中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南1第一章斯里蘭卡經(jīng)濟(jì)概況，主要介紹斯里蘭卡近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情本《指南》僅基于2025年6月底前收集的信息進(jìn)行編寫，敬請各中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南1 2 2 3 3 3 3 5 5 7 7 9 9 9 2 2.8其他稅（費(fèi)） 3 4 5.1.6無差別待遇原則（非歧視待遇） 中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南1第一章斯里蘭卡經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況表12018-2024年斯里蘭卡宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)[1]年份2018201920202021202220232024名義GDP(億美947890846885771922990實(shí)際增長率（%）2.3-0.2-4.64.2-7.3-2.35.0人均GDP（美元）4,3724,0823,8583,9993,4643,8304,516斯里蘭卡經(jīng)濟(jì)在2024年走出了衰退，國內(nèi)生產(chǎn)總值（以下根據(jù)國際貨幣基金組織（InternationalMonetaryFund）公布），表22018-2024年斯里蘭卡投資、消費(fèi)和凈出口占GDP比重[3]年份2018201920202021202220232024投資（%）36.728.625.327.0消費(fèi)（%）68.971.773.370.775.076.275.7凈出口（%）-6.9-5.8-6.2-7.4-3.6-1.5-2.6斯里蘭卡政府長期實(shí)行財(cái)政赤字政策，2024年名義財(cái)政赤字總[1]斯里蘭卡中央銀行《2024年度經(jīng)濟(jì)審查報(bào)告》[2]GDPRankedbyCountry2024[3]斯里蘭卡中央銀行《2024年度經(jīng)濟(jì)審查報(bào)告》中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南2表32018-2024年斯里蘭卡財(cái)政赤字情況（占GDP比例）年份2018201920202021202220232024財(cái)政赤字占GDP比重5.0%9.0%8.3%6.8%2024年，斯里蘭卡就業(yè)人口從上一年的801.0萬下降到794.9萬。從主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的就業(yè)情況來看，2024年工業(yè)活動(dòng)的就業(yè)人數(shù)從上年的204.3萬人減少至202.7萬人，服2024年，斯里蘭卡失業(yè)率從上一年的4.7%下降至4.4%。失業(yè)人定的40,310億盧比的收入目標(biāo)有所增加，預(yù)計(jì)其中很大一部分增長將來自于機(jī)動(dòng)車進(jìn)口自由化。在支出方面，擬議預(yù)算從2024年的61,310億盧比增加到71,900億盧比。經(jīng)常性支出預(yù)計(jì)為58,860億[4]斯里蘭卡中央銀行2024年年度經(jīng)濟(jì)審查[5]斯里蘭卡中央銀行2024年年度經(jīng)濟(jì)審查中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南31.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)工業(yè)為斯里蘭卡國民經(jīng)濟(jì)的第二大產(chǎn)業(yè)，2024年GDP占比為1.3經(jīng)貿(mào)合作1957年中斯建交以來，兩國友好關(guān)系順利發(fā)展，高層雙邊互訪[6]駐斯里蘭卡民主社會主義共和國大使館經(jīng)濟(jì)商務(wù)處[7]斯里蘭卡中央銀行《2024年度經(jīng)濟(jì)審查報(bào)告》中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南42014年，習(xí)近平主席對斯里蘭卡進(jìn)行國事訪問，這是中國國家元首時(shí)隔28年再次訪問斯里蘭卡。2017年，時(shí)任總理維克拉馬辛哈率團(tuán)參加首屆“一帶一路”國2019年，時(shí)任總統(tǒng)西里塞納率團(tuán)赴華出席首屆“亞洲文明對話2023年，國家主席習(xí)近平在北京人民大會堂會見來華出席第三2024年，國家主席習(xí)近平在北京人民大會堂會見來華進(jìn)行正式2025年，國家主席習(xí)近平在北京人民大會堂同來華進(jìn)行國事訪②2003年，兩國政府簽署避免雙重征稅協(xié)議（于2005年5月）；[8]中國政府網(wǎng)[9]中國政府網(wǎng)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南52024年，中斯雙邊貨物貿(mào)易總額為53.60億美元，同比上升年末，中國對斯投資存量4.4528億美元。中資企業(yè)對斯里蘭卡投資1.4投資政策世界經(jīng)濟(jì)論壇《2019年全球競爭力報(bào)告》顯示，斯里蘭卡在全球最具競爭力的141個(gè)國家和地區(qū)中，排第84位。根據(jù)世界銀行營知識產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）發(fā)布的《2024年全球創(chuàng)新指數(shù)》，斯里蘭卡），在其最后一個(gè)版本《2020年世界納稅報(bào)告》中，斯里蘭卡在189個(gè)[10]中華人民共和國海關(guān)總署[11]中華人民共和國商務(wù)部，《對外投資合作國別（地區(qū)）指南—斯里蘭卡》，2023年版中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南6表4在斯里蘭卡成立公司的程序和相關(guān)成本[13]序號程序?qū)谛姓块T完成時(shí)間相關(guān)費(fèi)用1完成公司名稱核準(zhǔn)及保留工商登記部（可網(wǎng)上2,000盧比，外加15%增值稅2聘請公司秘書并作登記（法定要求[14]）工商登記部（可網(wǎng)上申領(lǐng)表格）支付維持費(fèi)，30,000–45,000盧比/季度3完成工商登記工商登記部2天盧比，外加15%增值稅2.公司總裁/秘書/公司章程登記費(fèi)，各2,000盧比，外加15%增值稅4發(fā)布公司成立公告新聞公告局3天7,000盧比5完成稅務(wù)登記，取得納稅識別號稅務(wù)局1天（可與前述步驟同時(shí)進(jìn)行免費(fèi)6完成增值稅登記稅務(wù)局1天（可與前述步驟同時(shí)進(jìn)行免費(fèi)鼓勵(lì)以BOT、PPP[15]等方式參與當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，參與除部分限制領(lǐng)域外的任何產(chǎn)業(yè)投資[16]。