會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1記賬實(shí)操-公司財(cái)務(wù)核算制度SOP（標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序）第一章總則1.1制度目的建立統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系，明確核算原則、業(yè)務(wù)范圍、處理流程及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及稅法規(guī)定，為經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管控、外部審計(jì)提供可靠依據(jù)。1.2適用范圍本制度適用于公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)核算，涵蓋貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配等全業(yè)務(wù)模塊，涉及財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部等所有產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的部門，子公司可參照本制度執(zhí)行，特殊業(yè)務(wù)需制定專項(xiàng)核算細(xì)則。1.3核心定義與核算原則1.3.1核心定義財(cái)務(wù)核算：指對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的全過程，包括原始憑證審核、記賬憑證編制、會(huì)計(jì)賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制；權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為基礎(chǔ)確認(rèn)收入和費(fèi)用，而非以款項(xiàng)收付為標(biāo)準(zhǔn)（如銷售商品已發(fā)貨但未收款，需確認(rèn)收入）；歷史成本原則：資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量（如固定資產(chǎn)按購(gòu)買價(jià)+安裝費(fèi)入賬），后續(xù)計(jì)量需符合準(zhǔn)則規(guī)定（如折舊、減值）；實(shí)質(zhì)重于形式：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)而非法律形式核算（如融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)計(jì)提折舊）。1.3.2核心核算原則合規(guī)性原則：核算需嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法及公司制度，不得隨意調(diào)整會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)（如需變更，需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批并披露）；一致性原則：同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法保持一致（如存貨計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平均法，年度內(nèi)不得變更），確保數(shù)據(jù)可比；謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與損失（如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），不高估資產(chǎn)、不低估負(fù)債；及時(shí)性原則：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后3個(gè)工作日內(nèi)完成核算（如收款當(dāng)日登記銀行日記賬，費(fèi)用報(bào)銷審核通過后2個(gè)工作日內(nèi)付款）；明晰性原則：賬務(wù)處理清晰、憑證附件完整、科目使用準(zhǔn)確，便于后續(xù)核查與理解。第二章核算組織與職責(zé)分工2.1核算組織架構(gòu)部門/崗位核算職責(zé)協(xié)作部門財(cái)務(wù)部-核算崗1.原始憑證審核、記賬憑證編制；2.會(huì)計(jì)賬簿登記、期末結(jié)賬；3.成本費(fèi)用歸集與分配業(yè)務(wù)部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部（提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）財(cái)務(wù)部-資金崗1.貨幣資金收付核算；2.銀行對(duì)賬、資金日?qǐng)?bào)編制；3.票據(jù)管理（匯票、支票）行政部（費(fèi)用報(bào)銷）、采購(gòu)部（付款申請(qǐng)）財(cái)務(wù)部-稅務(wù)崗1.稅費(fèi)核算（增值稅、企業(yè)所得稅等）；2.納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃；3.稅務(wù)憑證管理核算崗（提供賬務(wù)數(shù)據(jù)）、業(yè)務(wù)部（發(fā)票開具）財(cái)務(wù)部-報(bào)表崗1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）；2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫；3.外部報(bào)表報(bào)送（稅務(wù)、審計(jì)）核算崗、資金崗、稅務(wù)崗（提供明細(xì)數(shù)據(jù)）業(yè)務(wù)/采購(gòu)/生產(chǎn)部1.提供真實(shí)、完整的原始憑證（如合同、發(fā)票、入庫(kù)單）；2.配合財(cái)務(wù)部核實(shí)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)；3.按時(shí)提交核算所需數(shù)據(jù)（如銷售臺(tái)賬、生產(chǎn)工時(shí)記錄）財(cái)務(wù)部（接收核算要求）2.2崗位職責(zé)分離要求不相容崗位分離：貨幣資金收付與記賬分離（資金崗不得兼任核算崗）；票據(jù)保管與印章保管分離（票據(jù)由資金崗保管，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管）；成本核算與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分離（核算崗不得兼任生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗）；審批與執(zhí)行分離：費(fèi)用報(bào)銷審批人不得兼任報(bào)銷申請(qǐng)人；付款審批人不得直接辦理付款操作（由資金崗執(zhí)行）。