2025年CPA《審計》模擬測試試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14小題，每小題1分，共14分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.注冊會計師執(zhí)行審計程序獲取的審計證據(jù)，其質(zhì)量受到其性質(zhì)和充分性的影響。下列有關(guān)審計證據(jù)性質(zhì)的表述中，最恰當?shù)氖牵ǎ.審計證據(jù)的適當性取決于其來源B.不同來源和性質(zhì)的審計證據(jù)具有相同的可靠性C.審計證據(jù)的質(zhì)量受到其相關(guān)性和可靠性的影響D.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標有邏輯聯(lián)系2.在風險評估過程中，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，主要取決于注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度和評估的風險水平。這里的“風險水平”是指（）。A.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的風險B.被審計單位管理層誠信度較低的風險C.被審計單位會計錯報的風險D.被審計單位經(jīng)營失敗的風險3.下列關(guān)于控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是對被審計單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量有重要影響的基礎(chǔ)B.控制環(huán)境包括治理層的誠信和道德價值觀，以及管理層的經(jīng)營理念和風格C.控制環(huán)境僅僅影響非常規(guī)交易的控制D.良好的控制環(huán)境可以降低對其他具體控制措施的依賴4.注冊會計師計劃依賴被審計單位的內(nèi)部控制，當評估的控制風險較高時，注冊會計師通常采取的措施是（）。A.擴大控制測試的范圍B.減少實質(zhì)性程序的范圍C.增加實質(zhì)性程序的不可預見性D.不再執(zhí)行控制測試，直接執(zhí)行實質(zhì)性程序5.在設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師需要確定一個可接受的可容忍錯報?？扇萑体e報通常是指（）。A.單個賬戶余額可能存在的最大錯報B.如果未被識別或未被糾正，注冊會計師認為會影響財務報表使用者做出合理經(jīng)濟決策的錯報匯總額C.被審計單位管理層可接受的錯報金額D.注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷確定的一個任意數(shù)值6.下列關(guān)于分析性復核程序的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ.分析性復核程序主要適用于財務報表項目總體水平的評估B.當預期錯報金額較大時，分析性復核程序通常比細節(jié)測試更有效C.分析性復核程序本身不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.分析性復核程序通常在審計結(jié)束階段執(zhí)行7.注冊會計師對被審計單位管理層提供的聲明書，應當進行評價。下列關(guān)于管理層聲明書作用的表述中，正確的是（）。A.管理層聲明書本身可以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.管理層聲明書是注冊會計師必須獲取的審計證據(jù)C.管理層聲明書有助于注冊會計師識別財務報表可能存在的重大錯報D.管理層聲明書是審計工作底稿的一部分，但其重要性不如其他審計證據(jù)8.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿的控制對于保證審計質(zhì)量至關(guān)重要C.審計工作底稿的編制和保存責任主要在于被審計單位D.審計工作底稿通常包括審計過程中形成的審計證據(jù)、審計人員獲取的審計證據(jù)以及審計人員執(zhí)行審計程序的結(jié)果9.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當對存貨進行監(jiān)盤，以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計證據(jù)B.存貨監(jiān)盤應當由注冊會計師負責組織C.如果存貨存放地點分散，注冊會計師可能無法對所有存貨實施監(jiān)盤D.存貨監(jiān)盤程序不能提供有關(guān)存貨計價和分攤的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)10.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，該錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該錯報是（）。A.輕微錯報B.重大錯報C.可忽略錯報D.不重要錯報11.在審計過程中，注冊會計師可能需要運用審計抽樣方法。審計抽樣的目的是通過從總體中選取樣本，推斷總體的特征。下列關(guān)于審計抽樣目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.評估控制設(shè)計的有效性B.評估控制執(zhí)行的充分性C.測試數(shù)據(jù)的完整性D.對總體金額發(fā)表審計意見12.注冊會計師計劃如何響應審計中發(fā)現(xiàn)的錯報？在做出決策時，注冊會計師應當考慮的因素包括（）。A.錯報的性質(zhì)和原因B.錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響C.被審計單位治理層是否已了解這些錯報并采取適當行動D.以上所有因素13.下列關(guān)于審計報告的表述中，錯誤的是（）。A.如果存在應當出具保留意見或否定意見的錯報，注冊會計師應當先與管理層溝通B.審計報告的措辭應當清晰、準確，并易于理解C.審計報告的日期是指注冊會計師出具報告的日期D.審計報告的標題通常是“審計報告”14.注冊會計師應當保持獨立性，獨立性是指注冊會計師在執(zhí)行專業(yè)服務時，在客觀性受到損害或可能受到損害的情況下，保持客觀和公正、不偏不倚的態(tài)度。以下哪項活動最有可能損害注冊會計師的獨立性？（）A.為被審計單位提供稅務咨詢服務B.在被審計單位擔任審計委員會成員C.接受被審計單位贈送的價值不菲的禮品D.參加被審計單位組織的正常業(yè)務會議二、多項選擇題（本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）15.