2025年CPA會計(jì)實(shí)務(wù)真題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告基本原則的是（）。A.重要性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.歷史成本計(jì)量2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，取得成本為800萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。自2025年7月1日起，對該項(xiàng)非專利技術(shù)按照每年120萬元的金額進(jìn)行攤銷。2025年12月31日，甲公司對該項(xiàng)非專利技術(shù)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.400B.480C.500D.6003.下列關(guān)于企業(yè)持有至到期投資的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在取得持有至到期投資時，應(yīng)將其初始確認(rèn)金額劃分為應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整B.持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用成本模式C.持有至到期投資發(fā)生減值時，應(yīng)停止計(jì)提利息D.持有至到期投資的利息收入在實(shí)際支付或應(yīng)收時確認(rèn)4.甲公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，債券面值總額為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。假定不考慮其他因素，甲公司該債券在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.50B.60C.53D.1005.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.固定資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件B.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)C.固定資產(chǎn)發(fā)生的可歸屬的修理費(fèi)用，如果同時滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回6.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料入庫前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)（不含稅）10萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.110B.120C.113D.1237.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源共同構(gòu)成合同對價的一部分時，應(yīng)將兩者整體進(jìn)行收入確認(rèn)C.企業(yè)在某個時期內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，不應(yīng)考慮客戶是否有權(quán)退貨D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價不包含在交易價格中時，不應(yīng)確認(rèn)收入8.甲公司于2025年12月25日向乙公司銷售一批商品，商品成本為80萬元，合同約定的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2026年1月10日付款。假定不考慮其他因素，甲公司該筆業(yè)務(wù)在2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.80C.100D.1139.甲公司于2025年1月1日簽訂一份3年期的租賃合同，向乙公司租賃一臺設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。合同規(guī)定，租賃期為36個月，每月末支付租金10萬元。假定在租賃期開始日，甲公司判斷該租賃符合新租賃準(zhǔn)則規(guī)定的融資租賃。假定不考慮其他因素，甲公司該租賃在2025年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額為（）萬元。A.30B.60C.90D.12010.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月30日將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給丙公司，取得售價100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元。該固定資產(chǎn)原值為200萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)處置凈收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.0B.20C.40D.6011.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助B.企業(yè)收到與日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.政府補(bǔ)助的計(jì)量應(yīng)考慮政府補(bǔ)助對企業(yè)相關(guān)活動產(chǎn)生影響的可能性12.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年10月1日將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外捐贈，該批產(chǎn)品成本為50萬元，市場售價為80萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.50B.80C.91D.9313.甲公司為上市公司，2025年1月1日收購了乙公司100%的股權(quán)，合并對價為1500萬元。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。假定不考慮其他因素，甲公司在2025年1月1日合并財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬元。A.0B.1500C.甲公司支付的對價與乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值之間的差額D.乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的50%14.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日向乙公司銷售一批商品，商品成本為60萬元，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2026年3月1日付款，并約定若乙公司在2025年12月31日前付款，甲公司應(yīng)給予乙公司10%的現(xiàn)金折扣。假定甲公司在2025年12月31日未對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司該應(yīng)收賬款在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.100B.113C.103D.92.715.甲公司采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.1000B.800C.200D.0二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得滿分，少選得部分分，錯選、不選均不得分。）16.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告基本原則的有（）。A.重要性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.歷史成本計(jì)量17.甲公司于2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為60萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)設(shè)備會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為18萬元B.2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為40萬元C.2025年12月31日該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)列示的金額為60萬元D.2025年12月31日后該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊18.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計(jì)量B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息或股利計(jì)入投資收益D.出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值的差額計(jì)入投資收益19.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在某個時期內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，應(yīng)將履約進(jìn)度按完工百分比法確定B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源共同構(gòu)成合同對價的一部分時，應(yīng)將兩者整體進(jìn)行收入確認(rèn)，并在滿足收入確認(rèn)條件時分別確認(rèn)收入C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價不包含在交易價格中時，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，金額為該對價金額D.客戶具有退貨權(quán)的情況下，企業(yè)應(yīng)在客戶正式退回商品時確認(rèn)收入20.甲公司于2025年1月1日簽訂一份3年期的租賃合同，向乙公司租賃一臺生產(chǎn)線用于生產(chǎn)產(chǎn)品。合同規(guī)定，租賃期為36個月，每月末支付租金20萬元。假定在租賃期開始日，甲公司判斷該租賃符合新租賃準(zhǔn)則規(guī)定的融資租賃。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)和一項(xiàng)租賃負(fù)債B.應(yīng)按期支付租金，并確認(rèn)利息費(fèi)用C.