V1緒論1.1研究背景在構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的進程中，資本市場是不可或缺的一環(huán)。它有效推動了資本的良性循環(huán)。然而，舞弊行為的頻繁發(fā)生，嚴重破壞了市場的正常秩序，并對投資環(huán)境造成了負面影響。在新冠肺炎疫情的巨大沖擊下，各類產(chǎn)業(yè)在積極應(yīng)對疫情挑戰(zhàn)的同時，也由于逐利的動力，有時會出現(xiàn)趁機炒作，甚至借國家危難之際謀取私利的不當(dāng)行為。此類現(xiàn)象的蔓延，嚴重擾亂了市場與行業(yè)的正常秩序，引發(fā)了諸多嚴重的社會問題，進而嚴重制約了我國國家經(jīng)濟的發(fā)展進程。中利集團（全稱：江蘇中利集團股份有限公司）是一家以電纜、光纜制造為主營業(yè)務(wù)的上市公司，曾被譽為“中國電纜行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)”。然而，2020年，中利集團因涉嫌財務(wù)舞弊被證監(jiān)會立案調(diào)查，最終被證實存在虛增收入、利潤等多項財務(wù)造假行為，震驚資本市場。在后續(xù)的審查過程中，證監(jiān)會揭露了中利集團在陳述信息及財務(wù)信息披露上的違規(guī)行為，這些行為構(gòu)成了誤導(dǎo)性陳述。這一違規(guī)披露事件導(dǎo)致公司股價驟然下跌，市值隨之大幅縮水，高達20億。對2011年上市以來中利集團的財務(wù)數(shù)據(jù)進行收集和分析，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過虛增收入累計達到了1.06億，這樣的涉案金額與前述欺詐案例相比具有顯著差異。基于舞弊冰山理論、舞弊三角理論、GONE理論，本文對中利集團股份有限公司的財務(wù)欺詐以及違法的信息披露等行為進行了深入研究。本文詳細分析了該公司的舞弊動機，欺詐手段，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的防治措施。面對財務(wù)欺詐行為的日益猖獗，亟需采取有效的解決措施。1.2研究目的為進一步提升生產(chǎn)型企業(yè)的財務(wù)管理體系，隨著企業(yè)規(guī)模持續(xù)增長，在人力資源管理領(lǐng)域，不斷優(yōu)化財務(wù)管理體系顯得尤為關(guān)鍵。企業(yè)必須嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，嚴格打擊標準財務(wù)會計違規(guī)行為，進一步提升內(nèi)部和外部審計工作的質(zhì)量，這對于企業(yè)具有積極的推動作用。1.3研究的理論意義中利集團，作為一家在市場上具有顯著影響力和代表性的上市公司，展現(xiàn)出與眾多存在舞弊行為的企業(yè)所共有的特征外，還擁有其自身的獨特屬性。研究中利集團的財務(wù)舞弊行為，有助于豐富和完善財務(wù)會計理論體系。對舞弊過程追根溯源，分析舞弊手段跟動因。同時對中利集團借疫情熱點炒作事件的調(diào)查和分析，豐富了研究基礎(chǔ)，有利于對財務(wù)舞弊的識別，促進政策的全面完善和監(jiān)管的優(yōu)化，從而更好的防范治理舞弊行為，提供了研究范例。財務(wù)舞弊有利于發(fā)現(xiàn)法律和監(jiān)管的漏洞和不足，優(yōu)化監(jiān)管制度，對相關(guān)法律進行完善和改進。也能為風(fēng)險管理提供新視角，推動風(fēng)險管理體系的改善，減少運行風(fēng)險。1.4研究的實踐意義研究財務(wù)舞弊對實際操作具有指導(dǎo)意義和應(yīng)用價值，對中利集團的案例分析，有利于識別上市公司的財務(wù)造假手段并提出相應(yīng)對策并進一步加強監(jiān)督體系，保證企業(yè)競爭的公平性，更好的維護市場秩序，確保資源的合理利用。中利集團的案例讓更多人認識了解到財務(wù)舞弊及其危害，對財務(wù)舞弊行為進行打擊，減少類似行為的發(fā)生，有利于內(nèi)部監(jiān)督體系和內(nèi)部治理體系的優(yōu)化，經(jīng)營行為的改善，減少投資人投資風(fēng)險和經(jīng)濟損失，增強企業(yè)和投資人的信心，促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，以及促進經(jīng)濟增長。2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1國外研究現(xiàn)狀A(yù)lbrecht（1995）REF_Ref5454\r\h[1]深入到組織行為研究領(lǐng)域，在對眾多企業(yè)欺詐案例進行詳細分析后指出，欺詐屬于組織運作過程里極易被忽視、卻有著深遠影響的陰暗面，不僅對組織對外聲譽產(chǎn)生嚴重損害，使得客戶信任度急劇下降，而且在經(jīng)濟層面還會造成像股價下跌、法律賠償之類的直接損失，從而對組織的持續(xù)發(fā)展構(gòu)成極大威脅。Albrecht（2005）REF_Ref5398\r\h[2]進一步在反欺詐領(lǐng)域進行深耕，綜合了管理學(xué)以及會計學(xué)的相關(guān)知識，著重強調(diào)構(gòu)建有效反欺詐體系已然迫在眉睫，且提出應(yīng)從日常檢查流程的優(yōu)化、預(yù)防機制的創(chuàng)新等方面著手，包含員工培訓(xùn)、內(nèi)部審計強化等多種維度的措施，以實現(xiàn)系統(tǒng)且全面地對欺詐行為進行抵御。Bell和Carcello（2000）REF_Ref5771\r\h[3]運用數(shù)據(jù)分析與模型構(gòu)建的方法，通過探尋對財務(wù)報告舞弊方面的問題，進而構(gòu)建了一套較為科學(xué)的決策輔助工具，此工具將財務(wù)數(shù)據(jù)特征、企業(yè)運營指標等多種類型信息加以整合，經(jīng)過實證檢驗可知，它能夠為處在復(fù)雜審計環(huán)境下的審計人員在精準判斷財務(wù)報告舞弊可能性時，提供有力并且實用的依據(jù)。Dun（2000）REF_Ref5839\r\h[4]所聚焦的是現(xiàn)代組織復(fù)雜的財務(wù)欺詐現(xiàn)象。通過運用案例對比以及理論推演等具有特定分析方式的手段，對其進行深入剖析并得出結(jié)論，即內(nèi)部管理層面的不善情形諸如權(quán)力制衡方面的缺失以及流程中漏洞頻繁出現(xiàn)，還有外部監(jiān)管于政策執(zhí)行和監(jiān)督范圍等諸多方面存在的缺失狀況，此二者乃是導(dǎo)致財務(wù)欺詐滋生的兩大主要成因。Low（2008）REF_Ref5921\r\h[5]從行為學(xué)理論的起始點出發(fā)，借助心理學(xué)實驗和企業(yè)實際案例研究這些途徑，所揭示出的是于財務(wù)舞弊這樣特定的場景之下，相關(guān)人員在貪婪心理的驅(qū)使影響下，突破道德與法律的底線，為達成謀取私利的目的，通過財務(wù)造假以及違規(guī)披露等各種手段，推動舞弊行為的發(fā)生過程與持續(xù)狀態(tài)。