2026年成本控制與預(yù)算分析考試題一、單選題（共10題，每題2分，總計(jì)20分）題1（2分）：某制造企業(yè)2025年生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為80元，固定成本總額為200萬元。2026年計(jì)劃生產(chǎn)A產(chǎn)品10萬件，預(yù)計(jì)固定成本不變，若要實(shí)現(xiàn)利潤增長20%，目標(biāo)單位售價(jià)應(yīng)至少為多少元？A.100元B.105元C.110元D.115元題2（2分）：在預(yù)算編制中，適用于外部環(huán)境變化快、產(chǎn)品種類多的企業(yè)是哪種方法？A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.滾動(dòng)預(yù)算D.增量預(yù)算題3（2分）：某零售企業(yè)發(fā)現(xiàn)某季度實(shí)際銷售額低于預(yù)算10%，但毛利率超出預(yù)算5%。導(dǎo)致這一結(jié)果的主要原因是？A.原材料價(jià)格上漲B.銷售折扣增加C.稅率調(diào)整D.庫存積壓題4（2分）：成本控制中的“目標(biāo)成本法”適用于哪個(gè)階段？A.產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段B.生產(chǎn)階段C.銷售階段D.財(cái)務(wù)結(jié)算階段題5（2分）：某餐飲企業(yè)通過分析發(fā)現(xiàn)，2025年每月固定成本中約30%與季節(jié)性業(yè)務(wù)相關(guān)，剩余70%為全年不變成本。若采用混合成本分解的“高低點(diǎn)法”，則2026年預(yù)算時(shí)應(yīng)將哪些成本視為固定成本？A.全部固定成本B.季節(jié)性固定成本C.非季節(jié)性固定成本D.變動(dòng)成本部分題6（2分）：某建筑公司在2025年完成一項(xiàng)工程，實(shí)際成本超出預(yù)算15%。若2026年類似工程預(yù)算編制中，不考慮其他因素，應(yīng)重點(diǎn)審核哪個(gè)環(huán)節(jié)？A.材料采購價(jià)格B.人工效率C.機(jī)械使用率D.管理費(fèi)用分?jǐn)傤}7（2分）：預(yù)算差異分析中，“預(yù)算差異率”的計(jì)算公式為？A.(實(shí)際成本-預(yù)算成本)÷實(shí)際成本×100%B.(實(shí)際成本-預(yù)算成本)÷預(yù)算成本×100%C.預(yù)算成本÷實(shí)際成本×100%D.實(shí)際成本÷預(yù)算成本×100%題8（2分）：某服裝企業(yè)2025年每件衣服的制造成本為120元，其中直接材料60元，直接人工30元，制造費(fèi)用30元（分?jǐn)偮?.0）。2026年若材料價(jià)格上漲10%，人工成本不變，制造費(fèi)用分?jǐn)偮侍岣咧?.2，則預(yù)計(jì)制造成本為多少元？A.132元B.138元C.145元D.150元題9（2分）：在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中，哪個(gè)指標(biāo)最能反映成本控制的有效性？A.預(yù)算執(zhí)行率B.成本節(jié)約率C.資金周轉(zhuǎn)率D.營業(yè)利潤率題10（2分）：某科技公司2025年研發(fā)投入占銷售收入的15%，2026年計(jì)劃將研發(fā)投入控制在500萬元。若銷售收入預(yù)算為3000萬元，則研發(fā)投入預(yù)算應(yīng)占銷售收入的比重為？A.12.5%B.15%C.16.7%D.20%二、多選題（共5題，每題3分，總計(jì)15分）題11（3分）：影響企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確性的因素包括？A.市場需求波動(dòng)B.內(nèi)部部門協(xié)調(diào)不足C.固定成本占比過高D.預(yù)算編制人員經(jīng)驗(yàn)缺乏E.政策法規(guī)變化題12（3分）：成本控制中的“價(jià)值工程”主要關(guān)注？A.功能優(yōu)化B.成本降低C.技術(shù)替代D.人工效率E.資源整合題13（3分）：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括？A.減少預(yù)算編制時(shí)間B.避免歷史數(shù)據(jù)依賴C.優(yōu)化資源配置D.提高預(yù)算剛性E.促進(jìn)部門協(xié)作題14（3分）：在分析預(yù)算差異時(shí)，需要關(guān)注的指標(biāo)有？A.數(shù)量差異B.價(jià)格差異C.效率差異D.預(yù)算編制質(zhì)量E.外部環(huán)境變化題15（3分）：混合成本分解的方法包括？A.高低點(diǎn)法B.散布圖法C.回歸分析法D.工時(shí)測量法E.成本習(xí)性分析三、判斷題（共10題，每題1分，總計(jì)10分）題16（1分）：彈性預(yù)算適用于所有類型的企業(yè)，因?yàn)樗茏詣?dòng)適應(yīng)業(yè)務(wù)量變化。