審計師考試中國注冊審計師執(zhí)業(yè)資格考試試卷考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：中國注冊審計師執(zhí)業(yè)資格考試試卷考核對象：注冊審計師備考人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計工作底稿的保存期限至少為審計報告日起5年。2.審計師在執(zhí)行審計程序時，必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。3.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。4.審計報告的標(biāo)題應(yīng)為“審計報告”。5.審計師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，必須全程監(jiān)督盤點過程。6.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，可以不識別和評估重大錯報風(fēng)險。7.審計工作底稿的編制必須由項目組負責(zé)人審核。8.審計師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，必須使用歷史數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ)。9.審計報告的段落順序必須為：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、審計工作基礎(chǔ)段、審計意見段、強調(diào)事項段、其他事項段、簽名和日期段。10.審計師在執(zhí)行函證程序時，必須對所有往來單位進行函證。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于審計基本要求？（）A.獨立性B.專業(yè)勝任能力C.客觀性D.風(fēng)險偏好2.審計工作底稿的編制應(yīng)遵循的原則不包括？（）A.完整性B.及時性C.復(fù)雜性D.清晰性3.下列哪項不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.人事管理C.信息與溝通D.監(jiān)控活動4.審計報告的標(biāo)題應(yīng)為？（）A.審計意見書B.審計報告C.審計備忘錄D.審計計劃5.下列哪項不屬于審計證據(jù)的類型？（）A.外部證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.紙質(zhì)證據(jù)D.口頭證據(jù)6.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，主要關(guān)注的是？（）A.會計估計的準(zhǔn)確性B.重大錯報風(fēng)險C.內(nèi)部控制的健全性D.審計費用的合理性7.審計工作底稿的保存期限至少為？（）A.審計報告日起1年B.審計報告日起3年C.審計報告日起5年D.審計報告日起10年8.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可以？（）A.不參與盤點過程B.僅監(jiān)盤部分存貨C.由被審計單位人員全程監(jiān)督D.使用替代程序代替監(jiān)盤9.審計報告的段落順序中，管理層責(zé)任段應(yīng)在？（）A.審計意見段之前B.審計意見段之后C.強調(diào)事項段之前D.簽名和日期段之后10.審計師在執(zhí)行函證程序時，對于不重要的往來單位可以？（）A.不進行函證B.使用替代程序C.函證部分樣本D.由被審計單位代為函證三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于審計基本要求？（）A.獨立性B.專業(yè)勝任能力C.客觀性D.風(fēng)險厭惡2.審計工作底稿的編制應(yīng)遵循的原則包括？（）A.完整性B.及時性C.復(fù)雜性D.清晰性3.內(nèi)部控制缺陷分為？（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.輕微缺陷4.審計報告的段落順序包括？（）A.標(biāo)題B.收件人C.審計意見段D.風(fēng)險評估段5.審計證據(jù)的類型包括？（）A.外部證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.紙質(zhì)證據(jù)D.口頭證據(jù)6.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，可以？（）A.識別重大錯報風(fēng)險B.評估內(nèi)部控制的有效性C.使用分析性復(fù)核程序D.忽略舞弊風(fēng)險7.審計工作底稿的保存期限至少為？（）A.審計報告日起1年B.審計報告日起3年C.審計報告日起5年D.審計報告日起10年8.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可以？（）A.不參與盤點過程B.僅監(jiān)盤部分存貨C.由被審計單位人員全程監(jiān)督D.使用替代程序代替監(jiān)盤9.審計報告的段落順序中，強調(diào)事項段應(yīng)在？（）A.審計意見段之前B.審計意見段之后C.其他事項段之前D.簽名和日期段之后10.審計師在執(zhí)行函證程序時，對于不重要的往來單位可以？（）A.不進行函證B.使用替代程序C.函證部分樣本D.由被審計單位代為函證四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某審計師團隊對ABC公司進行年度財務(wù)報表審計。在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，審計師發(fā)現(xiàn)ABC公司內(nèi)部控制存在以下問題：1.采購審批流程不完善，部分采購未經(jīng)授權(quán)；2.存貨管理混亂，未定期盤點；3.財務(wù)報告編制過程中，會計估計的準(zhǔn)確性缺乏復(fù)核。請回答：1.審計師應(yīng)如何應(yīng)對上述內(nèi)部控制缺陷？（3分）2.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)重點關(guān)注哪些方面的重大錯報風(fēng)險？（3分）3.審計師在執(zhí)行審計報告時，應(yīng)如何反映上述內(nèi)部控制缺陷？（3分）案例二某審計師團隊對DEF公司進行年度財務(wù)報表審計。在執(zhí)行函證程序時，審計師發(fā)現(xiàn)部分往來單位的函證回函存在差異。審計師決定進行進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)差異主要由于DEF公司部分款項未及時支付，導(dǎo)致往來單位記錄不一致。請回答：1.審計師應(yīng)如何處理上述函證差異？（3分）2.審計師在執(zhí)行函證程序時，應(yīng)注意哪些事項？（3分）3.審計師在執(zhí)行審計報告時，應(yīng)如何反映上述函證差異？（3分）案例三某審計師團隊對GHI公司進行年度財務(wù)報表審計。在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，審計師發(fā)現(xiàn)GHI公司營業(yè)收入增長率異常，且與行業(yè)平均水平存在較大差異。