會計實(shí)操文庫1/40記賬實(shí)操-農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈公司賬務(wù)處理SOP一、籌建期賬務(wù)處理（15個分錄）1.資金籌集股東現(xiàn)金出資借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價（溢價部分）附件：銀行收款回單、驗(yàn)資報告、股東會決議股東非貨幣資產(chǎn)出資（如冷鏈設(shè)備、倉庫）借：固定資產(chǎn)—冷鏈設(shè)備/倉庫（評估值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價（差額）附件：資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)過戶證明、股東會決議取得銀行經(jīng)營貸款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款附件：貸款合同、銀行放款憑證2.場地與設(shè)備采購租賃倉庫/辦公場地（1年以上）借：長期待攤費(fèi)用—場地租金貸：銀行存款附件：租賃協(xié)議、付款回單支付場地押金借：其他應(yīng)收款—場地押金貸：銀行存款附件：押金收據(jù)、租賃協(xié)議倉庫裝修（冷鏈改造）借：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)（冷鏈改造費(fèi)）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：裝修合同、工程進(jìn)度單、付款回單購入冷鏈設(shè)備（冷藏車、冷庫設(shè)備）借：固定資產(chǎn)—冷鏈設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、設(shè)備發(fā)票、驗(yàn)收單購入辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單購入運(yùn)輸工具（貨車）借：固定資產(chǎn)—運(yùn)輸設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：購車發(fā)票、行駛證、采購合同3.前期費(fèi)用支付注冊登記費(fèi)借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—注冊費(fèi)貸：銀行存款附件：注冊服務(wù)發(fā)票、付款回單支付籌建期人員工資借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、考勤記錄支付咨詢費(fèi)（法律顧問、財務(wù)咨詢）借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：咨詢合同、發(fā)票、付款回單購入低值易耗品（辦公耗材、工具）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：采購發(fā)票、入庫單低值易耗品領(lǐng)用（一次攤銷）借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品附件：領(lǐng)用單籌建期費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（開業(yè)當(dāng)月）借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)/場地租金附件：開辦費(fèi)分?jǐn)傆嬎惚矶⑥r(nóng)產(chǎn)品采購環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（20個分錄）1.國內(nèi)采購（直接向農(nóng)戶/合作社采購）現(xiàn)金采購農(nóng)產(chǎn)品（已取得收購發(fā)票）借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（收購發(fā)票抵扣）貸：庫存現(xiàn)金附件：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、采購清單、過磅單銀行轉(zhuǎn)賬采購農(nóng)產(chǎn)品借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：采購合同、銷售發(fā)票、過磅單、付款回單向合作社采購（賒購）借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX合作社附件：采購合同、合作社發(fā)票、入庫單預(yù)付采購款借：預(yù)付賬款—XX農(nóng)戶/合作社貸：銀行存款附件：預(yù)付款協(xié)議、銀行付款回單收到預(yù)付采購的農(nóng)產(chǎn)品借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX農(nóng)戶/合作社附件：入庫單、收購發(fā)票、結(jié)算單2.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品采購支付進(jìn)口貨款（外幣）借：應(yīng)付賬款—境外供應(yīng)商（外幣戶）財務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（差額）貸：銀行存款—外匯賬戶附件：進(jìn)口合同、付匯憑證、匯率折算表計提進(jìn)口關(guān)稅借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）—關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)口關(guān)稅附件：關(guān)稅完稅憑證、報關(guān)單計提進(jìn)口增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（進(jìn)口環(huán)節(jié)）貸：銀行存款附件：海關(guān)代征增值稅專用繳款書支付進(jìn)口運(yùn)輸費(fèi)/保險費(fèi)借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）—運(yùn)保費(fèi)貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、保險單、付款回單3.采購相關(guān)費(fèi)用支付采購運(yùn)輸費(fèi)（自運(yùn)）借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）—運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬附件：運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、行程單支付采購裝卸費(fèi)借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）—裝卸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：裝卸費(fèi)發(fā)票、付款回單采購?fù)局泻侠頁p耗借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）（含損耗成本）貸：在途物資—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：損耗說明、過磅單對比表采購?fù)局蟹钦p耗（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出—非常損失應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：在途物資—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：災(zāi)害證明、損耗報告、審批文件采購暫估入賬（已入庫未收到發(fā)票）借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款附件：入庫單、采購合同收到暫估采購的發(fā)票（沖銷暫估）借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