第三節(jié)保稅加工貨物

一、保稅加工貨物的概述

（一）含義

1、概念：經(jīng)海關(guān)批準，未辦理納稅手續(xù)進境，在境內(nèi)加工、裝配后復(fù)運

出境的貨物。

2、保稅加工（加工貿(mào)易保稅貨物）的形式：來料加工、進料加工

（二）特征

1、料件進口暫緩納稅，成品出口除另有規(guī)定外無需繳納關(guān)稅

2、料件進口除國家另有規(guī)定外免于交驗進口許可證件，成品出口時凡屬

于許可證件管理的，必須交驗出口許可證件

3、進出境海關(guān)現(xiàn)場放行并未結(jié)關(guān)

（三）范圍

1、料件2、成品、半成品3、副產(chǎn)品、殘次品、邊角料和剩余

料件

（四）管理

海關(guān)對保稅加工貨物的監(jiān)管模式:

物理圍網(wǎng)監(jiān)管做出口加工區(qū)

（采用珊霞）跨境工業(yè)園區(qū)（珠澳跨虹業(yè)園區(qū)）

保稅加工貨物

非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式

（采用紙質(zhì)壬冊宜5或計算機聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管）

皿印.匕7:^■…

第三節(jié)介紹五個方面的內(nèi)容：

1、非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式中紙質(zhì)壬冊管理的保稅加工貨物的報關(guān)程序

2、非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式中電子賬冊管理的保稅貨物的報關(guān)程序

3、非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式中電子化手冊管理的保稅貨物的報關(guān)程序

4、物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式中出口加工區(qū)貨物的報關(guān)程序

5、物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式中珠海園區(qū)貨物的報關(guān)程序

（五）海關(guān)對于保稅貨物監(jiān)管的根本特征：（5點）商務(wù)審批、備案保稅、

納稅暫緩、監(jiān)管延伸、核銷結(jié)關(guān)

1、商務(wù)審批

經(jīng)過商務(wù)主管部門審批才能進入向海關(guān)備案的程序

（1）審批加工貿(mào)易合同（紙質(zhì)手冊、電子化手冊）

經(jīng)審批后，憑“加工貿(mào)易'業(yè)務(wù)批準證書〃、“加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營狀況

和生產(chǎn)能力證明〃、合同到海關(guān)辦理備案。

（2）審批加工貿(mào)易經(jīng)營范圍（電子賬冊、電子化手冊）

憑“經(jīng)營范圍批準證書〃、和“加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證

明〃到海關(guān)申請聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管并建立電子賬冊、電子化手冊。

2、備案保稅

凡準予備案的加工貿(mào)易料件進口時可以暫不辦理納稅手續(xù)。海關(guān)批準貨物

保稅的原則：

(1)合法經(jīng)營一-貨物合法、企業(yè)合法、證件合法

(2)復(fù)運出境--所有保稅貨物的經(jīng)加工、裝配后應(yīng)該復(fù)運出境，且進出

根本平衡

(3)可以監(jiān)管---加工環(huán)節(jié)、進出境環(huán)節(jié)海關(guān)都可以監(jiān)管。

3、納稅暫緩

保稅貨物未辦理納稅手續(xù)進境，屬于暫時免納稅費，而不是免稅,待貨物

最終流向確定后，海關(guān)再決定征稅或免稅。引出的兩個問題：

(1)保稅加工貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境，在征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征

稅時要征收緩稅利息(邊角料和特殊監(jiān)管區(qū)域的保稅加工貨物除外)

(2)料件進境時未辦理納稅手續(xù)，適用海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，手續(xù)按加工貿(mào)易

銀行保證金臺帳制度執(zhí)行。

臺帳制度的核心內(nèi)容是對不同地區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)(AA、A、B、C、D)和

加工貿(mào)易涉及的進出口商品(禁止、限制、允許類)實行分類管理。對局

部企業(yè)進口的局部料件征收保證金。

★加工貿(mào)易禁止類目錄主要包括：

①國家明令禁止進出口的商品②為種植、養(yǎng)殖而進口的

商品

③可能引起高能耗、高污染的商品④低附加值、低技術(shù)含量

的商品

⑤其他列名的加工貿(mào)易禁止類商品

※注意：列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品，以加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)

出、轉(zhuǎn)入的商品，或經(jīng)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的企業(yè)進行實質(zhì)性加工的商品，不

按加工貿(mào)易禁止類商品管理。這些商品未經(jīng)實質(zhì)性加工不得直接出境。

★限制類商品目錄（參見教材102頁熟悉）

※注意：以加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的商品屬于限制類的，按

允許類商品管理。

禁止類和限制類以外的商品為允許類商品。

分類管理的具體內(nèi)容：參見教材第102703頁（重點掌握）

加工貿(mào)易銀行保證金臺帳分類管理的具體內(nèi)容參見教材103頁。（重點）

4、監(jiān)管延伸（監(jiān)管的時間、地點都延伸）

※監(jiān)管地點：

☆一般進口貨物：進境口岸的海關(guān)監(jiān)管場所

☆保稅貨物：運離進境口岸海關(guān)場所后，進行加工、裝配的地點均是海關(guān)

監(jiān)管的地點。

※監(jiān)管時間：

☆一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。

☆保稅貨物：進境起提取貨物后至完成倉儲、加工、裝配復(fù)運出境或辦結(jié)

海關(guān)手續(xù)之日止。

（1）準予保稅的期限；指經(jīng)海關(guān)批準保稅后，在境內(nèi)儲存、加工、裝配

的時間限制。

（2）申請核銷的期限：指保稅貨物的經(jīng)營人，向海關(guān)申請核銷的最后期

限。

準予保稅的期限和申請核銷的期限

二、紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序

紙質(zhì)手冊管理管理模式的主要特征是以合同為單元進行監(jiān)管。

根本程序：合同備案一一進出口報關(guān)一一合同報核

（一）合同備案

1、合同備案的含義：（了解）

指加工貿(mào)易企業(yè)持經(jīng)批準的加工貿(mào)易合同，到主管海關(guān)備案，申請保稅并

領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊或其他準予備案憑證的行為。

2、合同備案企業(yè)：經(jīng)營企業(yè)、加工企業(yè)

