2025年CPA《會(huì)計(jì)》分錄題專項(xiàng)訓(xùn)練考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500,000元，增值稅稅額為65,000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。2.采用分期收款方式銷售商品一批，售價(jià)為200,000元，增值稅稅額為26,000元，成本為150,000元。合同約定分5年收取款項(xiàng)，第一年應(yīng)收取款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。3.自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，發(fā)生研發(fā)支出1,200,000元，其中符合資本化條件的支出為800,000元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2024年6月30日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用直線法攤銷。4.接受乙公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)值100,000元，增值稅稅額13,000元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。5.計(jì)提本月應(yīng)付職工工資500,000元，其中生產(chǎn)工人工資300,000元，車間管理人員工資100,000元，行政管理人員工資100,000元。6.按照工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)。7.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)20,000元，其中生產(chǎn)車間折舊12,000元，行政管理部門折舊8,000元。8.支付本月生產(chǎn)車間水電費(fèi)15,000元。9.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本。10.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本500,000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。二、丙公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺1,500元，原因未查明。2.將一項(xiàng)使用壽命無法可靠估計(jì)的無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值200,000元予以報(bào)廢處理。3.將前期計(jì)提的某項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50,000元轉(zhuǎn)回，該存貨在當(dāng)期已售出。4.對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，修理費(fèi)用2,000元，發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。假定該固定資產(chǎn)已提折舊10,000元，原值100,000元，尚可使用年限原估計(jì)為5年，現(xiàn)已使用4年，剩余使用年限改為3年，預(yù)計(jì)凈殘值率改為10%，采用直線法計(jì)提折舊。5.將前期確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助50,000元，因政策原因無法繼續(xù)收到，予以轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。三、丁公司采用計(jì)劃成本法核算原材料，計(jì)劃單位成本為每噸2,000元。2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購入原材料200噸，實(shí)際成本為390,000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為50,700元，運(yùn)雜費(fèi)10,000元，款項(xiàng)已支付，材料已驗(yàn)收入庫。2.領(lǐng)用原材料600噸，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)400噸，用于車間一般消耗100噸，用于行政管理部門50噸。3.月末，根據(jù)倉庫提供的資料，庫存原材料實(shí)際成本為80,000元。4.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的成本差異。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。四、戊公司于2024年1月1日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為1,000,000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2024年12月31日，對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800,000元，該無形資產(chǎn)的可收回金額為800,000元。要求：根據(jù)上述情況，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、1.借：原材料500,000貸：應(yīng)付賬款500,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：應(yīng)付賬款65,0002.借：銀行存款40,000*(200,000/5)貸：合同負(fù)債40,000借：主營業(yè)務(wù)收入40,000貸：合同負(fù)債40,000借：主營業(yè)務(wù)成本30,000*(150,000/5)貸：庫存商品30,0003.借：研發(fā)支出—資本化支出800,000貸：銀行存款/原材料等800,000借：無形資產(chǎn)800,000貸：研發(fā)支出—資本化支出800,000借：管理費(fèi)用8,000*(800,000/10/12)貸：累計(jì)攤銷8,0004.借：固定資產(chǎn)113,000*(100,000/95%)貸：銀行存款113,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款13,000借：管理費(fèi)用21,170*(113,000/5/12)貸：累計(jì)折舊21,1705.借：生產(chǎn)成本300,000制造費(fèi)用100,000管理費(fèi)用100,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500,0006.借：生產(chǎn)成本42,000*(300,000*14%)制造費(fèi)用14,000*(100,000*14%)管理費(fèi)用14,000*(100,000*14%)貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利70,0007.借：生產(chǎn)成本12,000管理費(fèi)用8,000貸：累計(jì)折舊20,0008.借：制造費(fèi)用15,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款15,0009.制造費(fèi)用總額=100,000（管理人員）+15,000（水電）=115,000元分配率=115,000/（400*200+100*200）=115,000/100,000=1.15借：生產(chǎn)成本46,000*(400*200*1.15)貸：制造費(fèi)用46,00010.借：庫存商品500,000貸：生產(chǎn)成本500,000二、1.借：管理費(fèi)用1,500貸：庫存現(xiàn)金1,5002.借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200,000貸：無形資產(chǎn)200,0003.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50,000貸：資產(chǎn)減值損失50,0004.修理后固定資產(chǎn)賬面凈值=100,000-10,000=90,000元剩余使用年限=3年，預(yù)計(jì)凈殘值=90,000*10%=9,000元年折舊額=(90,000-9,000)/3=28,000元本月折舊額=28,000/12=2,333.33元借：管理費(fèi)用2,333.33貸：累計(jì)折舊2,333.33（注：原每月折舊額=(100,000-10,000)/5/12=1,666.67元，已提折舊總額=1,666.67*48=80,000元。修理后的累計(jì)折舊=80,000+2,333.33=82,333.33元。此處簡(jiǎn)化處理，僅計(jì)提當(dāng)月修理后的折舊。若需完整計(jì)算，應(yīng)沖減原已計(jì)提折舊并調(diào)整后續(xù)折舊。）5.借：遞延收益50,000貸：資產(chǎn)處置損益50,000三、1.實(shí)際單位成本=(390,000+10,000)/200=2,000元/噸（與計(jì)劃成本一致）借：原材料400,000*(200*2,000)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50,700貸：銀行存款450,7002.發(fā)出材料計(jì)劃成本=600*2,000=1,200,000元借：生產(chǎn)成本800,000*(400*2,000)制造費(fèi)用200,000*(100*2,000)管理費(fèi)用100,000*(50*2,000)貸：原材料1,100,0003.計(jì)劃成本=80,000/2,000=40噸實(shí)際成本=80,000元實(shí)際單位成本=80,000/40=2,000元/噸（與計(jì)劃成本一致）借：原材料20,000*(40*2,000)貸：材料成本差異20,000（超支差異）4.本月發(fā)出材料超支差異=20,000元借：生產(chǎn)成本8,000*(400*2%)制造費(fèi)用4,000*(100*2%)管理費(fèi)用