貨，且該批存貨的跌價風(fēng)險較高。(2)WXYZ公司的內(nèi)部控制較為薄弱，特別是采購和付款環(huán)節(jié)。管理層表示，由于公司規(guī)模較小，難以建立完善的內(nèi)部控制體系。(3)在測試采購與付款循環(huán)時，張強發(fā)現(xiàn)部分采購訂單未經(jīng)適當(dāng)審批，且部分供應(yīng)商的發(fā)票未經(jīng)驗收即被付款。(4)WXYZ公司管理層編制了2024年度現(xiàn)金流量預(yù)測，預(yù)測未來12個月內(nèi)公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)。(5)張強在審計過程中發(fā)現(xiàn)WY公司2023年度存在一項重大錯報，且XYZ公司尚未進行更正。yêuc?u:基于上述信息，請分別回答以下問題：(1)針對事項(1)，張強應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計程序來評估存貨是否存在重大錯報？（請至少列舉三種）(2)針對事項(2)，盡管WY公司內(nèi)部控制薄弱，張強仍然需要執(zhí)行哪些審計程序來應(yīng)對采購與付款循環(huán)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險？(3)針對事項(3)，請簡述張強在測試采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制時可能采用的方法。(4)針對事項(4)，張強應(yīng)當(dāng)如何評估管理層現(xiàn)金流量預(yù)測的合理性？他應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計程序來應(yīng)對與現(xiàn)金流量相關(guān)的風(fēng)險？(5)鑒于事項(5)，張強在執(zhí)行2024年度審計時，應(yīng)當(dāng)如何考慮2023年度未更正錯報的影響？---試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.A4.C5.C6.B7.D8.D9.C10.D二、多項選擇題1.A,B,C,D2.A,B,C3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、簡答題1.注冊會計師通過保持質(zhì)疑的態(tài)度來審視信息，應(yīng)警惕可能存在的錯誤或舞弊風(fēng)險，不輕信管理層的陳述，通過實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論，并在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑。2.銷售與收款循環(huán)的主要重大錯報風(fēng)險通常包括：銷售交易的發(fā)生和完整性、銷售價格的準(zhǔn)確性、銷售收入的確認(rèn)時點和基礎(chǔ)、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和存在性、壞賬準(zhǔn)備計提的充分性等。3.審計工作底稿的主要作用包括：記錄審計過程、提供審計證據(jù)、支持審計結(jié)論、便于審計復(fù)核、滿足法規(guī)要求等。4.了解信息系統(tǒng)及其控制，注冊會計師通常需要執(zhí)行：了解信息系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)以及它們是如何相互作用的，了解信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制，測試關(guān)鍵控制的運行有效性，評估信息系統(tǒng)風(fēng)險對審計的影響。四、綜合題題目一：(1)銷售收入增長過快可能導(dǎo)致銷售交易的發(fā)生或完整性風(fēng)險；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降可能表明存在銷售收入的確認(rèn)風(fēng)險、應(yīng)收賬款的存在或準(zhǔn)確性風(fēng)險以及壞賬風(fēng)險；管理層對壞賬風(fēng)險的評估可能不客觀，增加了壞賬準(zhǔn)備的計提風(fēng)險。(2)主要控制點包括：信用批準(zhǔn)、銷售訂單的授權(quán)、銷售發(fā)票的開具、發(fā)貨的確認(rèn)、收款的記錄等。(3)李明可以檢查與該應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、發(fā)貨單、銷售發(fā)票、客戶付款記錄等，以驗證其存在性和準(zhǔn)確性；檢查XYZ公司計提壞賬準(zhǔn)備的政策和程序，以及管理層對該應(yīng)收賬款的評估過程。(4)李明應(yīng)保持職業(yè)懷疑，不能僅依賴管理層的評估；應(yīng)執(zhí)行實質(zhì)性程序，如檢查逾期應(yīng)收賬款的賬齡分析表、測試計提壞賬準(zhǔn)備的方