[12]世界銀行、普華永道，《2020年納稅報(bào)告》（PayingTaxes2020）[13]世界銀行，《2020年世界營商報(bào)告》(DoingBusiness2020-EconomyProfileofSriLanka)[14]《公司法，2007年第7號》(CompaniesActN[15]BOT方式指“建設(shè)－經(jīng)營－轉(zhuǎn)讓”的經(jīng)營模式；PPP方式指“政府和社會資本合作”經(jīng)營模式[16]中華人民共和國商務(wù)部，《對外投資合作國別（地區(qū)）指南—斯里蘭卡》，2024年版7（2）經(jīng)BOI批準(zhǔn)，外資可投資占比不超過40%的領(lǐng)域（特殊情況下，BOI可特批超過40%股比限制）：生產(chǎn)受外國配額限制的出口（3）BOI或斯政府有關(guān)部門根據(jù)外國投資金額視情況批準(zhǔn)的領(lǐng)（5）吸引外資的重點(diǎn)領(lǐng)域：制造業(yè)（尤其是高附加值、高科技育）、涉及發(fā)展項(xiàng)目及工業(yè)區(qū)發(fā)展的大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)[17]。對投資金額達(dá)到一定額度需特別審批的戰(zhàn)略性投資項(xiàng)目（SDPStrategicDevelopmentProject），有機(jī)會獲得更為優(yōu)惠的政策。[17]中華人民共和國商務(wù)部，《對外投資合作國別（地區(qū)）指南—斯里蘭卡》，2024年版中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南8年第24號）及其修訂條款和細(xì)則，《戰(zhàn)略開發(fā)項(xiàng)目法》（2008年第），修訂條款和細(xì)則，《經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型法案》《2024年第45號》等。而《斯中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南9第二章斯里蘭卡稅收制度簡介2.1概覽收監(jiān)管嚴(yán)格，同時(shí)稅收政策隨著政權(quán)和經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)也經(jīng)常發(fā)生變化。得稅、個(gè)人所得稅等；間接稅的主要稅費(fèi)種類有增值稅、消費(fèi)稅等。印花稅、股票交易稅、博彩和賭博業(yè)稅、機(jī)動(dòng)斯里蘭卡當(dāng)前稅制下主要稅種及稅率的情況歸納請見附錄3。要稅收征管機(jī)構(gòu)為斯里蘭卡稅務(wù)局（SriLankaInlandRevenueDepartment）、斯里蘭卡海關(guān)（SriLankaCustoms）和斯里蘭卡消斯里蘭卡的稅收由成文法規(guī)定。稅法的主要來源是2017年第24中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南征收，最新一次修訂是2025年第4號《增值稅（修訂）法》。社會稅率以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了修訂變更[18]。單位信托基金和共有基金的稅率，并取消了[18]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南112.2企業(yè)所得稅應(yīng)被視為斯里蘭卡居民企業(yè)[19]。斯里蘭卡的居民企業(yè)應(yīng)就其在全球范圍內(nèi)的活動(dòng)產(chǎn)生的所得繳[19]斯里蘭卡，《石油資源法》（2021年第21號PetroleumResourcesActNo.21of2021）中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南根據(jù)《國內(nèi)稅收法》，企業(yè)稅率分為標(biāo)準(zhǔn)稅率和高稅率，2023表5企業(yè)所得稅稅率企業(yè)/經(jīng)營類型稅率一般稅率2020年1月1日前：28%2020年1月1日至2022年4月1日：24%2022年4月1日開始的納稅年度：前六個(gè)月24%，后六個(gè)月30%。2023年4月1日起：30%中小型企業(yè)注12022年10月1日起：30%2022年10月1日前：14%貨物和服務(wù)出口農(nóng)業(yè)教育服務(wù)旅游推廣服務(wù)建筑服務(wù)醫(yī)療健康服務(wù)一般制造業(yè)2022年10月1日起：30%2022年10月1日前：14%其他特定行業(yè)注22022年10月1日起：30%2022年10月1日前：14%收入來源于博彩、煙草和酒類業(yè)務(wù)的企業(yè)（該類收入為其他業(yè)務(wù)所帶來的附屬收入除外）2025年4月1日前：40%2025年4月1日起：45%注1中小型企業(yè)是指同時(shí)滿足下列條件的企業(yè)1）業(yè)務(wù)地點(diǎn)和類型：僅在斯里蘭卡開展業(yè)務(wù)，不包括具有資格單獨(dú)或合伙提供專業(yè)服務(wù)的個(gè)人；（2）營業(yè)額門檻：企業(yè)的年總營業(yè)額必須低于5億盧比3）關(guān)聯(lián)方結(jié)構(gòu)和合并營業(yè)額：如果一個(gè)企業(yè)沒有任何關(guān)聯(lián)實(shí)體（例如，它是一個(gè)完全獨(dú)立的公司），那么只需要滿足上述“年總營業(yè)額低于5億盧比”的條件即可。如果一個(gè)企業(yè)有一個(gè)或多個(gè)關(guān)聯(lián)實(shí)體，那么該企業(yè)與其所有關(guān)聯(lián)實(shí)體的合計(jì)年總營業(yè)額必須低于5億盧比。這一標(biāo)準(zhǔn)用于防止大型企業(yè)通過設(shè)立小型子公司來享受優(yōu)惠稅率。注2）：其他行業(yè)特定行業(yè)包括（1）再出口、輕加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易；（2）未進(jìn)入斯里蘭卡境內(nèi)的海外跨國貿(mào)易3）向境外客戶提供前端服務(wù)4）與資金融通、收款相關(guān)的總部運(yùn)營管理服務(wù)5）如保稅倉、在斯里蘭卡境內(nèi)跨國合營等形式的物流服務(wù)6）轉(zhuǎn)運(yùn)服務(wù)7）貨運(yùn)代理8）向出口商提供的、與出口業(yè)務(wù)直接關(guān)聯(lián)的服務(wù)9）生產(chǎn)用于出口的非傳統(tǒng)商品；中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南（10）船只修理服務(wù)11）軟件研發(fā)、系統(tǒng)集成等計(jì)算機(jī)相關(guān)服務(wù)12）經(jīng)斯里蘭卡中央銀行授權(quán)的外匯買賣業(yè)務(wù)。稅收豁免政策是指在特定期限內(nèi)完全免除企業(yè)就特定業(yè)務(wù)所得中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南銷與傳播費(fèi)用100%的額外扣除（有年度最高5億盧比的限額及其他條件）。其中，營銷與宣傳費(fèi)用是指[20]：B.在斯里蘭卡開展市場營銷、廣告和宣傳活C.主流媒體或社交媒體上的廣告，包括電視、廣播、印刷或戶中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南b.投資額度與地點(diǎn)：在斯里蘭卡北省投資超過3居民企業(yè)的應(yīng)稅收入主要包括企業(yè)在全球范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)[21]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南④出售固定資產(chǎn)所獲得的對價(jià)高于其凈值的差額收入[22]；其他收入是指不屬于商業(yè)或投資收入的任何其他來源的收益和PaliUniversityofSriLankaAct，）；[22]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）[23]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）[24]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南）；G.