2025財會專業(yè)考研審計專項試卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請將你認(rèn)為正確的答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)是（）。A.可接受的審計風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.舞弊風(fēng)險D.內(nèi)部控制風(fēng)險2.在設(shè)計審計程序以獲取關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.控制的性質(zhì)B.潛在錯報的性質(zhì)C.計劃測試控制運行有效性的時間D.內(nèi)部控制的設(shè)計3.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性B.審計證據(jù)應(yīng)足以支撐注冊會計師的審計意見C.審計證據(jù)應(yīng)只通過外部來源獲取D.審計證據(jù)應(yīng)可靠4.注冊會計師計劃實施實質(zhì)性程序以應(yīng)對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師通常需要（）。A.減少實質(zhì)性程序的樣本量B.增加實質(zhì)性程序的風(fēng)險評估程序C.改變實質(zhì)性程序的性質(zhì)D.降低可接受的檢查風(fēng)險5.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試的表述中，錯誤的是（）。A.細(xì)節(jié)測試通常能夠提供更直接、更可靠的審計證據(jù)B.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試C.細(xì)節(jié)測試通常不適用于測試內(nèi)部控制的有效性D.細(xì)節(jié)測試的主要目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以識別和評估重大錯報風(fēng)險6.當(dāng)注冊會計師采用審計抽樣方法實施細(xì)節(jié)測試時，樣本量通常取決于（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險B.可接受的抽樣風(fēng)險和可容忍錯報C.可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍錯報和預(yù)計總體錯報D.可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍錯報、預(yù)計總體錯報和總體項目數(shù)量7.在測試銷售與收款循環(huán)中的控制時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷。注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該控制缺陷，因為其影響可能不重大B.評估控制缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響C.立即要求管理層糾正該控制缺陷D.增加實質(zhì)性程序的樣本量以彌補控制缺陷的影響8.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)保持（）。A.客觀性和獨立性B.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注C.審慎態(tài)度D.以上所有9.下列關(guān)于審計報告的表述中，錯誤的是（）。A.審計報告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)注冊會計師對財務(wù)報表整體的意見B.如果存在未更正的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中進(jìn)行強調(diào)事項段或其他適當(dāng)方式的披露C.如果注冊會計師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見D.審計報告的措辭應(yīng)當(dāng)簡明扼要，避免使用專業(yè)術(shù)語10.在審計工作底稿中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實施審計程序的情況、獲取的審計證據(jù)以及得出結(jié)論的過程。這體現(xiàn)了審計工作底稿的（）特征。A.完整性B.適當(dāng)性C.邏輯性D.可復(fù)核性11.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的（）。A.內(nèi)部控制B.業(yè)務(wù)流程C.組織結(jié)構(gòu)D.以上所有12.下列關(guān)于分析程序用途的表述中，錯誤的是（）。A.分析程序可用于風(fēng)險評估程序B.分析程序可用于實質(zhì)性程序C.分析程序僅適用于財務(wù)報表項目D.分析程序有助于識別異常波動和潛在錯報13.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)將審計過程中識別出的重大錯報風(fēng)險與（）進(jìn)行比較。A.可接受的審計風(fēng)險B.舞弊風(fēng)險C.內(nèi)部控制風(fēng)險D.審計風(fēng)險14.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位治理層溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題。這體現(xiàn)了（）的重要性。A.審計質(zhì)量控制B.審計溝通C.審計風(fēng)險評估D.審計程序執(zhí)行15.下列關(guān)于重要性水平的表述中，錯誤的是（）。A.重要性水平用于判斷錯報是否重大B.重要性水平是一個絕對金額C.重要性水平的確定取決于被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營環(huán)境D.重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)和數(shù)量二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將你認(rèn)為正確的答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。）1.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的表述中，正確的有（）。A.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.審計風(fēng)險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險C.降低固有風(fēng)險通常需要實施更多的審計程序D.注冊會計師無法改變固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，但可以影響檢查風(fēng)險2.注冊會計師在風(fēng)險評估過程中，可以采用的方法包括（）。A.分析程序B.查詢被審計單位人員C.檢查文件和記錄D.重新執(zhí)行控制3.下列關(guān)于控制測試的表述中，正確的有（）。A.控制測試旨在評估控制運行的有效性B.控制測試通常在控制設(shè)計被評估為合理且值得信賴時進(jìn)行C.控制測試可以提供關(guān)于控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)D.控制測試的結(jié)果直接影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估4.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的表述中，正確的有（）。A.實質(zhì)性程序旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持注冊會計師的審計意見B.實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.實質(zhì)性程序通常在控制測試之后進(jìn)行D.實質(zhì)性程序的類型和范圍取決于注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險5.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險B.財務(wù)報表的復(fù)雜程度C.審計時間和成本D.注冊會計師的審計方法和程序6.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰、完整地反映審計過程C.審計工作底稿是審計報告的基礎(chǔ)D.審計工作底稿的保存期限由注冊會計師自行決定7.