注冊會計師（CPA）《稅法》增值稅目錄CONTENTS0102030405增值稅概述增值稅征稅范圍與納稅人增值稅稅率與計稅方法增值稅優(yōu)惠政策與征收管理增值稅國際稅收問題01增值稅概述避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的重復(fù)征稅問題具有中性稅收的特點，不會對生產(chǎn)決策產(chǎn)生扭曲作用增值稅的稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁給消費者增值稅的特點增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅增值稅是價外稅，即在商品的價格之外另行計算增值稅的納稅人是銷售商品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人增值稅的基本概念生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費型增值稅增值稅的類型促進(jìn)社會分工和專業(yè)化生產(chǎn)增強財政收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，平衡社會財富分配增值稅的作用增值稅定義增值稅最早在20世紀(jì)50年代由法國實行隨后，歐洲各國及許多發(fā)展中國家紛紛引入增值稅全球范圍內(nèi)，增值稅已成為主要的流轉(zhuǎn)稅種01國際增值稅的發(fā)展1979年，我國開始在深圳等經(jīng)濟(jì)特區(qū)試點增值稅1994年，增值稅改革成為稅制改革的重要內(nèi)容經(jīng)過多次改革，增值稅制度不斷完善02我國增值稅的引入與發(fā)展1994年稅制改革，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)增值稅制度2009年，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革2016年，全面推開營改增試點03增值稅改革的重要階段1993年，發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》2017年，《中華人民共和國增值稅暫行條例》上升為法律增值稅立法仍在不斷完善中04增值稅立法進(jìn)程增值稅發(fā)展歷程01稅收的設(shè)立、變更和廢止必須由法律規(guī)定明確稅收的征收主體、征收對象和稅率等要素確保稅收征收的合法性和正當(dāng)性稅收法定原則03稅收征收應(yīng)盡可能減少對市場經(jīng)濟(jì)的扭曲降低稅收成本，提高稅收征收效率稅收政策應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收效率原則02稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理，符合能力支付原則避免稅收歧視，確保納稅人平等對待稅收調(diào)節(jié)社會財富分配，實現(xiàn)社會公平稅收公平原則04稅收制度應(yīng)簡化明了，易于理解和操作稅收征收應(yīng)方便納稅人申報和繳納稅收管理應(yīng)高效便捷，減少納稅人的負(fù)擔(dān)稅收便利原則增值稅立法原則02增值稅征稅范圍與納稅人銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)其他應(yīng)稅行為指對貨物進(jìn)行加工、修理修配并收取報酬的行為包括對有形動產(chǎn)的加工和修理不包括對不動產(chǎn)的加工和修理包括某些服務(wù)類的應(yīng)稅行為如交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)等以及某些特定的無形資產(chǎn)交易包括有形動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓不包括不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓但包括電力、熱力、氣體等無形資產(chǎn)的銷售進(jìn)口貨物指將貨物從國外帶入中國境內(nèi)包括個人攜帶和公司進(jìn)口需要繳納相應(yīng)的增值稅增值稅征稅范圍一般納稅人能夠進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣必須建立健全的會計制度應(yīng)納稅額計算較為復(fù)雜小規(guī)模納稅人無法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣會計制度要求簡單征稅率通常較低特定納稅人包括某些特定行業(yè)或特定項目如農(nóng)產(chǎn)品、圖書等享受特殊稅率需要根據(jù)國家規(guī)定確定非居民企業(yè)納稅人在中國境內(nèi)沒有機構(gòu)但有納稅義務(wù)的企業(yè)需要按照中國稅法規(guī)定繳納增值稅通常涉及跨境交易增值稅納稅人根據(jù)銷售額或資產(chǎn)額等指標(biāo)認(rèn)定不同類型的納稅人有不同的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)具體情況來確定納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提交相關(guān)文件和資料稅務(wù)機關(guān)審核資料并決定是否登記登記成功后獲得稅務(wù)登記證納稅人登記流程納稅人信息變更需及時報告稅務(wù)機關(guān)注銷登記需按照規(guī)定程序辦理任何變更或注銷都需要合理理由納稅人變更與注銷登記享有依法享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利義務(wù)包括按時申報和繳納稅款需要遵守稅法規(guī)定，不得逃稅、騙稅納稅人權(quán)利與義務(wù)納稅人認(rèn)定與登記03增值稅稅率與計稅方法01我國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為13%主要適用于貨物和加工修理修配勞務(wù)以及部分服務(wù)如交通運輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)稅率03征稅率是計算稅額的比率征收率是實際征收的稅率征收率可能因優(yōu)惠政策而低于征稅率征稅率和征收率02減按稅率是對特定商品或服務(wù)減征增值稅比如農(nóng)產(chǎn)品適用9%的減按稅率部分書籍和電子出版物適用低稅率減按稅率04稅率調(diào)整通常由財政部和國家稅務(wù)總局決定調(diào)整目的在于宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅率的適用需根據(jù)具體商品