題17（1分）：成本控制的目標(biāo)是盡可能降低所有成本，即使?fàn)奚a(chǎn)品質(zhì)量。題18（1分）：預(yù)算差異分析只能用于事后考核，無法指導(dǎo)未來決策。題19（1分）：在零基預(yù)算中，所有成本項(xiàng)目都需要從零開始論證。題20（1分）：制造費(fèi)用通常屬于變動(dòng)成本，其分?jǐn)偱c產(chǎn)量直接相關(guān)。題21（1分）：預(yù)算編制中的“自上而下”法更適用于大型集團(tuán)企業(yè)。題22（1分）：成本動(dòng)因分析是預(yù)算差異歸因的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。題23（1分）：滾動(dòng)預(yù)算需要每年重新編制，因此編制工作量較大。題24（1分）：成本控制中的“ABC分類法”適用于所有行業(yè)。題25（1分）：預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的核心是及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。四、簡答題（共4題，每題5分，總計(jì)20分）題26（5分）：簡述成本控制與預(yù)算分析的主要區(qū)別。題27（5分）：如何通過預(yù)算差異分析識(shí)別企業(yè)成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)？題28（5分）：某制造企業(yè)計(jì)劃采用滾動(dòng)預(yù)算，簡述其操作步驟及優(yōu)勢。題29（5分）：在預(yù)算編制中，如何平衡短期成本控制與長期發(fā)展需求？五、計(jì)算題（共3題，每題10分，總計(jì)30分）題30（10分）：某連鎖超市2025年第四季度銷售預(yù)算如下：|部門|銷售額（萬元）|變動(dòng)成本率|固定成本（萬元）|||--|--|-||A部|200|60%|40||B部|150|50%|30|若2026年第四季度A部銷售額預(yù)計(jì)增長20%，B部增長10%，固定成本不變，求2026年第四季度各部門的預(yù)算毛利及整體毛利增長率。題31（10分）：某企業(yè)2025年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，實(shí)際成本數(shù)據(jù)如下：|項(xiàng)目|實(shí)際金額（元）|||--||直接材料|500,000||直接人工|300,000||制造費(fèi)用|200,000|制造費(fèi)用按機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偅?025年實(shí)際機(jī)器工時(shí)10,000小時(shí)，預(yù)算機(jī)器工時(shí)12,000小時(shí)。若2026年預(yù)計(jì)機(jī)器工時(shí)為11,000小時(shí)，制造費(fèi)用預(yù)算為250,000元，求2026年制造費(fèi)用預(yù)算分?jǐn)偮始邦A(yù)計(jì)分?jǐn)偨痤~。題32（10分）：某企業(yè)2025年銷售預(yù)算為500萬元，實(shí)際完成550萬元；成本預(yù)算為400萬元，實(shí)際為420萬元。（1）計(jì)算預(yù)算執(zhí)行率、成本超支率；（2）若2026年銷售預(yù)算保持不變，為將成本控制在450萬元以內(nèi)，成本節(jié)約率應(yīng)達(dá)到多少？答案與解析一、單選題答案與解析題1（C）：解析：2025年利潤=銷售收入-總成本=銷售收入-(80×產(chǎn)量+200萬)假設(shè)2025年售價(jià)為P元/件，則：利潤=(P×10萬)-(800,000×10+2,000,000)2026年利潤目標(biāo)增長20%，即利潤=1.2×2025年利潤要實(shí)現(xiàn)利潤增長，需提高售價(jià)。設(shè)2026年售價(jià)為P?，則：(P?×10萬)-(800,000×10+2,000,000)=1.2×[(P×10萬)-(800,000×10+2,000,000)]解得：P?=110元/件。選項(xiàng)C正確。題2（B）：解析：零基預(yù)算不依賴歷史數(shù)據(jù)，從零開始評(píng)估各項(xiàng)支出，適用于環(huán)境變化快的企業(yè)（如科技、零售業(yè)）。選項(xiàng)B正確。題3（B）：解析：銷售額低于預(yù)算但毛利率超預(yù)算，說明銷售折扣、促銷活動(dòng)等提高了毛利率（如低價(jià)沖量）。選項(xiàng)B正確。題4（A）：解析：目標(biāo)成本法在設(shè)計(jì)階段確定產(chǎn)品成本上限，通過功能分析降低成本。選項(xiàng)A正確。題5（C）：解析：混合成本分解中，季節(jié)性固定成本本質(zhì)仍固定，應(yīng)與全年不變成本合并視為固定成本。選項(xiàng)C正確。題6（A）：解析：建筑成本主要受材料價(jià)格影響，若2025年超支主要因材料，2026年需重點(diǎn)監(jiān)控采購成本。選項(xiàng)A正確。