2007年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》試題及答案一、單項選擇題

1．某企業(yè)采用方案本錢進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的方案本錢為80萬元，本錢差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際本錢為110萬元，方案本錢為120萬元。當月領(lǐng)用材料的方案本錢為100萬元，當月領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料本錢差異為（）萬元。

A．超支5

B．節(jié)約5

C．超支15

D．節(jié)約15

參考答案：A

答案解析：[20+（110-120）]/（80+120）×100=5（超支）

試題點評：此題目是考察方案本錢法的相關(guān)核算，與網(wǎng)校練習中心試題中的許多單項選擇題都非常的相近，相信認真聽過課程的同學都不會丟分的。

2．記賬憑證財務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財務(wù)處理程序的主要不同點是（）。

A．登記日記賬的依據(jù)不同

B．編制記賬憑證的依據(jù)不同

C．登記總分類賬的依據(jù)不同

D．編制匯總記賬憑證的依據(jù)不同

參考答案：C

答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據(jù)不同。

試題點評：如果這個題目知識點會的話，兩秒中判斷出答案是沒有任何問題的，有些白給分的感覺。

3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際本錢為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生本錢為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備〞科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A．-10

B．0

C．10

D．12

參考答案：D

答案解析：先計算出乙存貨的本錢=100+20；再計算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2=108，本錢高于可變現(xiàn)凈值，所以要計提跌價準備（120-108）=12（萬元）。

試題點評：此題目有一點難度，不過聽過楊老師的課程的同學，這個題目的分不能丟的。

4．某企業(yè)于20×6年12月31日購入一工程固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7年度該工程固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。

A．39.84

B．66.4

C．79.68

D．80

參考答案：D

答案解析：200×2/5=80（萬元）

試題點評：大家這個題目應(yīng)該是直接可以計算出結(jié)果，考到知識點是折舊開始計提的時間及雙倍余額遞延法如何進行計算。網(wǎng)校練習中心及模擬試題中涉及到此種知識點的題目太多了。學員這個分值不拿到就可惜了。

5．某企業(yè)20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整工程，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費用為（）萬元。

A．92.4

B．99

C．105.6

D．181.5

參考答案：B

答案解析：（315-15）×33%=99

試題點評：此題目稍有難度，在于給定的實發(fā)工資小于計稅工資，應(yīng)該按實發(fā)數(shù)從稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異，因此該題目容易誤導學員啊。聽過楊老師課程的人都知道，楊老師在這里都講到了。

6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購本錢為（）萬元。

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25

參考答案：A

答案解析：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的本錢中，包裝物押金是單獨在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄：

借：原材料27

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.25

其他應(yīng)收款2

貸：銀行存款33.25

試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在中華會計網(wǎng)校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，用于補償已發(fā)生相關(guān)費用的，直接計入補償當期的（）。

A．資本公積

B．營業(yè)外收入

C．其他業(yè)務(wù)收入

D．主營業(yè)務(wù)收入

參考答案：B

答案解析：這里教材中的原話，這個不用多說了，應(yīng)該會的。

試題點評：此題目涉及到的知識點是２００７年初級教材中新增內(nèi)容，楊老師在授課時已經(jīng)強調(diào)過了，學員這個分應(yīng)該拿到。

8．以下各種產(chǎn)品本錢計算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是（）。

A．品種法

B．分批法

C．逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D．平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

參考答案：B

答案解析：教材P296頁寫著呢，哈，這一分應(yīng)該是穩(wěn)拿了。

試題點評：此內(nèi)容屬于教材中的內(nèi)容，如果看教材不仔細肯定答不上來了。

9．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。

A．855

B．867

C．870

D．874

參考答案：C

答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870萬元

試題點評：盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，因此學員在處理這個題目時要注意將這兩項從當期凈利潤中扣除。

10．企業(yè)原材料明細賬通常采用的格式是（）

A．卡片式

B．多欄式

C．數(shù)量金額式

D．三欄式

參考答案：C

答案解析：原材料明細賬應(yīng)該采用數(shù)量金額式。

試題點評：這個不用多說了，學會計的肯定都知道了！

11．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計算發(fā)出原材料的本錢。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際本錢為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際本錢為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A．10000

B．10500

C．10600

D．11000

參考答案：C

答案解析：先計算全月一次加權(quán)平均單價=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再計算月末庫存材料的數(shù)量200+300-400=100公斤，甲材料的庫存余額=100×106=10600（元）。

試題點評：全月一次加權(quán)平均法最為簡單，只要單價都計算出來了，后面的結(jié)果自然就出來了。

12．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A．5

B．15

C．50

D．185

參考答案：B

答案解析：10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅都不在管理費用中核算。

試題點評：這個題目是考察學員對于稅費的了解程度，其中計入管理費用的有什么一定要清楚，在楊老師的課程練習中，不止一次的練習到了這個內(nèi)容，學員應(yīng)該穩(wěn)拿這一分。

13．某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)本錢為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A．13

