會計實操文庫43/43做賬實操-民辦體育康復(fù)中心賬務(wù)處理分錄適用主體：民辦非營利性體育康復(fù)中心（主營運動損傷康復(fù)、慢性病運動康復(fù)、康復(fù)訓(xùn)練指導(dǎo)、康復(fù)器材租賃/銷售等業(yè)務(wù)）適用準(zhǔn)則：《民間非營利組織會計制度》核心科目：捐贈收入/政府補助收入、提供服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動成本、限定性/非限定性凈資產(chǎn)說明：分錄覆蓋康復(fù)中心全流程業(yè)務(wù)，標(biāo)注場景、金額及實操備注，可直接落地執(zhí)行一、資金籌集類分錄（20個）（一）政府補助收入（10個）1.收到體育局運動損傷康復(fù)非限定性運營補助120,000元借：銀行存款120,000貸：政府補助收入—非限定性收入—運營補助120,000備注：用于日?？祻?fù)師工資、場地維護(hù)2.收到衛(wèi)健委慢性病運動康復(fù)限定性專項補助100,000元（指定用于器材采購）借：銀行存款100,000貸：政府補助收入—限定性收入—康復(fù)專項100,0003.收到殘聯(lián)殘疾人體育康復(fù)限定性補助80,000元借：銀行存款80,000貸：政府補助收入—限定性收入—殘疾人康復(fù)80,0004.收到教育局青少年脊柱健康康復(fù)非限定性補助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補助收入—非限定性收入—青少年康復(fù)50,0005.收到財政局康復(fù)場地?zé)o障礙改造限定性補助60,000元借：銀行存款60,000貸：政府補助收入—限定性收入—場地改造60,0006.收到康復(fù)師技能培訓(xùn)限定性補助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補助收入—限定性收入—培訓(xùn)專項40,0007.收到公益康復(fù)服務(wù)非限定性補助30,000元借：銀行存款30,000貸：政府補助收入—非限定性收入—公益康復(fù)30,0008.收到康復(fù)設(shè)備升級限定性補助70,000元借：銀行存款70,000貸：政府補助收入—限定性收入—設(shè)備升級70,0009.收到康復(fù)科普宣傳限定性補助25,000元借：銀行存款25,000貸：政府補助收入—限定性收入—科普宣傳25,00010.收到應(yīng)急康復(fù)物資儲備非限定性補助20,000元借：銀行存款20,000貸：政府補助收入—非限定性收入—應(yīng)急物資20,000（二）捐贈+服務(wù)收入（10個）11.收到醫(yī)療企業(yè)捐贈智能康復(fù)儀2臺，公允價值150,000元（限定用于殘疾人康復(fù)）借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—智能康復(fù)儀150,000貸：捐贈收入—限定性收入—設(shè)備捐贈150,00012.收到愛心企業(yè)康復(fù)中心冠名限定性捐贈200,000元借：銀行存款200,000貸：捐贈收入—限定性收入—冠名捐贈200,00013.收到運動損傷康復(fù)治療費60,000元（非限定性）借：銀行存款60,000貸：提供服務(wù)收入—康復(fù)治療收入60,00014.收到康復(fù)器材租賃收入30,000元（非限定性）借：銀行存款30,000貸：提供服務(wù)收入—器材租賃收入30,00015.收到青少年康復(fù)訓(xùn)練課程費45,000元（非限定性）借：銀行存款45,000貸：提供服務(wù)收入—培訓(xùn)收入45,00016.收到個人捐贈現(xiàn)金10,000元（非限定性，用于貧困患者減免費用）借：庫存現(xiàn)金10,000貸：捐贈收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈10,00017.收到康復(fù)評估服務(wù)費20,000元（非限定性）借：銀行存款20,000貸：提供服務(wù)收入—評估服務(wù)收入20,00018.收到康復(fù)科普講座收入15,000元（非限定性）借：銀行存款15,000貸：提供服務(wù)收入—科普服務(wù)收入15,00019.收到定制康復(fù)方案服務(wù)費35,000元（非限定性）借：銀行存款35,000貸：提供服務(wù)收入—方案定制收入35,00020.收到康復(fù)會員充值預(yù)收款80,000元借：銀行存款80,000貸：預(yù)收賬款—康復(fù)會員充值80,000二、資產(chǎn)購置類分錄（30個）（一）康復(fù)專用固定資產(chǎn)（15個）21.購入智能關(guān)節(jié)康復(fù)儀5臺，單價18,000元，合計90,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—關(guān)節(jié)康復(fù)儀90,000貸：銀行存款90,000備注：折舊年限5年，殘值率5%22.購入平衡訓(xùn)練儀3臺，單價25,000元，合計75,000元（限定性補助支付）借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—平衡訓(xùn)練儀75,000貸：銀行存款75,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)75,000貸：非限定性凈資產(chǎn)75,00023.