國際組織（僅限于《外交豁免法》或類似③經(jīng)批準(zhǔn)的慈善組織獲得的利息收入，該收入必須用于在慈善②源于獲斯里蘭卡中央銀行批準(zhǔn)的銀行的D.其他源于境外并以外匯形式匯入斯里蘭根據(jù)2021年5月，斯里蘭卡稅務(wù)局頒布的《國內(nèi)稅收（修正）②跨國公司在斯里蘭卡國內(nèi)銀行設(shè)立的外匯賬戶存款產(chǎn)生的利為斯里蘭卡最廣泛的社會福利計(jì)劃，Samurdhi發(fā)展計(jì)劃由Samurdhi中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南或授權(quán)交易商收取的總投資不少于1億美元的斯里蘭卡國際主權(quán)債⑤受高等教育和職業(yè)教育委員會監(jiān)管的職業(yè)教育機(jī)構(gòu)的利潤，⑥從任何黃金、寶石或珠寶出口業(yè)務(wù)或?qū)毷懈詈蛼伖獬隹跇I(yè)B.出售在斯里蘭卡設(shè)立的選定地點(diǎn)回收的建筑材料的收入，可C.在斯里蘭卡制造并銷售船只或船舶，居民個(gè)人設(shè)立的企業(yè)可中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南C.從任何黃金、寶石或珠寶出口業(yè)務(wù)或?qū)毷懈詈蛼伖獬隹跇I(yè)D.從以下業(yè)務(wù)中獲得或產(chǎn)生的收益和利b.受高等教育和職業(yè)教育委員會監(jiān)管的職業(yè)教育機(jī)構(gòu)的利潤，如果職業(yè)教育機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅年度的學(xué)生人數(shù)較上一納稅年度增加一供電力的“可再生能源項(xiàng)目”；①企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得經(jīng)營收入與投資收入有關(guān)的、合理的[25]普華永道，企業(yè)所得稅介紹[26]KPMGTaxAlert，2022年10月中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南20a.符合條件的公益性捐贈(zèng)（扣除限額為應(yīng)納稅所得額的1/3，）；面凈值的5%，其他資產(chǎn)為賬面凈值的20%；）；中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南21C.與購買食品、飲料、煙草、住宿、娛樂等性質(zhì)相關(guān)的業(yè)務(wù)招H.為員工提供的未經(jīng)批準(zhǔn)的養(yǎng)老金和強(qiáng)I.在前述可扣除的員工費(fèi)用中，企業(yè)為降低代扣繳員工薪酬個(gè)K.未計(jì)算在工資薪金內(nèi)的退休金及未經(jīng)批[27]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）[28]KPMGTaxAlert，2023年3月中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南22斯里蘭卡企業(yè)購入資產(chǎn)的成本以及相關(guān)資產(chǎn)的會計(jì)折舊不允許稅前扣除，但企業(yè)可以申報(bào)扣除與生產(chǎn)經(jīng)營的資產(chǎn)相關(guān)的資本減免），表6資本減免的計(jì)算年限資產(chǎn)分類計(jì)算年限計(jì)算機(jī)以及數(shù)據(jù)處理設(shè)備（包括外圍設(shè)備）5公共汽車和小巴、貨車；建筑施工和挖掘設(shè)備，重型通用或?qū)Ｓ每ㄜ?、拖車、拖車式集裝箱；用于生產(chǎn)制造的廠房和機(jī)器設(shè)備5鐵路車輛、機(jī)車及相關(guān)設(shè)備；輪船、駁船、拖船以及類似的水運(yùn)設(shè)備、飛機(jī)；專用公用廠房、設(shè)備和機(jī)械；辦公家具、辦公固定設(shè)施和設(shè)備；未包含在其他類別中的可折舊資產(chǎn)5永久性建筑物，構(gòu)筑物和工程用于生產(chǎn)本地液態(tài)奶制品的最新技術(shù)擠奶機(jī)(自2021年4月1日起生效)2無形資產(chǎn)（不包括商譽(yù)）無形資產(chǎn)的實(shí)際使用年份/20（無形資產(chǎn)的使用年限不確定情況下適用）中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南23請參考章節(jié)斯里蘭卡居民企業(yè)適用稅率。里蘭卡的常設(shè)機(jī)構(gòu)向機(jī)構(gòu)總部支付的與其在斯里蘭卡的經(jīng)營業(yè)務(wù)相請參考章節(jié)斯里蘭卡居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。請參考章節(jié)斯里蘭卡居民企業(yè)應(yīng)納稅額。中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南24居民企業(yè)向非居民企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)需為非居民企業(yè)代扣代支付相關(guān)費(fèi)用對應(yīng)的預(yù)提所得稅適用的稅率及稅率變化如下所示[29]：表7非居民企業(yè)預(yù)提所得稅率項(xiàng)目預(yù)提所得稅稅率向非居民支付的與陸地、海上、航空運(yùn)輸或電信服務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)在國家寶石和珠寶管理局進(jìn)行的拍賣中出售的任何寶石的賣方應(yīng)支付的銷售價(jià)格2.5%支付的利息或貼息5%(2023年1月1日至2025年3月31日)10%(自2025年4月1日起)作為彩票、獎(jiǎng)勵(lì)、投注或賭博的獎(jiǎng)金支付的金額自然資源使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)向非居民企業(yè)支付租金向非居民支付的服務(wù)費(fèi)或保險(xiǎn)費(fèi)股息（2）就金融機(jī)構(gòu)提供的普通貸款和預(yù)付款向該金融機(jī)構(gòu)支付的（3）根據(jù)《注冊股票及證券條例》或《地方國庫券條例》規(guī)定[29]KPMGTaxNews，2022年12月[30]KPMGTaxNews，2022年12月中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南25所得稅預(yù)扣稅之前，從斯里蘭卡國家稅務(wù)總局處獲得稅務(wù)清關(guān)證書資本利得稅應(yīng)在資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)所在日歷月的最后一天起三十日內(nèi)申中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南262.3個(gè)人所得稅斯里蘭卡的居民納稅人應(yīng)就其在全球范圍內(nèi)的活動(dòng)產(chǎn)生的所得繳納個(gè)人所得稅，以下內(nèi)容均屬于應(yīng)稅范圍[31]：[31]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南27表8工資薪金個(gè)人所得稅率（適用于2020/01/01-2022/03/31）應(yīng)稅所得（盧比）不超過3,000,000盧比的6%超過3,000,000盧比至6,000,000盧比的超過6,000,000盧比的注：本表中所述的稅率僅適用于除下文特定情形外的個(gè)人所得稅額的計(jì)算。