審計師決定進行進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)差異主要由于GHI公司采用激進的營銷策略，導(dǎo)致短期收入虛增。請回答：1.審計師應(yīng)如何處理上述分析性復(fù)核差異？（3分）2.審計師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)注意哪些事項？（3分）3.審計師在執(zhí)行審計報告時，應(yīng)如何反映上述分析性復(fù)核差異？（3分）五、論述題（每題11分，共22分）論述題一請論述審計師在執(zhí)行審計程序時，如何識別和評估重大錯報風(fēng)險？論述題二請論述審計師在執(zhí)行審計報告時，如何處理強調(diào)事項段和其他事項段？---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×解析1.審計工作底稿的保存期限至少為審計報告日起5年，符合《中國注冊審計師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》要求。6.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，必須識別和評估重大錯報風(fēng)險，否則無法進行有效的審計程序。8.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，必須全程監(jiān)督盤點過程，否則無法保證存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性。10.審計師在執(zhí)行函證程序時，對于不重要的往來單位可以不進行函證，但必須評估其重要性水平。二、單選題1.D2.C3.B4.B5.D6.B7.C8.B9.A10.A解析1.風(fēng)險偏好不屬于審計基本要求，審計師應(yīng)保持風(fēng)險中性。2.審計工作底稿的編制應(yīng)遵循的原則不包括復(fù)雜性，應(yīng)遵循完整性、及時性、清晰性等原則。3.人事管理不屬于內(nèi)部控制要素，內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動。4.審計報告的標(biāo)題應(yīng)為“審計報告”，其他選項均為干擾項。6.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，主要關(guān)注的是重大錯報風(fēng)險，其他選項均為干擾項。7.審計工作底稿的保存期限至少為審計報告日起5年，符合《中國注冊審計師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》要求。8.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可以僅監(jiān)盤部分存貨，但必須保證監(jiān)盤樣本的代表性。9.審計報告的段落順序中，管理層責(zé)任段應(yīng)在審計意見段之前，其他選項均為干擾項。10.審計師在執(zhí)行函證程序時，對于不重要的往來單位可以不進行函證，但必須評估其重要性水平。三、多選題1.A,B,C2.A,B,D3.A,B,C4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C7.B,C8.B,D9.B,C10.A,B,C解析1.審計基本要求包括獨立性、專業(yè)勝任能力、客觀性，風(fēng)險厭惡不屬于審計基本要求。2.審計工作底稿的編制應(yīng)遵循的原則包括完整性、及時性、清晰性，復(fù)雜性不屬于審計工作底稿的編制原則。3.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷，輕微缺陷不屬于內(nèi)部控制缺陷的分類。4.審計報告的段落順序包括標(biāo)題、收件人、審計意見段、風(fēng)險評估段等，其他選項均為干擾項。5.審計證據(jù)的類型包括外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、紙質(zhì)證據(jù)、口頭證據(jù)，其他選項均為干擾項。6.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，可以識別重大錯報風(fēng)險、評估內(nèi)部控制的有效性、使用分析性復(fù)核程序，忽略舞弊風(fēng)險不屬于風(fēng)險評估程序的內(nèi)容。7.審計工作底稿的保存期限至少為審計報告日起3年或5年，具體根據(jù)《中國注冊審計師執(zhí)業(yè)資格考試大綱》要求確定。8.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可以僅監(jiān)盤部分存貨、使用替代程序代替監(jiān)盤，不參與盤點過程或由被審計單位人員全程監(jiān)督均不符合審計要求。9.審計報告的段落順序中，強調(diào)事項段應(yīng)在審計意見段之后、其他事項段之前，其他選項均為干擾項。10.審計師在執(zhí)行函證程序時，對于不重要的往來單位可以不進行函證、使用替代程序、函證部分樣本，由被審計單位代為函證不符合審計要求。四、案例分析案例一1.審計師應(yīng)執(zhí)行進一步審計程序，如擴大樣本量、增加實質(zhì)性程序等，以評估重大錯報風(fēng)險。2.審計師應(yīng)重點關(guān)注采購審批流程、存貨管理、會計估計的準(zhǔn)確性等方面的重大錯報風(fēng)險。3.審計師應(yīng)在審計報告的“審計報告基礎(chǔ)段”中反映上述內(nèi)部控制缺陷，并說明其對財務(wù)報表的影響。案例二1.審計師應(yīng)與DEF公司溝通，要求其解釋差異原因，并執(zhí)行進一步審計程序以驗證差異的準(zhǔn)確性。2.審計師在執(zhí)行函證程序時，應(yīng)注意函證樣本的代表性和準(zhǔn)確性，以及函證回函的及時性。3.審計師應(yīng)在審計報告的“審計報告基礎(chǔ)段”中反映上述函證差異，并說明其對財務(wù)報表的影響。案例三1.審計師應(yīng)執(zhí)行進一步審計程序，如分析性復(fù)核、訪談管理層等，以評估重大錯報風(fēng)險。2.審計師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，應(yīng)注意數(shù)據(jù)的可靠性和比較基礎(chǔ)的合理性，以及差異的原因分析。3.審計師應(yīng)在審計報告的“審計報告基礎(chǔ)段”中反映上述分析性復(fù)核差異，并說明其對財務(wù)報表的影響。五、論述題論述題一審計師在執(zhí)行審計程序時，識別和評估重大錯報風(fēng)險的主要步驟包括：1.了解被審計單位的業(yè)務(wù)和環(huán)境，包括行業(yè)特點、經(jīng)濟環(huán)境、市場競爭等；2.識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，如收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值等；3.識別和評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，如存貨計價、費用分?jǐn)偟龋?.評估內(nèi)部控制的有效性，如采購審批、財務(wù)報告編制等；5.執(zhí)行進一步審計程序，如實質(zhì)性程序、分析性復(fù)核等，以驗證