Morales和Gendron（2014）REF_Ref5996\r\h[6]運用民族志研究這一方法，深入至審計委員會的內(nèi)部區(qū)域，對其運作進行長期觀察之后的研究發(fā)現(xiàn)，舞弊行為存在著復(fù)雜的道德構(gòu)建過程，組織內(nèi)部道德氛圍的一些方面例如誠信文化的普及程度以及對違規(guī)懲處力度的感知情形等，對成員的行為產(chǎn)生著顯著影響，并且進而對舞弊行為發(fā)生的概率起到左右作用。2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀白重恩（2004）REF_Ref6221\r\h[7]對歸屬于中央以及地方這兩大類別的稅收開展財政管理工作，此種管理方式不但使得地方政府針對其行使管轄權(quán)力的區(qū)域預(yù)算能夠擁有更為充裕的自主權(quán)，而且還進一步強化了其在相應(yīng)區(qū)域的管控職能，如此一來致使地方政府能夠從區(qū)域保護這一行為里獲取更多方面的益。馮濤（2022）REF_Ref6283\r\h[8]以K藥品企業(yè)當(dāng)作具體實例，指出舞弊審計之所以失效關(guān)鍵在于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的漏洞以及與管理層之間的合謀情況，并且強調(diào)審計程序有必要結(jié)合行業(yè)所具備的特殊性來實施優(yōu)化舉措，從中說明了強化內(nèi)部管理、優(yōu)化管理層結(jié)構(gòu)以及審計程序的重要意義。何朝妮（2016）REF_Ref6411\r\h[9]的研究指出，針對我國財務(wù)舞弊防范措施可以提出以下對策建議：針對監(jiān)管機制以及處罰機制進行完善，從而使內(nèi)部審計與治理達到健全狀態(tài)，進而制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標，進一步使企業(yè)核心競爭力加以發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上將合理的企業(yè)文化予以建立。李秋蕾（2021）REF_Ref6522\r\h[10]提出，中國上市公司財務(wù)舞弊的動因還包括管理層追求短期業(yè)績考核目標、個人利益最大化等。說明企業(yè)要把持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展和集體利益最大化作為目標。將集體利益凌駕在個人利益之上。饒斌(2011)REF_Ref6740\r\h[11]在研究中認為，當(dāng)企業(yè)陷入財務(wù)困境或者遭受退市壓力的情形時，極有可能出現(xiàn)舞弊概率加大的狀況，而在諸如內(nèi)控制度不夠健全完善、企業(yè)股權(quán)處于過度集中狀態(tài)、外部監(jiān)管力度存在局限性以及違法成本相對較低等多種因素共同作用的情況下，舞弊行為往往極其容易成為現(xiàn)實。田意穎（2021）REF_Ref6809\r\h[12]借助實證研究方式發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制質(zhì)量與財務(wù)報表舞弊之間呈現(xiàn)出顯著的負相關(guān)關(guān)系，特別是“風(fēng)險管理”以及“信息溝通”等維度所存在的缺陷，很可能是致使舞弊現(xiàn)象高發(fā)的關(guān)鍵誘發(fā)因素，這從側(cè)面表明針對財務(wù)部門的管控理應(yīng)得到加強并且內(nèi)部控制質(zhì)量也需予以提升。王利（2014）REF_Ref6943\r\h[13]提出相關(guān)建議，強調(diào)應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部監(jiān)督與制衡結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化完善，同時加強內(nèi)部控制工作并著重關(guān)注內(nèi)控的實際實施效果，在此基礎(chǔ)上，還需要提高外部監(jiān)管機關(guān)針對公司的強制監(jiān)管力度。王瑞雪等（2015）REF_Ref7018\r\h[14]研究認為，上市公司為了成功規(guī)避證監(jiān)會針對股票所實施的特別處理措施，一般會傾向采取舞弊行為，并且公司內(nèi)部控制較為薄弱以及與關(guān)聯(lián)方之間進行大量且手續(xù)極為繁雜的交易等情形，極有可能成為舞弊現(xiàn)象發(fā)生的重要契機。王帥（2015）REF_Ref7057\r\h[15]在研究中將財務(wù)舞弊外部環(huán)境進行細分。其劃分為監(jiān)管層面的情況、強調(diào)部門監(jiān)管以及政府監(jiān)督方面存在落實不到位的情形，而對于內(nèi)部環(huán)境，亦進行細分，指出部門之間存在缺乏有效制衡，內(nèi)控完整度還有獨立性未能達到理想狀態(tài)狀況。葉淑林(2011)REF_Ref7090\r\h[16]從內(nèi)部環(huán)境的角度進行研究，認為企業(yè)內(nèi)部治理呈現(xiàn)失效的局面且面臨高強度的融資和經(jīng)營壓力，再加上信息不對稱這種現(xiàn)象，使得企業(yè)極其容易踏上舞弊之途。從對外部環(huán)境展開分析的方向來說，審計工作缺乏獨立性、會計人員缺失應(yīng)具備的職業(yè)道德，再結(jié)合相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)懲處力度不足這些因素，會誘導(dǎo)企業(yè)出現(xiàn)舞弊行為。張千帆（2012）REF_Ref7119\r\h[17]表明，當(dāng)某地方政府存在擴大地方局部利益傾向之時，若獲得的好處不再僅僅局限于其管轄范疇之內(nèi)時，那么市場監(jiān)督管理局或者仲裁組織所實施的干預(yù)就變得極為重要且關(guān)鍵。朱登川（2020）REF_Ref7155\r\h[18]提出，在舞弊行為當(dāng)中，其中心要素涵蓋機遇、壓力以及借口等方面。壓力作為驅(qū)動財務(wù)舞弊的關(guān)鍵動力，在諸多情況下，上市公司難以承受來自市場的壓力，然而在實際中又面臨實現(xiàn)制定目標的較大困難，于是便會采取篡改財務(wù)數(shù)據(jù)之類的手段來達成目標。3相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)3.1相關(guān)概念3.1.1概念財務(wù)舞弊，或稱為FinancialFraud，涉及企業(yè)主體或個人，通過蓄意制造、篡改、掩蓋財務(wù)信息及交易實際，誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)及其他利益相關(guān)者，旨在獲取非法經(jīng)濟利益或規(guī)避法律義務(wù)的不法行為。