表9工資薪金個(gè)人所得稅率（適用于2022/04/01-2022/12/31）應(yīng)稅所得（盧比）適用稅率不超過2,250,000盧比的6%超過2,250,000至4,500,000盧比的超過4,500,000盧比的注：本表中所述的稅率僅適用于除下文特定情形外的個(gè)人所得稅額的計(jì)算。表10工資薪金個(gè)人所得稅率（適用于2023/01/01-2023/03/31）應(yīng)稅所得（盧比）適用稅率不超過125,000盧比的6%超過125,000至250,000盧比的超過250,000但至375,000盧比的超過375,000至500,000盧比的24%超過500,000至625,000盧比的30%超過625,000盧比的36%注：本表中所述的稅率僅適用于除下文特定情形外的個(gè)人所得稅額的計(jì)算。中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南28表11工資薪金個(gè)人所得稅率（適用于2023/04/01起）應(yīng)稅所得（盧比）適用稅率不超過500,000盧比的6%超過500,000至1,000,000盧比的超過1,000,000至1,500,000盧比的超過1,500,000至2,000,000盧比的24%超過2,000,000至2,500,000盧比的30%超過2,500,000盧比以上的36%注：本表中所述的稅率僅適用于除下文特定情形外的個(gè)人所得稅額的計(jì)算。表12工資薪金個(gè)人所得稅率（適用于2025/04/01起）應(yīng)稅所得（盧比）適用稅率不超過1,000,000盧比的6%超過1,000,000至1,500,000盧比的超過1,500,000至2,000,000盧比的24%超過2,000,000至2,500,000盧比的30%超過2,500,000盧比以上的36%注：本表中所述的稅率僅適用于除下文特定情形外的個(gè)人所得稅額的計(jì)算。雇主必須在次月15天前預(yù)扣繳個(gè)人所得稅。雇主必須在每年4[32]IBFD數(shù)據(jù)庫中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南29根據(jù)斯里蘭卡稅務(wù)局2020年4月頒布的《國內(nèi)稅收（修正）表13退職金個(gè)人所得稅率應(yīng)稅所得（盧比）適用稅率不超過10,000,000的部分0%超過10,000,000至20,000,000的部分6%超過20,000,000的部分注：新修訂的稅率不再區(qū)分工作年限。 [33]KPMGTaxAlert，2022年12月[34]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2022年第45號InlandRevenueActNo.45of2022）中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南30支付方必須為其代扣代繳預(yù)繳個(gè)人所得稅[35]。表14居民個(gè)人預(yù)繳個(gè)人所得稅稅率項(xiàng)目2020年1月1日前2020年1月1日至2022年12月31日2023年1月1日之后股息紅利免征利息或貼息（向60周歲以上公民支付的銀行存款利息可在180萬盧比額度內(nèi)免稅）免征租金（僅當(dāng)每月租金超過100,000盧比時(shí)征收）自然資源費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)資產(chǎn)認(rèn)購權(quán)支付給非雇員的源于斯里蘭卡的服務(wù)費(fèi)（僅當(dāng)金額超過100,000盧比時(shí)征收）來自彩票，投注或賭博的獎(jiǎng)金所得通過官方機(jī)構(gòu)取得的珠寶拍賣所得2.5%2.5%2.5%[35]KPMGTaxAlert，2022年12月[36]KPMGTaxNews，2022年12月中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南31表15合伙經(jīng)營所得適用稅率應(yīng)稅所得適用稅率不超過1,000,000的部分0%超過1,000,000的部分6%中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南32⑧在經(jīng)斯里蘭卡證監(jiān)會許可的證券交所出售上市股票所產(chǎn)生的?六十歲及以上居民個(gè)人從已登記的銀行或保險(xiǎn)公司購買的不?個(gè)人獲得的居民企業(yè)分配的股息紅利所得，該股息紅利在上），中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南33在科倫坡證券交易所上市的房地產(chǎn)投資信托基金的持有人取得的股①從事具有戰(zhàn)略重要性業(yè)務(wù)的授權(quán)人員獲得的收益和利潤將免[37]斯里蘭卡，《科倫坡港口城市經(jīng)濟(jì)委員會法》（2021年第11號TheColomboPortCityEconomic中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南34表16個(gè)稅減免稅額適用日期個(gè)稅減免額（盧比）截至（包括）2021/2022納稅年度（2020/01/01-2022/03/31）3,000,0002022/2023納稅年度前九個(gè)月(2022/04/01-2022/12/31)2,250,0002022/2023納稅年度后三個(gè)月（2023/01/01-2023/03/01）300,0002023/2024起的納稅年度(2023/04/01起）1,200,0002025/2026起的納稅年度(2025/04/01起）1,800,000年4月1日起至2022年12月31日，專項(xiàng)扣除額從每年不超過⑤購買科倫坡證券交易所上市并經(jīng)斯里蘭卡證券交易委員會許[38]KPMGTaxAlert，2022年12月中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南35稅年度起，納稅人可在該納稅年度申報(bào)截止日起30個(gè)月內(nèi)提交退稅不符合所述的居民納稅人條件的個(gè)人被視為非居民納中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南36斯里蘭卡的非居民納稅人的納稅義務(wù)僅限于來源于斯里蘭卡境非居民個(gè)人與斯里蘭卡居民個(gè)人在斯里蘭卡境內(nèi)取得其他各類表17非居民個(gè)人預(yù)提所得稅稅率項(xiàng)目適用稅率股息分紅利息或貼息2025年4月1日起：10%2025年4月1日前：5%租金[39]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）37自然資源費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)源于斯里蘭卡的服務(wù)費(fèi)或保險(xiǎn)費(fèi)資產(chǎn)認(rèn)購權(quán)不適用累進(jìn)稅率的退職金所得來自彩票，投注或賭博的獎(jiǎng)金所得通過官方機(jī)構(gòu)取得的珠寶拍賣所得2.5%土地、海洋、空中運(yùn)輸或通訊服務(wù)所得（1）在境內(nèi)源于斯里蘭卡中央銀行授權(quán)的銀行的外匯存款利息[40]普華永道，斯里蘭卡個(gè)人所得稅介紹中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南38③從斯里蘭卡境內(nèi)外向境外人士提供服務(wù)并通過斯里蘭卡銀交換或轉(zhuǎn)讓在科倫坡證券交易所上市并獲得斯里蘭卡證券交易委員中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南392.4增值稅2.4.1概述[41]），到斯里蘭卡的貨物以及在斯里蘭卡領(lǐng)土范圍內(nèi)供應(yīng)的貨物和服務(wù)是）：[41]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)[42]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南40有權(quán)立即就其已開發(fā)票金額征稅[43]。