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見B.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)與審計目標有邏輯聯(lián)系，并且能夠反映被審計單位實際情況C.從不同來源獲取的審計證據(jù)，其可靠性可能不同D.注冊會計師無法控制審計證據(jù)的質(zhì)量，只能控制審計證據(jù)的充分性和適當性16.在評估控制風險時，注冊會計師需要考慮控制設(shè)計的有效性和控制執(zhí)行的充分性。下列哪些因素可能影響控制設(shè)計的有效性？（）A.治理層的理念和經(jīng)營風格B.信息的傳遞和溝通C.對控制的監(jiān)督D.人力資源政策與實踐17.注冊會計師執(zhí)行實質(zhì)性程序的目的包括（）。A.評估控制設(shè)計的有效性B.識別和評估重大錯報風險C.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務報表發(fā)表審計意見D.評估控制執(zhí)行的充分性18.下列關(guān)于管理層聲明書的說法中，正確的有（）。A.管理層聲明書是審計證據(jù)的一種來源B.管理層聲明書不能替代其他審計程序C.管理層聲明書可以提供有關(guān)期后事項、承諾、訴訟和索賠等事項的信息D.管理層聲明書本身不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)19.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可能遇到的困難包括（）。A.存貨數(shù)量龐大，難以全部監(jiān)盤B.存貨存放地點分散C.存貨價值和體積差異較大D.被審計單位不愿意配合20.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，正確的有（）。A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B.重大錯報風險只能通過實施審計程序來降低C.重大錯報風險與被審計單位的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式有關(guān)D.重大錯報風險包括舞弊風險21.注冊會計師運用審計抽樣方法時，需要確定樣本量。影響樣本量的因素包括（）。A.可接受的抽樣風險B.總體的變異性C.可容忍錯報D.總體規(guī)模22.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報。對于這些錯報，注冊會計師可能采取的措施包括（）。A.與治理層溝通B.請求管理層調(diào)整C.出具非無保留意見的審計報告D.重新執(zhí)行審計程序三、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）23.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估重大錯報風險。24.注冊會計師在審計銷售與收款循環(huán)時，通常會關(guān)注哪些主要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)？請列舉至少四個。25.簡述分析性復核程序在審計中的作用及其局限性。26.在什么情況下，注冊會計師需要考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性？注冊會計師如何評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力？四、計算題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，得出計算結(jié)果。）27.假設(shè)某公司應收賬款總額為1,000,000元，注冊會計師計劃進行細節(jié)測試以評估應收賬款存在的錯報風險。注冊會計師確定的可容忍錯報為30,000元，預計的總體標準差為20,000元。如果注冊會計師希望以95%的置信水平抽樣，并且希望總體錯報不超過可容忍錯報的概率為95%，請計算所需樣本量。（提示：可使用標準正態(tài)分布表或公式）28.假設(shè)某公司存貨的賬面價值為500,000元，注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序獲得了以下信息：*存貨的審計價值為480,000元（存在10萬元的錯報）。*存貨的計稅基礎(chǔ)為470,000元。請計算該批存貨的遞延所得稅負債發(fā)生額。五、綜合題（本題型共1小題，共24分。請根據(jù)題目要求，綜合運用所學知識，進行分析、計算和陳述。）29.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師正在對其2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：(1)甲公司2024年銷售收入較2023年大幅增長，達到10,000萬元，而2023年為6,000萬元。注冊會計師初步判斷，收入增長可能存在舞弊風險。(2)甲公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，但注冊會計師在測試存貨內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)，公司并未嚴格執(zhí)行存貨收發(fā)憑證的交接和核對程序。(3)甲公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表，注冊會計師在測試現(xiàn)金流量表編制程序時發(fā)現(xiàn)，公司對部分投資活動的現(xiàn)金流出歸類不準確。(4)甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，應收賬款賬齡最長為三年，金額為200萬元。注冊會計師查閱了相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)這200萬元應收賬款對應的客戶已破產(chǎn)清算。請根據(jù)上述情況，回答以下問題：a.針對事項(1)，注冊會計師應當執(zhí)行哪些風險評估程序以進一步識別和評估收入相關(guān)的重大錯報風險？b.針對事項(2)，注冊會計師認為存貨內(nèi)部控制存在缺陷，可能導致的重大錯報風險有哪些？c.針對事項(3)，注冊會計師應當如何測試現(xiàn)金流量表編制的實質(zhì)性程序？d.針對事項(4)，注冊會計師應當如何處理該應收賬款？說明理由。e.綜合以上事項，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大錯報，且管理層拒絕進行調(diào)整，注冊會計師應當如何響應？