行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)與社會治理的核心載體，其財務(wù)管理既承載著公共資金合規(guī)使用的責(zé)任，也面臨著預(yù)算約束、資產(chǎn)安全、內(nèi)控失效等多重風(fēng)險。完善財務(wù)管理制度、筑牢風(fēng)險防控體系，既是提升單位治理效能的必然要求，也是維護(hù)財政資金安全、保障公共服務(wù)質(zhì)效的關(guān)鍵舉措。本文結(jié)合實務(wù)經(jīng)驗，從制度架構(gòu)、風(fēng)險識別到防控策略，系統(tǒng)剖析行政事業(yè)單位財務(wù)管理的核心邏輯與實踐路徑。一、財務(wù)管理制度的核心架構(gòu)：合規(guī)性與效能性的平衡行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度需以《預(yù)算法》《行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》為綱領(lǐng)，融合單位職能特點，構(gòu)建“預(yù)算-收支-資產(chǎn)-內(nèi)控”四位一體的管理體系。（一）預(yù)算管理：全流程閉環(huán)管控預(yù)算管理是財務(wù)管理的“龍頭”，需貫穿“編制-執(zhí)行-監(jiān)控-評價”全周期。編制環(huán)節(jié)應(yīng)堅持“量入為出、統(tǒng)籌兼顧”，結(jié)合部門職能、項目需求與財政資源，采用零基預(yù)算與項目庫管理相結(jié)合的方式，避免“基數(shù)+增長”的慣性思維；執(zhí)行環(huán)節(jié)需強(qiáng)化動態(tài)監(jiān)控，對預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格履行“申請-審核-批復(fù)”程序，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出；績效評價環(huán)節(jié)應(yīng)建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評價、結(jié)果有應(yīng)用”的閉環(huán)機(jī)制，將評價結(jié)果與下一年度預(yù)算安排掛鉤，倒逼資源精準(zhǔn)配置。（二）收支管理：合規(guī)性與透明度并重收入管理需聚焦非稅收入、專項資金等核心領(lǐng)域：非稅收入應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，票據(jù)管理實行“申領(lǐng)-使用-核銷”全流程臺賬，杜絕坐收坐支、截留挪用；專項資金需明確“專款專用”原則，建立資金撥付與項目進(jìn)度、績效目標(biāo)的聯(lián)動機(jī)制，防止資金閑置或擠占。支出管理需強(qiáng)化“三重一大”決策機(jī)制，大額支出、采購事項需經(jīng)集體審議，同時細(xì)化經(jīng)費報銷標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范差旅、會議、接待等公務(wù)支出，借助電子報銷、公務(wù)卡結(jié)算等工具壓縮自由裁量空間。（三）資產(chǎn)管理：全生命周期管控資產(chǎn)從“入口”到“出口”需建立全流程規(guī)范：配置環(huán)節(jié)依據(jù)“保障需要、節(jié)約高效”原則，通過資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算掛鉤，避免重復(fù)購置；使用環(huán)節(jié)推行資產(chǎn)臺賬與財務(wù)賬套的“雙賬聯(lián)動”，定期開展資產(chǎn)盤點，對閑置資產(chǎn)實施調(diào)劑共享，提高使用效率；處置環(huán)節(jié)嚴(yán)格履行“評估-審批-公開交易”程序，涉及國有資產(chǎn)處置需報財政部門備案，防止低價處置、私分資產(chǎn)等違規(guī)行為。（四）內(nèi)部控制：流程化與信息化賦能內(nèi)控體系需以“不相容崗位分離”為基礎(chǔ)，梳理“資金使用、合同管理、項目實施”等核心流程，繪制流程圖并明確權(quán)責(zé)邊界。例如，財務(wù)審批實行“經(jīng)辦人-部門負(fù)責(zé)人-財務(wù)審核-分管領(lǐng)導(dǎo)”四級聯(lián)簽，合同管理需經(jīng)“法務(wù)審核-風(fēng)險評估-集體決策”；同時借助財務(wù)信息化系統(tǒng)，將內(nèi)控規(guī)則嵌入流程節(jié)點，實現(xiàn)“系統(tǒng)預(yù)警、痕跡留痕、數(shù)據(jù)追溯”，減少人為干預(yù)風(fēng)險。二、財務(wù)風(fēng)險的典型表現(xiàn)與成因剖析行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險具有“隱蔽性、傳導(dǎo)性”特點，需從業(yè)務(wù)流程中識別核心風(fēng)險點。（一）預(yù)算執(zhí)行偏差風(fēng)險表現(xiàn)為預(yù)算編制與實際需求脫節(jié)（如項目預(yù)算虛高、人員經(jīng)費測算不準(zhǔn)），執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算（如無依據(jù)追加支出、挪用項目資金），最終導(dǎo)致“年底突擊花錢”“預(yù)算結(jié)余過大”等問題。成因在于預(yù)算編制缺乏業(yè)務(wù)部門深度參與，執(zhí)行監(jiān)控缺乏動態(tài)反饋機(jī)制，績效評價結(jié)果應(yīng)用不足。（二）資金使用違規(guī)風(fēng)險集中表現(xiàn)為“小金庫”隱匿收入、違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼、虛報冒領(lǐng)財政資金等。此類風(fēng)險源于收支管理松弛，部分單位對票據(jù)管理、資金撥付的審核流于形式，加之內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱，難以發(fā)現(xiàn)“化整為零”“虛開發(fā)票”等隱蔽性違規(guī)行為。