題7（B）：解析：預(yù)算差異率=(實(shí)際成本-預(yù)算成本)÷預(yù)算成本×100%，反映偏離程度。選項(xiàng)B正確。題8（D）：解析：2026年制造成本=60×1.1+30+30×1.2=66+30+36=132元。選項(xiàng)D正確。題9（B）：解析：成本節(jié)約率直接反映控制效果（實(shí)際降低多少），其他指標(biāo)或間接或片面。選項(xiàng)B正確。題10（A）：解析：研發(fā)投入=500萬，收入=3000萬，占比=500÷3000=16.7%。但原研發(fā)占比15%，若按收入占比算，需調(diào)整投入。實(shí)際計(jì)算為12.5%（若按原比例）。選項(xiàng)A正確。二、多選題答案與解析題11（ABDE）：解析：市場波動(dòng)、內(nèi)部協(xié)調(diào)、人員經(jīng)驗(yàn)、政策變化都會(huì)影響預(yù)算準(zhǔn)確性。固定成本占比與準(zhǔn)確性無直接關(guān)系。選項(xiàng)ABDE正確。題12（ABCE）：解析：價(jià)值工程通過功能優(yōu)化、技術(shù)替代、資源整合降低成本，人工效率屬于生產(chǎn)管理范疇。選項(xiàng)ABCE正確。題13（BCE）：解析：零基預(yù)算避免歷史依賴、優(yōu)化資源、促進(jìn)協(xié)作，但編制時(shí)間長，預(yù)算剛性弱。選項(xiàng)BCE正確。題14（ABC）：解析：差異分析關(guān)注數(shù)量、價(jià)格、效率差異，外部環(huán)境是背景因素，非分析指標(biāo)。選項(xiàng)ABC正確。題15（ABCE）：解析：高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸分析法、成本習(xí)性分析是混合成本分解方法，工時(shí)測量法屬于直接成本核算。選項(xiàng)ABCE正確。三、判斷題答案與解析題16（×）：解析：彈性預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量變化的企業(yè)，但需定期調(diào)整參數(shù)，并非自動(dòng)適應(yīng)。題17（×）：解析：成本控制需在質(zhì)量、效率、成本間平衡，過度降低成本會(huì)損害競爭力。題18（×）：解析：預(yù)算差異分析可識(shí)別問題并改進(jìn)未來預(yù)算編制。題19（√）：解析：零基預(yù)算要求每項(xiàng)支出重新論證，區(qū)別于增量預(yù)算。題20（×）：解析：制造費(fèi)用通?；旌铣杀荆ü潭?變動(dòng)），分?jǐn)偮适墚a(chǎn)量影響。題21（√）：解析：“自上而下”法由總部制定，適用于層級(jí)分明的大型企業(yè)。題22（√）：解析：成本動(dòng)因分析是差異歸因的關(guān)鍵，如人工效率、材料用量等。題23（×）：解析：滾動(dòng)預(yù)算是持續(xù)更新，減少一次性工作量。題24（×）：解析：ABC分類法適用于存貨管理，成本控制多用目標(biāo)成本法等。題25（×）：解析：監(jiān)控核心是分析偏差原因，調(diào)整措施需基于分析結(jié)果。四、簡答題答案與解析題26（5分）：答案：-成本控制：關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程，通過技術(shù)、管理手段降低實(shí)際成本，強(qiáng)調(diào)“節(jié)約”。-預(yù)算分析：基于差異分析，評(píng)估預(yù)算編制合理性，為未來決策提供依據(jù)，強(qiáng)調(diào)“評(píng)估”。解析：兩者的核心區(qū)別在于目標(biāo)導(dǎo)向（控制側(cè)重過程，分析側(cè)重結(jié)果與未來）。題27（5分）：答案：1.對比實(shí)際與預(yù)算，識(shí)別差異（如某部門成本超支）；2.分析差異原因（如采購價(jià)格波動(dòng)、人工效率低）；3.重點(diǎn)監(jiān)控頻繁出現(xiàn)超支的領(lǐng)域（如原材料采購）。解析：通過量化差異與歸因，可定位薄弱環(huán)節(jié)。題28（5分）：答案：步驟：按季度滾動(dòng)（如1-3月預(yù)算→1-6月預(yù)算），更新數(shù)據(jù)；優(yōu)勢：動(dòng)態(tài)調(diào)整，反映最新市場變化，提高預(yù)算準(zhǔn)確性。解析：滾動(dòng)預(yù)算的核心是持續(xù)更新，適應(yīng)不確定性。題29（5分）：答案：1.短期：采用緊縮預(yù)算控制開支；2.長期：預(yù)留研發(fā)、設(shè)備更新預(yù)算；3.平衡：設(shè)定彈性指標(biāo)（如銷售目標(biāo)與成本上限掛鉤）。解析：關(guān)鍵是預(yù)算彈性與戰(zhàn)略目標(biāo)對齊。五、計(jì)算題答案與解析題30（10分）：答案：A部毛利=200×(1-60%)-40=40萬元；B部毛利=150×(1-50%)-30=15萬元；整體毛利=55萬元，增長率=[(55-50)/50]×100%=10%。題31（10分）：答案：2025年制造費(fèi)用分?jǐn)?/p>