會計實操文庫46/46做賬實操-民辦診所賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于營利性/非營利性民辦全科診所、?？圃\所（如中醫(yī)診所、牙科診所、皮膚診所、針灸推拿診所），涵蓋門診診療、藥品銷售、理療服務(wù)、家庭醫(yī)生簽約、上門出診、醫(yī)保結(jié)算等核心業(yè)務(wù)，覆蓋收入核算、藥品耗材采購、醫(yī)療設(shè)備管理、人員薪酬、日常運營、稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)工作。遵循《企業(yè)會計準則》（營利性）/《民間非營利組織會計制度》（非營利性）及醫(yī)療行業(yè)稅收政策：醫(yī)療服務(wù)收入（診療、理療、出診、簽約服務(wù)）：營利性診所一般納稅人適用

6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人按

1%征收率；非營利性診所符合條件的公益醫(yī)療服務(wù)收入免征增值稅。藥品、醫(yī)用耗材銷售收入：適用

13%增值稅稅率。醫(yī)保結(jié)算收入：按醫(yī)保協(xié)議價核算，差額部分計入主營業(yè)務(wù)收入—醫(yī)保結(jié)算差額。符合條件的社區(qū)免費義診、老年人慢病隨訪項目享受增值稅、企業(yè)所得稅減免政策。1.2核心原則分服務(wù)類型核算原則：按全科診療、中醫(yī)理療、藥品銷售、家庭醫(yī)生簽約等業(yè)務(wù)線建立輔助核算臺賬，精準歸集收入、成本、費用，核算單業(yè)務(wù)盈利水平。即時結(jié)轉(zhuǎn)收入原則：患者當場結(jié)算的費用直接確認收入；預(yù)繳的家庭醫(yī)生簽約費、療程理療費計入預(yù)收賬款，按服務(wù)進度分期結(jié)轉(zhuǎn)；醫(yī)保預(yù)撥資金單獨核算。成本配比原則：藥品耗材成本、設(shè)備折舊、醫(yī)生薪酬按業(yè)務(wù)線直接歸集；診所行政、房租等費用按各業(yè)務(wù)線收入占比分攤。?？顚Ｓ煤怂阍瓌t：政府基層醫(yī)療補貼、社會定向捐贈資金需單獨設(shè)立臺賬，嚴格按指定用途列支，不得挪用。1.3術(shù)語定義核心醫(yī)療收入：門診診療費、中醫(yī)理療費、針灸推拿費、上門出診費、家庭醫(yī)生簽約費、小型清創(chuàng)換藥費等。藥品耗材收入：處方藥零售款、非處方藥銷售款、醫(yī)用耗材（紗布、棉簽、一次性針具）銷售收入等。醫(yī)保結(jié)算收入：醫(yī)保統(tǒng)籌支付收入、個人賬戶支付收入、個人自付部分收入。政府補助：基層醫(yī)療服務(wù)補貼、中醫(yī)診所建設(shè)補貼、家庭醫(yī)生簽約專項補貼、公益診療項目補助。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：門診收入與醫(yī)保結(jié)算核算1.1散客現(xiàn)金/移動支付收入核算營利性民辦診所業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證全科診所接待普通診療患者200人，每人收費106元（含稅，一般納稅人6%稅率），微信收款21200元借：其他貨幣資金—微信21200貸：主營業(yè)務(wù)收入—全科診療收入20000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1200門診收費票據(jù)、微信收款憑證、診療記錄中醫(yī)診所提供針灸理療服務(wù)50人次，每人次收費530元（含稅），支付寶收款26500元借：其他貨幣資金—支付寶26500貸：主營業(yè)務(wù)收入—中醫(yī)理療收入25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500理療服務(wù)單、支付寶收款憑證牙科診所補牙患者30人，每人收費1060元（含稅），現(xiàn)金收款31800元借：庫存現(xiàn)金31800貸：主營業(yè)務(wù)收入—牙科治療收入30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1800補牙記錄單、現(xiàn)金繳款單小規(guī)模納稅人皮膚診所接診患者100人，每人收費101元（含稅，1%征收率），微信收款10100元借：其他貨幣資金—微信10100貸：主營業(yè)務(wù)收入—皮膚科診療收入10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅100收費票據(jù)、微信收款憑證非營利性民辦診所業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證開展社區(qū)老年人免費義診，服務(wù)150人，政府補助15000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款—公益專戶15000貸：政府補助收入—非限定性收入15000義診備案表、補助批復(fù)、銀行回單中醫(yī)公益理療服務(wù)30人次，每人收取成本費200元（免稅），現(xiàn)金收款6000元借：庫存現(xiàn)金6000貸：提供服務(wù)收入—中醫(yī)公益理療收入6000公益服務(wù)協(xié)議、收費票據(jù)1.2預(yù)繳款與分期結(jié)轉(zhuǎn)收入核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證簽約家庭醫(yī)生服務(wù)50戶，每戶預(yù)繳年費2120元（含稅），銀行收款106000元，服務(wù)期1年借：銀行存款—基本戶106000貸：預(yù)收賬款—家庭醫(yī)生簽約費100000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額6000簽約協(xié)議、銀行回單當月完成家庭醫(yī)生服務(wù)1/12進度，結(jié)轉(zhuǎn)收入8333.33元，銷項稅額500元借：預(yù)收賬款—家庭醫(yī)生簽約費8333.33借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額500貸：主營業(yè)務(wù)收入—家庭醫(yī)生收入8333.33貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）500服務(wù)進度表、隨訪記錄中醫(yī)理療療程卡銷售20張，每張3180元（含稅，10次療程），微信收款63600元借：其他貨幣資金—微信63600貸：預(yù)收賬款—理療療程卡60000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額3600療程卡協(xié)議、微信收款憑證當月理療療程卡消耗50次，結(jié)轉(zhuǎn)收入30000元，銷項稅額1800元借：預(yù)收賬款—理療療程卡30000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額1800貸：主營業(yè)務(wù)收入—中醫(yī)理療收入30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1800療程消耗記錄單1.3醫(yī)保患者結(jié)算與壞賬處理業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性診所接診醫(yī)保慢病患者80人，每人總費用106元（含稅），醫(yī)保支付63.6元、個人支付42.4元，銀行收個人款3392元，醫(yī)保款未到1.