2026年中職第一學(xué)年（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）賬務(wù)處理綜合試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______一、單項(xiàng)選擇題（總共10題，每題3分，每題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.企業(yè)收到投資者投入的資本，超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)計(jì)入（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租入的固定資產(chǎn)3.企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為7.8萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品成本為40萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.60B.67.8C.40D.47.84.企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.短期借款B.應(yīng)付利息C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他應(yīng)付款5.企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入原材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.153B.162C.170D.1876.企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.管理不善造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失7.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是（）。A.簽訂代銷協(xié)議時(shí)B.發(fā)出商品時(shí)C.收到代銷清單時(shí)D.收到代銷款時(shí)8.企業(yè)2026年1月1日向銀行借入一筆期限3個(gè)月的短期借款1000000元，到期一次還本付息，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。4月1日，企業(yè)以銀行存款償還短期借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：短期借款1000000財(cái)務(wù)費(fèi)用15000貸：銀行存款1015000B.借：短期借款1000000應(yīng)付利息7500財(cái)務(wù)費(fèi)用7500貸：銀行存款1015000C.借：短期借款1000000應(yīng)付利息15000貸：銀行存款1015000D.借：短期借款1015000貸：銀行存款10150009.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.營(yíng)業(yè)稅金及附加B.固定資產(chǎn)清理C.營(yíng)業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本10.企業(yè)2026年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2026年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.400B.401.5C.450D.498.5二、多項(xiàng)選擇題（總共5題，每題4分，每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.債務(wù)重組利得B.接受捐贈(zèng)利得C.固定資產(chǎn)盤盈利得D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)B.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息4.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出售原材料損失B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.公益性捐贈(zèng)支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）。A.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入C.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)D.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項(xiàng)全部收妥并發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入三、判斷題（總共10題，每題2分，認(rèn)為表述正確的，填“√”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填“×”。每小題答題正確的得2分，答題錯(cuò)誤的扣1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“材料采購(gòu)”科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目，兩者的差額記入“材料成本差異”科目。（）3.企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的賬面價(jià)值確定銷售商品收入金額。（）4.企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。（）5.企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。（）6.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。（）7.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）8.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，銷售方通常在收到全部款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（）9.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）10.企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額。（）四、賬務(wù)處理題（總共2題，每題15分，請(qǐng)根據(jù)題目要求編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2026年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月1日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅稅額為180元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行支付。（2）5月10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料60000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料20000元。（3）5月中旬，銷售商品一批，取得不含稅銷售收入200000元，增值稅稅額為26000元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品成本為150000元。（4）5月25日，收到上述銷售商品款項(xiàng)存入銀行。（5）5月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，實(shí)際成本為10000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13000元。經(jīng)批準(zhǔn)，該盤虧原材料由保管人員賠償10%，其余部分計(jì)入管理費(fèi)用。2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2026年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）乙公司2026年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。（2）1月31日，計(jì)提1月份短期借款利息。（3）3月31日，支付第一季度利息費(fèi)用。（4）10月1日，乙公司償還該筆借款本金。五、綜合分析題（總共1題，每題20分，根據(jù)題目所給資料，分析回答下列問(wèn)題）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司2026年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，丙公司與A公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，采用預(yù)收款方式銷售一批商品給A公司，合同約定銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該批商品成本為150萬(wàn)元。A公司在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%的貨款（不含增值稅），其余款項(xiàng)于12月15日支付，并于12月31日發(fā)出該批商品。丙公司于12月15日收到剩余款項(xiàng)，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。（2）12月5日，丙公司向B公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，該批商品成本為220萬(wàn)元。丙公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。B公司在12月14日支付貨款。（3）12月10日，丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為80萬(wàn)元，合同期限為6個(gè)月。截至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本30萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元。假定該勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，丙公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（4）12月20日，丙公司銷售一批原材料，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該批原材料成本為16萬(wàn)元。（5）12月31日，丙公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)設(shè)備，同類設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，估計(jì)新舊程度為90%，經(jīng)批準(zhǔn)后作為前期差錯(cuò)處理。要求：1.分別編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.計(jì)算丙公司2026年12月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。答案：一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.A4.B5.A6.A7.C8.A9.B10