購入康復(fù)按摩床10張，單價3,000元，合計30,000元，款未付借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—按摩床30,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商30,00024.支付上述按摩床尾款30,000元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商30,000貸：銀行存款30,00025.購入脊柱牽引康復(fù)儀2臺，單價40,000元，合計80,000元借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—牽引儀80,000貸：銀行存款80,00026.購入康復(fù)評估系統(tǒng)1套，價款50,000元借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—評估系統(tǒng)50,000貸：銀行存款50,00027.購入殘疾人康復(fù)輔助器具10套，單價5,000元，合計50,000元借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—輔助器具50,000貸：銀行存款50,00028.購入康復(fù)場地防滑地膠200㎡，單價120元，合計24,000元（限定性資金支付）借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)施—防滑地膠24,000貸：銀行存款24,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)24,000貸：非限定性凈資產(chǎn)24,00029.購入辦公電腦8臺，單價4,500元，合計36,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—電腦36,000貸：銀行存款36,00030.購入康復(fù)器材儲存柜10個，單價800元，合計8,000元借：固定資產(chǎn)—倉儲設(shè)備—儲存柜8,000貸：銀行存款8,00031.購入康復(fù)理療燈20臺，單價500元，合計10,000元借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—理療燈10,000貸：銀行存款10,00032.購入心電監(jiān)測儀5臺，單價6,000元，合計30,000元借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—監(jiān)測儀30,000貸：銀行存款30,00033.購入康復(fù)訓(xùn)練跑步機(jī)3臺，單價15,000元，合計45,000元借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—跑步機(jī)45,000貸：銀行存款45,00034.購入辦公桌椅一批，價款12,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具12,000貸：銀行存款12,00035.購入康復(fù)中心監(jiān)控系統(tǒng)1套，價款18,000元借：固定資產(chǎn)—安保設(shè)備—監(jiān)控系統(tǒng)18,000貸：銀行存款18,000（二）存貨及低值易耗品（10個）36.購入康復(fù)理療貼500盒，單價40元，合計20,000元借：存貨—康復(fù)耗材—理療貼20,000貸：銀行存款20,00037.購入醫(yī)用繃帶、紗布1000卷，合計15,000元借：存貨—康復(fù)耗材—醫(yī)用材料15,000貸：銀行存款15,00038.購入康復(fù)訓(xùn)練彈力帶2000條，單價5元，合計10,000元借：存貨—康復(fù)耗材—彈力帶10,000貸：銀行存款10,00039.購入康復(fù)科普手冊1000本，單價10元，合計10,000元借：存貨—科普物料—手冊10,000貸：銀行存款10,00040.購入康復(fù)評估表格5000份，單價1元，合計5,000元借：存貨—辦公耗材—評估表格5,000貸：銀行存款5,00041.購入消毒用品一批（酒精、消毒液），價款8,000元借：存貨—康復(fù)耗材—消毒用品8,000貸：銀行存款8,00042.購入康復(fù)訓(xùn)練阻力帶1000條，單價8元，合計8,000元借：存貨—康復(fù)耗材—阻力帶8,000貸：銀行存款8,00043.購入辦公用品一批（打印紙、筆），價款6,000元借：存貨—辦公耗材—綜合用品6,000貸：銀行存款6,00044.購入應(yīng)急醫(yī)療箱50個，單價200元，合計10,000元借：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱10,000貸：銀行存款10,00045.購入康復(fù)訓(xùn)練球500個，單價20元，合計10,000元借：存貨—康復(fù)耗材—訓(xùn)練球10,000貸：銀行存款10,000（三）無形資產(chǎn)購置（5個）46.