確認收入：借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算5088借：銀行存款—基本戶3392貸：主營業(yè)務(wù)收入—全科診療收入8000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4802.收到醫(yī)保結(jié)算款5088元：借：銀行存款—基本戶5088貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算5088醫(yī)保結(jié)算單、銀行回單、診療記錄非營利性診所接診醫(yī)保公益患者50人，每人費用500元（免稅），醫(yī)保支付400元、個人支付100元，銀行收款25000元借：銀行存款—基本戶25000貸：提供服務(wù)收入—公益診療收入25000醫(yī)保公益項目協(xié)議、結(jié)算單營利性診所醫(yī)?；颊咔焚M2120元超3年無法收回，確認為壞賬借：信用減值損失2120貸：壞賬準備2120借：壞賬準備2120貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保結(jié)算2120欠費催收記錄、壞賬審批單非營利性診所患者欠費1000元無法收回，核銷壞賬借：其他費用—壞賬損失1000貸：應(yīng)收賬款—患者欠費1000核銷審批單、催收記錄第二類：藥品耗材采購與領(lǐng)用核算（20個分錄）2.1藥品采購核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購全科常用藥1000盒，每盒含稅價113元（稅率13%），總價113000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫存商品—藥品—全科100000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款—基本戶113000采購合同、增值稅專票、入庫驗收單采購中醫(yī)診所中藥飲片50公斤，每公斤含稅價226元（稅率13%），賒銷未付款借：庫存商品—藥品—中藥飲片10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：應(yīng)付賬款—XX藥材公司11300采購合同、專票、入庫單小規(guī)模納稅人診所采購?fù)庥孟舅?00瓶，每瓶含稅價10.1元（征收率1%），現(xiàn)金支付5050元借：庫存商品—藥品—消毒藥5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅50貸：庫存現(xiàn)金5050采購發(fā)票、驗收單支付中藥飲片供應(yīng)商欠款11300元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款—XX藥材公司11300貸：銀行存款—基本戶11300銀行回單、付款審批單2.2醫(yī)用耗材采購核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購一次性醫(yī)用耗材（棉簽、紗布）1000包，每包含稅價11.3元（稅率13%），銀行支付11300元借：庫存商品—耗材—通用耗材10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款—基本戶11300采購合同、專票、驗收單牙科診所采購補牙材料20套，每套含稅價226元（稅率13%），銀行承兌匯票支付4520元借：庫存商品—耗材—牙科材料4000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）520貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票4520采購合同、專票、驗收單中醫(yī)診所采購針灸針1000支，每支含稅價1.13元（稅率13%），賒銷借：庫存商品—耗材—針灸針1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)療器材公司1130采購合同、專票、入庫單2.3藥品耗材領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證全科診所領(lǐng)用常用藥200盒，成本100元/盒，總價20000元借：主營業(yè)務(wù)成本—全科診療—藥品成本20000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—全科診療—藥品成本20000（非營利性）貸：庫存商品—藥品—全科20000領(lǐng)用單、門診用藥記錄牙科診所領(lǐng)用補牙材料10套，成本200元/套，總價2000元借：主營業(yè)務(wù)成本—牙科治療—耗材成本2000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—牙科治療—耗材成本2000（非營利性）貸：庫存商品—耗材—牙科材料2000領(lǐng)用單、補牙記錄中醫(yī)診所領(lǐng)用針灸針500支，成本1元/支，總價500元借：主營業(yè)務(wù)成本—中醫(yī)理療—耗材成本500（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—中醫(yī)理療—耗材成本500（非營利性）貸：庫存商品—耗材—針灸針500領(lǐng)用單、理療記錄2.4藥品耗材盤點與盤盈盤虧業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證月末盤點，全科常用藥盤盈10盒，成本100元/盒，總價1000元，原因待查借：庫存商品—藥品—全科1000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000盤點表、盤盈報告經(jīng)批準，藥品盤盈計入營業(yè)外收入（營利性）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000貸：營業(yè)外收入—存貨盤盈1000審批單外用消毒藥盤虧20瓶，成本10元/瓶，總價200元，屬于正常損耗借：主營業(yè)務(wù)成本—綜合服務(wù)—損耗費200（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—綜合服務(wù)—損耗費200（非營利性）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200盤點表、損耗審批單第三類：醫(yī)療設(shè)備采購與折舊核算（20個分錄）3.1小型醫(yī)療設(shè)備采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證全科診所采購血壓計10臺，每臺含稅價530元（稅率6%），銀行支付5300元借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—全科—血壓計5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款—基本戶5300采購合同、專票、驗收報告中醫(yī)診所采購理療儀2臺，每臺含稅價2120元（稅率6%），銀行貸款支付4240元借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—中醫(yī)—理療儀4000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）240