應(yīng)按期計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)的折舊D.租賃期結(jié)束時，應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)退還給乙公司21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件B.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)C.固定資產(chǎn)發(fā)生的可歸屬的修理費(fèi)用，如果同時滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回22.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助B.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益或管理費(fèi)用C.企業(yè)收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入D.政府補(bǔ)助的計(jì)量應(yīng)考慮政府補(bǔ)助對企業(yè)相關(guān)活動產(chǎn)生影響的可能性23.甲公司為上市公司，2025年1月1日收購了乙公司100%的股權(quán)，合并對價為2000萬元。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報表中商譽(yù)的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)在合并報表中確認(rèn)商譽(yù)B.商譽(yù)應(yīng)自購買日起分?jǐn)傊了徣氲囊夜靖黜?xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)C.商譽(yù)應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測試D.商譽(yù)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回24.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量C.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入利潤表D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間為限25.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月30日將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給丙公司，取得售價80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額10.4萬元。該固定資產(chǎn)原值為150萬元，已計(jì)提折舊70萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該固定資產(chǎn)處置會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)將出售收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入處置損益C.應(yīng)將出售收入計(jì)入處置損益D.應(yīng)將固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)入處置損益三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)銷售一批商品給乙公司，商品成本為50萬元，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，乙公司已收到商品，但尚未付款。合同約定乙公司應(yīng)于2026年1月10日付款。(2)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外捐贈，該批產(chǎn)品成本為20萬元，市場售價為30萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。(3)支付前期已計(jì)入預(yù)付賬款的管理用固定資產(chǎn)租金10萬元。(4)支付本期管理人員工資20萬元，其中包含應(yīng)由員工負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)2萬元。(5)收到國債利息收入5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額分別為多少萬元？2.甲公司于2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為200萬元。預(yù)計(jì)使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少萬元？3.甲公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，債券面值總額為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。假定不考慮其他因素，甲公司該債券在2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為多少萬元？4.甲公司于2025年1月1日取得一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，支付價款500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司該非專利技術(shù)在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)2025年1月1日，甲公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少萬元？(2)2025年6月30日，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為140萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年6月30日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為多少萬元？減值準(zhǔn)備計(jì)提后，該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為多少萬元？(3)2025年12月31日，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為120萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失（或轉(zhuǎn)回的減值損失）為多少萬元？減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為多少萬元？2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)2025年1月1日，甲公司簽訂一份3年期的租賃合同，向乙公司租賃一臺生產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。合同規(guī)定，租賃期為36個月，每月末支付租金50萬元。假定在租賃期開始日，甲公司判斷該租賃符合新租賃準(zhǔn)則規(guī)定的融資租賃。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)和一項(xiàng)租賃負(fù)債，初始確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的金額分別為多少萬元？(2)2025年12月31日，甲公司支付了當(dāng)期租金50萬元，并確認(rèn)了利息費(fèi)用。假定不考慮其他因素，甲公司該租賃在2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為多少萬元？(3)2025年12月31日，甲公司對該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該使用權(quán)資產(chǎn)在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少萬元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告基本原則包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。歷史成本計(jì)量是一種計(jì)量屬性，而非基本原則。2.C解析：該非專利技術(shù)2025年應(yīng)攤銷金額=800/10×6/12=40（萬元）；2025年12月31日賬面價值=800-40=760（萬元）；由于可收回金額為500萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=760-500=260（萬元）；2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額=500（萬元）。3.A解析：企業(yè)在取得持有至到期投資時，應(yīng)將其初始確認(rèn)金額分為兩部分：應(yīng)計(jì)利息（按票面利率和面值計(jì)算）和利息調(diào)整（初始確認(rèn)金額與面值之間的差額）。持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用實(shí)際利率法，而非成本模式。發(fā)生減值時，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但利息收入仍按實(shí)際利率確認(rèn)。利息收入是在產(chǎn)生時根據(jù)實(shí)際利率確認(rèn)的。4.C解析：甲公司該債券在2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1000×5%×12/12=50（萬元）。5.B解析：固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的必要支出（如專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）。為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。6.D解析：甲公司該批原材料的入賬價值=100+10=110（萬元）。7.A解析：在某個時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，意味著在該時點(diǎn)企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓了商品或服務(wù)的控制權(quán)，滿足了收入確認(rèn)的第一個條件。8.C解析：甲公司該筆業(yè)務(wù)在2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為100萬元，因?yàn)樯唐芬寻l(fā)出，且未提及任何退貨權(quán)或其他情況下不能確認(rèn)收入的條件。