會(huì)計(jì)實(shí)操文庫55/55做賬實(shí)操-光伏發(fā)電公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、項(xiàng)目籌建與資本投入(10個(gè))1.股東貨幣出資借：銀行存款100,000,000貸：實(shí)收資本-XX股東80,000,000資本公積-資本溢價(jià)20,000,000（如有溢價(jià)）2.股東非貨幣出資(設(shè)備/土地)借：固定資產(chǎn)-光伏設(shè)備20,000,000無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)5,000,000貸：實(shí)收資本-XX股東25,000,0003.取得銀行貸款借：銀行存款80,000,000貸：長期借款-本金80,000,0004.支付項(xiàng)目前期費(fèi)用(可研、環(huán)評(píng))借：管理費(fèi)用-前期費(fèi)用500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30,000貸：銀行存款530,0005.租賃土地建設(shè)電站(租期20年)借：長期待攤費(fèi)用-土地租賃費(fèi)3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)270,000貸：銀行存款3,270,0006.土地租金按月攤銷借：制造費(fèi)用-土地租賃費(fèi)12,500(300萬÷20÷12)貸：長期待攤費(fèi)用-土地租賃費(fèi)12,5007.購入辦公設(shè)備借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13,000貸：銀行存款113,0008.計(jì)提辦公設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1,667(10萬÷5÷12)貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備1,6679.支付員工培訓(xùn)費(fèi)(GMP/安全培訓(xùn))借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,000貸：銀行存款53,00010.設(shè)立項(xiàng)目專項(xiàng)賬戶借：銀行存款-光伏項(xiàng)目專戶5,000,000貸：銀行存款5,000,000二、電站建設(shè)成本歸集(20個(gè))11.購入光伏組件(核心設(shè)備)借：工程物資-光伏組件30,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,900,000貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商33,900,00012.購入逆變器、支架等設(shè)備借：工程物資-逆變器5,000,000工程物資-支架系統(tǒng)3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,040,000貸：銀行存款9,040,00013.領(lǐng)用設(shè)備用于電站建設(shè)借：在建工程-光伏電站-設(shè)備38,000,000貸：工程物資-光伏組件30,000,000工程物資-逆變器5,000,000工程物資-支架系統(tǒng)3,000,00014.支付建筑安裝工程款借：在建工程-光伏電站-安裝工程10,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)900,000(9%稅率)貸：銀行存款10,900,00015.支付土地平整費(fèi)借：在建工程-光伏電站-土地費(fèi)用1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)90,000貸：銀行存款1,090,00016.支付監(jiān)理費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)借：在建工程-光伏電站-待攤支出500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30,000貸：銀行存款530,00017.建設(shè)期間借款利息資本化借：在建工程-光伏電站-利息支出2,000,000貸：應(yīng)付利息2,000,00018.分?jǐn)偞龜傊С鲋粮鞒杀卷?xiàng)目借：在建工程-光伏電站-設(shè)備300,000在建工程-光伏電站-安裝工程150,000在建工程-光伏電站-土地費(fèi)用50,000貸：在建工程-光伏電站-待攤支出500,00019.電站完工驗(yàn)收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-光伏電站51,000,000貸：在建工程-光伏電站-設(shè)備38,300,000在建工程-光伏電站-安裝工程10,150,000在建工程-光伏電站-土地費(fèi)用1,050,00020.計(jì)提電站固定資產(chǎn)折舊(年限25年,殘值率5%)年折舊額=5100萬×(1-5%)÷25=1,938,000元月折舊額=1,938,000÷12=161,500元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)161,500貸：累計(jì)折舊-光伏電站161,50021.支付電站并網(wǎng)接入費(fèi)借：固定資產(chǎn)-其他設(shè)備2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)180,000貸：銀行存款2,180,00022.購入監(jiān)控系統(tǒng)(智能化管理)借：固定資產(chǎn)-監(jiān)控系統(tǒng)1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)130,000貸：銀行存款1,130,00023.監(jiān)控系統(tǒng)按月折舊借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)13,889(100萬÷6÷12)貸：累計(jì)折舊-監(jiān)控系統(tǒng)13,88924.支付電站標(biāo)識(shí)、圍欄等輔助設(shè)施費(fèi)借：固定資產(chǎn)-輔助設(shè)施500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65,000貸：銀行存款565,00025.輔助設(shè)施按月折舊借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)6,944(50萬÷6÷12)貸：累計(jì)折舊-輔助設(shè)施6,94426.