3.1.2類型財務(wù)舞弊的表現(xiàn)方式之一是編造虛假的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，由于目標的差異，其表現(xiàn)形式也不盡相同。按實施主體分類成三種。1.管理層舞弊。是指高管主導(dǎo)的系統(tǒng)性造，通常涉及財務(wù)報告整體失真。中利集團的財務(wù)舞弊就是管理層舞弊。第二種員工舞弊是指基層員工挪用資金、盜用資產(chǎn)或篡改局部賬目（如出納貪污）。第三種第三方勾結(jié)舞弊是指與客戶、供應(yīng)商或?qū)徲嫀熀现\（如供應(yīng)商配合虛開發(fā)票），具體表現(xiàn)如下。3.2理論基礎(chǔ)中利集團控股股東通過虛假交易、預(yù)付賬款或直接劃轉(zhuǎn)方式占用上市公司資金，用于償還債務(wù)或支持關(guān)聯(lián)方經(jīng)營，長期未歸還且未披露。與關(guān)聯(lián)方進行不公允的購銷、擔(dān)?；蛸Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，例如高價采購關(guān)聯(lián)方商品、低價出售資產(chǎn)，變相轉(zhuǎn)移利益。為關(guān)聯(lián)方或?qū)嵖厝丝刂频钠髽I(yè)提供擔(dān)保，規(guī)避信息披露義務(wù)，導(dǎo)致公司承擔(dān)隱性債務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)舞弊研究的國際與國內(nèi)領(lǐng)域，諸多理論已得到廣泛探討。這些理論包括但不限于舞弊冰山理論、舞弊三角理論以及GONE理論。3.2.1舞弊冰山理論在心理學(xué)領(lǐng)域，冰山理論（亦稱為二因素理論）的歷史可以追溯到1895年。當(dāng)年，心理學(xué)家弗洛伊德及其助手布羅伊爾在共同撰寫的著作《歇斯底里研究》中，首次提出了這一理論。該理論最初關(guān)注的是人格，并提出了人格的三我理論。他們提出，人們所意識到的人格只是浮出水面、易于目見的冰山部分，即有意識層面。而深藏海底、難以探知的無意識層面的人格，才是冰山理論的另一個重要組成部分。因此，可以說冰山理論是心理學(xué)領(lǐng)域一個極為重要的理論之一。1993年，外國學(xué)者JackBologna運用人格冰山理論分析企業(yè)財務(wù)舞弊動因，總結(jié)得出：企業(yè)財務(wù)舞弊動因分為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與個體行為。即企業(yè)財務(wù)舞弊行為就如同一座冰山，能夠被人們了解的舞弊動因是浮于海平面之上的部分，包括企業(yè)組織框架、管理模式、公開發(fā)布的財務(wù)報表、企業(yè)注冊信息以及官方報道等。3.2.2舞弊三角理論美國注冊舞弊審核師協(xié)會（ACFE）的奠基人史蒂文·阿伯雷齊特（W.SteveAlbrecht）提出了舞弊三角理論。該理論闡述，企業(yè)舞弊的發(fā)生，依賴于三個關(guān)鍵因素：壓力、機會和自我合理化。壓力機會自我合理化圖3.2.舞弊三角理論舞弊行為的產(chǎn)生主要源于企業(yè)舞弊者面臨的行為動機，即所謂的“壓力要素”。與之相對的，“機會要素”指的是那些能夠使企業(yè)舞弊行為得以實施且不被輕易發(fā)現(xiàn)或逃避責(zé)任的時間點。在企業(yè)管理者面臨壓力并把握機會的情境下，他們還需為這種舞弊行為尋找某種合理的解釋（即“自我合理化”）。無論這種解釋是否正規(guī)合理，企業(yè)舞弊行為的發(fā)生都離不開以下三個要素的相互配合：壓力、機會、合理化任意要素。3.2.3.GONE理論貪婪（G）個人或團體對財富、權(quán)力過度渴望，超越合理要求，成為內(nèi)驅(qū)動力機會（O）薄弱的內(nèi)部控制、監(jiān)管漏洞或技術(shù)缺陷等，客觀條件需要（N）迫切的財務(wù)或心理壓力，如債務(wù)危機、業(yè)績指標壓力等暴露（E）舞弊行為被發(fā)現(xiàn)的可能性及后果的嚴重性，暴露風(fēng)險低會助長舞弊在舞弊行為被揭露的概率以及其不良影響嚴重性的背景下，若風(fēng)險暴露度較低，則可能誘發(fā)和加劇舞弊行為的發(fā)生。在GONE理論框架中，貪婪（Greed）、機會（Opportunity）、需求（Need）以及暴露（Exposure））被視為引發(fā)企業(yè)舞弊行為的關(guān)鍵要素。此理論，由美國學(xué)者BolognaG.Jack及其團隊于1993年提出，旨在解析會計舞弊背后的動機。四個因子需同時存在才會引發(fā)舞弊。例如，當(dāng)舞弊者既有貪婪之心（G）和財務(wù)需求（N），又存在操作機會（O）且認為暴露風(fēng)險低（E）時，舞弊行為極可能發(fā)生。4中利集團股份有限公司財務(wù)舞弊案例分析4.1中利集團財務(wù)舞弊案例介紹中利集團從2016年開始，以子公司中利電子為載體，開展無實質(zhì)的專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)。中利集團需預(yù)付100%采購款，客戶僅支付5%-10%預(yù)付款，交貨后支付尾款，形成墊資角色造假手段:偽造合同、單據(jù)虛增收入，業(yè)務(wù)無實際貨物流轉(zhuǎn)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)無核心技術(shù)。導(dǎo)致2016-2020年累計虛增營收近80億元，虛增利潤16億元。王柏興通過虛假合同或訂單，自2018年起占用上市公司資金超100億元，用于償還個人債務(wù)及填補其他業(yè)務(wù)虧損。同時通過融資租賃調(diào)整現(xiàn)金流(將采購款計入籌資活動)，虛增經(jīng)營性現(xiàn)金流5.·審計機構(gòu)天衡會計師事務(wù)所未核查業(yè)務(wù)真實性，導(dǎo)致虛假財報連續(xù)4年未被揭露。在中國證監(jiān)會的立案調(diào)查中，中利集團的違規(guī)行為集中于違反《中華人民共和國證券法》的相關(guān)條款。特別是違反了第七十八條第二款，以及第八十條中有關(guān)重大事件披露的規(guī)則。同時，中利集團的違規(guī)行為還涉及《證券法》中控股股東和實際控制人的責(zé)任條款。王柏興被處以1500萬元罰款及終身市場禁入。王偉峰等也進行罰款處罰。因嚴重違規(guī)，天衡事務(wù)所被責(zé)令沒收其業(yè)務(wù)收入共1485.58萬元，并額外繳納2965萬元的罰金。中利集團舞弊案件是近年來中國資本市場影響深遠的重大財務(wù)造假事件之一，其影響涉及資本市場、公司自身、投資者權(quán)益及監(jiān)管體系等多個層面。