應(yīng)稅行為包括[44]：（1）貿(mào)易活動(dòng)、商業(yè)活動(dòng)、以勞動(dòng)雇傭關(guān)系以外的形式開展的（2）俱樂部、協(xié)會和組織以收取對價(jià)和征收會員費(fèi)的形式提供（3）與（1）或（2）所述應(yīng)稅行為的發(fā)生或終（中）止相關(guān)聯(lián)（5）使用在斯里蘭卡注冊的無形資產(chǎn)，或者不在斯里蘭卡注冊[43]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2025年第2號InlandRev[44]斯里蘭卡，《增值稅法》（2002年第14號Va中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南41表18增值稅適用稅率適用時(shí)期稅率2022年6月1日前自2022年6月1日起至2022年8月31日止自2022年9月1日起至2023年12月31日止自2024年1月1日起表19提供金融服務(wù)行業(yè)增值稅適用稅率適用時(shí)期稅率2022年1月1日前2022年1月1日后表20進(jìn)出口貨物增值稅適用稅率稅率特定的紡織品進(jìn)口進(jìn)口和（或）供應(yīng)貨物或提供服務(wù)適用零稅率的貨物和服務(wù)包括[47]：）；中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南42此外，《增值稅法》（Value-AddedTaxAct）第一附表中，納②醫(yī)藥產(chǎn)品和藥品（化妝品除外），包括由化妝品、設(shè)備和藥品管理局（Cosmetics，DevicesandDrugsAuthority）認(rèn)證的此），③境內(nèi)生產(chǎn)的用于茶葉或橡膠工業(yè)的機(jī)器或設(shè)備，和用于半掛）；）；③經(jīng)主管高等教育及培訓(xùn)的政府部門部長批準(zhǔn)，接受國家資助①應(yīng)稅貨物或服務(wù)價(jià)值以貨幣計(jì)量的，價(jià)值為貨幣計(jì)量價(jià)值減中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南43②當(dāng)貨物或服務(wù)是作為員工福利由雇主提供時(shí)，該貨物或服務(wù)③除第②款另有規(guī)定外，凡增值稅登記人以低于公允價(jià)值的金④為彩票提供服務(wù)、為賭博合同或任何類似性質(zhì)業(yè)務(wù)的協(xié)商或（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣[48]②購入的商品或服務(wù)與應(yīng)稅活動(dòng)無關(guān)，或相關(guān)支出未計(jì)入應(yīng)稅中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南44①在該納稅期內(nèi)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額的100%;在納稅期限內(nèi)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一納稅期間抵當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=對應(yīng)應(yīng)稅貨物和服務(wù)的銷售額×適用的增填寫稅務(wù)登記表（TPR_005_E）辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登（3）有限責(zé)任公司需提供公司章程、管理層名單、公司注冊證（7）對非企業(yè)性質(zhì)的工程項(xiàng)目，需提供與投資委員會的協(xié)議復(fù)[49]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南45在斯里蘭卡發(fā)生應(yīng)稅行為，并達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的居民和非居[50]斯里蘭卡，《增值稅法》（2002年第14號Value-AddedTaxActNo.14of2002）46（8）涉及進(jìn)口應(yīng)稅貨物及勞務(wù)，未能取得發(fā)票的，以海關(guān)報(bào)關(guān)該計(jì)劃涉及納稅人主要分為兩類，包括[52]：①適用零稅率服務(wù)出口商，其中零稅率出口額占總出口額50%③上述項(xiàng)目實(shí)施期間注冊成為公司的納稅人，前提是其銷售的商品與服務(wù)金額滿足斯里蘭卡稅務(wù)局局長依據(jù)現(xiàn)有的信息所認(rèn)可的[51]斯里蘭卡，《增值稅法》（2002年第14號Value-AddedTaxActNo.14of2002）[52]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南47④為出口商的產(chǎn)品生產(chǎn)或改良，提供產(chǎn)品或服務(wù)且該類銷售額根據(jù)2023年8月31日發(fā)布的《增值稅（修根據(jù)斯里蘭卡海關(guān)條例（CustomsOrdinance），從事進(jìn)出口貨中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南48貨物品類稅率可分為：0%、15%、20%、30%以及從量計(jì)征[53]。政策調(diào)整的公告[54]。關(guān)稅以貨運(yùn)價(jià)值，即到岸價(jià)格（CIF）作為計(jì)稅依據(jù)，乘以相應(yīng)[53]斯里蘭卡海關(guān)官方網(wǎng)站[54]斯里蘭卡海關(guān)官方網(wǎng)站中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南49更多詳見斯里蘭卡海關(guān)的相關(guān)指引[55]。