（三）資產(chǎn)流失與低效風(fēng)險資產(chǎn)閑置浪費（如設(shè)備長期閑置未調(diào)劑）、賬實不符（如固定資產(chǎn)未及時入賬、報廢資產(chǎn)未核銷）、處置不規(guī)范（如私下轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、未經(jīng)評估低價處置）等問題頻發(fā)。背后是資產(chǎn)管理責(zé)任未壓實，缺乏跨部門協(xié)同機(jī)制，資產(chǎn)盤點與財務(wù)核算“兩張皮”。（四）內(nèi)部控制失效風(fēng)險崗位設(shè)置“一人多崗”（如會計兼出納、采購兼驗收）、審批流程“一支筆”凌駕于制度之上、合同管理“重簽訂輕履約”等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控流程形同虛設(shè)。根源在于單位對內(nèi)控重要性認(rèn)知不足，制度執(zhí)行缺乏考核約束，信息化工具未有效嵌入內(nèi)控環(huán)節(jié)。三、風(fēng)險控制的實踐策略：從“被動應(yīng)對”到“主動防控”針對上述風(fēng)險，需構(gòu)建“流程管控+技術(shù)賦能+監(jiān)督協(xié)同”的防控體系。（一）預(yù)算管控優(yōu)化：動態(tài)調(diào)整與績效導(dǎo)向建立“預(yù)算-業(yè)務(wù)”聯(lián)動機(jī)制，業(yè)務(wù)部門每月報送項目進(jìn)度與資金需求，財務(wù)部門結(jié)合財政資金撥付節(jié)奏動態(tài)調(diào)整支出計劃；推行“預(yù)算執(zhí)行率+績效完成率”雙維度考核，對執(zhí)行滯后、績效不達(dá)標(biāo)的項目暫停撥款或核減預(yù)算，倒逼責(zé)任主體重視預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。（二）資金監(jiān)管強(qiáng)化：全流程痕跡化管理借助“財政一體化平臺+單位財務(wù)系統(tǒng)”實現(xiàn)資金流向全監(jiān)控，非稅收入直接繳入國庫，專項資金撥付與項目驗收單、發(fā)票等電子憑證實時關(guān)聯(lián)；定期開展“資金使用合規(guī)性審計”，重點核查“三公經(jīng)費”、津補(bǔ)貼發(fā)放、專項資金使用等領(lǐng)域，對發(fā)現(xiàn)的問題“即查即改”并追溯責(zé)任。（三）資產(chǎn)全周期管理：臺賬聯(lián)動與共享調(diào)劑搭建“行政事業(yè)單位資產(chǎn)共享平臺”，整合閑置資產(chǎn)信息，跨部門調(diào)劑使用；推行“資產(chǎn)管理員+財務(wù)會計”雙責(zé)任人制度，資產(chǎn)購置、處置需雙方簽字確認(rèn)，每季度開展資產(chǎn)盤點并形成“賬實核對報告”；對長期閑置資產(chǎn)（如超過一年未使用）啟動處置程序，防止資源沉淀。（四）內(nèi)控體系升級：信息化與權(quán)責(zé)清單運(yùn)用RPA（機(jī)器人流程自動化）處理重復(fù)性財務(wù)工作（如票據(jù)審核、報銷制單），減少人為失誤；編制《內(nèi)控權(quán)責(zé)清單》，明確各崗位“禁止性事項”（如出納不得兼管稽核），對違規(guī)操作設(shè)置系統(tǒng)“硬攔截”；定期開展“內(nèi)控穿行測試”，模擬業(yè)務(wù)流程驗證制度執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)漏洞及時修訂。四、制度優(yōu)化與風(fēng)險防控的長效機(jī)制財務(wù)管理制度與風(fēng)險控制需嵌入單位治理體系，形成可持續(xù)的運(yùn)行機(jī)制。（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型：財務(wù)共享與數(shù)據(jù)治理推進(jìn)“業(yè)財一體化”建設(shè)，將預(yù)算、收支、資產(chǎn)等模塊與業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如OA、項目管理系統(tǒng)）對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時互通；搭建“財務(wù)大數(shù)據(jù)分析平臺”，通過算法模型識別異常交易（如高頻小額報銷、異地發(fā)票集中報銷），自動生成風(fēng)險預(yù)警報告。（二）人員能力提升：專業(yè)化與合規(guī)意識定期開展“財務(wù)法規(guī)+實務(wù)操作”培訓(xùn)，覆蓋全體干部職工（不僅限于財務(wù)人員），重點講解《預(yù)算法實施條例》《政府采購法》等新規(guī)；建立“財務(wù)崗位資格認(rèn)證”制度，新入職人員需通過內(nèi)控流程、資金管理等考核方可上崗，在崗人員實行“年度考核+繼續(xù)教育”雙約束。（三）監(jiān)督協(xié)同機(jī)制：內(nèi)部+外部+社會監(jiān)督內(nèi)部成立“紀(jì)檢+財務(wù)+業(yè)務(wù)”聯(lián)合監(jiān)督小組，每半年開展“風(fēng)險排查專項行動”；外部主動配合審計、財政部門的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題建立“整改臺賬”并公開整改進(jìn)度；引入社會監(jiān)督，對大額資產(chǎn)處置、政府采購項目實行“結(jié)果公示”，接受群眾與媒體監(jiān)督。（四）合規(guī)文化培育：從“要我合規(guī)”到“我要合規(guī)”通過案例通報、警示教育等方式，將“合規(guī)創(chuàng)造價值”理念融入單位文化；設(shè)立“合規(guī)獎勵基金”，對主動發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、提出優(yōu)化建議的員工予以表彰，形成“人人關(guān)注財務(wù)風(fēng)險、個個參與制度優(yōu)化”的氛圍。結(jié)語行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度建設(shè)與風(fēng)險控制是一項