或服務(wù)類別確定稅率調(diào)整與適用增值稅稅率簡易計稅適用于小規(guī)模納稅人計稅依據(jù)為銷售額，稅率通常為3%無需進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣按照簡易計稅方法一般計稅方法適用于一般納稅人需要根據(jù)銷售額和進(jìn)項稅額計算應(yīng)納稅額能體現(xiàn)增值稅的鏈條抵扣機制按照一般計稅方法差額征稅適用于部分金融服務(wù)等計稅依據(jù)為銷售額與購進(jìn)額的差額稅率根據(jù)差額計算按照差額征稅方法計稅依據(jù)包括銷售額、服務(wù)報酬等稅額計算需考慮稅率及進(jìn)項稅額抵扣正確計算稅額是納稅人的法定義務(wù)計稅依據(jù)與稅額計算增值稅計稅方法進(jìn)項稅額抵扣條件進(jìn)項稅額抵扣需滿足增值稅抵扣規(guī)定必須有合法有效的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額需用于應(yīng)稅項目進(jìn)項稅額抵扣范圍進(jìn)項稅額抵扣范圍包括購進(jìn)貨物、服務(wù)等但不包括用于非應(yīng)稅項目或個人消費的部分部分特殊項目如餐飲、娛樂等不允許抵扣進(jìn)項稅額抵扣憑證增值稅專用發(fā)票是主要的抵扣憑證還包括海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等憑證需真實、合法、有效特殊情況下的進(jìn)項稅額抵扣特殊情況包括購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品等可能采用計算扣除或憑票扣除的方法需要遵循國家稅務(wù)總局的具體規(guī)定進(jìn)項稅額抵扣04增值稅優(yōu)惠政策與征收管理01小微企業(yè)可享受增值稅減免政策，降低稅負(fù)小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元免征增值稅小微企業(yè)符合條件的，可減半征收增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策02高新技術(shù)企業(yè)可享受增值稅減免，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新對研發(fā)費用可進(jìn)行加計扣除，降低稅基高新技術(shù)產(chǎn)品出口享受退（免）稅政策高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策03農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料銷售可享受減稅政策鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，提高農(nóng)民收入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者優(yōu)惠政策04部分民生商品免征增值稅，如圖書、報紙鼓勵節(jié)能減排，對部分新能源產(chǎn)品減免稅對特定區(qū)域和行業(yè)實施增值稅優(yōu)惠政策其他增值稅優(yōu)惠政策增值稅優(yōu)惠政策01納稅人需在規(guī)定時間內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更登記事項應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記需提交相關(guān)證明文件稅務(wù)登記管理02納稅人應(yīng)按期進(jìn)行增值稅納稅申報稅務(wù)機關(guān)對申報內(nèi)容進(jìn)行評估審核對異常申報進(jìn)行風(fēng)險評估和調(diào)查納稅申報與納稅評估04違法開具發(fā)票將受到法律制裁偷稅、逃稅等行為將追究刑事責(zé)任稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對違法行為進(jìn)行處罰稅收違法行為的法律責(zé)任03納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅發(fā)票不得虛開、偽造、買賣增值稅發(fā)票加強發(fā)票電子化，提高管理效率發(fā)票管理與使用增值稅征收管理發(fā)票的種類與用途01.增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票專用發(fā)票用于抵扣稅款，普通發(fā)票用于記賬發(fā)票是交易真實性的重要憑證發(fā)票的領(lǐng)用與保管02.納稅人需向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失或被盜不得私自印制或銷售發(fā)票發(fā)票開具與紅沖03.發(fā)票開具應(yīng)符合規(guī)定格式和內(nèi)容特殊情況下可進(jìn)行發(fā)票紅沖操作紅沖發(fā)票需按規(guī)定的程序和要求執(zhí)行發(fā)票違規(guī)行為的處理04.對違規(guī)開具發(fā)票的行為進(jìn)行查處沒收非法所得，并處以罰款情節(jié)嚴(yán)重者將追究刑事責(zé)任增值稅發(fā)票管理05增值稅國際稅收問題指涉及跨國交易中的增值稅征收、抵扣和退還等問題包括出口退稅、跨境交易稅負(fù)調(diào)整等機制旨在避免雙重征稅和促進(jìn)國際貿(mào)易發(fā)展增值稅國際稅收的概念遵循稅收主權(quán)原則，尊重各國稅收制度堅持稅收中性原則，不干預(yù)國際貿(mào)易倡導(dǎo)公平稅負(fù)原則，防止稅負(fù)轉(zhuǎn)移增值稅國際稅收的原則促進(jìn)國際貿(mào)易的自由化與便利化避免跨國交易中的稅收歧視和雙重征稅增強國際稅收合作與協(xié)調(diào)增值稅國際稅收的意義跨國交易的稅收征管難度大稅收協(xié)定解釋和執(zhí)行存在差異稅收規(guī)避和逃稅問題突出增值稅國際稅收的挑戰(zhàn)增值稅國際稅收概述需要提供出口合同、發(fā)票等憑證遵守退稅申請和審核流程嚴(yán)格執(zhí)行退稅率和計算方法出口退稅的程序與要求加強出口退稅的憑證審核防范虛假出口和騙取退稅行為完善退稅監(jiān)管機制和責(zé)任追究出口退稅的風(fēng)險防范基于國家出口戰(zhàn)略，提升出口產(chǎn)品競爭力遵循國際慣例，實現(xiàn)稅收中性支持外貿(mào)發(fā)展，穩(wěn)定外貿(mào)增長出口退稅的政策背景一般適用于出口貨物和勞務(wù)包括生產(chǎn)企業(yè)自營出口和外貿(mào)企業(yè)代理出口特定產(chǎn)品和服務(wù)可能有不同的退稅政策出口退稅的適用范圍增值稅出口退稅確定交易雙方的稅務(wù)管轄權(quán)計算和征收跨境交易的增值稅解決跨境交