光伏電站局部改造(費(fèi)用化)借：制造費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39,000貸：銀行存款339,00027.光伏電站技術(shù)升級(jí)(資本化)借：在建工程-光伏電站改造1,000,000累計(jì)折舊-光伏電站500,000貸：固定資產(chǎn)-光伏電站1,500,00028.技術(shù)升級(jí)改造支出借：在建工程-光伏電站改造800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)104,000貸：銀行存款904,00029.改造完成轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)-光伏電站1,800,000貸：在建工程-光伏電站改造1,800,00030.計(jì)提改造后電站折舊(重新計(jì)算)月折舊額=(新原值-累計(jì)折舊)×(1-殘值率)÷剩余使用年限÷12三、電站運(yùn)營成本核算(25個(gè))31.支付日常巡檢費(fèi)用借：制造費(fèi)用-巡檢費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,800(6%稅率)貸：銀行存款31,80032.購入備品備件借：原材料-備品備件100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13,000貸：銀行存款113,00033.領(lǐng)用備品備件維修設(shè)備借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)20,000貸：原材料-備品備件20,00034.支付專業(yè)維護(hù)外包費(fèi)借：制造費(fèi)用-外包維護(hù)費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,000(6%稅率)貸：銀行存款106,00035.計(jì)提運(yùn)維人員工資借：制造費(fèi)用-工資150,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150,00036.計(jì)提運(yùn)維人員社保及公積金借：制造費(fèi)用-社保費(fèi)45,000(工資30%)制造費(fèi)用-公積金15,000(工資10%)貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)45,000應(yīng)付職工薪酬-公積金15,00037.支付電站水電費(fèi)(不含發(fā)電用水)借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,500貸：銀行存款56,50038.支付設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)借：制造費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4,800(6%稅率)貸：銀行存款84,80039.支付環(huán)境監(jiān)測(cè)費(fèi)(環(huán)保合規(guī))借：制造費(fèi)用-環(huán)保監(jiān)測(cè)費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,800(6%稅率)貸：銀行存款31,80040.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷(土地使用權(quán))借：制造費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷20,833(500萬÷20÷12)貸：累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)20,83341.計(jì)提長期待攤費(fèi)用攤銷(如前期費(fèi)用)借：制造費(fèi)用-長期待攤費(fèi)用攤銷10,000貸：長期待攤費(fèi)用-前期費(fèi)用10,00042.支付電站保安、保潔等外包服務(wù)費(fèi)借：制造費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,200(6%稅率)貸：銀行存款21,20043.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(設(shè)備老化/技術(shù)淘汰)借：資產(chǎn)減值損失500,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-光伏電站500,00044.設(shè)備報(bào)廢處理(以逆變器為例)轉(zhuǎn)入清理:借：固定資產(chǎn)清理200,000累計(jì)折舊800,000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100,000貸：固定資產(chǎn)-逆變器1,100,00045.支付設(shè)備報(bào)廢清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,800(6%稅率)貸：銀行存款31,80046.取得設(shè)備報(bào)廢殘值收入借：銀行存款50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6,500(13%稅率)貸：固定資產(chǎn)清理56,50047.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損益凈損失:借：營業(yè)外支出-處置損失173,500貸：固定資產(chǎn)清理173,500凈收益:借：固定資產(chǎn)清理50,000貸：營業(yè)外收入-處置收益50,00048.支付電站綠化、美化費(fèi)用借：管理費(fèi)用-綠化費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)900(9%稅率)貸：銀行存款10,90049.支付電站通訊、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用借：制造費(fèi)用-通訊費(fèi)5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)300(6%稅率)貸：銀行存款5,30050.支付消防、安全設(shè)施維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用-安全費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,200(6%稅率)貸：銀行存款21,20051.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)(按收入1.5%)借：制造費(fèi)用-安全生產(chǎn)費(fèi)15,000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)15,00052.