---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：審計證據(jù)的質(zhì)量受到其相關(guān)性（與審計目標有邏輯聯(lián)系）和可靠性（取決于其來源和性質(zhì)）的影響。2.C解析：“風險水平”是指財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。3.C解析：控制環(huán)境不僅影響非常規(guī)交易的控制，也影響常規(guī)交易的控制。4.D解析：當評估的控制風險較高時，意味著內(nèi)部控制不可靠，注冊會計師不應依賴內(nèi)部控制，需執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序。5.B解析：可容忍錯報是指注冊會計師認為財務報表中存在的錯報，如果未被識別或未被糾正，將影響財務報表使用者做出合理經(jīng)濟決策的錯報匯總額。6.B解析：當預期錯報金額較大時，細節(jié)測試通常比分析性復核程序更有效。7.B解析：管理層聲明書是審計證據(jù)的一種來源，但并非必須獲取，其本身不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。8.C解析：審計工作底稿的編制和保存責任主要在于注冊會計師，而非被審計單位。9.D解析：存貨監(jiān)盤程序可以提供有關(guān)存貨存在和狀況的審計證據(jù)，也能在一定程度上提供有關(guān)存貨計價和分攤的審計證據(jù)。10.B解析：重大錯報是指單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策的錯報。11.D解析：審計抽樣的目的是通過樣本推斷總體特征，無法對總體金額發(fā)表審計意見。12.D解析：注冊會計師響應錯報時需要考慮錯報的性質(zhì)、原因、對財務報表的影響以及治理層是否了解并采取行動。13.C解析：審計報告的日期通常指審計報告日，即注冊會計師獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得以對財務報表發(fā)表審計意見的日期。14.C解析：接受被審計單位贈送的價值不菲的禮品會損害注冊會計師的獨立性和客觀性。二、多項選擇題15.A,B,C解析：審計證據(jù)的充分性是指數(shù)量，適當性是指質(zhì)量和相關(guān)性；不同來源的審計證據(jù)可靠性不同；注冊會計師控制的是審計證據(jù)的獲取方式和程序。16.A,B,C,D解析：治理層理念和風格、信息溝通、對控制的監(jiān)督、人力資源政策與實踐均影響控制設(shè)計的有效性。17.C,D解析：實質(zhì)性程序的目的在于獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以對財務報表發(fā)表審計意見，以及評估控制執(zhí)行的充分性（間接目的）。18.A,B,C,D解析：管理層聲明書是審計證據(jù)來源，不能替代其他程序，可提供特定信息，但本身不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。19.A,B,D解析：存貨數(shù)量龐大、存放地點分散、被審計單位不配合都會給存貨監(jiān)盤帶來困難。存貨價值和體積差異大影響監(jiān)盤效率，但不是主要困難。20.A,C,D解析：重大錯報風險是審計前存在的可能性，與經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式有關(guān)，包括舞弊風險。重大錯報風險無法完全消除，但可以通過審計程序降低。21.A,B,C解析：樣本量受抽樣風險（可接受水平）、總體變異性、可容忍錯報的影響。總體規(guī)模影響較小，尤其是在大規(guī)?？傮w中。22.A,B,C,D解析：發(fā)現(xiàn)錯報后，注冊會計師應與治理層溝通，請求管理層調(diào)整，根據(jù)錯報情況考慮出具非無保留意見報告，并可能需要重新執(zhí)行程序以獲取更多證據(jù)。三、簡答題23.識別和評估重大錯報風險的程序通常包括：了解被審計單位的業(yè)務、行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境；了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和治理層運作情況；了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分配和內(nèi)部控制；了解對會計政策的選擇和運用；識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，特別是由于舞弊導致的重大錯報風險。24.銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)包括：授權(quán)批準（賒銷批準）；銷售與發(fā)貨（銷售合同、發(fā)貨單據(jù)）；信用管理（客戶信用評估與監(jiān)控）；收訖款項（收款記錄、核對）；退貨與折扣（退貨授權(quán)、折扣批準）；財務報告（銷售與收款信息的集成與報告）。25.分析性復核程序的作用在于：提供初步證據(jù)以評估重大錯報風險；對財務信息總體進行評估，識別異常波動和錯報；減少實質(zhì)性程序的數(shù)量；檢驗審計結(jié)果的正確性。局限性在于：主要適用于財務報表總體水平和趨勢，對細節(jié)問題不適用；依賴數(shù)據(jù)的完整性和準確性；可能無法識別復雜的錯報或舞弊；結(jié)果的解釋可能受主觀因素影響。26.注冊會計師需要考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當性的情況通常包括：被審計單位處于嚴重的財務困境中；被審計單位的業(yè)績遠低于行業(yè)水平且沒有改善跡象；被審計單位依賴持續(xù)經(jīng)營假設(shè)獲得融資；被審計單位的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大不利變化。評估持續(xù)經(jīng)營能力的方法包括：與管理層討論；評估管理層編制財務報表所依據(jù)的假設(shè)和預測；評估關(guān)鍵財務指標；評估經(jīng)營風險和財務風險；獲取法律和監(jiān)管環(huán)境方面的信息。四、計算題27.樣本量計算公式為：n=(Zα/2*σ)/E。其中，Zα/2為置信水平對應的標準正態(tài)分布值，95%置信水平下Zα/2約為1.96；σ為總體標準差，20,000元；E為可容忍錯報，30,000元。代入公式：n=(1.96*20,000)/30,000≈1.31。由于樣本量必須為整數(shù)，且通常向上取整，所需樣