商附件：采購發(fā)票、結(jié)算單支付采購尾款借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商貸：銀行存款附件：付款回單、對賬函采購折讓（供應(yīng)商給予價格優(yōu)惠）借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）附件：折讓協(xié)議、紅字發(fā)票采購?fù)嘶亟瑁恒y行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：退貨單、供應(yīng)商簽收證明、紅字發(fā)票代墊農(nóng)戶運(yùn)費(fèi)（后結(jié)算）借：應(yīng)收賬款—XX農(nóng)戶（代墊運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款附件：運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、代墊說明收回代墊運(yùn)費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX農(nóng)戶（代墊運(yùn)費(fèi)）附件：銀行收款回單三、倉儲管理賬務(wù)處理（15個分錄）1.入庫與出庫農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫（采購入庫）借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）—庫存貸：在途物資—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：入庫單、過磅單、質(zhì)檢報告加工后農(nóng)產(chǎn)品入庫借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（加工品）貸：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工附件：完工入庫單、成本計算表銷售出庫借：主營業(yè)務(wù)成本—農(nóng)產(chǎn)品銷售成本貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）/庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（加工品）附件：出庫單、銷售合同、物流單樣品出庫（無償贈送）借：銷售費(fèi)用—樣品費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：樣品領(lǐng)用單、審批文件內(nèi)部領(lǐng)用（員工福利）借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：領(lǐng)用單、福利發(fā)放清單2.倉儲費(fèi)用支付倉庫租金（按月攤銷）借：銷售費(fèi)用—倉儲費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用—場地租金附件：租金攤銷計算表支付冷庫電費(fèi)借：銷售費(fèi)用—倉儲費(fèi)—電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：電費(fèi)發(fā)票、付款回單支付倉儲設(shè)備維修費(fèi)借：銷售費(fèi)用—倉儲費(fèi)—維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：維修合同、發(fā)票、付款回單計提倉儲人員工資借：銷售費(fèi)用—倉儲費(fèi)—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、考勤記錄3.盤點(diǎn)與損耗農(nóng)產(chǎn)品盤點(diǎn)盤盈借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢附件：盤點(diǎn)報告、盤盈說明盤盈批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈附件：審批文件農(nóng)產(chǎn)品盤點(diǎn)盤虧（管理不善）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：盤點(diǎn)報告、盤虧說明盤虧批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)（責(zé)任人賠償）借：其他應(yīng)收款—XX責(zé)任人管理費(fèi)用—存貨盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢附件：賠償協(xié)議、審批文件農(nóng)產(chǎn)品變質(zhì)損耗（正常倉儲損耗）借：銷售費(fèi)用—倉儲費(fèi)—損耗費(fèi)貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：損耗報告、審批文件計提存貨跌價準(zhǔn)備（農(nóng)產(chǎn)品滯銷）借：資產(chǎn)減值損失—存貨減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備附件：跌價測試報告、市場價格證明四、農(nóng)產(chǎn)品加工環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（15個分錄）1.加工成本歸集領(lǐng)用原材料加工借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—直接材料貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：領(lǐng)料單、加工計劃計提加工人員工資借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、工時記錄支付加工設(shè)備折舊費(fèi)借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—制造費(fèi)用貸：累計折舊—加工設(shè)備附件：折舊計算表支付加工水電費(fèi)借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：水電費(fèi)發(fā)票、付款回單支付加工包裝費(fèi)借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—直接材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：包裝材料發(fā)票、入庫單2.加工完工與結(jié)轉(zhuǎn)初級加工完工（如清洗、分揀、包裝）借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（初級加工品）貸：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工附件：完工入庫單、成本計算表精深加工完工（如烘干、腌制、凍干）借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（精深加工品）貸：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工附件：完工入庫單、成本計算表、質(zhì)檢報告加工過程中邊角料入庫（可再利用）借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（邊角料）貸：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工附件：邊角料入庫單邊角料銷售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本—邊角料銷售成本貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（邊角料）附件：銷售發(fā)票、出庫單、收款回單3.