購入康復(fù)管理系統(tǒng)1套，價款30,000元借：無形資產(chǎn)—軟件—康復(fù)管理系統(tǒng)30,000貸：銀行存款30,000備注：攤銷年限5年47.購入運動損傷康復(fù)課程版權(quán)1項，價款50,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—康復(fù)課程50,000貸：銀行存款50,00048.購入慢性病運動康復(fù)指導(dǎo)體系，價款25,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—指導(dǎo)體系25,000貸：銀行存款25,00049.購入康復(fù)中心官網(wǎng)域名及搭建費15,000元（限定性資金支付）借：無形資產(chǎn)—域名—官網(wǎng)15,000貸：銀行存款15,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)15,000貸：非限定性凈資產(chǎn)15,00050.購入康復(fù)師技能培訓(xùn)視頻版權(quán)，價款20,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—培訓(xùn)視頻20,000貸：銀行存款20,000三、康復(fù)業(yè)務(wù)活動類分錄（40個）（一）運動損傷康復(fù)業(yè)務(wù)（8個）51.支付運動損傷康復(fù)師勞務(wù)費20,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—運動損傷—勞務(wù)費20,000貸：銀行存款20,00052.領(lǐng)用理療貼100盒，成本4,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—運動損傷—耗材費4,000貸：存貨—康復(fù)耗材—理療貼4,00053.支付康復(fù)設(shè)備維護(hù)費3,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—運動損傷—維修費3,000貸：銀行存款3,00054.支付運動損傷康復(fù)場地費5,000元/月借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—運動損傷—場地費5,000貸：銀行存款5,00055.領(lǐng)用彈力帶500條，成本2,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—運動損傷—耗材費2,500貸：存貨—康復(fù)耗材—彈力帶2,50056.支付康復(fù)評估專家咨詢費4,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—運動損傷—咨詢費4,000貸：銀行存款4,00057.計提康復(fù)儀折舊費1,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—運動損傷—折舊費1,500貸：累計折舊1,50058.結(jié)轉(zhuǎn)運動損傷康復(fù)限定性補助50,000元借：限定性凈資產(chǎn)50,000貸：非限定性凈資產(chǎn)50,000（二）慢性病運動康復(fù)業(yè)務(wù)（8個）59.支付慢性病康復(fù)師團(tuán)隊工資30,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—慢性病—人員薪酬30,000貸：銀行存款30,00060.領(lǐng)用訓(xùn)練球200個，成本4,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—慢性病—耗材費4,000貸：存貨—康復(fù)耗材—訓(xùn)練球4,00061.支付慢性病康復(fù)方案設(shè)計費6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—慢性病—設(shè)計費6,000貸：銀行存款6,00062.支付心電監(jiān)測儀使用費2,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—慢性病—設(shè)備費2,000貸：銀行存款2,00063.領(lǐng)用消毒用品一批，成本1,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—慢性病—消毒費1,500貸：存貨—康復(fù)耗材—消毒用品1,50064.支付慢性病康復(fù)科普費3,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—慢性病—科普費3,000貸：銀行存款3,00065.計提平衡訓(xùn)練儀折舊費1,250元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)治療—慢性病—折舊費1,250貸：累計折舊1,25066.結(jié)轉(zhuǎn)慢性病康復(fù)限定性補助80,000元借：限定性凈資產(chǎn)80,000貸：非限定性凈資產(chǎn)80,000（三）康復(fù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（8個）67.