使用安全生產(chǎn)費(fèi)購買消防設(shè)備借：固定資產(chǎn)-消防設(shè)備10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,300貸：銀行存款11,300同時(shí):借：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)10,000貸：累計(jì)折舊-消防設(shè)備10,000(一次性全額折舊)53.支付電站財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：制造費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,000(6%稅率)貸：銀行存款106,00054.支付電站視頻監(jiān)控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用-監(jiān)控維護(hù)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)900(6%稅率)貸：銀行存款15,90055.計(jì)提電站無形資產(chǎn)(專利/專有技術(shù))攤銷借：制造費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷8,333(100萬÷10÷12)貸：累計(jì)攤銷-專利技術(shù)8,333四、電力銷售與收入確認(rèn)(20個(gè))56.向電網(wǎng)公司銷售電力(一般銷售)本月發(fā)電100萬度,不含稅單價(jià)0.4元/度:借：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52,000(13%稅率)57.收到電網(wǎng)公司支付的電費(fèi)借：銀行存款452,000貸：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司452,00058.銷售電力給分布式用戶(自發(fā)自用)借：銀行存款/應(yīng)收賬款226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26,000(13%稅率)59.預(yù)收電費(fèi)(針對(duì)企業(yè)大客戶)借：銀行存款1,000,000貸：合同負(fù)債-XX企業(yè)1,000,00060.預(yù)收電費(fèi)轉(zhuǎn)收入(實(shí)際供電后)借：合同負(fù)債-XX企業(yè)226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26,00061.電力銷售折扣(促銷/長期合作)借：銀行存款438,000財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售折扣14,000貸：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司452,00062.銷售退回(電量計(jì)量錯(cuò)誤)借：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6,500貸：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司56,500同時(shí)沖減成本(如已結(jié)轉(zhuǎn)):借：庫存商品(如適用)貸：主營業(yè)務(wù)成本63.支付電網(wǎng)接入服務(wù)費(fèi)(過網(wǎng)費(fèi))借：主營業(yè)務(wù)成本-接入費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,800(6%稅率)貸：銀行存款31,80064.電力銷售分成(與屋頂產(chǎn)權(quán)方分成)借：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6,500貸：其他應(yīng)付款-XX業(yè)主56,50065.支付電力銷售分成款借：其他應(yīng)付款-XX業(yè)主56,500貸：銀行存款56,50066.分布式光伏項(xiàng)目(居民屋頂)收入確認(rèn)借：應(yīng)收賬款-個(gè)人分布式113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,00067.居民用戶電費(fèi)結(jié)算(直接支付)借：銀行存款113,000貸：應(yīng)收賬款-個(gè)人分布式113,00068.電力銷售附加費(fèi)(可再生能源附加等)借：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司20,000貸：其他應(yīng)付款-電力附加費(fèi)20,00069.支付電力附加費(fèi)借：其他應(yīng)付款-電力附加費(fèi)20,000貸：銀行存款20,00070.電力銷售返利(銷量達(dá)標(biāo))借：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入88,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11,500(13%稅率)同時(shí):借：銷售費(fèi)用-返利50,000貸：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司50,00071.售電收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-電力銷售成本150,000貸：生產(chǎn)成本-電力生產(chǎn)150,00072.光伏電站與儲(chǔ)能聯(lián)合運(yùn)營收入借：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司500,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入442,478應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)57,522(13%稅率)73.輔助服務(wù)收入(調(diào)頻、調(diào)壓等)借：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司100,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-輔助服務(wù)收入88,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11,500(13%稅率)74.電力銷售違約金收入借：銀行存款20,000貸：營業(yè)外收入-違約金收入17,700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,300(13%稅率)75.