貸：短期借款—XX銀行4240采購合同、貸款合同、驗收單牙科診所采購牙椅1臺，含稅價53000元（稅率6%），賒銷未付款借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—牙科—牙椅50000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：應(yīng)付賬款—XX醫(yī)療設(shè)備公司53000采購合同、專票、驗收單皮膚診所采購紫外線治療儀1臺，含稅價10600元（稅率6%），現(xiàn)金支付借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—皮膚科—治療儀10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：庫存現(xiàn)金10600采購發(fā)票、驗收單3.2設(shè)備折舊核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證血壓計預(yù)計使用5年，無殘值，月折舊額83.33元借：主營業(yè)務(wù)成本—全科診療—設(shè)備折舊83.33（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—全科診療—設(shè)備折舊83.33（非營利性）貸：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備83.33折舊計算表理療儀預(yù)計使用5年，無殘值，月折舊額66.67元借：主營業(yè)務(wù)成本—中醫(yī)理療—設(shè)備折舊66.67（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—中醫(yī)理療—設(shè)備折舊66.67（非營利性）貸：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備66.67折舊計算表牙椅預(yù)計使用10年，無殘值，月折舊額416.67元借：主營業(yè)務(wù)成本—牙科治療—設(shè)備折舊416.67（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—牙科治療—設(shè)備折舊416.67（非營利性）貸：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備416.67折舊計算表診所辦公電腦5臺，月折舊額1000元借：管理費用—折舊費1000貸：累計折舊—辦公設(shè)備1000折舊計算表3.3設(shè)備維修與處置業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付理療儀維修費530元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本—中醫(yī)理療—設(shè)備維修費500（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—中醫(yī)理療—設(shè)備維修費500（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）30貸：銀行存款—基本戶530維修合同、專票、維修報告處置報廢血壓計1臺，原值500元，累計折舊400元，變賣收入11.3元（含稅，稅率13%），現(xiàn)金收款1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理100借：累計折舊—醫(yī)療設(shè)備400貸：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—全科—血壓計5002.收到變賣款：借：庫存現(xiàn)金11.3貸：固定資產(chǎn)清理10貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.33.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)處置損失90（營利性）借：其他費用—資產(chǎn)處置損失90（非營利性）貸：固定資產(chǎn)清理90處置審批單、收款收據(jù)第四類：人員薪酬核算（15個分錄）4.1全職醫(yī)生/技師薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證全職醫(yī)生2人（全科1人、中醫(yī)1人），月工資總額30000元，績效提成10000元，公司承擔社保9000元，個人承擔社保3000元，個稅500元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本—全科診療—薪酬22000借：主營業(yè)務(wù)成本—中醫(yī)理療—薪酬22000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資40000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保90002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資40000貸：銀行存款—基本戶36500貸：其他應(yīng)付款—代扣社保3000貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅5003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬—社保9000借：其他應(yīng)付款—代扣社保3000借：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅500貸：銀行存款—基本戶12500工資表、績效表、社保繳費單4.2護士/行政人員薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證護士1人、行政1人，月工資總額10000元，公司承擔社保3000元，個人承擔社保1000元，個稅0元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本—綜合服務(wù)—薪酬6500借：管理費用—工資社保6500貸：應(yīng)付職工薪酬—工資10000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保30002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資10000貸：銀行存款—基本戶9000貸：其他應(yīng)付款—代扣社保10003.繳納社保：借：應(yīng)付職工薪酬—社保3000借：其他應(yīng)付款—代扣社保1000貸：銀行存款—基本戶4000工資表、社保繳費單4.3兼職醫(yī)生薪酬核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付兼職牙科醫(yī)生坐診費1060元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬1.計提費用：借：主營業(yè)務(wù)成本—牙科治療—兼職工資1000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—牙科治療—兼職工資1000（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：應(yīng)付職工薪酬—兼職工資10602.