2.6印花稅[56]納稅人需根據(jù)《印花稅法》（1982年第43號法案（5）其他書立應(yīng)納稅憑證的單位和個(gè)人，不論該應(yīng)納稅憑證是（4）從事貿(mào)易、商業(yè)、專業(yè)或職業(yè)活動(dòng)的，有經(jīng)營期限的許可[55]斯里蘭卡海關(guān)官方網(wǎng)站[56]斯里蘭卡稅務(wù)局官方網(wǎng)站中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南50中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南51表21印花稅稅率稅目稅率宣誓書按件貼花：50盧比/件保險(xiǎn)單按投保金額1‰貼花，稅額不足1盧比的按1盧比貼花公證人委任狀按件貼花：2,000盧比/件任何在規(guī)定期限授權(quán)持證人運(yùn)營酒精貿(mào)易、銷售的許可證20,000盧比/件任何非AFL1，AFL2，AFL3和AFL4或與外國許可證照一同授權(quán)的許可證照10%從事貿(mào)易、商業(yè)、專業(yè)工作或職業(yè)等活動(dòng)，有經(jīng)營期限的許可證照（酒類除外）10%棕櫚酒（Toddy）的貿(mào)易、商業(yè)的許可證照10%使用信用卡支付外幣憑證按支付金額25‰貼花，稅額不足25盧比的按25盧比貼花財(cái)產(chǎn)債券或抵押按債券或抵押金額1‰貼花，稅額不足1盧比的按1盧比貼花承兌匯票按票面金額1‰貼花，稅額不足1盧比的按1盧比貼花資產(chǎn)融資租賃，以及經(jīng)營租賃的合同憑證賃金額貼花；反映資金或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的書據(jù)金額超過25,000盧比的，按件貼花：25盧比/件中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南52（4）企業(yè)通過發(fā)行、轉(zhuǎn)讓或配股，向斯里蘭卡政府頒發(fā)的股權(quán)（5）國有企業(yè)向其他國有企業(yè)進(jìn)行首次股票發(fā)行所頒發(fā)的股權(quán)（6）企業(yè)依據(jù)國家發(fā)展戰(zhàn)略法案，與斯里蘭卡投資委員會簽署具體情況詳見表21印花稅稅率。②與任何不動(dòng)產(chǎn)的抵押或租賃有關(guān)的特定文書所應(yīng)繳納的印花③授權(quán)第三方匯總繳納印花稅，應(yīng)匯入錫蘭銀行塔普羅班分行納稅人應(yīng)依據(jù)稅務(wù)局每個(gè)季度印制的系統(tǒng)打印繳款單申報(bào)繳納中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南532.7消費(fèi)稅消費(fèi)稅主要由消費(fèi)稅局和海關(guān)分別向應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)和（1）一般價(jià)格，指在批發(fā)環(huán)節(jié)按公允價(jià)值向非關(guān)聯(lián)方銷售應(yīng)稅（4）未送達(dá)貨運(yùn)價(jià)，應(yīng)排除貨物實(shí)際交卸地址與原計(jì)劃不同所（5）由消費(fèi)稅局局長（GeneralDirectorofExciseTax）核中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南542.8其他稅（費(fèi)）2.8.1股票交易稅[57]股票賣方按其處置價(jià)格，買方按其購買價(jià)格，適用0.3%稅率計(jì)[57]斯里蘭卡稅務(wù)局官方網(wǎng)站中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南55表22博彩和賭博業(yè)稅率項(xiàng)目稅率博彩業(yè)通過代理或互聯(lián)網(wǎng)開展博彩業(yè)務(wù)（無論是否使用實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)播設(shè)施）5,000,000盧比/年使用實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)播設(shè)施開展博彩業(yè)務(wù)1,000,000盧比/年未使用實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)播設(shè)施開展博彩業(yè)務(wù)75,000盧比/年賭博業(yè)經(jīng)營賭博業(yè)務(wù)（包括紙牌游戲）/每地500,000,000盧比/年中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南56建筑業(yè)擔(dān)?；鸲惥褪┕挝缓统邪痰慕ㄔ旌贤痤~進(jìn)行繳表23建筑業(yè)擔(dān)?；鸲惵屎贤瑑r(jià)款稅率0%15,000,001–50,000,0000.25%50,000,001–150,000,0000.5%150，000,001及以上免稅：財(cái)政部規(guī)定免稅的項(xiàng)目建筑業(yè)擔(dān)保基金稅由發(fā)包方或其他支付方在支付工程款時(shí)代扣），中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南57社會保障稅征收率為營業(yè)額的2.5%。中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南58①注冊經(jīng)銷商銷售任何在斯里蘭卡制造的物品，營業(yè)額的25%；②批發(fā)或零售，營業(yè)額的50%；）；目（SDP）的公司生產(chǎn)的、在項(xiàng)目實(shí)施期間銷售給其他SDP⑧從斯里蘭卡當(dāng)?shù)刂圃焐袒虍?dāng)?shù)厣a(chǎn)商購買的鮮奶、綠葉、肉①發(fā)電和供電，但根據(jù)《斯里蘭卡供電法》持有供電許可證者中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南59⑨持有根據(jù)《民用航空法》頒發(fā)的航空運(yùn)輸服務(wù)許可證的任何②集團(tuán)的每家公司，其所有子公司和控股公司在納稅年度的應(yīng)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南60股公司），應(yīng)繳納納稅年度應(yīng)稅收入的25%作為附加稅費(fèi)。其海外總部匯出本年度稅后利潤時(shí)，還需繳納14%的匯款稅監(jiān)管的金融企業(yè)，就其稅后利潤的1%征收農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)稅，用于補(bǔ)貼斯中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南61就其提供金融服務(wù)產(chǎn)生的增值額，適用7%稅率征收債務(wù)償還稅。自升，傳統(tǒng)動(dòng)力車1,000盧比/升，客運(yùn)車固定2,000盧比/輛；使用本加保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)（CIF）價(jià)格上浮10%適用對應(yīng)稅率。出口商品根62第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)卡稅務(wù)局（InlandRevenueDepartment）為稅收政策的執(zhí)行部門，圖1斯里蘭卡稅務(wù)局（IRD）管理職能架構(gòu)[58]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)63表24斯里蘭卡稅務(wù)局各司局職責(zé)[59]部門部門職能秘書處?稅收政策制定?立法及相關(guān)事宜?稅源監(jiān)管?國際事務(wù)（雙重稅收協(xié)定，談判等）?發(fā)布稅收法規(guī)解讀和聲明?涉稅事項(xiàng)審批?出版物（發(fā)行稅務(wù)手冊、表格等）?政策公開?跨部門協(xié)調(diào)（包括：財(cái)政部及各部委、中業(yè)單位和機(jī)構(gòu)）等納稅人服務(wù)和宣傳推廣司：初始登記處?發(fā)放企業(yè)、個(gè)人、稅務(wù)代理人等各類納稅人識納稅人服務(wù)和宣傳推廣司：稅務(wù)登記處?