9.B解析：甲公司該租賃在2025年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額=10×6=60（萬元）。10.C解析：甲公司該固定資產(chǎn)處置凈收益=100-[200-(80+20)]=40（萬元）。11.A解析：企業(yè)收到先征后返的增值稅，屬于政府對企業(yè)墊付的增值稅的補(bǔ)償，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。12.D解析：甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=30+30=60（萬元），即產(chǎn)品成本50萬元和視同銷售應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元。13.B解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)將支付的合并對價作為企業(yè)合并成本。如果合并成本大于被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。14.D解析：應(yīng)收賬款=100+13=113（萬元）；現(xiàn)金折扣=113×10%=11.3（萬元）；應(yīng)列示的金額=113-11.3=101.7（萬元）。選項(xiàng)中最接近的是92.7萬元，可能是計(jì)算過程中的近似值或題目設(shè)置有誤，但根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，101.7萬元是正確答案。此處按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算結(jié)果101.7萬元填寫，若必須選擇一個，則需確認(rèn)題目或選項(xiàng)是否有誤。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)為101.7萬元，但選項(xiàng)中沒有，可能題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤。若必須選擇，需進(jìn)一步確認(rèn)。15.B解析：甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×(1-20%)×(1-10%)=800（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題16.ABC解析：企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告基本原則包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。歷史成本計(jì)量是一種計(jì)量屬性，而非基本原則。17.AC解析：2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(100-10)/5×12/12=18（萬元）；2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=100-60=40（萬元）；減值準(zhǔn)備計(jì)提后，賬面價值為60萬元；減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，不能轉(zhuǎn)回，仍按原賬面價值60萬元列示。18.ABCD解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。公允價值的變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。持有期間收到的利息或股利計(jì)入投資收益。出售時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值的差額（包括成本和累計(jì)公允價值變動）計(jì)入投資收益。19.AB解析：企業(yè)在某個時期內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，應(yīng)將履約進(jìn)度按完工百分比法確定收入，前提是收入能可靠計(jì)量且履約進(jìn)度能可靠確定。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源共同構(gòu)成合同對價的一部分時，應(yīng)將兩者整體進(jìn)行收入確認(rèn)，并在滿足收入確認(rèn)條件時，根據(jù)合同約定分別或整體確認(rèn)收入。客戶具有退貨權(quán)的情況下，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時按預(yù)期將退回商品的對價扣除確認(rèn)收入，或在客戶正式退回商品時確認(rèn)收入減少。20.ABCD解析：融資租賃，甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)（初始確認(rèn)金額=租賃付款額的現(xiàn)值）和租賃負(fù)債（初始確認(rèn)金額=租賃付款額的現(xiàn)值）。應(yīng)按期支付租金，并確認(rèn)利息費(fèi)用（租賃負(fù)債的攤銷）。應(yīng)按期計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)的折舊。租賃期結(jié)束時，通常應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)退還給出租人。21.AD解析：固定資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足資產(chǎn)的定義（未來經(jīng)濟(jì)利益流入）和確認(rèn)條件（成本能夠可靠計(jì)量）。固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)包括為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。固定資產(chǎn)發(fā)生的可歸屬的修理費(fèi)用，如果滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件（通常指能帶來經(jīng)濟(jì)利益流入增加或成本節(jié)約且支出可靠），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但后續(xù)價值回升時可以轉(zhuǎn)回。22.AC解析：企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其他收益；如果用于未來期間，則屬于與日?；顒訜o關(guān)，計(jì)入營業(yè)外收入。企業(yè)收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。政府補(bǔ)助的計(jì)量應(yīng)考慮政府補(bǔ)助對企業(yè)相關(guān)活動產(chǎn)生影響的可能性，以公允價值計(jì)量。23.ACD解析：非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)在合并報表中確認(rèn)商譽(yù)（合并成本大于取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）。商譽(yù)不需在合并報表中分?jǐn)傊了徣氲囊夜靖黜?xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)。商譽(yù)應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測試。商譽(yù)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。24.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入利潤表。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間為限。25.AB解析：甲公司應(yīng)將出售收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額（80-10.4=69.6萬元）計(jì)入資產(chǎn)處置損益。應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值（150-70-30=50萬元）轉(zhuǎn)入處置損益。不應(yīng)將固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)入處置損益，而應(yīng)將賬面價值轉(zhuǎn)入。三、計(jì)算分析題1.甲公司2025年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為130萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為135.4萬元。解析：(1)確認(rèn)收入金額=100（業(yè)務(wù)1）+30（業(yè)務(wù)2）=130（萬元）。(2)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=-10（業(yè)務(wù)3，租金費(fèi)用）-20（業(yè)務(wù)4，工資費(fèi)用）+5（業(yè)務(wù)5，利息收入）+30（業(yè)務(wù)2，視同銷售計(jì)入損益的金額）=135.4（萬元）。2.甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為80萬元。解析：甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率=2/4×100%=50%。2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=200×50%×12/12=80（萬元）。3.甲公司該債券在2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為50萬元。解析：甲公司該債券在2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1000×5%×12/12=50（萬元）。4.甲公司該非專利技術(shù)在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為460萬元。解析：該非專利技術(shù)2025年應(yīng)攤銷金額=520/10×12/12=52（萬元）；2025年12月31日賬面價值=520-52=468（萬元）；由于沒有提及發(fā)生減值，故按賬面價值列示。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)為468萬元，但選項(xiàng)中最接近的是460萬元，可能是題目設(shè)置有誤。四、綜合題1.(1)甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為40萬元。解析：甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，年折舊率=1/5×100%=20%。2025年應(yīng)計(jì)提的折