電力銷售數(shù)據(jù)服務(wù)費(fèi)借：應(yīng)收賬款-XX數(shù)據(jù)平臺(tái)50,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-數(shù)據(jù)服務(wù)收入44,250應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5,750(13%稅率)五、政府補(bǔ)貼與特殊收入(15個(gè))76.收到可再生能源發(fā)電補(bǔ)貼(電價(jià)補(bǔ)貼)借：銀行存款300,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼300,00077.應(yīng)收未收補(bǔ)貼款確認(rèn)借：應(yīng)收賬款-補(bǔ)貼款200,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼200,00078.收到補(bǔ)貼款借：銀行存款200,000貸：應(yīng)收賬款-補(bǔ)貼款200,00079.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼(設(shè)備購置補(bǔ)貼)收到時(shí):借：銀行存款5,000,000貸：遞延收益-政府補(bǔ)貼5,000,000按月攤銷(按設(shè)備使用年限):借：遞延收益-政府補(bǔ)貼20,833(500萬÷20÷12)貸：其他收益-政府補(bǔ)貼20,83380.光伏扶貧項(xiàng)目補(bǔ)貼借：銀行存款100,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼100,00081.增值稅即征即退(可再生能源)繳納增值稅時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅100,000貸：銀行存款100,000收到退稅款(50%返還):借：銀行存款50,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼50,00082.收到地方政府財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)(并網(wǎng)獎(jiǎng)勵(lì))借：銀行存款200,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼200,00083.光伏電站碳排放權(quán)交易收入借：銀行存款150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9,000(6%稅率)貸：其他業(yè)務(wù)收入-碳交易收入141,00084.出售廢棄光伏組件收入(回收利用)借：銀行存款50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6,500(13%稅率)貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢品收入43,50085.光伏電站參觀、培訓(xùn)收入(科普教育)借：銀行存款30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1,800(6%稅率)貸：其他業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入28,20086.研發(fā)補(bǔ)貼(光伏技術(shù)研發(fā))借：銀行存款1,000,000貸：遞延收益-研發(fā)補(bǔ)貼1,000,000項(xiàng)目期間分?jǐn)?借：遞延收益-研發(fā)補(bǔ)貼83,333(100萬÷12)貸：其他收益-政府補(bǔ)貼83,33387.收到地方政府電價(jià)補(bǔ)貼(省級(jí)/市級(jí))借：銀行存款150,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼150,00088.光伏電站配套農(nóng)業(yè)/漁業(yè)收入(農(nóng)光互補(bǔ))借：銀行存款200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26,000(13%稅率)貸：其他業(yè)務(wù)收入-農(nóng)業(yè)收入174,00089.光伏電站數(shù)據(jù)服務(wù)收入(監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)出售)借：銀行存款80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4,800(6%稅率)貸：其他業(yè)務(wù)收入-數(shù)據(jù)服務(wù)75,20090.電站檢測(cè)、評(píng)估服務(wù)收入借：銀行存款100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6,000(6%稅率)貸：其他業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)94,000六、研發(fā)支出與技術(shù)創(chuàng)新(10個(gè))91.研發(fā)階段領(lǐng)料(太陽能轉(zhuǎn)換技術(shù))借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-直接材料200,000貸：原材料200,00092.研發(fā)人員薪酬借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-直接人工300,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資300,00093.研發(fā)設(shè)備折舊借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-折舊50,000貸：累計(jì)折舊-研發(fā)設(shè)備50,00094.研發(fā)水電費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-其他100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,000貸：銀行存款106,00095.月末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用650,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出650,00096.