4.2舞弊動機舞弊動機是維持業(yè)績與市場形象，掩蓋實際經(jīng)營困境。中利集團主營光伏和特種線纜業(yè)務(wù)，但行業(yè)競爭激烈，實際盈利能力不足。通過虛構(gòu)專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)虛增收入(2016-2020年累計近80億元)1，制造虛假繁榮以維持股價穩(wěn)定，避免因業(yè)績下滑引發(fā)投資者信心崩盤，以獲得投資者的經(jīng)濟支持。利用了財務(wù)舞弊的方法，虛增利潤掩蓋虧損:。也是受短期利益的驅(qū)動。利用了制度漏洞，2017到2019年年間1.2017年:高速增長。營業(yè)收入:188.5億元，同比增長67%1?！耱?qū)動因素:電纜業(yè)務(wù):在運營商、通訊設(shè)備制造商及海外市場保持領(lǐng)先，盈利平穩(wěn)。光通信業(yè)務(wù):光棒和光纖因市場需求旺盛，量價齊升，盈利能力顯著提升。光伏扶貧電站:快速推進并成為當(dāng)年重要業(yè)績來源2018年:首次顯著下滑營業(yè)收入:167.26億元，同比下降13.85%23。.2019年:持續(xù)下滑但凈利潤扭虧。在經(jīng)營狀況不容樂觀的情況下，以董事長王柏興，外部合謀者隋田力在公司面臨利潤收入都下降的情況下，進行財務(wù)造假和財務(wù)舞弊運用非法手段操控經(jīng)營。4.3中利集團財務(wù)舞弊手段4.3.1虛構(gòu)業(yè)務(wù)合同圖4-1造假流程中利集團通過專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)構(gòu)建虛假閉環(huán)，形成虛假自循環(huán)交易。上下游公司由隋某力直接或間接控制，合同流、實物流和資金流均為虛構(gòu)?圖。通過虛假合同轉(zhuǎn)移資金，利用子公司或關(guān)聯(lián)方掩蓋資金流向，長期未在年報中披露。隋某力全程主導(dǎo)合同簽訂與執(zhí)行，中利集團僅作為墊資方，無自主選擇權(quán)?，對其進行合同控制。在制造行業(yè)中，常見的欺詐行為涉及生產(chǎn)原材料采購的異常操作。這種異常通常表現(xiàn)為主要材料交貨遲緩、價格不實、次品比例極高，并且購入行為與生產(chǎn)需求存在嚴重脫節(jié)。在生產(chǎn)過程中，簡化作業(yè)環(huán)節(jié)是一種普遍的現(xiàn)象。在這一環(huán)節(jié)中，加工過程缺乏核心科技支持，出現(xiàn)了“以舊充新”的生產(chǎn)現(xiàn)象，生產(chǎn)過程僅限于簡單的組裝活動。?貿(mào)易型業(yè)務(wù)造假。審計機構(gòu)天衡會計師事務(wù)所連續(xù)四年出具無保留意見，未識別異常合同流與資金循環(huán)問題?造假?：無真實貿(mào)易實質(zhì)，不參與貨物流轉(zhuǎn)，僅通過墊資維持表面交易，虛增收入規(guī)模。光伏行業(yè)競爭激烈，中利集團在2018—2020年光伏補貼退坡期間仍宣稱高增長，大股東通過資金占用、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移上市公司資源，公司連續(xù)虧損面臨退市風(fēng)險.中利集團曾通過向關(guān)聯(lián)方銷售光伏組件虛增收入，再利用應(yīng)收賬款長期掛賬掩蓋資金回流。GONE分析：Greed：提升短期業(yè)績以滿足資本市場預(yù)期。Opportunity：關(guān)聯(lián)方交易定價不透明。Need：避免因業(yè)績下滑觸發(fā)債務(wù)違約。Exposure：交易所問詢函迫使公司披露細節(jié)。光伏行業(yè)整體下滑而又競爭不斷，王柏興等管理層通過財務(wù)舞弊維持股價謀取個人利益，相關(guān)大股東通過資金占用，關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移上市資源，王柏興通過對兩個實際控股的子公司進行舞弊謀私，又借助光伏行業(yè)項目周期長，收入確認時點易被操縱，審計機構(gòu)未能識別有效風(fēng)險，深圳交易所曾對中利集團內(nèi)部控制出具否定意見的“機會”，面臨公司退市的需求以及子公司業(yè)績對賭、雙碳政策下補貼核查趨嚴，證監(jiān)會加大對光伏企業(yè)的巡查的暴露風(fēng)險，中利集團，劍走偏鋒，醞釀出無法挽回的嚴重后果。中利集團的財務(wù)舞弊是GONE理論四要素共同作用的結(jié)果：行業(yè)下行壓力（Need）疊加治理缺陷（Opportunity），在管理層利益驅(qū)動（Greed）下實施舞弊，最終因監(jiān)管強化（Exposure）暴露。4.3.2違規(guī)收入表4-1中利集團違規(guī)收入201720182019虛增營業(yè)收入18.25億元19.25億元21.97億元虛增利潤總額未記載4.23億元5.32億元數(shù)據(jù)顯示虛增營業(yè)收入不斷變多，從2017的18.25億元到2019的21.97億元。虛增利潤總額也不斷增長。2018達到了4.23億元。2019達到了5.32億元。造假金額巨大，嚴重影響了正常的市場秩序。在深入的調(diào)查中，揭露中利集團利用專用網(wǎng)絡(luò)通信手段虛構(gòu)收入，這一行為主要由實際控制人王柏興和隋田力操控。通過合同流轉(zhuǎn)和資金流閉環(huán)運作機制，實際上并沒有真實的貿(mào)易實質(zhì)，公司僅作為墊資方。?處罰結(jié)果?：證監(jiān)會于2024年7月對中利集團及相關(guān)責(zé)任人合計罰款3050萬元，王柏興被終身市場禁入?。以上數(shù)據(jù)綜合了江蘇證監(jiān)局和證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)果，反映了中利集團連續(xù)多年系統(tǒng)性財務(wù)造假的嚴重，以及性質(zhì)惡劣。4.3.3利用法律空隙舞弊在企業(yè)財務(wù)決策過程中，會計處理方式的靈活性尤為突出。針對同一交易，企業(yè)可以選擇多種會計處理方式來輔助管理層的決策。與此同時，我國關(guān)于企業(yè)核算的會計法律法規(guī)并未全面涵蓋，存在盲區(qū)。正因如此，眾多財務(wù)舞弊案件涉及的上市公司，便是利用不恰當(dāng)?shù)臅嬚邅聿倏仄髽I(yè)利潤，以此來掩蓋真實的經(jīng)營成果。中利集團通過復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)或代持，將關(guān)聯(lián)交易偽裝成獨立第三方交易，規(guī)避《企業(yè)會計準則》對關(guān)聯(lián)方披露的要求，利用地方政府對新能源產(chǎn)業(yè)的補貼政策或稅收優(yōu)惠，虛增項目投資額或偽造運營數(shù)據(jù)套取補貼，在預(yù)重整或破產(chǎn)程序中，通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、虛報債務(wù)等方式損害債權(quán)人利益，延遲披露重大風(fēng)險，利用《證券法》中“重大性”認定標準的時間窗口誤導(dǎo)投資者。