由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理加工貿(mào)易合同備案手續(xù)。

3、合同備案步驟：（步驟要掌握）

（1）審批合同（商務(wù)主管部門審批）

領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證〃、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證

明〃

（2）需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證

（3）將合同相關(guān)的內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機

（4）海關(guān)審核確定是否準予備案。準予備案的，由海關(guān)確定是否需要開

設(shè)臺帳

（5）①不需要開設(shè)臺帳的，直接向海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊〃或其

他憑證

②需要開設(shè)臺帳的，應(yīng)向銀行辦理“臺賬保證金專用賬戶設(shè)立手續(xù)。

已設(shè)立臺賬保證金專用賬戶的企業(yè)，憑“海關(guān)注冊登記證明〃向銀行進行

一次性備案登記。

4、合同備案內(nèi)容：（重要的考點）

（1）備案單證：（6類）

①商務(wù)主管部門簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證〃、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀

況和生產(chǎn)能力證明〃

②加工貿(mào)易合同或合同副本③加工合同備案申請表及企業(yè)

加工合同備案呈報表

④需提供許可證的，交驗許可證⑤為確定單耗和損耗所需的有關(guān)

資料⑥其他備案所需要的單證

（2）備案商品：

①加工貿(mào)易禁止類商品不準備案

②備案時需要提供進出口許可證或兩用物項進出口許可證的商品（消耗臭

氧層物質(zhì)、易制毒化學(xué)品、監(jiān)控化學(xué)品）

③備案時需要提供其他許可證件或批準文件的商品（如：進出口音像制品、

進口工業(yè)再生廢料等）

（3）保稅額度：

①在加工貿(mào)易合同項下海關(guān)準予備案的料件，包括為履行產(chǎn)品出口合同進

口直接用于加工出口產(chǎn)品而在生產(chǎn)過程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑、催

化劑、磨料、燃料全額保稅。（H年新增內(nèi)容，重點）

②海關(guān)不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅，進口

時按照一般進口貨物照章征稅。

（4）臺帳制度：

按加工貿(mào)易銀行保證金臺帳分類管理的原則，不轉(zhuǎn)、空轉(zhuǎn)、半實轉(zhuǎn)、實轉(zhuǎn)

（參考教材第103頁內(nèi)容）

注意特殊情況：

※為了簡化手續(xù)，進口料件金額在1萬美元及以下的，AA類、A類、B類

企業(yè)可以不設(shè)臺帳，即“不轉(zhuǎn)〃。

※卜卜類、A類、B類企業(yè)進口金額在5000美元及以下的列名的78種客供

服裝輔料，不僅可以不設(shè)臺帳即：“不轉(zhuǎn)〃。還可以免領(lǐng)登記手冊，但要

向海關(guān)備案。（教材第106頁列舉的78種輔料要熟悉）

加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊銀行保證金臺帳分類管理表

限制類

允許美1萬美元及以5程越以下

分類禁止類

東部中西部東部中西部下零星料件78種客供輔料

AA類不轉(zhuǎn)

空轉(zhuǎn)

A類空轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)/免冊

不準開展

B類半實轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)

加工貿(mào)易

C類實轉(zhuǎn)

D類不準開展加工貿(mào)易

例題

1、北京某企業(yè)實行海關(guān)A類管理，由境外免費提供18000美元的

非合金鋼（加工貿(mào)易限制類商品）用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同

備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（）。

A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》B、不轉(zhuǎn)，

不申領(lǐng)《登記手冊》

C、半實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》D、空轉(zhuǎn)，

申領(lǐng)《登記手冊》

答案：D

2、北京某企業(yè)實行海關(guān)A類管理，由境外免費提供8000美元的

非合金鋼（加工貿(mào)易限制類商品）用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同

備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（）。

A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》B、不轉(zhuǎn),

不申領(lǐng)《登記手冊》

C、實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》D、空轉(zhuǎn)，申

領(lǐng)《登記手冊》

答案：A

3、北京某企業(yè)實行海關(guān)B類管理，對外簽訂進口3萬美元棉坯布

（加工貿(mào)易限制類商品）生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案的

手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（）。

A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》B、不轉(zhuǎn)，不

申領(lǐng)《登記手冊》

C、半實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)

《登記手冊》

答案：C

解釋：參見教材103頁歸納的臺賬分類管理歸納的表格。東部地

區(qū)B類企業(yè)限制類商品，臺賬為半實轉(zhuǎn)。

4、北京某企業(yè)實行海關(guān)B類管理，對外簽訂進口3000美元棉坯

布（加工貿(mào)易限制類商品）生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案

的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是（）。

A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》B、不轉(zhuǎn)，不

申領(lǐng)《登記手冊》

C、實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》D、空轉(zhuǎn)，申

領(lǐng)《登記手冊》

答案：A

解釋：為了簡化手續(xù)，限制類、允許類商品，金額在1萬美元以下按

零星料件來設(shè)臺帳。3000美元的棉屬于“金額在1萬美元以下零星料件〃，

B類企業(yè)實行的臺帳管理制度是“不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊〃。

要注意不能選B。因為棉坯布不是服裝輔料，不能按5000美元以下的78

種客供輔料的臺帳管理制度來管理。

5、北京某企業(yè)實行海關(guān)B類管理，由境外免費提供3000美元的

墊肩用于服裝加工貿(mào)易，該批墊肩合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是()。

A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》B、不轉(zhuǎn),

免領(lǐng)《登記手冊》

C、實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》D、空轉(zhuǎn),

免領(lǐng)《登記手冊》

答案：B

解釋：此題進口的料件是墊肩，墊肩屬于78種輔料的一種，參見教

材106頁。AA類、A類、B類企業(yè)實行的管理都是“不轉(zhuǎn)/免冊〃。

5、合同備案的憑證

海關(guān)受理合同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)有海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易登記手冊》

