會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專題考試題庫(kù)及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分）企業(yè)取得的下列資產(chǎn)中，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的是（）A．生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備B．行政管理用辦公大樓C．單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地使用權(quán)D．經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備答案：C解析：?jiǎn)为?dú)計(jì)價(jià)入賬的土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，而非固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入的前提條件不包括（）A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B．企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)C．相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D．已收到全部貨款答案：D解析：收入確認(rèn)的5個(gè)前提條件包括：①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回?！耙咽盏饺控浛睢辈⒎潜匾獥l件。下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）A．企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B．企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金屬于短期薪酬C．企業(yè)發(fā)放職工工資時(shí)，代扣的個(gè)人所得稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目D．企業(yè)辭退福利應(yīng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為費(fèi)用答案：C解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)B，養(yǎng)老保險(xiǎn)金屬于離職后福利（長(zhǎng)期薪酬）；選項(xiàng)D，辭退福利應(yīng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為250萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元A．270B．250C．300D．290答案：B解析：2023年專利權(quán)攤銷額=300÷10=30（萬(wàn)元），年末賬面價(jià)值=300-30=270（萬(wàn)元）；可收回金額250萬(wàn)元低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，計(jì)提后賬面價(jià)值=270-20=250（萬(wàn)元）。企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）A．進(jìn)口原材料繳納的關(guān)稅B．生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的消費(fèi)稅（應(yīng)稅消費(fèi)品）C．一般納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D．小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：一般納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，不計(jì)入存貨成本；小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，需計(jì)入存貨成本。下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述正確的是（）A．企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B．企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷C．企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益D．企業(yè)在成本模式與公允價(jià)值模式之間不得隨意變更答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)可以選擇成本模式或公允價(jià)值模式（滿足條件時(shí)）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式下無(wú)需計(jì)提折舊或攤銷；選項(xiàng)C，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。甲公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年末甲公司未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元A．800B．900C．700D．600答案：A解析：提取法定盈余公積=1000×10%=100（萬(wàn)元），年末未分配利潤(rùn)=200+1000-100-300=800（萬(wàn)元）。企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于資本性支出的是（）A．支付生產(chǎn)車間設(shè)備日常修理費(fèi)B．購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的運(yùn)雜費(fèi)C．支付管理人員差旅費(fèi)D．支付短期借款利息答案：B解析：資本性支出是指受益期超過(guò)一年的支出，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)A、C、D均為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）。下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）A．當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，將差額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方B．當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，將差額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方C．當(dāng)期預(yù)繳的增值稅，期末無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)D．期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目一定無(wú)余額答案：A解析：選項(xiàng)B，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額留抵下期抵扣，無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”；選項(xiàng)C，當(dāng)期預(yù)繳的增值稅需結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”；選項(xiàng)D，期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”可能有留抵余額（進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)）。甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)），該批產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為（）萬(wàn)元A．200B．239C．300D．339答案：B解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)計(jì)算視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額（300×13%=39萬(wàn)元），計(jì)入在建工程成本，因此在建工程金額=200+39=239（萬(wàn)元）。企業(yè)因債權(quán)人豁免償還而無(wú)需支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入（）A．營(yíng)業(yè)外收入B．其他業(yè)務(wù)收入C．資本公積D．盈余公積答案：A解析：企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是（）A．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B．無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C．無(wú)形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D．使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷答案：C解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益，如生產(chǎn)產(chǎn)品用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入制造費(fèi)用，行政管理用的計(jì)入管理費(fèi)用，出租的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）A．交易性金融資產(chǎn)成本B．投資收益C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．管理費(fèi)用答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）A．銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng)．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金C．取得長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金D．