B．15

C．18

D．23

參考答案：D

答案解析：注意，這里的投資收益也是計算營業(yè)利潤的要素，因此營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100-主營業(yè)務(wù)本錢80-管理費用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23萬元。

試題點評：點評內(nèi)容

14．以下會計憑證，屬于外來原始憑證的是（）。

A．限額領(lǐng)料單

B．工資計算單

C．差旅費報銷單

D．職工出差的火車票

參考答案：D

答案解析：火車票肯定是外來的了，沒有哪家企業(yè)可以自己印刷火車票了，哈。

試題點評：這個題目用排除法一定能找到答案了。

15．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其本錢應(yīng)借記的科目是（）。

A．在途物資

B．發(fā)出商品

C．庫存商品

D．主營業(yè)務(wù)本錢

參考答案：B

答案解析：分錄是：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

試題點評：企業(yè)發(fā)出了商品，但不符合收入確認條件，但商品已經(jīng)發(fā)出了，必須做相關(guān)的會計核算，這個知識點在楊老師的課程講座中講過，只要聽一遍就肯定會做這個題目了。

16．以下對賬工作，屬于賬實核對的是（）

A．總分類賬與序時賬核對

B．總分類賬與所屬明細分類賬核對

C．會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對

D．財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對

參考答案：D

答案解析：前三個選項都是賬賬核對。

試題點評：賬實核對主要是從文字上就可以判斷出來，一般有一點常識的話，這個題目一看到就應(yīng)該會選擇了。

17.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購置方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（

）萬元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2

參考答案：D

答案解析：應(yīng)收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費，所以計算過程是：60+60×17%+2=72.2。

試題點評：做題時不要忘記增值稅與代墊的運雜費！

18.以下交易或事項，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是（

）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

參考答案：D

答案解析：

A選項計入營業(yè)外支出，B選項計入營業(yè)外支出，C選項計入營業(yè)外支出。

試題點評：

這四個分錄如果會做的話，這個題目難不倒大家。

19.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（

）萬元。

A.1000

B.4920

C.4980

D.5000

參考答案：A

答案解析：股本的金額就是1000×1=1000萬元。

試題點評：此題目做時一般的問法都是計入資本公積的金額，所以學員容易產(chǎn)生慣性的思維，直接支計算計入資本公積的金額，這肯定是掉進了出題人的陷阱了，好在大家應(yīng)該考試時會檢查的，那就應(yīng)該有保險了，這個題目不難噢！

20.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（

）萬元。

A.2700

B.2704

C.2830

D.2834

參考答案：B

答案解析：做分錄先：

借：交易性金融資產(chǎn)

2704

應(yīng)收股利126

投資收益

4

貸：銀行存款

2834

這里需要注意的是支付的2830價款中并不包括交易費用4萬元，這4萬元是另外支付的，那么這里在計算交易性金融資產(chǎn)的入賬金額時可以不用考慮這個4萬元的。即：

2830-126=2704

試題點評：對于題目中給定的價款，一定要看清楚都包括什么，特別是會計類的題目都愛在這上面考察學員的“眼力〞，大家應(yīng)該都是火眼金睛，不會讓這個難倒的，呵！

二、多項選擇題

21.以下各項，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（

）

A.資本溢價

B.未分配利潤

C.任意盈余公積

D.法定盈余公積

參考答案：BCD

答案解析：留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項A不屬于留存收益。

22.以下各項交易或事項，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款〞科目核算的有（

）

A.客戶存入的保證金

B.應(yīng)付股東的股利

C.應(yīng)付租入包裝物的租金

D.預收購貨單位的貨款

參考答案：AC

答案解析：選項B計入應(yīng)付股利，選項D在預收賬款工程中核算。

試題點評：點評內(nèi)容

23.以下各項費用，應(yīng)通過“管理費用〞科目核算的有（

）

A.訴訟費

B.研究費用

C.業(yè)務(wù)招待費

D.日常經(jīng)營活動聘請中介機構(gòu)費

參考答案：ABCD

答案解析：研究階段的支出在管理費用中核算。

試題點評：點評內(nèi)容

24.以下各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（

）

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)出售利得

參考答案：ACD

答案解析：選項B不影響利潤總額，要影響凈利潤。

試題點評：這個題目考察的內(nèi)容比較全面，這四個選項都必須知道怎么做處理，并且知道是計入利潤表的什么工程才行。

這個題目有不少學員問,我個人認為以前年度損益調(diào)整是調(diào)整的營業(yè)外收入,初級沒有講日后調(diào)整事項,最終這個營業(yè)外收入還是調(diào)整報告年度利潤表中的營業(yè)外收入工程的,因此我個人還是認為固定資產(chǎn)盤盈是影響利潤總額的.

