2025年CPA《審計(jì)》模擬題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序的目標(biāo)是獲取（）。A.完整的經(jīng)營(yíng)成果信息B.客觀公正的財(cái)務(wù)報(bào)表C.足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)2.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的情形不包括（）。A.確定重要性水平B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.選取審計(jì)樣本D.使用被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表3.下列關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的基礎(chǔ)B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告誠(chéng)信的重視程度屬于控制環(huán)境的范疇C.有效的控制環(huán)境可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.薪酬制度和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不屬于控制環(huán)境的組成部分4.下列審計(jì)程序中，屬于控制測(cè)試的是（）。A.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試B.檢查銷售合同是否連續(xù)編號(hào)C.重新執(zhí)行管理層編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.分析計(jì)算銷售收入的增長(zhǎng)率5.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制在測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，需要執(zhí)行的工作包括（）。A.評(píng)估該控制的固有風(fēng)險(xiǎn)B.測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性C.確定該控制的預(yù)期效果D.獲取被審計(jì)單位關(guān)于該控制有效性的書面聲明6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣只能用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不能用于控制測(cè)試B.可容忍錯(cuò)報(bào)越高，所需的樣本規(guī)模越大C.在其他條件不變的情況下，可信賴程度越高，所需的樣本規(guī)模越大D.發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)越多，推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額就越低7.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是（）。A.僅限于特定項(xiàng)目存在的重大錯(cuò)報(bào)，且不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體B.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的舞弊，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位不允許可靠地獲取審計(jì)所需信息D.財(cái)務(wù)報(bào)表未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制8.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行監(jiān)盤程序的主要目的是（）。A.確定存貨的數(shù)量B.確定存貨的質(zhì)量C.評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D.確定存貨的計(jì)價(jià)方法9.下列關(guān)于管理層聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層聲明是審計(jì)證據(jù)的一種來(lái)源B.管理層聲明可以替代其他審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的、特定方面的管理層聲明D.管理層聲明無(wú)法提供關(guān)于期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何利用內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力C.內(nèi)部審計(jì)部門在被審計(jì)單位中的地位D.內(nèi)部審計(jì)工作與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的銜接二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列哪些因素可能影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性B.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)2.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括（）。A.被審計(jì)單位所處行業(yè)的特征B.被審計(jì)單位治理層的道德價(jià)值觀C.管理層的動(dòng)機(jī)和壓力D.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選用和變更3.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)估控制的運(yùn)行有效性B.如果控制設(shè)計(jì)合理且已執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需進(jìn)行控制測(cè)試C.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序的類型和范圍D.控制測(cè)試只能提供關(guān)于控制在特定期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)4.細(xì)節(jié)測(cè)試的主要特征包括（）。A.直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體認(rèn)定B.通常用于發(fā)現(xiàn)特定的、高估的錯(cuò)報(bào)C.可能使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.主要用于評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年6.在審計(jì)收入審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.檢查銷售合同、發(fā)貨單和收款憑證B.測(cè)試銷售交易記錄的完整性C.評(píng)估收入確認(rèn)政策的恰當(dāng)性D.分析收入趨勢(shì)及與相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性7.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)B.期后事項(xiàng)可能影響審計(jì)意見(jiàn)的類型C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的責(zé)任D.期后事項(xiàng)的識(shí)別主要依賴于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄8.下列關(guān)于樣本量確定的說(shuō)法中，正確的有（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本量通常大于控制測(cè)試的樣本量B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制越有效，所需的樣本規(guī)?？赡茉叫.統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更科學(xué)、更精確9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的職業(yè)困境包括（）。A.客戶要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供保證程度超出其能力范圍的服務(wù)B.客戶存在嚴(yán)重的不誠(chéng)信行為，但客戶管理層仍要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層在審計(jì)事項(xiàng)上存在嚴(yán)重分歧D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告而面臨被解聘的風(fēng)險(xiǎn)10.下列關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)工作說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作是否可以提供可靠的基礎(chǔ)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作結(jié)果負(fù)有監(jiān)督責(zé)任C.如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少自身的工作量D.內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立判斷三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題，不必列示計(jì)算過(guò)程。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.假設(shè)你在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層故意隱瞞了一項(xiàng)重大舞弊，你將如何處理？