支付康復(fù)師技能培訓(xùn)費15,000元（限定性補助支付）借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)培訓(xùn)—技能培訓(xùn)—培訓(xùn)費15,000貸：銀行存款15,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)15,000貸：非限定性凈資產(chǎn)15,00068.領(lǐng)用康復(fù)科普手冊500本，成本5,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)培訓(xùn)—科普培訓(xùn)—物料費5,000貸：存貨—科普物料—手冊5,00069.支付培訓(xùn)場地租賃費8,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)培訓(xùn)—場地費8,000貸：銀行存款8,00070.支付培訓(xùn)講師勞務(wù)費12,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)培訓(xùn)—講師費12,000貸：銀行存款12,00071.領(lǐng)用評估表格1000份，成本1,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)培訓(xùn)—物料費1,000貸：存貨—辦公耗材—評估表格1,00072.支付培訓(xùn)視頻制作費4,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)培訓(xùn)—制作費4,000貸：銀行存款4,00073.計提培訓(xùn)課程版權(quán)攤銷費417元借：業(yè)務(wù)活動成本—康復(fù)培訓(xùn)—攤銷費417貸：累計攤銷41774.結(jié)轉(zhuǎn)康復(fù)培訓(xùn)限定性補助40,000元借：限定性凈資產(chǎn)40,000貸：非限定性凈資產(chǎn)40,000（四）公益康復(fù)服務(wù)業(yè)務(wù)（8個）75.支付貧困患者康復(fù)治療費減免10,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公益康復(fù)—治療費減免10,000貸：銀行存款10,00076.領(lǐng)用殘疾人康復(fù)輔助器具5套，成本25,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公益康復(fù)—物料費25,000貸：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—輔助器具25,00077.支付社區(qū)公益康復(fù)講座費3,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公益康復(fù)—講座費3,000貸：銀行存款3,00078.領(lǐng)用應(yīng)急醫(yī)療箱10個，成本2,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公益康復(fù)—應(yīng)急物資費2,000貸：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱2,00079.支付公益康復(fù)志愿者補貼2,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—公益康復(fù)—志愿者費2,500貸：銀行存款2,50080.支付殘疾人康復(fù)場地改造費8,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公益康復(fù)—場地改造費8,000貸：銀行存款8,00081.計提公益康復(fù)設(shè)備折舊費1,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公益康復(fù)—折舊費1,000貸：累計折舊1,00082.結(jié)轉(zhuǎn)公益康復(fù)非限定性補助30,000元借：限定性凈資產(chǎn)30,000貸：非限定性凈資產(chǎn)30,000（五）康復(fù)器材租賃業(yè)務(wù)（8個）83.支付租賃器材清潔費1,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—器材租賃—清潔費1,500貸：銀行存款1,50084.領(lǐng)用租賃器材配套工具，成本800元借：業(yè)務(wù)活動成本—器材租賃—工具費800貸：存貨—辦公耗材—綜合用品80085.支付租賃器材倉儲費2,000元/月借：業(yè)務(wù)活動成本—器材租賃—倉儲費2,000貸：銀行存款2,00086.計提租賃康復(fù)器材折舊費2,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—器材租賃—折舊費2,000貸：累計折舊2,00087.支付租賃器材運輸費1,200元借：業(yè)務(wù)活動成本—器材租賃—運輸費1,200貸：銀行存款1,20088.