加工費(fèi)用分?jǐn)偠嗥贩N共同加工費(fèi)用分?jǐn)偨瑁荷a(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—XX品種生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—YY品種貸：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—制造費(fèi)用附件：費(fèi)用分?jǐn)傆嬎惚恚ò串a(chǎn)量/重量比例）委托加工農(nóng)產(chǎn)品（發(fā)出原材料）借：委托加工物資—XX加工廠貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：委托加工合同、發(fā)出材料單支付委托加工費(fèi)借：委托加工物資—XX加工廠應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：加工費(fèi)發(fā)票、付款回單委托加工產(chǎn)品收回入庫借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（委托加工品）貸：委托加工物資—XX加工廠附件：收回入庫單、質(zhì)檢報告委托加工邊角料回收借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（委托加工邊角料）貸：委托加工物資—XX加工廠附件：邊角料回收單加工設(shè)備維修（費(fèi)用化）借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工—制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：維修發(fā)票、付款回單五、銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（20個分錄）1.國內(nèi)銷售（批發(fā)/零售）批發(fā)銷售（現(xiàn)銷）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：銷售合同、發(fā)票、出庫單、收款回單批發(fā)銷售（賒銷）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：銷售合同、發(fā)票、出庫單零售銷售（門店/線上）借：銀行存款/其他貨幣資金—微信/支付寶貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品零售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：銷售小票、收款明細(xì)預(yù)收貨款銷售借：銀行存款貸：合同負(fù)債—XX客戶附件：預(yù)售合同、收款回單發(fā)出預(yù)售農(nóng)產(chǎn)品確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：出庫單、物流單銷售折讓（質(zhì)量問題給予優(yōu)惠）借：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX客戶附件：折讓協(xié)議、紅字發(fā)票銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX客戶借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）（退回入庫）貸：主營業(yè)務(wù)成本—農(nóng)產(chǎn)品銷售成本附件：退貨單、入庫單、紅字發(fā)票銷售返利（按銷量給予客戶返利）借：銷售費(fèi)用—返利費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX客戶附件：返利協(xié)議、客戶確認(rèn)單2.出口銷售出口農(nóng)產(chǎn)品（FOB價）借：應(yīng)收賬款—境外客戶（外幣戶）貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品出口收入附件：出口報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、提單收到出口貨款（結(jié)匯）借：銀行存款—人民幣賬戶財務(wù)費(fèi)用—匯兌損益（差額）貸：應(yīng)收賬款—境外客戶（外幣戶）附件：結(jié)匯憑證、銀行回單支付出口運(yùn)費(fèi)/保險費(fèi)（CIF價）借：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品出口收入（沖減）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：運(yùn)輸合同、保險單、付款回單出口退稅申報確認(rèn)借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）附件：出口退稅申報表、報關(guān)單、進(jìn)項發(fā)票收到出口退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款附件：退稅到賬回單3.其他銷售業(yè)務(wù)農(nóng)產(chǎn)品加工品銷售借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—加工品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—加工品銷售成本貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（加工品）附件：銷售合同、發(fā)票、出庫單包裝物銷售（隨產(chǎn)品銷售單獨(dú)計價）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—包裝物銷售應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本—包裝物銷售成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物附件：銷售發(fā)票、出庫單滯銷農(nóng)產(chǎn)品折價銷售借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品折價收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本—農(nóng)產(chǎn)品銷售成本貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）附件：銷售合同、折價說明、出庫單銷售傭金支付（給中間商）借：銷售費(fèi)用—傭金費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：傭金協(xié)議、發(fā)票、付款回單電商平臺銷售（扣除平臺手續(xù)費(fèi)）借：其他貨幣資金—電商平臺賬戶銷售費(fèi)用—平臺手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品電商收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：平臺銷售明細(xì)、手續(xù)費(fèi)憑證電商平臺提現(xiàn)借：銀行存款貸：其他貨幣資金—電商平臺賬戶附件：銀行提現(xiàn)回單會員制銷售（會員充值）借：銀行存款貸：合同負(fù)債—會員充值附件：會員充值記錄、收款回單會員消費(fèi)確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—會員充值貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品會員收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：會員消費(fèi)記錄、出庫單六、物流配送環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（15個分錄）1.