3.簡(jiǎn)述控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別。4.請(qǐng)列舉三種常見(jiàn)的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其特點(diǎn)。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題，不必列示計(jì)算過(guò)程。）1.甲公司是一家制造業(yè)上市公司，你正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。你注意到甲公司2024年存貨周轉(zhuǎn)率較2023年大幅下降，且期末存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較高。請(qǐng)說(shuō)明你將如何運(yùn)用審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)這一情況。2.你正在審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，你發(fā)現(xiàn)乙公司采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)生成和記錄銷售交易。請(qǐng)說(shuō)明你將如何評(píng)估該銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.D4.B5.C6.C7.A8.A9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,C,D4.A,B,C5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,C,D9.A,B,C,D10.A,B,D三、簡(jiǎn)答題1.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表、與治理層和管理層討論、詢問(wèn)管理層和內(nèi)部審計(jì)人員、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查文件和記錄等方式識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特征、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等，以及這些因素可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估結(jié)果可能影響進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。2.發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞重大舞弊的處理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即將此情況告知治理層（如果適用且可行），并評(píng)估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。如果治理層未能采取適當(dāng)?shù)募m正措施，或者管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況。如果情況嚴(yán)重，可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定。3.控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別：控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。實(shí)質(zhì)性程序是為了直接識(shí)別認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)。兩者的主要區(qū)別在于目的不同（評(píng)估控制運(yùn)行有效性vs.識(shí)別錯(cuò)報(bào)）、應(yīng)用階段可能不同（控制測(cè)試通常在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，實(shí)質(zhì)性程序在進(jìn)一步審計(jì)程序階段）、范圍可能不同（控制測(cè)試范圍由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定，實(shí)質(zhì)性程序范圍由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試結(jié)果決定）?？刂茰y(cè)試的結(jié)果會(huì)影響實(shí)質(zhì)性程序的類型、性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排。4.常見(jiàn)的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法及特點(diǎn)：例子1：隨意抽樣（Chunking/UnitSampling）。特點(diǎn)：將總體單位按某種順序排列，隨機(jī)選擇第一個(gè)樣本單位，然后按固定間隔選擇后續(xù)樣本單位。操作簡(jiǎn)單，但可能存在系統(tǒng)性偏差。例子2：判斷抽樣（JudgmentalSampling/ConvenienceSampling）。特點(diǎn)：根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷選擇樣本。方便快捷，但樣本代表性可能不足，結(jié)果可能受主觀因素影響較大。例子3：分層抽樣（StratifiedSampling）。特點(diǎn)：將總體劃分為不同的層，每層內(nèi)的單位同質(zhì)性高，不同層間異質(zhì)性高，然后從每層中隨機(jī)抽取樣本?？梢蕴岣邩颖敬硇?，尤其當(dāng)層間差異較大時(shí)。四、綜合題1.應(yīng)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率下降和期末存貨占比高的審計(jì)程序：(1)分析程序：詳細(xì)分析存貨周轉(zhuǎn)率、毛利率、銷售費(fèi)用率等趨勢(shì)，與行業(yè)水平比較，了解變動(dòng)原因。檢查期末存貨余額的合理性。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估存貨存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ㄅc成本計(jì)算相關(guān)）以及過(guò)時(shí)、毀損風(fēng)險(xiǎn)。考慮是否存在虛構(gòu)存貨或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)。(3)控制測(cè)試：測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，如：存貨盤點(diǎn)程序、存貨保管和領(lǐng)用制度、成本核算制度等是否有效執(zhí)行。(4)實(shí)質(zhì)性程序：*存貨監(jiān)盤：計(jì)劃并實(shí)施監(jiān)盤程序，確認(rèn)存貨的存在和狀況?？紤]增加抽盤次數(shù)或擴(kuò)大抽盤范圍。*存貨計(jì)價(jià)測(cè)試：選擇樣本存貨，追查至成本計(jì)算資料，檢查計(jì)價(jià)方法是否一致、成本計(jì)算是否準(zhǔn)確。*存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試：評(píng)估管理層對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、依據(jù)是否合理，必要時(shí)進(jìn)行重新計(jì)算。*存貨完整性測(cè)試：檢查銷售交易記錄，追查至發(fā)貨單和存貨明細(xì)賬，考慮使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)檢查是否存在遺漏記錄的銷售發(fā)出的存貨。*關(guān)注異常交易：特別關(guān)注期末的大額采購(gòu)或銷售，以及長(zhǎng)期掛賬的存貨。2.評(píng)估計(jì)算機(jī)化銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)審計(jì)程序：(1)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：*了解系統(tǒng)架構(gòu)：了解銷售交易如何生成、處理和記錄，系統(tǒng)的主要模塊、數(shù)據(jù)流、訪問(wèn)權(quán)限等。*評(píng)估控制設(shè)計(jì)：評(píng)估系統(tǒng)自動(dòng)化控制（如：自動(dòng)計(jì)算銷售額、自動(dòng)驗(yàn)證信用、自動(dòng)生成賬單）和手動(dòng)控制（如：信用審批、賬齡分析、收款對(duì)賬）的設(shè)計(jì)是否合理，能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正銷售與收款循環(huán)的錯(cuò)報(bào)。*評(píng)估控制運(yùn)行有效性：測(cè)試關(guān)鍵控制的運(yùn)行情況，如：測(cè)試信用批準(zhǔn)控制的執(zhí)行情況，檢查系統(tǒng)是否按政策拒絕超過(guò)信用額度的銷售；測(cè)試自動(dòng)記賬的準(zhǔn)確性；檢查系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限的控制是否得到有效執(zhí)行。*評(píng)估數(shù)據(jù)完整性：關(guān)注數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的控制，防止數(shù)據(jù)被篡改或丟失。評(píng)估數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)程序。(2)設(shè)計(jì)審計(jì)程序：*測(cè)試自動(dòng)化控制：針對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的關(guān)鍵控制，測(cè)試其功能是否按設(shè)計(jì)運(yùn)行，例如，測(cè)試系統(tǒng)是否正確拒絕異常交易或觸發(fā)異常預(yù)警。*測(cè)試手動(dòng)控制：針對(duì)重要的手動(dòng)控制，如信用審批、大額或異常交易