第三章核心業(yè)務(wù)核算規(guī)范3.1貨幣資金核算3.1.1現(xiàn)金核算核算范圍：僅用于支付小額費(fèi)用（≤1000元，如辦公用品采購(gòu)、市內(nèi)交通費(fèi)），大額支付需通過銀行轉(zhuǎn)賬；處理流程：收款：收取現(xiàn)金需開具《現(xiàn)金收款收據(jù)》（三聯(lián)式，客戶聯(lián)、記賬聯(lián)、存根聯(lián)），當(dāng)日存入銀行，不得坐支現(xiàn)金；付款：支付現(xiàn)金需審核《費(fèi)用報(bào)銷單》或《付款申請(qǐng)單》（經(jīng)審批），付款后由收款人簽字確認(rèn)；盤點(diǎn)：每日下班前資金崗進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，編制《現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表》，確?！百~實(shí)一致”，差異需當(dāng)日查明原因并處理；賬務(wù)分錄：收款：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他應(yīng)收款等；付款：借：管理費(fèi)用/應(yīng)付賬款等貸：庫(kù)存現(xiàn)金；現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金。3.1.2銀行存款核算核算要求：按銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬（如“銀行存款-工商銀行XX支行”），逐筆登記收付款項(xiàng)；每月5日前完成上月銀行對(duì)賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，未達(dá)賬項(xiàng)需標(biāo)注原因（如“銀行已收企業(yè)未收-客戶轉(zhuǎn)賬”），并跟蹤至到賬；支付控制：銀行付款需憑《付款申請(qǐng)單》（附合同、發(fā)票等），經(jīng)“部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)主管→財(cái)務(wù)總監(jiān)”審批；轉(zhuǎn)賬后需獲取銀行回單，作為記賬憑證附件；賬務(wù)分錄：收款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等；付款：借：應(yīng)付賬款/固定資產(chǎn)等貸：銀行存款。3.2應(yīng)收款項(xiàng)核算（銜接壞賬損失制度）3.2.1應(yīng)收賬款核算確認(rèn)條件：銷售商品已發(fā)貨、提供服務(wù)已完成，且滿足“無條件收款權(quán)”（無客戶驗(yàn)收等額外條件）；處理流程：確認(rèn)收入時(shí)：憑《銷售合同》《發(fā)貨單》《發(fā)票》編制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；收款時(shí)：憑銀行回單沖減應(yīng)收賬款，標(biāo)注對(duì)應(yīng)客戶及發(fā)票號(hào)；壞賬準(zhǔn)備：每月末按《壞賬損失管理辦法》計(jì)提，分錄：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備；賬務(wù)分錄：確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；收回款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶；核銷壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-XX客戶。3.2.2其他應(yīng)收款核算核算范圍：?jiǎn)T工備用金、代墊費(fèi)用、關(guān)聯(lián)方往來等非銷售相關(guān)應(yīng)收款；控制要求：?jiǎn)T工備用金單次借款≤5000元，出差返回后15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷沖賬；每月末清理其他應(yīng)收款，超3個(gè)月未收回的需向責(zé)任人催收，并標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；賬務(wù)分錄：借支備用金：借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：銀行存款；報(bào)銷沖賬：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款-XX員工（差額多退少補(bǔ)）。3.3存貨核算3.3.1存貨計(jì)價(jià)方法采用“月末一次加權(quán)平均法”，計(jì)算公式：加權(quán)平均單位成本=（月初庫(kù)存存貨成本+本月購(gòu)入存貨成本）÷（月初庫(kù)存存貨數(shù)量+本月購(gòu)入存貨數(shù)量）；本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本；月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本。3.3.2采購(gòu)與入庫(kù)核算流程：采購(gòu)：憑《采購(gòu)合同》《采購(gòu)訂單》辦理入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部開具《入庫(kù)單》（三聯(lián)式，采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部）；核算：財(cái)務(wù)部憑《入庫(kù)單》《發(fā)票》確認(rèn)存貨，未收到發(fā)票的暫估入賬（次月沖回）；賬務(wù)分錄：收到發(fā)票：借：原材料/庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商；暫估入賬（未收發(fā)票）：借：原材料/庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款（次月沖回：借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款貸：原材料/庫(kù)存商品）。3.3.3領(lǐng)用與出庫(kù)核算流程：生產(chǎn)領(lǐng)用：生產(chǎn)部填寫《領(lǐng)料單》（經(jīng)審批），倉(cāng)儲(chǔ)部發(fā)貨后登記臺(tái)賬；銷售出庫(kù)：憑《銷售合同》《發(fā)貨單》出庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部開具《出庫(kù)單》；賬務(wù)分錄：生產(chǎn)領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本-直接材料貸：原材料；銷售出庫(kù)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品。3.3.4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提條件：存貨可變現(xiàn)凈值低于成本（如存貨陳舊、市價(jià)下跌）；計(jì)提流程：每季度末財(cái)務(wù)部聯(lián)合倉(cāng)儲(chǔ)部、業(yè)務(wù)部評(píng)估存貨價(jià)值，編制《存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提表》，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后計(jì)提；賬務(wù)分錄：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄。3.4固定資產(chǎn)核算3.4.1確認(rèn)與初始計(jì)量確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：使用年限＞1年、單位價(jià)值＞5000元（如設(shè)備、辦公家具、車輛），低于標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”；初始成本：包括購(gòu)買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)（如設(shè)備調(diào)試費(fèi)），不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；賬務(wù)分錄：借：固定資產(chǎn)-XX設(shè)備借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款。3.4.2折舊核算折舊方法：采用“年限平均法”，計(jì)算公式：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限；月折舊額=年折舊額÷12；預(yù)計(jì)凈殘值率：設(shè)備5%、辦公家具3%、車輛5%；預(yù)計(jì)使用年限：設(shè)備5-10年、辦公家具3-5年、車輛5年；折舊要求：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)次月起停止折舊；按固定資產(chǎn)用途分配折舊（如生產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)入“制造費(fèi)用”，辦公電腦折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”）；賬務(wù)分錄：生產(chǎn)設(shè)備折舊：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊；辦公設(shè)備折舊：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊。3.4.3處置核算（出售、報(bào)廢）流程：出售：需經(jīng)“生產(chǎn)部評(píng)估→財(cái)務(wù)總監(jiān)審批→總經(jīng)理審批”，憑《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》辦理；報(bào)廢：憑《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表》（附維修記錄、評(píng)估報(bào)告），確認(rèn)無使用價(jià)值后處置；賬務(wù)分錄：轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)；取得處置收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益：盈利：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益；虧損：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理。3.5收入核算（按新收入準(zhǔn)則）3.5.1收入確認(rèn)條件同時(shí)滿足以下條件時(shí)確認(rèn)收入：企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶（如發(fā)貨且客戶簽收）；收入金額能夠可靠計(jì)量（按合同約定價(jià)格）；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（無客戶違約風(fēng)險(xiǎn)）；相關(guān)成本能夠可靠計(jì)量。3.5.2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算（如商品銷售）流程：確認(rèn)收入：憑《銷售合同》《發(fā)貨單》《客戶簽收單》《發(fā)票》，在ERP系統(tǒng)錄入銷售數(shù)據(jù)，生成記賬憑證；分期收款：超過1年的分期收款銷售，按現(xiàn)值確認(rèn)收入，差額計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”，按實(shí)際利率法攤銷；賬務(wù)分錄：正常銷售：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；分期收款：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益；攤銷時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.5.3其他業(yè)務(wù)收入核算（如材料銷售、租賃收入）核算范圍：非主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，需單獨(dú)核算，不得混入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；賬務(wù)分錄：材料銷售：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料。3.6成本費(fèi)用核算3.6.1生產(chǎn)成本核算（生產(chǎn)型企業(yè)）成本構(gòu)成：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用；歸集與分配：直接材料：按《領(lǐng)料單》歸集，計(jì)入對(duì)應(yīng)產(chǎn)品成本；直接人工：按生產(chǎn)工時(shí)分配（如A產(chǎn)品工時(shí)占比60%，分配60%的生產(chǎn)工人工資）；制造費(fèi)用：月末按生產(chǎn)工時(shí)或機(jī)器工時(shí)分配（如折舊、車間水電費(fèi)）；賬務(wù)分錄：歸集直接材料：借：生產(chǎn)成本-直接材料-A產(chǎn)品貸：原材料；歸集直接人工：借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬；分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-A產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用；完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本。3.6.2期間費(fèi)用核算（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）管理費(fèi)用：核算范圍：行政管理部門費(fèi)用（如工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊）；控制要求：每月編制費(fèi)用預(yù)算，超預(yù)算需提交《超預(yù)算說明》，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；賬務(wù)分錄：借：管理費(fèi)用-XX明細(xì)貸：銀行