或其他準予備案的憑證。

(1)加工貿(mào)易登記手冊

①《加工貿(mào)易登記手冊》：海關(guān)為了便于管理加工貿(mào)易貨物而向從事加工

貿(mào)易的企業(yè)核發(fā)的登記冊，企業(yè)憑此登記冊辦理進出口貨物的備案、報關(guān)、

報核等程序。

②加工貿(mào)易登記手冊的分冊：便于企業(yè)使用而核發(fā)的另一本手冊。

注意：分冊可以單獨使用，但是必須與手冊同時報核。

(2)其它準予備案的憑證：

對為生產(chǎn)出口而進口的屬于國家規(guī)定的78種列名服裝輔料金額不超過

5000美元的合同，AA類、A類、B類管理企業(yè)“免冊〃，直接憑出口合同

備案準予保稅，經(jīng)海關(guān)簽章編號后，進入進口報關(guān)階段（即：“不轉(zhuǎn)/免

冊〃）。

6、合同備案的變更：

（1）變更合同需報原商務(wù)審批部門批準。

（2）貿(mào)易性質(zhì)不變、商品品種不變、合同變更金額小于1萬美元（含］

萬美元）和延期不超過3個月的合同,直接到海關(guān)和銀行辦理變更手續(xù),

不需經(jīng)商務(wù)部門審批。

（3）原10000美元以下的合同，變更后進口金額超過10000美元，AA類、

A類、B類管理的企業(yè)，需重新開始臺賬的，應(yīng)重新開設(shè)臺帳；東部地區(qū)

企業(yè)的合同金額變更后，進口料件如涉及限制類商品的，加收相應(yīng)的保證

金。

（4）企業(yè)管理類別調(diào)整，合同從空轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵽D(zhuǎn)的，應(yīng)對原備案合同交付

臺帳保證金；經(jīng)海關(guān)批準，可以只對原合同未履行出口局部收取保證金。

（5）企業(yè)類別調(diào)整為D類的企業(yè)，已備案合同經(jīng)海關(guān)批準，交付保證金

后繼續(xù)執(zhí)行，但是不得再變更和延期。

（6）對允許類商品改為限制類商品的加工合同，已備案的合同不再交付

保證金；原允許類和限制類商品改為禁止類商品的，已經(jīng)備案的合同按照

國家即時發(fā)布的規(guī)定辦理。

7、與合同備案相關(guān)的事項（重要考點）

（1）異地加工貿(mào)易合同備案

①異地加工貿(mào)易也叫（跨關(guān)區(qū)異地加工貿(mào)易）：指一個直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)

加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，將進口料件委托另一個直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)企

業(yè)加工，生產(chǎn)成成品后回收出口的加工貿(mào)易。

②辦理合同備案的企業(yè)：經(jīng)營企業(yè)

③合同備案要求

A、需要開設(shè)銀行臺帳的，應(yīng)在加工企業(yè)所在地指定銀行開設(shè)臺帳。

B、由加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)向加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。

C、海關(guān)對開展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)和加工企'業(yè)實行分類管理，如果

兩個企業(yè)的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。

④異地加工貿(mào)易合同備案的步驟：（由經(jīng)營企業(yè)辦理合同備案）

第一步：領(lǐng)取關(guān)封

經(jīng)營企業(yè)憑所在地商務(wù)部門核發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證〃和加工企業(yè)

所在地縣級以上商務(wù)主管部門出具的“加工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生

產(chǎn)能力的證明〃；填制異地加工申請表，向經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)提出

異地加工申請，海關(guān)核準后，領(lǐng)取所在地海關(guān)的關(guān)封。

第二步：辦理合同備案手續(xù)

經(jīng)營企業(yè)持“關(guān)封〃和“合同備案〃的有關(guān)單證，到加工企業(yè)所在地海關(guān)

辦理合同備案手續(xù)。

（2）加工貿(mào)易單耗申報

單耗；指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。

單耗包括凈耗和工藝損耗。

凈耗：是指在加工后，料件通過物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單

位成品中的量。

工藝損耗（包括有形損耗、無形損耗）：是指因加工工藝原因，料件在正

常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量。

工藝損耗率：是指工藝損耗占所耗用料件的百分比

公式：單耗二凈耗/（1-工藝損耗率）

加工貿(mào)易企業(yè)可以在備案時，貨物出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或內(nèi)銷前向海關(guān)申報,

經(jīng)海關(guān)批準后，加工貿(mào)易企業(yè)也可在報核前向海關(guān)申報單耗。（11年新

增內(nèi)容）

單耗申報的具體內(nèi)容參考教材第108頁

（3）加工貿(mào)易外發(fā)加工申請（今年變動較大，要特別注意）

①概念：（掌握）

加工貿(mào)易外發(fā)加工：指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，經(jīng)海關(guān)批

準并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限

內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。

外發(fā)加工的成品、剩余料件及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品

等加工貿(mào)易貨物，經(jīng)經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)批準，可以不運回本企業(yè)。

②要求：需申請，并經(jīng)海關(guān)批準；

③申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交以下單證：

A、經(jīng)營企業(yè)簽章的“加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表〃B、經(jīng)營企業(yè)

和承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議

C、承攬企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照D、經(jīng)營企業(yè)

簽章的承攬企業(yè)生產(chǎn)能力證明

E、海關(guān)需要收取的其他單證

經(jīng)營企業(yè)如實填寫“加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表〃及“加工貿(mào)易外發(fā)

加工貨物外發(fā)清單〃，經(jīng)海關(guān)審核批準后，方可進行外發(fā)加工。

（4）加工貿(mào)易串料申請（重要考點）

串料：因生產(chǎn)需要，將一個出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)另外一個出口合同

的產(chǎn)品。

★要求：

①加工貿(mào)易貨物應(yīng)當(dāng)專料專用。

②因加工出口產(chǎn)品急需，經(jīng)海關(guān)核準，經(jīng)營企業(yè)保稅料件之間、保稅料件

與非保稅料件之間可以進行串換，但料件串換限于同一企業(yè)，并應(yīng)當(dāng)遵循

同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。

③來料加工保稅進口料件不得串換。

（5）加工貿(mào)易抵押申請

經(jīng)經(jīng)營企業(yè)申請，海關(guān)批準，加工貿(mào)易貨物可以抵押。

但有以下情形之一的，不予辦理抵押手續(xù)：

①抵押影響加工貿(mào)易貨物生產(chǎn)正常開展的；

②抵押加工貿(mào)易貨物或其使用的保稅料件涉及進出口許可證件管理的；

③抵押加工貿(mào)易貨物屬來料加工貨物的；

④以合同為單元進行管理，抵押期限超過手冊有效期限的；

⑤以企業(yè)為單元進行管理，抵押期限超過1年的；

⑥經(jīng)營企業(yè)或加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，被海關(guān)立案調(diào)查、偵查，案件未