發(fā)放費用：借：應(yīng)付職工薪酬—兼職工資1060貸：銀行存款—基本戶1060兼職協(xié)議、坐診記錄第五類：診所日常運營費用核算（15個分錄）5.1房租與物業(yè)費核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付年度房租63600元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款—房租60000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3600貸：銀行存款—基本戶636002.按月攤銷：借：管理費用—房租5000貸：預(yù)付賬款—房租5000租賃合同、專票、銀行回單支付月度物業(yè)費530元（含稅，稅率6%），銀行托收借：管理費用—物業(yè)費500借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）30貸：銀行存款—基本戶530物業(yè)合同、專票、托收憑證5.2水電與消毒費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付月度水電費1130元（含稅，稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本—綜合服務(wù)—水電費800借：管理費用—水電費200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款—基本戶1130水電費發(fā)票、分攤計算表支付診所消毒費用530元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本—綜合服務(wù)—消毒費500（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本—綜合服務(wù)—消毒費500（非營利性）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）30貸：銀行存款—基本戶530消毒服務(wù)合同、專票5.3其他運營費用核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付醫(yī)療責(zé)任險保費2120元/年（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用—保險費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款—基本戶2120保險合同、專票支付銀行設(shè)備貸款利息500元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財務(wù)費用—利息支出500貸：銀行存款—基本戶500貸款合同、利息結(jié)算單支付醫(yī)生繼續(xù)教育學(xué)分費1060元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用—培訓(xùn)費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款—基本戶1060培訓(xùn)合同、專票、學(xué)分證書第六類：政府補助與稅務(wù)處理核算（18個分錄）6.1政府補助核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證收到衛(wèi)健委基層醫(yī)療服務(wù)補貼50000元（與收益相關(guān)，用于設(shè)備維護），銀行到賬借：銀行存款—財政專戶50000貸：其他收益—基層醫(yī)療補貼50000（營利性）貸：政府補助收入—非限定性收入50000（非營利性）補貼批復(fù)、銀行回單收到中醫(yī)診所建設(shè)補貼30000元（與資產(chǎn)相關(guān)，用于采購理療儀），銀行到賬借：銀行存款—財政專戶30000貸：遞延收益—設(shè)備購置補貼30000（營利性）貸：政府補助收入—限定性收入30000（非營利性）補貼批復(fù)、銀行回單中醫(yī)理療儀補貼30000元，按5年攤銷，月度攤銷500元借：遞延收益—設(shè)備購置補貼500貸：其他收益—補助攤銷500（營利性）攤銷計算表非營利性診所將限定性補貼攤銷額500元轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)500貸：非限定性凈資產(chǎn)500凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表6.2增值稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性一般納稅人診所當月銷項稅額5000元，進項稅額3000元，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅2000增值稅申報表、進項銷項明細表繳納當月增值稅2000元，城建稅140元，教育費附加60元，地方教育附加40元借：應(yīng)交稅費—未交增值稅2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅140借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加60借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加40貸：銀行存款—基本戶2240完稅憑證小規(guī)模納稅人診所季度應(yīng)稅銷售額20萬元（未超30萬），免征增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)減免稅額借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報表非營利性診所公益收入免征增值稅，對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出1000元借：業(yè)務(wù)活動成本—進項稅額轉(zhuǎn)出1000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1000免稅備案表6.3企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性診所季度利潤總額10萬元，符合小微企業(yè)條件，按2.5%計提所得稅2500元借：所得稅費用2500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅2500所得稅申報表、利潤表繳納季度企業(yè)所得稅2500元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅2500貸：銀行存款—基本戶2500完稅憑證非營利性診所符合條件，公益醫(yī)療收入免征企業(yè)所得稅無分錄，留存免稅備案資料免稅批復(fù)、申報表6.4利潤/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營利性民辦診所業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證年度主營業(yè)務(wù)收入100萬元，其他收益5萬元，主營業(yè)務(wù)成本60萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用1萬元，所得稅費用3.5萬元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入1000000借