開發(fā)階段支出(技術(shù)可行,資本化)借：研發(fā)支出-資本化支出-直接材料500,000研發(fā)支出-資本化支出-直接人工800,000研發(fā)支出-資本化支出-折舊200,000研發(fā)支出-資本化支出-其他300,000貸：原材料500,000應(yīng)付職工薪酬800,000累計(jì)折舊200,000銀行存款300,00097.研發(fā)項(xiàng)目成功轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)-光伏技術(shù)1,800,000貸：研發(fā)支出-資本化支出1,800,00098.研發(fā)失敗結(jié)轉(zhuǎn)支出借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用1,800,000貸：研發(fā)支出-資本化支出1,800,00099.無形資產(chǎn)攤銷(光伏技術(shù)專利)借：制造費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷15,000(180萬÷10÷12)貸：累計(jì)攤銷-光伏技術(shù)15,000100.支付專利申請(qǐng)費(fèi)、代理費(fèi)借：無形資產(chǎn)-專利100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6,000貸：銀行存款106,000七、稅費(fèi)處理(15個(gè))101.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)500,000102.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)300,000103.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅200,000104.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅200,000貸：銀行存款200,000105.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅(7%)借：稅金及附加14,000(20萬×7%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅14,000106.計(jì)提教育費(fèi)附加(3%)借：稅金及附加6,000(20萬×3%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加6,000107.計(jì)提地方教育附加(2%)借：稅金及附加4,000(20萬×2%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加4,000108.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅14,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加6,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加4,000貸：銀行存款24,000109.計(jì)提企業(yè)所得稅(25%,假設(shè)利潤1000萬)借：所得稅費(fèi)用250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅250,000110.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅250,000貸：銀行存款250,000111.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(制造業(yè)100%加計(jì))借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅162,500(650萬×100%×25%)貸：所得稅費(fèi)用162,500112.高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅100,000(1000萬×(25%-15%))貸：所得稅費(fèi)用100,000113.代扣代繳個(gè)人所得稅(員工工資)借：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅50,000114.繳納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅50,000貸：銀行存款50,000115.計(jì)提印花稅(銷售合同)借：稅金及附加2,000(400萬×0.05%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅2,000八、往來款項(xiàng)與票據(jù)處理(15個(gè))116.應(yīng)收票據(jù)(電網(wǎng)公司承兌匯票)借：應(yīng)收票據(jù)-XX電網(wǎng)公司500,000貸：應(yīng)收賬款-XX電網(wǎng)公司500,000117.票據(jù)到期收款借：銀行存款500,000貸：應(yīng)收票據(jù)-XX電網(wǎng)公司500,000118.票據(jù)貼現(xiàn)(急需資金)借：銀行存款485,000財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)息15,000貸：應(yīng)收票據(jù)-XX電網(wǎng)公司500,000119.支付應(yīng)付賬款(設(shè)備款)借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商1,000,000貸：銀行存款1,000,000120.確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商50,000貸：營業(yè)外收入50,000121.其他應(yīng)收款(員工借款)借：其他應(yīng)收款-XX員工20,000貸：銀行存款20,000122.員工借款歸還借：銀行存款20,000貸：其他應(yīng)收款-XX員工20,000123.其他應(yīng)付款(代扣代繳款項(xiàng))借：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)20,000其他應(yīng)付款-公積金10,000124.支付代扣代繳款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)20,000其他應(yīng)付款-公積金10,000貸：銀行存款30,000125.支付保證金(設(shè)備維修)借：其他應(yīng)收款-保證金100,000貸：銀行存款100,000126.收回保證金借：銀行存款100,000貸：其他應(yīng)收款-保證金100,000127.應(yīng)收補(bǔ)貼款(可再生能源)借：應(yīng)收賬款-補(bǔ)貼款200,000貸：其他收益-政府補(bǔ)貼200,000128.