審結(jié)的；

⑦經(jīng)營企業(yè)或加工企業(yè)因為管理混亂被海關(guān)要求整改，在整改期內(nèi)的；

⑧海關(guān)認為不予批準的其他情形。

（二）進出口的報關(guān)

1、保稅加工貨物進出境報關(guān)

※進出境報關(guān)程序：申報一一配合查驗一一保稅一一提取或裝運貨物。保

稅加工貨物進境報關(guān)程序的第三個環(huán)節(jié)是暫緩納稅即保稅。

（1）關(guān)于進口許可證管理

①進口料件，免交許可證件。易制毒化學(xué)品、監(jiān)控化學(xué)品、消耗臭氧層物

質(zhì)、原油、成品油不除外。

②出口成品，屬于國家規(guī)定應(yīng)交驗許可證件的，出口報關(guān)時必須交驗許可

證件。

（2）關(guān)于進出口稅收征管

①準予保稅加工貿(mào)易進口料件，進口時暫緩納稅

②生產(chǎn)成品出口時，全部使用進口料件生產(chǎn)，不征收關(guān)稅

③加工貿(mào)易項下應(yīng)稅商品，如果局部使用進口料件，局部使用國產(chǎn)料件加

工的產(chǎn)品，則按海關(guān)核定的比例征收關(guān)稅。

④加工貿(mào)易出口未鍛鋁按一般貿(mào)易出口貨物從價計征出口關(guān)稅

2、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)（重要考點）

（1）概念（掌握）

加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品

轉(zhuǎn)至另一個加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。

★跨關(guān)區(qū)異地加工、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)

別；

（1）跨關(guān)區(qū)異地加工材料直接運到關(guān)區(qū)以外的其他企業(yè)進行加工。

（2）加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)進行加工。

（3）加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的關(guān)區(qū)內(nèi)已經(jīng)完成了

加工，然后，轉(zhuǎn)到另外一個關(guān)區(qū)進行進一步的加工。

加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)：

方案備案（方案申報）f收發(fā)貨登記f結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)（辦理報關(guān)手續(xù)）

（1）第一個環(huán)節(jié)：方案備案（方案申報）

轉(zhuǎn)出企業(yè)、轉(zhuǎn)入企業(yè)向各自的主管海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)

申請表，申報結(jié)轉(zhuǎn)方案。

①轉(zhuǎn)出企業(yè)填寫申報表（一式四聯(lián)）、簽章，向轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案；

②轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案后，留存一聯(lián)，其余三聯(lián)退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè)

③轉(zhuǎn)入企業(yè)在轉(zhuǎn)出企業(yè)備案后20日內(nèi)，持申請表的其余三聯(lián)，填寫本企

業(yè)相關(guān)內(nèi)容后簽章，向轉(zhuǎn)入地海關(guān)案；

④轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核后，將申請表第二聯(lián)留存，第三聯(lián)和第四聯(lián)交轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)

出企業(yè)憑以辦理結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨登記及報關(guān)手續(xù)。

★在方案備案節(jié)：先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理轉(zhuǎn)出備案，后是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理轉(zhuǎn)入備

案

（2）收發(fā)貨登記

轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在海關(guān)備案申請保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)該按照海關(guān)核

準的方案進行實際發(fā)貨，并在實際結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表上如實登記，并加蓋企

業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用章。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)

轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實際收發(fā)貨后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)。

①、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)；

轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以憑一份《申請表》分批或者集中辦理報關(guān)手續(xù)；

轉(zhuǎn)出（入）企業(yè)每批實際發(fā)（收）貨后，應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)辦結(jié)該批貨物的

報關(guān)手續(xù)；

具體的做法：

②、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑《申請表》、《登記表》等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進

口報關(guān)手續(xù)，并在結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)后的第二個工作日內(nèi)將報關(guān)情況通知轉(zhuǎn)出

企業(yè)；

③、轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑《申請表》、登記

表》等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)；

★（從②③得知，在結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)環(huán)節(jié)：轉(zhuǎn)入企業(yè)先報關(guān)，轉(zhuǎn)出企業(yè)后報關(guān)）

④結(jié)轉(zhuǎn)進口、出口報關(guān)的申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價

格；

⑤一份結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)單，兩份報關(guān)單之間對應(yīng)的

申報序號、商品編號、數(shù)量、價格和手冊號應(yīng)一致；

⑥結(jié)轉(zhuǎn)貨物分批報關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時提供《申請表》和《登記表》的原

件及復(fù)印件；

深加工結(jié)轉(zhuǎn)要注意：

※深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先方案申報；再辦理收發(fā)貨登記；最后辦理報關(guān)

手續(xù)。

※在方案申報中：先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理；

※在辦理報關(guān)手續(xù)中；先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理。

紙質(zhì)手冊深加工結(jié)轉(zhuǎn)在方案備案階段和結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)階段都是向各自海關(guān)辦

理。

★復(fù)習(xí)的時候，加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序與出口加工區(qū)出區(qū)深

加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序（教材P128）做比較，掌握記憶。

3、其他保稅加工貨物的報關(guān)

概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物--生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、

殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準不再出口的成品、半成品、料件

等

①剩余料件：生產(chǎn)過程中剩余的可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進

口料件。

②邊角料：加工過程中，在海關(guān)核準的單耗內(nèi)產(chǎn)生的無法再用于該合同項

下的數(shù)量合理的廢料、碎料、下腳料等

③殘次品：加工過程中產(chǎn)生的有嚴重缺陷或者不能到達出口要求的產(chǎn)品

（成品、半成品）

④副產(chǎn)品：加工出口合同規(guī)定的制成品時同時產(chǎn)生的、且出口合同未規(guī)定

應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個或一個以上的其它產(chǎn)品

⑤受災(zāi)保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關(guān)認可的正當(dāng)理由造成