表4-2中利集團2016至2020年虛增營業(yè)收入和收入利潤總額年份虛增營業(yè)收入（元）占當(dāng)期披露營業(yè)收入比例虛增利潤總額（元）占當(dāng)期披露利潤總額比例20161,281,802,547.0211.35%261,528,040.50231.07%20171,882,666,666.679.70%415,223,618.31102.49%20181,925,024,966.1211.51%422,962,518.11214.90%20192,196,861,238.9418.58%531,640,379.15246.08%2020671,524,955.757.43%47,327,211.571.88%4.4.4審計人員未能勤勉盡責(zé)表4-3中利集團2017-2019年主要財務(wù)指標及變動情況201720182019營業(yè)收入194億元163.8億元118.25億元增降幅度（營業(yè)收入）增71.94%降13.27%降29.30%凈利潤3.06億元3088.75萬元5234.38萬元數(shù)據(jù)來源：網(wǎng)易財經(jīng)根據(jù)表3.3所示，2017年營業(yè)收入大幅度增加，凈收入也達到了3.06億元的高峰但在2018收入暴跌，利潤也隨之快速下降縮水到3088.75萬元。2019年核心業(yè)務(wù)收縮更加明顯，光伏產(chǎn)品價格下跌。收入進一步降低，但出售子公司股權(quán)等營業(yè)活動反而使得凈利潤增長，變?yōu)?234.38萬元。財務(wù)數(shù)據(jù)的劇烈波動引起了警惕，要求天衡會計師事務(wù)所提供更為充分和適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支撐這些變更。盡管如此，中利集團仍能在對外公布時虛增收入。這一切都凸顯出會計師事務(wù)所缺乏應(yīng)有的專業(yè)能力，未能履行其勤勉盡責(zé)的職責(zé)。在審計領(lǐng)域，低素質(zhì)審計人員所制作的劣質(zhì)審計報告，對市場上的投資者構(gòu)成了極大的影響。以2016至2019年間發(fā)生的欺詐事件為例，中利集團的經(jīng)營失敗固然是主要原因，但參與審計的相關(guān)人員也未能免除其責(zé)任。這些審計人員無法搜集到充分和恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)，未能按照規(guī)定執(zhí)行審計程序，并且缺乏必要的職業(yè)懷疑能力，這些因素共同促成了此次欺詐事件的形成。天衡會計師事務(wù)所，作為中利集團2016年至2019年度報告的審計機構(gòu)，并未充分履行其勤勉盡責(zé)的審計職責(zé)，從而導(dǎo)致審計報告中出現(xiàn)了虛假記載。例如:未充分識別和評估中利集團新增通信業(yè)務(wù)的風(fēng)險，包括“高毛利”“高預(yù)付”等異常情況。未關(guān)注購銷合同雷同、物流運輸缺失等明顯異常，也未對融資性條款保持職業(yè)懷疑。證監(jiān)會在2025年2月對天衡實施了行政處罰。具體措施包括：沒收其在2016至2019年間所獲得的審計收入共1485.85萬元，同時處以罰款2965萬元，兩項合計罰沒金額約為4450.85萬元。此外，負責(zé)審計的會計師駱競和呂叢平，也分別受到了警告，并各自被處以罰款70萬元。說明審計人員認真負責(zé)的重要性。天衡會計師事物所的的不力為中利集團財務(wù)舞弊提供了舞弊三角理論的機會，加之審計機構(gòu)部門不能及時審查，中利集團財務(wù)舞弊的暴露風(fēng)險低，得到可乘之機。4.4.5利用企業(yè)內(nèi)控制度的漏洞圖4-2中利集團企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖表在當(dāng)前的組織架構(gòu)設(shè)計中，以任務(wù)執(zhí)行與職業(yè)技能為標準進行機構(gòu)分工，構(gòu)成了特定的組織結(jié)構(gòu)形態(tài)。將那些與職業(yè)技術(shù)有著緊密關(guān)聯(lián)的企業(yè)按照其業(yè)務(wù)單元進行歸類，有助于更高效地推進技術(shù)的開發(fā)和實際應(yīng)用，進而顯著提高企業(yè)的運營效率。特別是在公司產(chǎn)品種類有限，或者是銷售手段相對單一的情況下，依照公司的銷售職能來設(shè)定公司的組織架構(gòu)，這種做法通常是切實可行的。然而，隨著產(chǎn)品品種的不斷增多，市場的持續(xù)擴大，這種類型企業(yè)的經(jīng)營模式逐漸顯現(xiàn)出發(fā)展不平衡和不協(xié)調(diào)的問題[17]。在這種情況下，沒有任何一個部門能夠完全承擔(dān)起某個產(chǎn)品全面市場營銷活動的全部責(zé)任。各相關(guān)部門強調(diào)各自的重要性和貢獻，以爭取到更多的預(yù)算和決策影響力。在當(dāng)前組織架構(gòu)中，中利集團面臨的主要挑戰(zhàn)是：（1）決策權(quán)力集中在少數(shù)高層，缺乏有效地的權(quán)力制衡以及管理體制。集權(quán)模式下，高管可能通過控制子公司或關(guān)聯(lián)方構(gòu)建利益輸送網(wǎng)絡(luò)，做出非法行為，形成跨司法管轄區(qū)的腐敗鏈條。這類操作在分權(quán)制衡機制健全的組織中較難長期隱匿。權(quán)力集中也往往意味著監(jiān)督缺失，容易滋生財務(wù)舞弊行為，造成資產(chǎn)流失。（2）基層員工缺少反饋渠道，對公司決策參與不足。，導(dǎo)致團隊凝聚力弱化，加劇部門壁壘，虛假交易難以被識別，團隊合作割裂，創(chuàng)新動力被抑制，基層技術(shù)迭代能力不足，導(dǎo)致失去轉(zhuǎn)型機會，浪費人力資源。增加管理成本風(fēng)險識別滯后，導(dǎo)致長期的戰(zhàn)略脫節(jié)，影響可持續(xù)發(fā)展，減少項目收益。（3）部門職責(zé)邊界模糊，協(xié)作效率低下光伏業(yè)務(wù)與通信業(yè)務(wù)部門間存在職能重疊與空白，例如:生產(chǎn)與銷售脫節(jié):專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)中設(shè)計、生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)分屬不同部門，缺乏連貫性，導(dǎo)致虛假交易難以及時識別。部門間責(zé)任推諉：在財務(wù)與業(yè)務(wù)部門中，關(guān)于資金使用權(quán)的職責(zé)劃分模糊不清，從而擴大了內(nèi)部控制上的缺陷。