支付租賃器材保險費1,800元/季度借：業(yè)務(wù)活動成本—器材租賃—保險費1,800貸：銀行存款1,80089.支付租賃器材維修費2,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—器材租賃—維修費2,500貸：銀行存款2,50090.結(jié)轉(zhuǎn)器材租賃限定性補助20,000元借：限定性凈資產(chǎn)20,000貸：非限定性凈資產(chǎn)20,000四、日常運營類分錄（25個）（一）辦公及行政支出（10個）91.支付月度辦公水電費4,000元借：管理費用—水電費4,000貸：銀行存款4,00092.支付年度辦公物業(yè)費24,000元借：管理費用—物業(yè)費24,000貸：銀行存款24,00093.支付電話費及網(wǎng)絡(luò)費1,500元/月借：管理費用—通訊費1,500貸：銀行存款1,50094.領(lǐng)用辦公用品一批，成本2,000元借：管理費用—辦公費2,000貸：存貨—辦公耗材—綜合用品2,00095.支付快遞費800元借：管理費用—快遞費800貸：銀行存款80096.支付康復(fù)中心年檢費1,000元借：管理費用—年檢費1,000貸：銀行存款1,00097.支付理事會會議費3,000元借：管理費用—會議費3,000貸：銀行存款3,00098.支付法律咨詢費5,000元（康復(fù)服務(wù)合規(guī)）借：管理費用—咨詢費5,000貸：銀行存款5,00099.支付垃圾清運費600元/月借：管理費用—清潔費600貸：銀行存款600100.支付康復(fù)中心品牌推廣費8,000元借：管理費用—廣告費8,000貸：銀行存款8,000（二）設(shè)備及資產(chǎn)維護(hù)（10個）101.支付辦公電腦維修費1,200元借：管理費用—維修費1,200貸：銀行存款1,200102.支付打印機(jī)硒鼓更換費1,000元借：管理費用—辦公耗材1,000貸：銀行存款1,000103.支付康復(fù)管理系統(tǒng)維護(hù)費3,000元/年借：管理費用—軟件服務(wù)費3,000貸：銀行存款3,000104.支付監(jiān)控設(shè)備維修費1,500元借：管理費用—安保費1,500貸：銀行存款1,500105.支付公務(wù)用車油費2,000元借：管理費用—車輛費2,000貸：銀行存款2,000106.支付辦公家具維修費800元借：管理費用—維修費800貸：銀行存款800107.支付康復(fù)器材倉庫維修費2,500元借：管理費用—倉儲費2,500貸：銀行存款2,500108.支付消防設(shè)施檢測費1,800元借：管理費用—消防費1,800貸：銀行存款1,800109.支付空調(diào)保養(yǎng)費1,200元借：管理費用—維修費1,200貸：銀行存款1,200110.支付中心招牌制作費4,000元借：管理費用—宣傳費4,000貸：銀行存款4,000（三）其他運營支出（5個）111.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費400元借：籌資費用—手續(xù)費400貸：銀行存款400112.收到銀行存款利息600元借：銀行存款600貸：籌資費用—利息收入600113.支付公益捐贈支出15,000元（捐贈康復(fù)器材給鄉(xiāng)村學(xué)校）借：其他費用—捐贈支出15,000貸：銀行存款15,000114.支付固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險費6,000元/年借：管理費用—保險費6,000貸：銀行存款6,000115.支付客戶接待費2,000元借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費2,000貸：銀行存款2,000五、薪酬福利類分錄（15個）116.計提全職康復(fù)師工資80,000元（運動損傷30k/慢性病30k/培訓(xùn)20k）借：業(yè)務(wù)活動成本—人員薪酬—運動損傷康復(fù)30,000業(yè)務(wù)活動成本—人員薪酬—慢性病康復(fù)30,000業(yè)務(wù)活動成本—人員薪酬—康復(fù)培訓(xùn)20,000貸：應(yīng)付工資80,000117.發(fā)放上述康復(fù)師工資80,000元借：應(yīng)付工資80,000貸：銀行存款80,000118.計提行政人員工資30,000元借：管理費用—人員薪酬30,000貸：應(yīng)付工資30,000119.發(fā)放行政人員工資30,000元借：應(yīng)付工資30,000貸：銀行存款30,000120.計提社會保險費36,300元（康復(fù)師23,100元/行政13,200元，單位承擔(dān)部分）借：業(yè)務(wù)活動成本—社保費—康復(fù)師23,100管理費用—社保費—行政13,200貸：應(yīng)付福利費—社保費36,300121.支付社會保險費36,300元借：應(yīng)付福利費—社保費36,300貸：銀行存款36,300122.計提住房公積金16,500元（康復(fù)師10,500元/行政6,000元，單位承擔(dān)部分）借：業(yè)務(wù)活動成本—公積金—康復(fù)師10,500管理費用—公積金—行政6,000貸：應(yīng)付福利費—公積金16,500123.