的損毀、滅失、或缺少，使得產(chǎn)品無法復(fù)出口的保稅進口料件或加工產(chǎn)品

★要求：在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢

★處理方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀。

注意：五種方式除了銷毀外，都要填制報關(guān)單報關(guān)。

（1）內(nèi)銷報關(guān)（6點）：

※加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批。

※經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可正管理的，補交許可證件；

如申請內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進口料件總

額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下（含1萬元），免予審批，免交許

可證。

※內(nèi)銷征稅,應(yīng)遵循的規(guī)定：

①關(guān)于征稅的數(shù)量：

A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報數(shù)量計征進口稅；

B、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關(guān)系折算出料件耗用數(shù)量計征稅款

C、副產(chǎn)品：按報驗狀態(tài)計征進口稅

②關(guān)于征稅的完稅價格：

A、進料加工：（進口料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷時一一根據(jù)料件的原

進口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格

B、來料加工：（料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷時一一以接受內(nèi)銷申報的

同時或大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基

礎(chǔ)確定完稅價格

C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料一一以內(nèi)銷價格作

為完稅價格

③關(guān)于征稅的稅率：

適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。

④關(guān)于征稅的緩稅利息

除邊角料外，均應(yīng)繳納緩稅利息

（2）結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)

剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單

位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：向海關(guān)提出申請，并提交有關(guān)的書面材料、清單。經(jīng)海關(guān)批準可以

辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，未經(jīng)海關(guān)批準的，則根據(jù)規(guī)定將剩余料件作退運、征稅內(nèi)

銷、放棄或銷毀處理。須提供的單證如下：

①企業(yè)申請剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的書面材料

②企業(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單

③海關(guān)按規(guī)定需收取的其他單證和材料

（3）退運報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)

品等退運出境的，持登記手冊等向口岸海關(guān)報關(guān)，辦理出口手續(xù)，留存有

關(guān)報關(guān)單備查。

（4）放棄報關(guān)：向海關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準并開具放棄加工貿(mào)易貨物

交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運到海關(guān)指定倉庫，并辦理貨物報關(guān)手續(xù)。

未得到海關(guān)批準的，該貨物則只能按退運、征稅內(nèi)銷、銷毀處理。

有以下情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定：（掌握）

①申請放棄的貨物屬于國家禁止或限制進口的廢物的；

②申請放棄的貨物屬于對環(huán)境造成污染的；

③法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形

（5）銷毀：對于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申

請銷毀，海關(guān)經(jīng)核實同意銷毀有企業(yè)按規(guī)定銷毀，必要時海關(guān)可以派員監(jiān)

督銷毀。企業(yè)收取海關(guān)出具的銷毀證明材料，準備報核。

（6）受災(zāi)貨物的報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災(zāi)后7日內(nèi)向主管海關(guān)書面報

告，并提供有關(guān)材料，海關(guān)可派員核查取證。

①不可抗力受災(zāi)保稅加工貨物滅失或失去使用價值，可由海關(guān)審定，免稅。

②需銷毀的受災(zāi)貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣

③可再利用的，按照海關(guān)審定的保稅貨物價格，按照對應(yīng)的稅率交納進口

稅和緩稅利息

④對非不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照原進口貨物成交

價格審定完稅價格，照章征稅。

⑤因不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物處理時，屬于許可證管理的，免交許可

證。反之，應(yīng)當(dāng)交驗進口許可證。

（三）合同報核

1、含義：是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理

完剩余貨物，在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關(guān)申請核

銷要求結(jié)案的行為。

2、報核的時間：經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手

冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)申

請報核；

因故提前終止的合同，自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。

3、報核憑證：（重耍考點）

①企業(yè)合同核銷申請表②加工貿(mào)易登記手冊③進出口報關(guān)單

④核銷核算表⑤其它海關(guān)需要的材料

★與“遺失登記手冊的報核〃要提供單證做比較，掌握記憶。

4、報核步驟：

（1）及時將登記手冊和報關(guān)單進行收集、整理、核對

（2）計算單耗：根據(jù)有關(guān)賬冊紀錄、生產(chǎn)工藝資料等計算次合同的實際

單耗，并填寫核銷核算表

（3）填核銷預(yù)錄入申請單，辦理預(yù)錄入手續(xù)

（4）攜帶報核單證到主管海關(guān)報核，填寫報核簽收“回聯(lián)單〃

5、特殊情況報核（4種）

（1）遺失登記手冊合同的報核：

要做的事情就是要及時的向主管海關(guān)報告。主管海關(guān)及時移交緝私部門按

規(guī)定進行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應(yīng)該持以下單證向主管海關(guān)報核。

（考點）

①遺失的書面報告②申請核銷的書面材料

③加工貿(mào)易貨物進出口報關(guān)單

④緝私部門出具的《行政處分決定書》⑤海關(guān)規(guī)定需要收取的其

他單證和材料

（2）遺失報關(guān)單情況：

可以以報關(guān)單復(fù)印件向原報關(guān)地海關(guān)申請加蓋海關(guān)印章后報核。

（3）不申請登記手冊的輔料：

企業(yè)直接持進出口報關(guān)單、合同、核銷核算表報核。

（4）撤銷合同：憑審批件和手冊報核

（5）有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷

憑海關(guān)的相關(guān)證明材料辦理核銷手續(xù)。

6、海關(guān)受理報核和核銷

（1）海關(guān)審核報核企業(yè)申請，不符合規(guī)定的，重新報核；符合規(guī)定的，

受理。

（2）核銷時限：受理之日起20個工作日內(nèi)完成，經(jīng)批準可延長10個工

作日。

（3）經(jīng)過核銷情況正常的：

①未開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“核銷結(jié)案通知書〃

②開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單〃，到銀行銷

臺帳，并領(lǐng)取“銀行保證金臺帳核銷通知單〃，憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷結(jié)案

通知書。

三、電子帳冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序

（一）電子帳冊管理簡介

1、含義

海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：是指加工貿(mào)易企業(yè)通過數(shù)據(jù)交換平臺

或者其他計算機網(wǎng)絡(luò)方式向海關(guān)報送能滿足海關(guān)監(jiān)管需要的物流、生產(chǎn)經(jīng)

營等數(shù)據(jù)，海關(guān)對數(shù)據(jù)進行核對、核算，并結(jié)合實物進行核查的一種海關(guān)