25.以下對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（

）

A.籌建期間的借款利息計入管理費用

B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用

C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務(wù)費用

D.符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)本錢

參考答案：ACD

答案解析：選項B是計入管理費用中的。

26.以下各項，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（

）

A.宣揭發(fā)放股票股利

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.接受投資者追加投資

題目內(nèi)容

參考答案：ABC

答案解析：選項D是會引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時增加的。

27.以下各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（

）

A.庫存現(xiàn)金

B.其他貨幣資金

C.3個月內(nèi)到期的債券投資

D.隨時用于支付的銀行存款

參考答案：ABCD

28.以下各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資本錢的有（

）

A.加工中實際耗用物資的本錢

B.支付的加工費用和保險費

C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅

D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅

參考答案：ABC

答案解析：D應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅〞科目中核算。

29.企業(yè)銷售商品交納的以下各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加〞科目的有（

）

A.消費稅

B.增值稅

C.教育費附加

D.城市維護建設(shè)稅

參考答案：ACD

答案解析：選項B是不計入營業(yè)稅金及附加的。

試題點評：這個應(yīng)該在一秒鐘內(nèi)就可以得到答案了。

30.企業(yè)對使壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（

）

A.管理費用

B.制造費用

C.財務(wù)費用

D.其他業(yè)務(wù)本錢

參考答案：ABD

答案解析：目前沒有情況計入財務(wù)費用。這里需要說明,制造費用是可能涉及到的,因為如果無形資產(chǎn)專門用于產(chǎn)品的生產(chǎn),那么無形資產(chǎn)的攤銷也是可以計入制造費用中核算的.這個2007年教材中有講到,可以看一下無形資產(chǎn)攤銷那里的講解.

31.以下各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊的有（

）

A.閑置的固定資產(chǎn)

B.單獨計價入賬的土地

C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

參考答案：AC

答案解析：選項B單獨計價入賬的土地是不計提折舊的。

32.以下各種方法，適用于生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（

）

A.交互分配法

B.定額比例法

C.在產(chǎn)品按固定本錢計價法

D.在產(chǎn)品按定額本錢計價未能

參考答案：BCD

答案解析：選項A是輔助費用的分配方法。

試題點評：第七章屬于新增的內(nèi)容，早在課上楊老師就特別強調(diào)大家一定要注意，所以這兩分不該丟啊！

33.企業(yè)繳納的以下稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費〞科目核算的有（

）

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅

D.土地增值稅

參考答案：CD

答案解析：選項A第一個排除掉，耕地占用稅也是直接計入固定資產(chǎn)本錢中的。

試題點評：這個題目年年考，楊老師的課程中也不止一次的用到這類題目。

34.以下各項,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。

A．預計凈殘值

B．原價

C．已計提的減值準備

D．使用壽命

參考答案：ABCD

試題點評：無需多說，這個題目四個選項都要選擇。

35．以下各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（

）。

A．歸還應(yīng)付賬款

B．歸還短期借款

C．發(fā)放現(xiàn)金股利

D．支付借款利息

參考答案：BCD

答案解析：選項A雖然也屬于負債的歸還，這可不要被誤導，它可屬于經(jīng)營活動喲！

試題點評：點評內(nèi)容

三、判斷題

61．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（

）

參考答案：對

答案解析：沒有說的就是對。

62．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購置方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（

）

參考答案：錯

答案解析：所有權(quán)也不再是企業(yè)的，所以不可再做為企業(yè)的存貨核算了。

63．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其本錢及相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（

）

參考答案：錯

答案解析：應(yīng)該確認其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)本錢。

試題點評：屬于日?；顒?，一看到營業(yè)外收入就可以直接判斷為錯。

64．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（

）

參考答案：對

答案解析：教材原話啊，P29頁。

65．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以上升，也不得轉(zhuǎn)回。（

）

參考答案：對

答案解析：長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。

66．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結(jié)存商品的實際本錢為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（

）

參考答案：錯

答案解析：應(yīng)該是乘以進價率，而不是進銷差價率。

67．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。（

）

參考答案：對

答案解析：這句話是正確的，不用多說了。

試題點評：點評內(nèi)容

68．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（

）

參考答案：錯

答案解析：不能調(diào)整銀行存款日記賬啊。

69．對于已到達預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實際本錢與原暫估價值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計提折舊。（

）

參考答案：錯

答案解析：不應(yīng)調(diào)整已計提折舊啊。

70．企業(yè)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購置的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（

）

參考答案：對

答案解析：教材P143頁。

四、計算題

1.甲上市公司發(fā)生以下長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

（3）20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。

（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

（“長期股權(quán)投資〞科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權(quán)投資—乙公司

4502

應(yīng)收股利１４５

貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的本錢要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資本錢。

借：銀行存款１４５

貸：應(yīng)收股利１４５

借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益７５０

借：應(yīng)收股利１１６（0.2*580）

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６

借：銀行存款５２００

貸：長期股權(quán)投資――本錢４５０２

――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益６４

試題點評：模擬試題四中有，大家肯定能做對了。

2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實際本錢核算，商品售價不含增值稅，商品銷售本錢隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際本錢為120萬元，款項尚未收到。

（3）銷售給B公司的局部W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。

（“應(yīng)交稅費〞科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（１）借：庫存商品等８０

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）１３.６

貸：應(yīng)付賬款93.6

（２）借：應(yīng)