自有物流計提物流人員工資借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資附件：工資表、考勤記錄支付物流車輛燃油費(fèi)借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—燃油費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：燃油發(fā)票、加油記錄支付物流車輛維修費(fèi)借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：維修合同、發(fā)票、付款回單計提物流車輛折舊費(fèi)借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—折舊費(fèi)貸：累計折舊—運(yùn)輸設(shè)備附件：折舊計算表支付物流車輛保險費(fèi)借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—保險費(fèi)貸：銀行存款附件：保險單、發(fā)票、付款回單支付物流過路過橋費(fèi)借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—過路過橋費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：過路過橋費(fèi)發(fā)票、行程單2.第三方物流支付第三方物流運(yùn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—第三方運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：物流合同、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、物流單預(yù)付第三方物流費(fèi)借：預(yù)付賬款—XX物流公司貸：銀行存款附件：預(yù)付款協(xié)議、付款回單收到第三方物流發(fā)票（沖銷預(yù)付）借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—第三方運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX物流公司附件：運(yùn)費(fèi)發(fā)票、物流明細(xì)3.物流相關(guān)費(fèi)用物流包裝材料采購借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（物流包裝）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款附件：采購合同、發(fā)票、入庫單物流包裝材料領(lǐng)用借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—包裝費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（物流包裝）附件：領(lǐng)用單、包裝記錄冷鏈物流特殊費(fèi)用（溫控監(jiān)控費(fèi)）借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—冷鏈費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：服務(wù)合同、發(fā)票、付款回單物流理賠收入（貨物損壞賠償）借：銀行存款/其他應(yīng)收款—物流公司貸：營業(yè)外收入—理賠收入附件：理賠協(xié)議、收款回單物流貨物損壞（未獲賠償）借：營業(yè)外支出—物流損失貸：主營業(yè)務(wù)成本—農(nóng)產(chǎn)品銷售成本附件：損壞證明、損失報告物流設(shè)備租賃（臨時租賃冷藏車）借：銷售費(fèi)用—物流費(fèi)—設(shè)備租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：租賃協(xié)議、發(fā)票、付款回單七、融資與往來賬務(wù)處理（10個分錄）1.應(yīng)收賬款管理計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備附件：壞賬計提計算表、賬齡分析表壞賬核銷借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—XX客戶附件：壞賬核銷審批文件、客戶破產(chǎn)/失聯(lián)證明收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶附件：銀行收款回單、核銷恢復(fù)文件2.應(yīng)付賬款管理沖銷無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商貸：營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得附件：供應(yīng)商注銷證明、內(nèi)部審批文件應(yīng)付賬款展期（與供應(yīng)商協(xié)商）借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商（展期）附件：展期協(xié)議3.票據(jù)業(yè)務(wù)開具商業(yè)匯票支付采購款借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商貸：應(yīng)付票據(jù)附件：商業(yè)匯票存根、采購合同收到商業(yè)匯票（銷售貨款）借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款—XX客戶附件：商業(yè)匯票、銷售合同商業(yè)匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)附件：貼現(xiàn)協(xié)議、銀行回單商業(yè)匯票到期兌付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款附件：匯票兌付憑證商業(yè)匯票到期未兌付（應(yīng)收）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：應(yīng)收票據(jù)附件：匯票到期未兌付證明八、稅費(fèi)處理賬務(wù)處理（15個分錄）1.增值稅處理月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）附件：增值稅進(jìn)銷項明細(xì)表月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）附件：增值稅進(jìn)銷項明細(xì)表月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）附件：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅附件：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)計算表繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款附件：增值稅完稅憑證農(nóng)產(chǎn)品免稅銷售（符合政策）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品免稅收入附件：免稅備案文件、銷售發(fā)票2.附加稅費(fèi)計提城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加附件：附加稅計算表繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款附件：附加稅完稅憑證3.其他稅費(fèi)計提印花稅（購銷合同）借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅附件：印花稅計算表繳納印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅貸：銀行存款附件：印花稅完稅憑證計提房產(chǎn)稅/土地使用稅借：稅金及附加—房產(chǎn)稅/土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅附件：稅費(fèi)計算表、產(chǎn)權(quán)證明繳納房產(chǎn)稅/土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款附件：完稅憑證4.企業(yè)所得稅季度計提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅附件：企業(yè)所得稅計算表、季度利潤表年度匯算清繳補(bǔ)稅借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣差異）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)納稅差異）附件：匯算清繳申報表、稅會差異調(diào)整表繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款附件：企業(yè)所得稅完稅憑證九、特色業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（20個分錄）1.