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。這包括（）。A.對可能存在錯報的跡象保持警覺B.對審計證據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行批判性評估C.不應(yīng)接受被審計單位的禮品或款待D.對管理層提供的信息保持質(zhì)疑8.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)的表述中，正確的有（）。A.銷售與收款循環(huán)涉及銷售交易的產(chǎn)生、記錄和收款B.銷售與收款循環(huán)中的主要風(fēng)險包括銷售交易的真實性、計價和分?jǐn)偂⑼暾訡.銷售與收款循環(huán)的控制包括信用批準(zhǔn)、發(fā)貨審批、發(fā)票開具等D.銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序通常包括檢查銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票和收款記錄9.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的表述中，正確的有（）。A.采購與付款循環(huán)涉及采購交易的產(chǎn)生、記錄和付款B.采購與付款循環(huán)中的主要風(fēng)險包括采購交易的真實性、計價和分?jǐn)?、完整性C.采購與付款循環(huán)的控制包括采購申請、采購審批、驗收、付款等D.采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序通常包括檢查采購訂單、驗收單、發(fā)票和付款記錄10.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的有（）。A.無保留意見審計報告表明財務(wù)報表整體公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.保留意見審計報告表明財務(wù)報表在整體上公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但存在一些重大錯報C.否定意見審計報告表明財務(wù)報表沒有公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.無法表示意見審計報告表明注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表發(fā)表意見三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請將你認(rèn)為正確的表述填“√”，錯誤的表述填“×”，并填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務(wù)報表發(fā)表意見。（）2.審計風(fēng)險是注冊會計師能夠控制的。（）3.細(xì)節(jié)測試只能用于測試賬戶余額的認(rèn)定，不能用于測試交易認(rèn)定的錯報。（）4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有重大錯報風(fēng)險實施控制測試。（）5.如果控制測試的結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期效果，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加實質(zhì)性程序的樣本量。（）6.審計工作底稿是審計報告的唯一依據(jù)。（）7.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)將自身利益與被審計單位的利益分開。（）8.重要性水平的確定是一個主觀判斷過程，不同注冊會計師對同一財務(wù)報表可能確定不同的重要性水平。（）9.分析程序只能用于風(fēng)險評估程序，不能用于實質(zhì)性程序。（）10.審計報告應(yīng)當(dāng)注明注冊會計師的姓名和地址。（）四、簡答題（本題型共2題，每題5分，共10分。請簡要回答下列問題。）1.簡述注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？2.簡述銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制及其目標(biāo)。五、計算分析題（本題型共1題，共15分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行計算和分析。）某公司銷售部門隨機抽取了100張銷售發(fā)票進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)其中有5張發(fā)票存在錯誤。注冊會計師計劃采用屬性抽樣方法對銷售發(fā)票的“記錄完整”這一控制進(jìn)行測試，可接受的抽樣風(fēng)險為5%，可容忍錯報為3%。要求：（1）計算樣本量。（6分）（2）如果實際發(fā)現(xiàn)的錯誤率為10%，注冊會計師是否應(yīng)該得出該控制運行有效的結(jié)論？（8分）（3）簡述如果實際發(fā)現(xiàn)的錯誤率超過可容忍錯報，注冊會計師可能采取的措施。（1分）試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.B8.D9.D10.D11.D12.C13.A14.B15.B二、多項選擇題1.ABD2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ACD三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、簡答題1.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？解析思路：職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對可能存在錯報的跡象保持警覺，不應(yīng)接受管理層提供的未經(jīng)核實的聲明，對審計證據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行批判性評估，對看似合理的解釋保持質(zhì)疑，并考慮可能存在管理層凌駕于控制之上的情況。2.簡述銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制及其目標(biāo)。解析思路：銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制包括信用批準(zhǔn)控制（目標(biāo)：防止銷售給無法支付貨款的客戶，降低壞賬風(fēng)險）、發(fā)貨審批控制（目標(biāo)：確保發(fā)貨與批準(zhǔn)的銷售交易一致，防止未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨）、憑證控制（目標(biāo)：確保每筆銷售交易都有適當(dāng)?shù)奈募С?，防止重?fù)記賬或遺漏記賬）、記賬控制（目標(biāo)：確保銷售交易準(zhǔn)確計入正確的賬戶，防止記賬錯誤）、收款控制和賬齡分析（目標(biāo)：確保及時收回款項，監(jiān)控應(yīng)收賬款的可收回性，防止壞賬損失）。五、計算分析題某公司銷售部門隨機抽取了100張銷售發(fā)票進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)其中有5張發(fā)票存在錯誤。注冊會計師計劃采用屬性抽樣方法對銷售發(fā)票的“記錄完整”這一控制進(jìn)行測試，可接受的抽樣風(fēng)險為5%，可容忍錯報為3%。要求：（1）計算樣本量。（6分）解析思路：根據(jù)屬性抽樣的公式，樣本量計算公式為：樣本量=（可容忍錯報的平方/可接受的抽樣風(fēng)險）*Z值平方。其中Z值是標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布的分位數(shù)。對于95%的可接受抽樣風(fēng)險，Z值約為1.645。代入數(shù)據(jù)計算：樣本量=（3%^2/5%）*1.645^2=3.69。由于樣本量必須為整數(shù)，向上取整，樣本量為4。（注意：此題的參考答案中的樣本量計算結(jié)果為4，與標(biāo)準(zhǔn)公式計算結(jié)果不一致，可能存在命題錯誤或使用了不同的抽樣標(biāo)準(zhǔn)。按照標(biāo)準(zhǔn)屬性抽樣公式計算，樣本量為4。）答案：樣本量為4。（2）如果實際發(fā)現(xiàn)的錯誤率為10%，注冊會計師是否應(yīng)該得出該控制運行有效的結(jié)論？（8分）解析思路：比較實際發(fā)現(xiàn)的錯誤率與可容忍錯報。如果實際錯誤率低于或等于可容忍錯報，則認(rèn)為控制運行有效；如果實際錯誤率高于可容忍錯報，則認(rèn)為控制運行無效。本題中，實際錯誤率為10%，高于可容忍錯報3%，因此注冊會計師不應(yīng)該得出該控制運行有效的結(jié)論。答案：不應(yīng)該得出