所得稅（公司、合伙企業(yè)、個(gè)人及社團(tuán)）登記?增值稅（一般納稅人和臨時(shí)納稅）登記?簡化增值稅計(jì)劃?國家建設(shè)稅?代扣代繳管理登記?預(yù)提所得稅登記?經(jīng)濟(jì)服務(wù)費(fèi)?特定項(xiàng)目的注冊、延期和終止?出具一般納稅人登記證副本?就海關(guān)相關(guān)事務(wù)出具無異議函納稅人服務(wù)和宣傳推廣司：納稅人信息處?更新公司、組織、合伙人、董事、個(gè)人等的名稱和地址?更新納稅人注銷、停業(yè)、再開業(yè)等登記狀態(tài)及稅種登記信息?納稅人簡化增值稅計(jì)劃下的更新和變動(dòng)納稅人服務(wù)和宣傳推廣司：清稅指導(dǎo)處納稅人服務(wù)和宣傳推廣司：咨詢與宣傳處?出具用于簽證、國外貸款、擔(dān)任高級職務(wù)證續(xù)期、增值稅/非增值稅確認(rèn)、公司注銷、簡化增值稅的所得稅完稅證明?為到訪納稅人提供咨詢服務(wù)?出具各稅種的申報(bào)表副本、繳款通知單?稅收宣傳和公眾關(guān)系維護(hù)[59]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)64?銷售稅務(wù)部門出版物?監(jiān)控稅務(wù)局呼叫中心納稅人服務(wù)和宣傳推廣司：中央文件管理處?收取各稅種的納稅申報(bào)表，并出具確認(rèn)回函?接收稅務(wù)稽查案件相關(guān)上訴、異議、質(zhì)詢文件?收取其他涉稅資料大企業(yè)司?合規(guī)性監(jiān)督?咨詢和協(xié)助服務(wù)?依申請出具完稅證明和其他證明文件?就印花稅征收，完成股價(jià)估值工作?稅收居民證明文件公司稅務(wù)司?合規(guī)性監(jiān)督?咨詢和協(xié)助服務(wù)?發(fā)放與收取各類申報(bào)表?根據(jù)納稅人要求，出具完稅證明和其他證明文件?就印花稅征收，完成股份估值工作?稅收居民證明文件?為經(jīng)商業(yè)銀行付匯出境提供完稅證明（由國際處負(fù)責(zé)）大都會與區(qū)域司?合規(guī)性監(jiān)督?咨詢和協(xié)助服務(wù)?各類申報(bào)表及支付憑證發(fā)放與收取?根據(jù)納稅人要求，出具完稅證明和其他證明文件?組織旨在提升納稅人納稅意識的活動(dòng)?出具稅收居民證明文件，發(fā)放優(yōu)先卡和稅優(yōu)車輛許可證大中型企業(yè)退稅大型企業(yè)退稅處?處理企業(yè)所得稅退稅申請?處理增值稅退稅申請?為海關(guān)及投資促進(jìn)委員會的增值稅延期支付開具信貸憑證大中型企業(yè)退稅中型企業(yè)退稅一處?處理企業(yè)所得稅退稅申請?處理增值稅退稅申請?為海關(guān)及投資促進(jìn)委員會的增值稅延期支付開具信貸憑證大中型企業(yè)退稅中型企業(yè)退稅二處?處理2016年1月1日以前的增值稅退稅申請?為海關(guān)及投資促進(jìn)委員會的增值稅延期支付開具信貸憑證印花稅司?咨詢和協(xié)助服務(wù)?印花稅納稅人登記?就印花稅征收，完成股份估值工作?征收印花稅?向其他處室提供相關(guān)信息?提升納稅人稅收遵從意識中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南65?向公眾發(fā)布指引博彩稅司?咨詢和協(xié)助服務(wù)?征收博彩稅?提升納稅人稅收遵從意識?向公眾發(fā)布指引強(qiáng)制登記司?為收入超過120萬盧比的納稅人建立個(gè)人稅收檔案（每年）?向公共和私營部門機(jī)構(gòu)征集信息?將政府和其他機(jī)構(gòu)所收集信息建立相關(guān)稅務(wù)檔案法務(wù)司?向其他部門提供有關(guān)稅務(wù)案件的法律幫助和信息?根據(jù)納稅人的要求提供有關(guān)法院案件的信息?與司法部協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)研究及計(jì)劃司?開展?jié)撛谑杖腩I(lǐng)域的研究?定期進(jìn)行收入分析，并提出改善收入的建議?將常見收入數(shù)據(jù)提交給統(tǒng)計(jì)局以準(zhǔn)備國家預(yù)算3.2居民納稅人稅收征收和管理3.2.1稅務(wù)登記[60]納稅人識別號。遞交申請資料時(shí)間為每個(gè)工作日上午8:30至下午[60]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)[61]斯里蘭卡稅務(wù)局官網(wǎng)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南66②公司注冊申請表（由注冊管理機(jī)構(gòu)出具的注冊證明復(fù)件，1⑤與斯里蘭卡投資委員會簽訂投資協(xié)議的公司，需準(zhǔn)備投資委67③從事進(jìn)口業(yè)務(wù)的，需提供經(jīng)銀行背書的商業(yè)票據(jù)、提貨單或④從事出口業(yè)務(wù)的，需提供出口發(fā)展委員會的登記資料、其他出口相關(guān)文件，以及在茶葉委員會（TeaBoard）、椰子種植委員會Authority）等相關(guān)部門的登記資里蘭卡金融報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（SLFRS）和斯里蘭卡會計(jì)準(zhǔn)則（LKAS）為前提的會計(jì)準(zhǔn)則，分別依據(jù)國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(IASB)和國際會計(jì)準(zhǔn)則68表252025年度納稅申報(bào)日歷月份申報(bào)繳納事項(xiàng)11?繳納博彩和賭博業(yè)稅–2024/2025納稅年度第4季度7?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2024年12月營業(yè)額的15％繳納?預(yù)扣繳工資薪金–2024年12月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2024年12月?匯總申報(bào)及繳納印花稅–2024年第4季度?繳納社會保障稅–2024年12月?申報(bào)社會保障稅–2024年第4季度?繳納增值稅–2024年12月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2024年12月?按日歷年度申報(bào)金融服務(wù)業(yè)2024/2025年第2期預(yù)估增值稅?申報(bào)博彩和賭博業(yè)稅–2024/2025納稅年度第3季度?按月申報(bào)增值稅–2024年12月?按季申報(bào)增值稅–2024年第4季度27?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年1月營業(yè)額的15%繳納?繳納所得稅–2024/2025納稅年度第3期?預(yù)扣繳工資薪金–2025年1月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年1月?繳納社會保障稅–2025年1月?繳納增值稅–2025年1月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年1月?按月申報(bào)增值稅–2025年1月37?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年2月營業(yè)額的15%繳納?預(yù)扣繳工資薪金–2025年2月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年2月?