公司通過設(shè)立獨立董事和董事會秘書，對日常運營實施規(guī)范化管理，并有效控制決策制定過程。獨立董事的設(shè)置旨在維護中小投資者權(quán)益，減少代理成本，增強公司治理效率。而董事會秘書則負責(zé)對董事會和管理層進行監(jiān)督，并提出建設(shè)性意見。獨立董事在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成內(nèi)部控制的關(guān)鍵部門。擔(dān)任此職者必須具備專業(yè)性與獨斷性，他們不僅要對企業(yè)的高層管理人員及其相關(guān)問題的正確評估，還需提出具有價值的意見。他們應(yīng)當(dāng)具備獨立的個人品質(zhì)，有能力直接行使權(quán)利，不受股東和企業(yè)管理層的制約和誘導(dǎo)。即便公司的獨立董事全為經(jīng)濟管理與財務(wù)理論的專業(yè)學(xué)者，他們僅憑借高水平的財務(wù)理論知識也難以有效解決企業(yè)的實際問題。他們?nèi)狈栴}的高度敏感性和快速解決問題的能力。因此，像王偉峰、陳輝、陳波瀚等這樣的獨立董事，無法為公司的經(jīng)營管理決策提供極大的支持。獨立董事的職責(zé)包括對外公布公司的財務(wù)信息以及在內(nèi)部執(zhí)行內(nèi)部審計的職責(zé)。但是，中利集團虛構(gòu)專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)和頻繁發(fā)生虛增規(guī)模事件的現(xiàn)實情況表明，獨立董事并沒有充分發(fā)揮他們的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)雖然存在，但實際上并未起到應(yīng)有的作用。王柏興，作為中利集團的實際控制人，主要通過簽訂虛假合同或訂單的方式，非法占用中利集團的資金。這種非法資金占用行為，是王柏興直接授意給中利集團的資金管理中心負責(zé)人錢宏燚執(zhí)行的。在2020年至2021年期間，中利集團披露的非經(jīng)營性資金占用發(fā)生額分別為257,500.01萬元和187,913.35萬元，相應(yīng)余額分別為43,449.98萬元和87,913.35萬元。企業(yè)財務(wù)舞弊動因是隱藏在海平面下的冰山部分，如管理層的道德意識與水準。中利集團董事會內(nèi)部控制職責(zé)模糊，難以區(qū)分監(jiān)管職能和管理決策職能，公司董事王柏興一家獨大，內(nèi)部控制的潰爛和個體行為的腐敗師這場財務(wù)舞弊鬧劇的海下冰山。5中利集團舞弊事件影響表5.中利集團非經(jīng)營性資金占用情況對比表年份項目2018年2019年2020年2021年實際數(shù)據(jù)實際發(fā)生額（萬元）163,472.42264,603.28410,967.41254,799.44實際余額（萬元）100,672.42133,159.99137,092.36132,695.80批露數(shù)據(jù)披露發(fā)生額（萬元）--257,500.01187,913.35披露余額（萬元）--43,449.9887,913.35差額發(fā)生額差額（萬元）163,472.42264,603.28153,467.4066,886.09余額差額（萬元）100,672.42133159.9993,642.3844,782.45占凈資產(chǎn)比例發(fā)生額差額占比18.27%30.53%27.28%37.96%余額差額占比11.25%15.36%16.65%25.42%根據(jù)上表得知中利集團近四年的舞弊狀況，中利集團的財務(wù)舞弊行為直接動搖了其生存根基。根據(jù)證監(jiān)會調(diào)查，公司通過虛增收入、虛構(gòu)交易、隱瞞關(guān)聯(lián)方資金占用等手段，連續(xù)多年粉飾財務(wù)報表，虛增利潤規(guī)模高達數(shù)億元。這一行為被揭露后，企業(yè)迅速陷入多重危機：{1}法律制裁與退市風(fēng)險依據(jù)《證券法》，公司面臨高額罰款，相關(guān)責(zé)任人可能被市場禁入甚至追究刑事責(zé)任。更嚴重的是，數(shù)萬股東面臨血本無歸的風(fēng)險。事件曝光后，中利集團股價單日跌幅超20%，市值蒸發(fā)數(shù)十億元，直接導(dǎo)致股權(quán)質(zhì)押爆倉風(fēng)險。銀行緊急收緊信貸，2022年財報顯示其短期借款逾期金額達18.7億元，資產(chǎn)負債率攀升至89%。供應(yīng)商要求現(xiàn)款結(jié)算，客戶訂單驟減，經(jīng)營性現(xiàn)金流從2021年的5.2億元驟降至-3.8億元，企業(yè)陷入融資經(jīng)營難，虧損加劇的死亡螺旋。在光伏行業(yè)技術(shù)迭代加速的背景下，企業(yè)信譽崩塌導(dǎo)致隆基、通威等頭部企業(yè)搶奪其客戶資源，市占率從8%暴跌至不足2%。核心技術(shù)人員流失率超40%，研發(fā)投入同比縮減63%，進一步喪失行業(yè)競爭力。這種信譽，技術(shù)，市場的三重坍塌，使中利集團即便存活也難以恢復(fù)往日地位。{2}資本市場生態(tài)中利集團的舞弊事件并非孤例，但其影響深度折射出中國資本市場的系統(tǒng)性風(fēng)險：據(jù)深圳交易所數(shù)據(jù)，事件曝光后光伏板塊整體市盈率下降15%，散戶開戶數(shù)環(huán)比減少12%，反映出“用腳投票”的恐慌情緒。更嚴峻的是，普通投資者通過“中國版集體訴訟”索賠的難度極高：2020-2022年證券虛假陳述案件平均獲賠率僅37%，且周期長達2-3年。這種維權(quán)困境加劇了中小投資者對市場公平性的質(zhì)疑。為應(yīng)對舞弊亂象，證監(jiān)會2023年將現(xiàn)場檢查比例從5%提升至15%，上市公司年審費用平均上漲30%?？苿?chuàng)板甚至要求保薦機構(gòu)跟投比例翻倍至5%，中介機構(gòu)責(zé)任被無限壓實。這種“嚴監(jiān)管”雖有必要，卻可能誤傷合規(guī)企業(yè)：某光伏企業(yè)IPO因?qū)徲嬛芷谘娱L被迫推遲，融資成本增加2000萬元。事件被《華爾街日報》等外媒廣泛報道后，納斯達克中國光伏指數(shù)一周內(nèi)下跌9%。外資機構(gòu)對中資企業(yè)ESG評級普遍下調(diào)，海外發(fā)債利率飆升2-3個百分點。這種污名化效應(yīng)使整個行業(yè)承受額外代價，甚至影響“雙碳”目標的國際資金引入。{3}產(chǎn)業(yè)與社會影響作為曾經(jīng)的行業(yè)龍頭，中利集團的崩塌對產(chǎn)業(yè)鏈和社會治理產(chǎn)生深遠沖擊：事件導(dǎo)致銀行對光伏行業(yè)信貸收緊，2023年行業(yè)債券發(fā)行規(guī)模同比減少42%。中小廠商因融資難被迫低價拋售存貨，多晶硅價格三個月內(nèi)下跌27%，引發(fā)全行業(yè)虧損。與之形成對比的是，隆基、晶科等頭部企業(yè)借機并購擴張，行業(yè)集中度從58%升至71%，中小企業(yè)生存空間被進一步擠壓。