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)答案：C解析：取得長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。甲公司2023年11月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，當(dāng)日收到購(gòu)貨方開(kāi)出的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為3個(gè)月。2023年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元A．50B．56.5C．57D．58答案：B解析：不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值始終等于其面值（50+6.5=56.5萬(wàn)元），無(wú)需計(jì)提利息。企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，期末“材料成本差異”科目為貸方余額，表明（）A．原材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本B．原材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本C．當(dāng)期購(gòu)入原材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本D．當(dāng)期發(fā)出原材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本答案：B解析：“材料成本差異”貸方余額為節(jié)約差異，即實(shí)際成本小于計(jì)劃成本；借方余額為超支差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本。下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述正確的是（）A．初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入B．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值C．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值D．被投資單位其他綜合收益變動(dòng)時(shí)，投資方無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：B解析：選項(xiàng)A，初始投資成本大于份額的，差額作為商譽(yù)，不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)其他綜合收益。企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是（）A．消費(fèi)稅B．房產(chǎn)稅C．增值稅D．城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不通過(guò)“稅金及附加”核算；消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城建稅等通過(guò)“稅金及附加”科目核算。甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A．100B．101C．103D．116答案：B解析：原材料入賬價(jià)值=100（價(jià)款）+1（挑選整理費(fèi)）=101（萬(wàn)元）；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗計(jì)入成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不計(jì)入成本。下列各項(xiàng)中，關(guān)于所有者權(quán)益的表述正確的是（）A．所有者權(quán)益是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額B．所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)，不包括其他綜合收益C．所有者權(quán)益的增減變動(dòng)僅與所有者投入資本和利潤(rùn)分配有關(guān)D．企業(yè)宣告發(fā)放股票股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少答案：A解析：選項(xiàng)B，所有者權(quán)益包括其他綜合收益；選項(xiàng)C，所有者權(quán)益變動(dòng)還可能與其他綜合收益、資本公積轉(zhuǎn)增資本等有關(guān)；選項(xiàng)D，股票股利是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，總額不變。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）A．委托加工物資B．應(yīng)付賬款C．預(yù)付賬款D．無(wú)形資產(chǎn)答案：ACD解析：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債，委托加工物資、預(yù)付賬款、無(wú)形資產(chǎn)均為資產(chǎn)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟表述正確的有（）A．第一步：識(shí)別與客戶訂立的合同B．第二步：識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C．第四步：將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)D．第五步：在履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入答案：ABCD解析：收入確認(rèn)和計(jì)量的5個(gè)步驟依次為：①識(shí)別與客戶訂立的合同；②識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；③確定交易價(jià)格；④將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；⑤在履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)發(fā)生的下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）A．更換固定資產(chǎn)核心部件的支出B．固定資產(chǎn)日常修理支出C．固定資產(chǎn)改良支出D．延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命的支出答案：ACD解析：固定資產(chǎn)日常修理支出計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等）；更換核心部件、改良、延長(zhǎng)使用壽命等支出符合資本化條件，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的有（）A．小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料時(shí)：借：原材料貸：銀行存款（含增值稅）B．一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款C．企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D．企業(yè)繳納印花稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款答案：ABC解析：選項(xiàng)D，印花稅無(wú)需計(jì)提，直接計(jì)入稅金及附加：借：稅金及附加貸：銀行存款。下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）A．實(shí)收資本B．資本公積C．盈余公積D．未分配利潤(rùn)答案：CD解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，實(shí)收資本和資本公積屬于所有者投入資本。下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)減值的表述正確的有（）A．固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以在原已計(jì)提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回C．無(wú)形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，其攤銷金額應(yīng)在未來(lái)期間進(jìn)行調(diào)整D．交易性金融資產(chǎn)期末無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回；無(wú)形資產(chǎn)減值后，應(yīng)按減值后的賬面價(jià)值和剩余使用壽命重新計(jì)算攤銷額；交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，無(wú)需計(jì)提減值。企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）A．銷售商品收入B．處置固定資產(chǎn)凈收益C．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D．支付稅收滯納金答案：AC解析：選項(xiàng)B，處置固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入信用減值損失，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）A．現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡快回籠資金而給予客戶的優(yōu)惠B．現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C．企業(yè)銷售商品時(shí)，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入D．現(xiàn)金折扣的金額通常按不含增值稅的銷售額計(jì)算答案：ABD解析：選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）A．企業(yè)出租的辦公樓B．企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C．企業(yè)自用的廠房D．企業(yè)出租給本企業(yè)職工的宿舍答案：AB解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持