冷鏈物流業(yè)務(wù)冷鏈倉儲服務(wù)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—冷鏈倉儲服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：服務(wù)合同、發(fā)票、收款回單冷鏈運(yùn)輸服務(wù)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—冷鏈運(yùn)輸服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：運(yùn)輸合同、發(fā)票、物流單冷鏈設(shè)備租賃收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：租賃協(xié)議、發(fā)票、收款回單冷鏈技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：服務(wù)合同、發(fā)票、收款回單2.電商平臺業(yè)務(wù)電商平臺入駐費(fèi)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—入駐費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：入駐協(xié)議、發(fā)票、收款回單電商平臺廣告位出租收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告位收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：廣告合同、發(fā)票、收款回單電商平臺傭金收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入—平臺傭金收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）附件：傭金協(xié)議、發(fā)票、收款回單3.政府補(bǔ)助與補(bǔ)貼收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（冷鏈設(shè)備補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益—政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)助文件、銀行收款回單補(bǔ)助分?jǐn)偅ò丛拢┙瑁哼f延收益—政府補(bǔ)助貸：其他收益—政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)助分?jǐn)傆嬎惚硎盏脚c收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（防疫補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)助文件、銀行收款回單收到農(nóng)產(chǎn)品流通補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他收益—政府補(bǔ)助附件：補(bǔ)貼文件、銀行收款回單4.合作種植/養(yǎng)殖業(yè)務(wù)向農(nóng)戶發(fā)放種子/種苗（合作種植）借：原材料—合作種植—種子/種苗貸：銀行存款/庫存商品—種子/種苗附件：發(fā)放清單、合作協(xié)議收回合作種植農(nóng)產(chǎn)品借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品（XX品種）貸：應(yīng)付賬款—XX農(nóng)戶（收購款）原材料—合作種植—種子/種苗附件：入庫單、結(jié)算單支付合作種植收購款借：應(yīng)付賬款—XX農(nóng)戶貸：銀行存款附件：付款回單、農(nóng)戶簽收證明合作養(yǎng)殖保證金收取借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)殖保證金附件：保證金協(xié)議、收款回單合作養(yǎng)殖保證金退還借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)殖保證金貸：銀行存款附件：退款協(xié)議、銀行回單5.進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)支付出口報關(guān)費(fèi)借：銷售費(fèi)用—報關(guān)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：報關(guān)合同、發(fā)票、付款回單支付出口商檢費(fèi)借：銷售費(fèi)用—商檢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款附件：商檢合同、發(fā)票、付款回單十、期末賬務(wù)處理（18個分錄）1.損益結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)/零售/出口其他業(yè)務(wù)收入—加工品/服務(wù)收入營業(yè)外收入—理賠/補(bǔ)助/債務(wù)重組其他收益—政府補(bǔ)助貸：本年利潤附件：科目余額表、收入?yún)R總表結(jié)轉(zhuǎn)成本類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—農(nóng)產(chǎn)品/加工品銷售成本其他業(yè)務(wù)成本—邊角料/包裝物銷售成本稅金及附加銷售費(fèi)用—倉儲費(fèi)/物流費(fèi)/廣告費(fèi)管理費(fèi)用—工資/辦公費(fèi)/咨詢費(fèi)財務(wù)費(fèi)用—利息支出/匯兌損益資產(chǎn)減值損失—存貨/壞賬減值損失營業(yè)外支出—非常損失/物流損失附件：科目余額表、成本費(fèi)用匯總表結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用附件：所得稅費(fèi)用計算表2.利潤分配提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積附件：利潤分配決議、盈余公積計提表提取任意盈余公積借：利潤分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積—任意盈余公積附件：股東會決議、盈余公積計提表分配現(xiàn)金股利借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利附件：股東會決議、股利分配方案實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅（自然人股東）附件：銀行付款回單、股利發(fā)放清單結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—提取任意盈余公積利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利附件：利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)計算表3.期末調(diào)整計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備附件：減值測試報告、固定資產(chǎn)臺賬無形資產(chǎn)攤銷（如軟件、專利）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷附件：攤銷計算表、無形資產(chǎn)證書長期待攤費(fèi)用攤銷借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—攤銷費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)/租金附件：攤銷計算表預(yù)提未支付費(fèi)用（如水電費(fèi)）借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—水電費(fèi)貸：預(yù)提