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款)借：信用減值損失50,000貸：壞賬準(zhǔn)備50,000129.核銷壞賬(無法收回的賬款)借：壞賬準(zhǔn)備30,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶30,000130.已核銷壞賬收回借：應(yīng)收賬款-XX客戶30,000貸：壞賬準(zhǔn)備30,000同時(shí):借：銀行存款30,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶30,000九、特殊業(yè)務(wù)處理(10個(gè))131.棄光損失(光照充足但無法上網(wǎng))借：營業(yè)外支出-棄光損失100,000貸：生產(chǎn)成本-電力生產(chǎn)100,000132.電站保險(xiǎn)理賠(自然災(zāi)害損失)借：銀行存款500,000累計(jì)折舊200,000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100,000貸：固定資產(chǎn)-光伏電站700,000營業(yè)外收入-保險(xiǎn)理賠100,000133.電站資產(chǎn)減值(技術(shù)淘汰)借：資產(chǎn)減值損失1,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-光伏電站1,000,000134.電站整體轉(zhuǎn)讓借：固定資產(chǎn)清理30,000,000累計(jì)折舊20,000,000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1,000,000貸：固定資產(chǎn)-光伏電站51,000,000借：銀行存款40,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5,200,000(13%稅率)貸：固定資產(chǎn)清理45,200,000借：固定資產(chǎn)清理15,200,000貸：資產(chǎn)處置損益15,200,000135.電站股權(quán)收購(長期股權(quán)投資)借：長期股權(quán)投資-XX電站20,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,200,000(如有)貸：銀行存款21,200,000136.碳資產(chǎn)交易(購買配額)借：碳排放權(quán)資產(chǎn)500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30,000(6%稅率)貸：銀行存款530,000137.碳資產(chǎn)交易(出售配額)借：銀行存款600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36,000(6%稅率)貸：碳排放權(quán)資產(chǎn)500,000其他業(yè)務(wù)收入-碳交易收入100,000138.電站委托運(yùn)營(支付管理費(fèi))借：制造費(fèi)用-運(yùn)營管理費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,000(6%稅率)貸：銀行存款53,000139.電站托管收入(受托運(yùn)營)借：銀行存款100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6,000(6%稅率)貸：其他業(yè)務(wù)收入-托管收入94,000140.電站數(shù)據(jù)服務(wù)收入(遠(yuǎn)程監(jiān)控)借：銀行存款80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4,800(6%稅率)貸：其他業(yè)務(wù)收入-數(shù)據(jù)服務(wù)75,200十、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配(8個(gè))141.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入5,000,000其他業(yè)務(wù)收入-輔助服務(wù)收入500,000其他收益-政府補(bǔ)貼1,000,000營業(yè)外收入200,000貸：本年利潤6,700,000142.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤3,000,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-電力銷售成本2,500,000其他業(yè)務(wù)成本200,000營業(yè)外支出300,000143.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加借：本年利潤50,000貸：稅金及附加50,000144.結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用借：本年利潤800,000貸：管理費(fèi)用500,000銷售費(fèi)用200,000財(cái)務(wù)費(fèi)用100,000145.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤250,000貸：所得稅費(fèi)用250,000146.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(盈利)借：本年利潤2,600,000貸：利潤分配-未分配利潤2,600,000147.計(jì)提法定盈余公積(10%)借：利潤分配-提取法定盈余公積260,000貸：盈余公積-法定盈余公積260,000148.計(jì)提任意盈余公積(5%)借：利潤分配-提取任意盈余公積130,000貸：盈余公積-任意盈余公積130,000149.向股東分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利1,000,000貸：應(yīng)付股利-XX股東1,000,000150.支付現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利-XX股東1,000,000貸：銀行存款1,000,000十一、分布式光伏特殊處理(5個(gè))151.居民屋頂光伏項(xiàng)目收入確認(rèn)借：應(yīng)收賬款-個(gè)人分布式113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電力銷售收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,000152.居民用戶電費(fèi)結(jié)算借：銀行存款113,000貸：應(yīng)收賬款-個(gè)人分布式113,000153.