保稅加工監(jiān).管方式。

2、電子帳冊的建立（經(jīng)過三個步驟）

（1）第一個步驟：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批

應(yīng)當(dāng)具備一定的條件，參見教材117頁。

①企業(yè)在向海關(guān)申請聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管前，應(yīng)領(lǐng)先向企業(yè)所在地商務(wù)主管部門辦理

前置審批手續(xù)，由商務(wù)主管部門對加工貿(mào)易經(jīng)營范圍依法進行審批。

②經(jīng)商務(wù)主管部門審批同意后，加工貿(mào)易企業(yè)向所在地直屬海關(guān)提出書面

申請，經(jīng)審核符合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管條件的，主管海關(guān)制發(fā)“海關(guān)實施加工貿(mào)易聯(lián)

網(wǎng)監(jiān)管通知書〃。

（2）第二個步驟：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批

向商務(wù)主管部門提出，商務(wù)主管部門總審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的加工貿(mào)易資格、業(yè)

務(wù)范圍和加工生產(chǎn)能力，符合條件的商務(wù)主管部門簽發(fā)“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加

工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證〃。

（3）第三個步驟：建立商品歸并關(guān)系和電子帳冊

①向所在地主管海關(guān)申請建立電子帳冊，取代紙質(zhì)手冊。

②電子帳冊包括：“經(jīng)營范圍電子帳冊〃（IT賬冊）和“便捷通關(guān)電子

帳冊〃（E賬冊）?！敖?jīng)營范圍電子帳冊〃不能直接報關(guān)，主要是用來檢

查控制“便捷通關(guān)電子帳冊〃進出口商品的范圍?！氨憬萃P(guān)電子帳冊〃

用于加工貿(mào)易貨物的備案、通關(guān)和核銷。

③電子帳冊是在商品歸并關(guān)系確立的基礎(chǔ)上建立起來的，沒有商品歸并關(guān)

系就不能建立電子帳冊。

商品歸并關(guān)系是指：海關(guān)與聯(lián)網(wǎng)企業(yè)根據(jù)監(jiān)管的需要按照中文品名、HS編

碼、價格、貿(mào)易管制等條件，將聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的“料號級〃商品與電

子帳冊備案的“項號級〃商品歸并或拆分，建立一對多或多對一的對應(yīng)關(guān)

系。

應(yīng)該同時滿足以下條件，才可以歸入同一個聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管商品項號（11年刪掉

了，屬于了解的內(nèi)容）

①10位HS編碼相同的；②商品名稱相同的；③申報計量單位相同的；④

規(guī)格型號雖不同但單價相差不大的

（二）報關(guān)程序

1、備案

（1）“經(jīng)營范圍電子帳冊〃備案內(nèi)容

①經(jīng)營單位名稱和代碼②加工單位名稱和代碼③批

準證件編號

④加工生產(chǎn)能力⑤加工貿(mào)易進口料件和成品范圍（商品

編碼前4位）

（2）“便捷通關(guān)電子帳冊〃備案的內(nèi)容

①企業(yè)根本情況表②料件、成品局部③單耗關(guān)系

其他局部可同時申請備案，也可分段申請備案，但料件必須在相關(guān)料件進

口前備案，成品和單耗關(guān)系最遲在相關(guān)成品出口前備案。

（3）備案變更

①“經(jīng)營范圍電子賬冊〃變更

企業(yè)的經(jīng)營范圍、加工能力發(fā)生變更時，經(jīng)商務(wù)主管部門批準后，通過網(wǎng)

絡(luò)向海關(guān)辦理申請變更，海關(guān)予以審核通過，并收取商務(wù)主管部門出具的

“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證變更證明〃。

②“便捷通關(guān)電子賬冊〃變更

“便捷通關(guān)電子賬冊〃的最大周轉(zhuǎn)金額、核銷期限等需要變更時，企業(yè)應(yīng)

向海關(guān)提交申請，海關(guān)批準后直接變更。根本情況表內(nèi)容發(fā)生改變，只要

未超出經(jīng)營范圍和加工能力，不必報商務(wù)主管部門審批，可以通過網(wǎng)絡(luò)直

接向海關(guān)申請變更。

2、貨物報關(guān)（參見教材第120頁）

（1）進出境報關(guān)

①報關(guān)清單的生成

從企業(yè)系統(tǒng)導(dǎo)出料號級數(shù)據(jù)生成歸并前的報關(guān)清單，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到電子

口岸。

②報關(guān)單的生成

使用企業(yè)內(nèi)部計算機，采用計算機原始數(shù)據(jù)形成報關(guān)清單，報送中國電子

口岸，電子口岸將企業(yè)報送的報關(guān)清單根據(jù)歸并原則進行歸并，并拆分成

報關(guān)單后發(fā)送回企業(yè)，由企業(yè)填報完整的報關(guān)單內(nèi)容，通過網(wǎng)絡(luò)向海關(guān)正

式申報。

③報關(guān)單的修改、撤銷（重點，11年有變動）

A.不涉及報關(guān)清單的報關(guān)單內(nèi)容可直接修改，涉及報關(guān)清單的報關(guān)單內(nèi)容

必須先修改報關(guān)清單，再重新進行歸并。

B.報關(guān)單申報后，一律不得修改，必須進行撤銷重報。

④填制報關(guān)單的要求

A.申報數(shù)據(jù)與備案數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

B.企業(yè)按照實際進出口的貨號（料件號和成品號）填報報關(guān)單，并按照加

工貿(mào)易貨物的實際性質(zhì)填報監(jiān)管方式。

C.進口貨物報關(guān)單的總金額不得超過電子賬冊最大周轉(zhuǎn)金額的剩余值，如

果電子賬冊對某項下料件的數(shù)量進行限制，那么報關(guān)單上該項商品的申報

數(shù)量不得超過其最大周轉(zhuǎn)量的剩余值。

⑤申報方式選擇

聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)需要和海關(guān)規(guī)定分別選擇有紙報關(guān)或無紙報關(guān)方式申報

（2）“深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)〃（參照紙質(zhì)手冊的內(nèi)容，了解）

（3）“其他保稅加工貨物的報關(guān)〃（參照紙質(zhì)手冊的內(nèi)容）

①經(jīng)主管海關(guān)批準，企業(yè)可按月度集中辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)。

②按月度集中辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)的聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在每個核銷周期結(jié)束前，必