中利集團總部所在地常熟市，其稅收貢獻占地方財政的7%，事件直接導(dǎo)致2023年該市工業(yè)產(chǎn)值增速下滑2.3個百分點。更嚴重的是，公司裁員2000余人引發(fā)群體性維權(quán)事件，地方政府被迫動用社保基金墊付欠薪，公共財政承壓。這種企業(yè)暴雷卻地方買單的模式，暴露了政企綁定過深的結(jié)構(gòu)性風(fēng)險。事件發(fā)酵后，某權(quán)威機構(gòu)調(diào)查顯示，73%的受訪者對上市公司財報真實性持懷疑態(tài)度，45%的家庭減少股票配置轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)。更深層的影響在于，當(dāng)“財務(wù)造假—處罰輕微—換個殼重生”的惡性循環(huán)未被打破，公眾對資本市場公平正義的信念將持續(xù)流失，最終危及經(jīng)濟改革的民意基礎(chǔ)。因業(yè)績考核壓力的強烈影響，旨在達成考核目標且滿足公司融資需求，同時還欲維持股價穩(wěn)定來獲取更多資金支持的管理層，在利益誘惑之下，當(dāng)外部監(jiān)管存有部分漏洞時，財務(wù)舞弊動機便由此產(chǎn)生，在這種情況下出現(xiàn)了企圖借不正當(dāng)手段以粉飾財務(wù)報表的情況。中利集團內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出缺陷狀態(tài)，董事會與監(jiān)事會于實際運作當(dāng)中，因未能充分履行監(jiān)督職能，且獨立董事受各種因素的限制，獨立性大幅下降，致使對管理層權(quán)力難以形成有效制衡，進而長期存在的內(nèi)部管理無序問題得不到解決且在錯誤軌道上漸行漸遠。長期以來，中利集團對研發(fā)重視程度不足且投入的研發(fā)資金有限，這直接致使公司創(chuàng)新能力匱乏，在產(chǎn)品技術(shù)更新?lián)Q代極為迅速的當(dāng)下，難以研發(fā)出契合市場需求的高附加值產(chǎn)品，導(dǎo)致無法推出具有競爭力的新產(chǎn)品，使得公司在激烈的市場競爭里逐漸處于劣勢地位。6.對策建議中利集團財務(wù)舞弊事件的背后參雜著多種原因，以舞弊冰山理論，舞弊三角理論，GONE理論等財務(wù)舞弊理論為基礎(chǔ)，中利集團舞弊發(fā)生原因，包含著董事長王柏興，一家獨大，旗下董事跟隨同流合污，謀取私利，個體行為影響了公司決策，造成舞弊。天衡會計師事務(wù)所的縱容也是舞弊中的一環(huán)。內(nèi)部控制的腐敗，職責(zé)不分明，以及地方政府有關(guān)部門的不作為也為舞弊提供了機會，光伏企業(yè)的盈利做賬的滯后性也給了舞弊帶來了可乘之機。當(dāng)?shù)貫榱税l(fā)展經(jīng)濟，為中利集團提供了先決條件，審計人員和監(jiān)事會的監(jiān)管不到位，處罰力度過小也為舞弊提供了土壤。種種原因下釀成舞弊慘劇，以下是對國內(nèi)上市公司提供的對策建議。6.1消除舞弊動機為了削弱舞弊的誘因，企業(yè)需構(gòu)建一個堅實的誠信氛圍。企業(yè)需深化其企業(yè)文化，并需強化對員工職業(yè)道德的培育，以及提升其誠信道德意識。公司可通過舉辦專業(yè)培訓(xùn)或講座等活動來實現(xiàn)這一目標。在防范公司財務(wù)舞弊方面，需完善管控措施，并加大對舞弊行為的處罰力度。同時，需加強管理層的作用，通過制定相關(guān)措施，將責(zé)任落實到具體個人，以此避免管理者因不作為而引發(fā)的問題。國家亦需加強誠信道德觀念的建設(shè)，積極構(gòu)建一個誠信守法的社會氛圍。此外，還需完善相關(guān)法律體系，從而從源頭上有效遏制舞弊行為的發(fā)生。此外，金融領(lǐng)域人才市場可構(gòu)建信用評估體系，對涉及財務(wù)欺詐的個人執(zhí)行行業(yè)禁止。道德規(guī)范應(yīng)以法律為基礎(chǔ)，從源頭上消除企業(yè)高層實施財務(wù)欺詐的意愿和動機。6.2加強內(nèi)部控制公司在構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理體系的過程中，必須對治理結(jié)構(gòu)的完善給予高度重視。具體而言，公司需明確劃分董事會、監(jiān)事會以及管理層在權(quán)責(zé)分配上的界限，以確保決策、執(zhí)行與監(jiān)控之間形成相互制衡的關(guān)系。此外，公司還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一套健全的合規(guī)文化，旨在強化全員在風(fēng)險管理以及合規(guī)管理方面的意識和觀念。通過將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化之中，公司有望在長期發(fā)展中形成一種穩(wěn)固的內(nèi)部控制環(huán)境。與此同時，公司還應(yīng)當(dāng)致力于提升員工的整體素質(zhì)，增強其對制度和流程的深入理解。此外，公司還應(yīng)當(dāng)強化風(fēng)險評估工作，并在鼓勵員工主動進行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場環(huán)境的變化、政策調(diào)整或業(yè)務(wù)拓展的需要，及時更新風(fēng)險評估的結(jié)果，以避免制度僵化和控制活動的規(guī)范化，從而確保不相容職權(quán)得到有效分離，避免權(quán)力過于集中。此外，建立分級授權(quán)體系，明確各級審批權(quán)限，對于確保決策效率和規(guī)范控制活動具有重要作用。最后，建立信息共享機制，確保部門數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，完善舉報與反饋渠道，健全監(jiān)督與評價機制，持續(xù)改進機制，內(nèi)部審計常態(tài)化。6.3提高管理層職業(yè)道德中利集團財務(wù)造假現(xiàn)象頻發(fā)，其背后的一大原因，便是公司高層領(lǐng)導(dǎo)職業(yè)道德的嚴重缺失。高層管理層的職業(yè)道德素養(yǎng)，對公司的思想導(dǎo)向產(chǎn)生了深遠的影響。因此，加強職業(yè)道德建設(shè)，對于推動公司發(fā)展進步、保持市場經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展具有至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。首先，公司必須強化對員工道德與職業(yè)能力的評估。公司應(yīng)主動提升員工的思想素養(yǎng)，并舉辦相關(guān)活動以促進道德提升。其次，會計從業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)強化對上市公司高層管理人員的職業(yè)監(jiān)督。