支付住房公積金16,500元借：應(yīng)付福利費—公積金16,500貸：銀行存款16,500124.計提職工福利費7,000元（康復(fù)師4,500元/行政2,500元）借：業(yè)務(wù)活動成本—福利費—康復(fù)師4,500管理費用—福利費—行政2,500貸：應(yīng)付福利費7,000125.支付職工體檢費7,000元借：應(yīng)付福利費7,000貸：銀行存款7,000126.計提兼職康復(fù)師勞務(wù)費25,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—勞務(wù)費—兼職康復(fù)師25,000貸：應(yīng)付工資—兼職人員25,000127.發(fā)放兼職康復(fù)師勞務(wù)費25,000元借：應(yīng)付工資—兼職人員25,000貸：銀行存款25,000128.支付康復(fù)師外出進(jìn)修費6,000元（限定性資金支付）借：業(yè)務(wù)活動成本—培訓(xùn)費—進(jìn)修費6,000貸：銀行存款6,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)6,000貸：非限定性凈資產(chǎn)6,000129.計提工會經(jīng)費2,200元借：管理費用—工會經(jīng)費2,200貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費2,200130.支付工會經(jīng)費2,200元借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費2,200貸：銀行存款2,200六、稅費繳納類分錄（8個）131.計提康復(fù)治療收入增值稅1,800元（收入60,000元，稅率3%）借：銀行存款61,800貸：提供服務(wù)收入—康復(fù)治療收入60,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1,800132.繳納增值稅1,800元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1,800貸：銀行存款1,800133.計提城市維護(hù)建設(shè)稅126元（增值稅的7%）借：其他費用—稅金126貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅126134.繳納城建稅126元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅126貸：銀行存款126135.計提教育費附加54元（增值稅的3%）借：其他費用—稅金54貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費附加54136.繳納教育費附加54元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費附加54貸：銀行存款54137.計提自有康復(fù)中心房產(chǎn)稅15,000元/年借：管理費用—稅金—房產(chǎn)稅15,000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅15,000138.繳納房產(chǎn)稅15,000元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅15,000貸：銀行存款15,000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)類分錄（10個）139.結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入合計765,600元（補助/捐贈/服務(wù)收入等）借：政府補助收入—非限定性收入220,000捐贈收入—非限定性收入10,000提供服務(wù)收入—非限定性收入535,000籌資費用—利息收入600貸：非限定性凈資產(chǎn)765,600140.結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入合計720,000元（專項補助/捐贈）借：政府補助收入—限定性收入375,000捐贈收入—限定性收入345,000貸：限定性凈資產(chǎn)720,000141.結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動成本合計580,000元（康復(fù)治療/培訓(xùn)/租賃等）借：非限定性凈資產(chǎn)580,000貸：業(yè)務(wù)活動成本—各明細(xì)科目580,000142.結(jié)轉(zhuǎn)管理費用合計210,000元（辦公/薪酬/維修等）借：非限定性凈資產(chǎn)210,000貸：管理費用—各明細(xì)科目210,000143.結(jié)轉(zhuǎn)籌資費用凈額-200元（手續(xù)費400元，利息收入600元）借：籌資費用—手續(xù)費400貸：非限定性凈資產(chǎn)400144.結(jié)轉(zhuǎn)其他費用合計15,180元（捐贈支出+稅金）借：非限定性凈資產(chǎn)15,180貸：其他費用—各明細(xì)科目15,180145.結(jié)