須辦結(jié)本期所有的內(nèi)銷征稅手續(xù)。

③聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀等方式處理的報關(guān)手續(xù)，參

照紙質(zhì)手冊管理。后續(xù)繳納稅款時，緩稅利息計息日為電子賬冊上期核銷

之日的（未核銷過的為“便捷通關(guān)電子賬冊〃記錄首次進口料件之日）次

口至海關(guān)開具稅款繳納證之日。

3、報核和核銷

※對電子帳冊實行滾動核銷的方式，180天為一個報核周期，180天后的

30天內(nèi)報核，特殊情況可以延期，但延長期限不得超過60天。(結(jié)合教

材104頁)

(1)企業(yè)報核

①預(yù)報核

企業(yè)在向海關(guān)正式申請核銷前，在電子賬冊本次核銷周期到期之日起30

天內(nèi)，將本核銷期限內(nèi)所有的電子賬冊進出口報關(guān)數(shù)據(jù)按海關(guān)要求的內(nèi)容

以電子報文形式向海關(guān)申請報核。

企業(yè)預(yù)報核，海關(guān)的計算機反應(yīng)“同意報核〃的，企業(yè)應(yīng)遞交提交的單據(jù):

②正式報核

指企業(yè)預(yù)報通過海關(guān)審核后，以預(yù)報核海關(guān)核準的報關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，填報

本期保稅進口料件應(yīng)當(dāng)留存數(shù)量、實際留存數(shù)量等內(nèi)容，以電子報文形式

向海關(guān)正式申請報核。

(2)海關(guān)核銷(重點)

海關(guān)對書面數(shù)據(jù)進行核算，確定是否平衡。另外還會根據(jù)實際情況盤庫。

①報核數(shù)據(jù)與海關(guān)底帳數(shù)據(jù)及盤點數(shù)據(jù)相符的，海關(guān)通過正式審核。海關(guān)

將本期的結(jié)余數(shù)作為下一期期初數(shù)。

②企業(yè)實際庫存多于電子底帳核算結(jié)果的，海關(guān)按實際庫存量調(diào)整電子底

帳的當(dāng)期結(jié)余數(shù)量。

③企業(yè)實際庫存少于電子底帳核算結(jié)果且可以提供正當(dāng)理由的，按內(nèi)銷處

理。

不能提供正當(dāng)理由的，對短缺局部，移交緝私部門處理。

四、電子化手冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序

（一）電子化手冊管理簡介

※電子化手冊管理是以企業(yè)的單個加工貿(mào)易合同為單元實施對保稅加工

貨物的監(jiān)管。

1、電子化手冊管理的特點（重點）

（1）以合同為單元進行管理。

（2）企業(yè)通過向商務(wù)主管部門和海關(guān)申請辦理合同審批和合同備案、變

更等手續(xù)。

（3）納入加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度管理。

（4）納入電子化手冊的加工貿(mào)易貨物進口時予以保稅。

（5）無需調(diào)度手冊，憑身份認證卡實現(xiàn)全國口岸的報關(guān)。

2、電子化手冊建立（經(jīng)過三個步驟）

（1）聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請和審批（2）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批

（3）建立商品歸并關(guān)系和電子化手冊。

（二）報關(guān)程序（經(jīng)過三個環(huán)節(jié)：備案、報關(guān)、核銷）

1、備案

（1）按合同常規(guī)備案：同紙質(zhì)手冊根本一樣

（2）備案變更（了解）

2、進出口報關(guān)（了解）

（1）進出境報關(guān)（2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)（3）其他保稅加工貨物的報

關(guān)

3、報核和核銷（了解）

（1）報核（2）核銷（3）結(jié)案

五、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序

(一)出口加工區(qū)簡介

1、含義

指經(jīng)國務(wù)院批準在我國境內(nèi)設(shè)立的，由海關(guān)對保稅加工進出口貨物進行封

閉式監(jiān)管的特定區(qū)域。

2、功能：出口加工區(qū)具有從事保稅加工、保稅物流及研發(fā)、檢測、維修

等業(yè)務(wù)的功能。

3、管理

(1)區(qū)內(nèi)不得經(jīng)營商業(yè)零售、不得建立營業(yè)性的生活消費設(shè)施。

(2)與海關(guān)實行電子計算機聯(lián)網(wǎng)，進行電子數(shù)據(jù)交換

(3)加工區(qū)與境外進出的貨物，除國家另有規(guī)定外，不實行進出口許可

證件管理。因國內(nèi)技術(shù)無法到達產(chǎn)品要求，須將國家禁止出口商品運至出

口加工區(qū)內(nèi)進行某項工序加工的，應(yīng)報商務(wù)主管部門審批，海關(guān)比照出料

加工管理方法進行監(jiān)管，其運入出口加工區(qū)的貨物，不予簽發(fā)出口退稅報

關(guān)單。

(4)境內(nèi)區(qū)外進入出口加工區(qū)視同出口，辦理出口手續(xù)，可以辦理出口

退稅(進區(qū)辦出口)

(5)從境外運入出口加工區(qū)的加工貿(mào)易貨物全額保稅，出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)

開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，不實行“加工貿(mào)易銀行保證金臺帳〃制度，但適用電

子帳冊管理，實行備案電子帳冊滾動累扣，核扣，每6個月核銷一次。

(6)出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)從境外進口的自用的生產(chǎn)、管理所需設(shè)備、物資、

除交通車輛和生活用品外，予以免稅。

（二）報關(guān)程序

出口加工區(qū)在進出口貨物之前，應(yīng)向出口加工區(qū)主管海關(guān)申請建立電子賬

冊，包括“加工貿(mào)易電子賬冊（H賬冊）〃和“企業(yè)設(shè)備電子賬冊〃。

1、與境外之間進出境貨物的報關(guān)（通常與保稅區(qū)結(jié)合在一起考，作比較）

應(yīng)填寫的是“進出境貨物備案清單〃，向出口加工區(qū)海關(guān)報關(guān)。

跨關(guān)區(qū)進出境的時候，按“轉(zhuǎn)關(guān)運輸〃中的直轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)關(guān)方式辦理轉(zhuǎn)關(guān)。對于

同一直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)進出境的出口加工區(qū)貨物，可以按直通式報關(guān)。