協(xié)會應(yīng)完善對高層管理人員的監(jiān)管治理體系，同時培養(yǎng)員工及高層管理人員強烈的責(zé)任感和道德意識。言而總之，職業(yè)道德培培養(yǎng)需要良好公司氛圍的塑造以及長期的養(yǎng)成。需要員工和高層的長期學(xué)習(xí)和公司秩序遵守。6.4發(fā)揮審計委員會和監(jiān)事會的監(jiān)督作用中利集團的案例揭示了審計委員會與監(jiān)事會的重要性。作為公司內(nèi)部治理的關(guān)鍵機構(gòu)，這兩者目標一致，各司其職?；谶@一認知，審計委員會與監(jiān)事會之間的協(xié)同作用至關(guān)重要。這種合作有助于預(yù)防財務(wù)欺詐等不良行為。通過分析中利集團的事件，我們可以看出，盡管審計委員會和監(jiān)事會被要求履行職責(zé)，但他們在實際操作中往往流于形式，并未能完全監(jiān)管公司的運營狀態(tài)。因此，保證內(nèi)審與監(jiān)事會的高效運行，成為預(yù)防其舞弊行為的必然要求。鑒于此，在實際工作中，加強審計委員會與監(jiān)事會之間的溝通與合作至關(guān)重要。首先，應(yīng)提高審計委員會和監(jiān)事會在機構(gòu)中的地位，管理層應(yīng)當(dāng)增強對內(nèi)部監(jiān)督機制的重視程度，并確保其運作的獨立性。其次，審計委員會應(yīng)與監(jiān)事會按期組織交流會議。雙方在會議中的互動與學(xué)習(xí)，對增強執(zhí)行能力具有顯著的促進作用。員工執(zhí)行能力的提升，將使其在工作中對專業(yè)問題擁有更高的洞察力。同時，這種洞察力也將極大地提升公司的監(jiān)管效能。6.5轉(zhuǎn)變地方政府發(fā)展觀念政府補助和稅收返還等政策顯著發(fā)揮了正面的促進作用。旨在推動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，維護地方企業(yè)上市地位，增加地方政府的稅收收入。在這種背景之下，地方政府可能會過度運用行政權(quán)力，對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟實施過多的干預(yù)，進而促使區(qū)域經(jīng)濟實現(xiàn)更為顯著的成長。我國知名企業(yè)中利集團，在當(dāng)?shù)叵碛袠O高的聲譽，該公司不僅能夠確保稅收的及時足額繳納，還能有效增加就業(yè)機會，有力地推動了地方經(jīng)濟的發(fā)展，并為地方創(chuàng)造了顯著的收益。然而，為了維護部分當(dāng)?shù)鼐用竦睦?，個別人員承諾將與之合作，濫用行政權(quán)力，進行虛假行為。所以要轉(zhuǎn)變政府發(fā)展觀念。首先，必須構(gòu)建一套嚴格的地方政府工作人員評估機制。這一舉措旨在進一步鞏固公務(wù)員隊伍的建設(shè)，同時加強對機關(guān)工作人員日常行為的監(jiān)控。其次，有必要重申，正確運用政府職能是多么重要。政府應(yīng)當(dāng)避免過度干預(yù)市場經(jīng)濟，而應(yīng)當(dāng)致力于推動經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展。在此過程中，政府還需抵制地方保護主義的傾向，并倡導(dǎo)一種公平開放的新理念。6.6規(guī)范財政補助發(fā)放政策在當(dāng)前背景下，我國實施了眾多關(guān)于財政補貼的條例。然而，我國各地政府在經(jīng)濟資源的分配上并不一致。此外，當(dāng)?shù)胤秸谫Y源分配過程中，其主觀能動性表現(xiàn)得尤為明顯。鑒于此，確立規(guī)范化的財政補助發(fā)放政策，不僅有助于預(yù)防企業(yè)與政府之間的不正當(dāng)聯(lián)合行為，而且能促進我國財政資源的合理分配。首先，我們需要明確政府對財政補助的兩大權(quán)力：一是支配權(quán)，二是監(jiān)察權(quán)。這兩者應(yīng)相互制約，保證財政補助的公正分配。同時，規(guī)范財政補助的發(fā)放政策，可以有效降低出現(xiàn)財務(wù)舞弊的風(fēng)險。其次，對于財政補貼的發(fā)放以及后續(xù)使用，應(yīng)實施實時追蹤，確保全程信息透明化對外公示。這一措施既提升了政府公開信息的透明度，也便于在財政補助審計過程中采集到有效的審計證據(jù)。第三，我國政府應(yīng)構(gòu)建一個公眾舉報系統(tǒng)。借助我國公民享有的監(jiān)督權(quán)利，對政府提供的財政補助發(fā)放實施有效監(jiān)督和舉報程序。6.7加大處罰力度頻繁出現(xiàn)的財務(wù)造假案例背后，主要原因是當(dāng)前對這種行為的處罰力度不夠。企業(yè)往往因個人私利而采取舞弊手段，這種行為不僅損害了企業(yè)自身的利益，同時也破壞了市場秩序的穩(wěn)定。因此，我國亟需完善資本市場相關(guān)的法律法規(guī)以及處罰措施體系，以此來提升對財務(wù)舞弊行為的處罰力度，從而降低舞弊行為的發(fā)生頻率，保障國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定運行。首先，應(yīng)提升違規(guī)處罰的金額。此舉旨在增強懲罰的權(quán)威性。證監(jiān)會對于注冊企業(yè)涉及財報欺詐的情形，應(yīng)當(dāng)加大罰款的力度。在確定罰款額度時，需要對企業(yè)財務(wù)造假的具體金額進行考量。造假金額越大，其帶來的消極影響就越顯著。因此，企業(yè)所面臨的罰款金額也應(yīng)相應(yīng)提升。第二，加強證監(jiān)會和證券交易所的獎勵與制裁職能，要求執(zhí)法人員按照法律規(guī)定嚴格執(zhí)行相關(guān)政策；第三，加強審計機構(gòu)的問責(zé)制，對無良審計機構(gòu)處以罰款并撤銷其審計權(quán)。結(jié)論盡管我國資本市場經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，已經(jīng)取得了顯著的成就，然而，部分上市公司在運作中存在不夠嚴謹?shù)膯栴}。同時，對上市公司的監(jiān)管力度仍顯不足。這些因素共同導(dǎo)致了上市公司財務(wù)信息的真實性和完整性有待進一步提高。此外，財務(wù)舞弊事件雖不常發(fā)生，但每當(dāng)出現(xiàn)時，都會引發(fā)社會各界廣泛關(guān)注。上市公司所涉及的財務(wù)舞弊行為，不僅嚴重誤導(dǎo)了廣大投資者，也對市場經(jīng)濟秩序造成了嚴重的擾亂。這種行為還阻礙了資本市場進一步的健康發(fā)展，并最終導(dǎo)致社會信用危機的加劇。近年來，眾多上市公司為追求業(yè)績的華麗轉(zhuǎn)身，紛紛采用存貨、在建工程、預(yù)付賬款等科目作為手段。此外，他們還通過將費用資本化等手段來實現(xiàn)業(yè)績提升。與此同