2、出口加工區(qū)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間進出貨物報關(guān)

（1）出口加工區(qū)貨物運往境內(nèi)區(qū)外（出區(qū)進入國內(nèi)市場）

?步驟：見下表歸納的表格

?其他規(guī)定：

①出口加工區(qū)企業(yè)內(nèi)銷加工制成品，以海關(guān)接受內(nèi)銷申報的同時或大約同

時進口的相同或類似貨物進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

②內(nèi)銷的副產(chǎn)品，以內(nèi)銷價格作為完稅價格，由區(qū)外企業(yè)繳納進口關(guān)稅和

進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，免于交付緩稅利息。屬許可證件管理的，出具有效

的進口許可證件。

③出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生的邊角料、廢品、殘次品等原則上應(yīng)復(fù)運出境。

如出區(qū)內(nèi)銷按照對區(qū)外其他加工貿(mào)易貨物內(nèi)銷的相關(guān)規(guī)定辦理。

④出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)在需要時，可將有關(guān)模具、半成品運往區(qū)外進行加工,

由區(qū)外企業(yè)，向加工區(qū)主管海關(guān)繳納貨物應(yīng)征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增殖稅等值

的保證金或銀行保函前方可處理出區(qū)手續(xù)。加工產(chǎn)品應(yīng)按期，一般為6個

月，復(fù)運回加工區(qū)。

⑤出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)主管海關(guān)批準，可在境內(nèi)區(qū)外進行產(chǎn)品的測試、

檢驗和展示活動。

⑥運往境內(nèi)區(qū)外維修、測試或檢驗的機器、設(shè)備、模具和辦公用品等，不

得用于境內(nèi)區(qū)外加工生產(chǎn)和使用。應(yīng)自運出之日起60天內(nèi)運回加工區(qū)。

因特殊情況不能如期運回的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)于期限屆滿前7天內(nèi)，向主管海

關(guān)說明情況，并申請延期。申請延期以1次為限，延長期不得超過30天。

⑦運往境內(nèi)區(qū)外維修的機器、設(shè)備、模具和辦公用品等，運回加工區(qū)時，

要以海關(guān)能識別其為原物或同一規(guī)格的新零件、配件或附件為限，但更換

新零件、配件或附件的，原零件、配件或附件應(yīng)一并運回加工區(qū)。

(2)境內(nèi)區(qū)外貨物運入出口加工區(qū)

步驟：見下表歸納的表格

?其他規(guī)定：

從境內(nèi)區(qū)外運進加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)機器、設(shè)備、原材料、零部

件、元器件、包裝物料、基礎(chǔ)設(shè)施，加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公

用房所需合理數(shù)量的基建物資等，按照對出口貨物的管理規(guī)定辦理出口報

關(guān)續(xù)，海關(guān)簽發(fā)出口退稅報關(guān)單。

(3)出口加工區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物報關(guān)

步驟：見歸納的表格

出口加工區(qū)報關(guān)程序總結(jié)

報關(guān)情形要求具體的要求步驟

報關(guān)偵寫進、出境貨物備案清單

進出境報關(guān)★與僦區(qū)”的情況區(qū)分開。保稅區(qū)自用填“法

出口貨物報關(guān)單。非自用填“進出境貨物備案

清單”。（P154）

跨關(guān)區(qū)進出境直轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)關(guān)方式辦理轉(zhuǎn)關(guān)

同一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)進出境直通式報關(guān)

1s區(qū)外企心錄入進口報關(guān)單,向出口加工區(qū)海

加工區(qū)運往境內(nèi)區(qū)外貨物報關(guān)關(guān)辦理進口報關(guān)

（出區(qū)進入國內(nèi)市場）2、區(qū)內(nèi)企業(yè)填制“出口加工區(qū)出境貨物備案渚

里L(fēng)向出口加工區(qū)海關(guān)辦理出區(qū)報關(guān)手續(xù)。

步蛛：3、（1）向區(qū)外企業(yè)簽發(fā)：“進口貨物報關(guān)單”

進出區(qū)報關(guān)先區(qū)外企業(yè)辦理進口報關(guān)手續(xù)；付匯證明聯(lián)

（與境內(nèi)區(qū)外后區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理出區(qū)報關(guān)手續(xù)（2）向區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)：“出口加工區(qū)出境貨物

其他地區(qū)）備案清單”收匯證明聯(lián)

1、區(qū)外企業(yè)錄入出口報關(guān)單,向出口加工區(qū)海

境內(nèi)區(qū)外運入出口加工區(qū)貨物報關(guān)（入關(guān)辦理出口報關(guān)

區(qū)）2、區(qū)也企業(yè)填制“出口加工區(qū)進境貨物備案清

單”辦理進區(qū)報關(guān)手續(xù)。

步驟：3s（1）向區(qū)外企業(yè)簽發(fā)：“出口貨物報關(guān)單”

先區(qū)外企業(yè)辦理出口報關(guān)手續(xù)，收匯證明聯(lián)和出口退稅證明聯(lián)

后區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理進區(qū)報關(guān)手續(xù)（2）向區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)：“出口加工區(qū)進境貨物

備案清單”付匯證明聯(lián)

出口加工區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物赧關(guān)概念:1、對轉(zhuǎn)入其他出口力nr區(qū)、保稅區(qū)等海關(guān)海美

指區(qū)內(nèi)企業(yè)按有關(guān)也定，將本企業(yè)加］工監(jiān)管區(qū)域的，轉(zhuǎn)入企業(yè)憑其所在區(qū)管委的批復(fù)

生產(chǎn)的產(chǎn)品直接或通過保稅倉庫企業(yè)法理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；

轉(zhuǎn)入其他出口加工區(qū)、保尻區(qū)等海關(guān)特2、又推入特殊區(qū)域外加工貿(mào)易企業(yè)的，轉(zhuǎn)入企

殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)及區(qū)外加工貿(mào)易企業(yè)進業(yè)憑商務(wù)主管部門的批復(fù)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)

一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。3、對轉(zhuǎn)入特殊監(jiān)管區(qū)域的，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)分

別在自己的主管海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；

4、對轉(zhuǎn)入特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易企業(yè)的，轉(zhuǎn)

出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在轉(zhuǎn)出地主管海