繳納社會保障稅–2025年2月?繳納增值稅–2025年2月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年2月?按月申報(bào)增值稅–2025年2月41?繳納博彩和賭博業(yè)稅–2025/2026納稅年度第1季度[62]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法，2017年第24號法案》（InlandRevenueActNo.242017）。69月份申報(bào)繳納事項(xiàng)7?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年3月營業(yè)額的15%繳納?預(yù)扣繳工資薪金–2025年3月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年3月?匯總申報(bào)和繳納印花稅–2025年第1季度?繳納社會保障稅–2025年3月?申報(bào)社會保障稅–2025年第1季度?繳納增值稅–2025年3月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年3月?按日歷年度申報(bào)金融服務(wù)業(yè)2024/2025年第2期預(yù)估增值稅?博彩和賭博業(yè)稅申報(bào)–2023/2024納稅年度第4季度?按月申報(bào)增值稅–2025年3月?按季申報(bào)增值稅-2025年度第1季度?年度預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅說明–2024/2025納稅年度?年度預(yù)扣繳工資薪金–2024/2025納稅年度57?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年4月營業(yè)額的15%繳納?繳納所得稅–2024/2025納稅年度第4期?預(yù)扣繳工資薪金–2025年4月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年4月?繳納社會保障稅–2025年4月?繳納增值稅–2025年4月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年4月?按月申報(bào)增值稅–2025年4月67?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年5月營業(yè)額的15%繳納?預(yù)扣繳工資薪金–2025年5月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年5月?繳納社會保障稅–2025年5月?繳納增值稅–2025年5月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年5月?按月申報(bào)增值稅–2025年5月?按日歷年度繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅-2024/2025納稅屬期?按日歷年度申報(bào)金融服務(wù)業(yè)增值稅-2024年1月至2024年12月71?繳納博彩和賭博業(yè)稅–2025/2026納稅年度第2季度7?博彩和賭博業(yè)稅繳納–按2025年6月營業(yè)額的15%繳納?預(yù)扣繳工資薪金–2025年6月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年6月?匯總申報(bào)和繳納印花稅–2025年第2季度?繳納社會保障稅–2025年6月?申報(bào)社會保障稅–2025年第2季度70月份申報(bào)繳納事項(xiàng)?繳納增值稅–2025年6月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年6月?按日歷年度申報(bào)金融服務(wù)業(yè)2025/2026年第1期預(yù)估增值稅?博彩和賭博業(yè)稅申報(bào)–2025/2026納稅年度第1季度?按月申報(bào)增值稅–2025年6月?按季申報(bào)增值稅-2025年度第二季度87?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年7月營業(yè)額的15%繳納?繳納所得稅–2025/2026納稅年度第1期?申報(bào)2025/2026納稅年度預(yù)估稅（StatementofEstimatedTaxSET）?預(yù)扣繳工資薪金–2025年7月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年7月?繳納社會保障稅–2025年7月?繳納增值稅–2025年7月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年7月?按月申報(bào)增值稅–2025年7月97?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年8月營業(yè)額的15%繳納?預(yù)扣繳工資薪金–2025年8月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年8月?繳納社會保障稅–2025年8月?繳納增值稅–2025年8月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年8月?繳納2024/2025納稅年度所得稅?按月申報(bào)增值稅–2025年8月?按納稅年度繳納納稅所屬期2024/2025年的金融服務(wù)業(yè)增值稅?按納稅年度申報(bào)2024年4月-2025年3月期間的金融服務(wù)業(yè)增值稅1?繳納博彩和賭博業(yè)稅–2025/2026納稅年度3季度7?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年9月營業(yè)額的15%繳納?預(yù)扣繳工資薪金–2025年9月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年9月?匯總申報(bào)和繳納印花稅–2025年第3季度?繳納社會保障稅–2025年9月?申報(bào)社會保障稅–2025年第3季度?繳納增值稅–2025年9月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年9月?按申報(bào)年度申報(bào)金融服務(wù)業(yè)2025/2026年第1期預(yù)估增值稅?博彩和賭博業(yè)稅申報(bào)–2025/2026納稅年度第2季度?按月申報(bào)增值稅申報(bào)–2025年9月71月份申報(bào)繳納事項(xiàng)?按季申報(bào)增值稅申報(bào)–2025年第3季度7?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年10月營業(yè)額的15%繳納?繳納所得稅–2025/2026納稅年度第2期?預(yù)扣繳工資薪金–2025年10月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年10月?繳納社會保障稅–2025年10月?繳納增值稅–2025年10月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年10月?申報(bào)所得稅–2024/2025納稅年度?按月申報(bào)增值稅–2025年10月7?繳納博彩和賭博業(yè)稅–按2025年11月營業(yè)額的15%繳納?預(yù)扣繳工資薪金–2025年11月?繳納預(yù)提所得稅/預(yù)扣繳所得稅–2025年11月?繳納社會保障稅–2025年11月?繳納增值稅–2025年11月?繳納金融服務(wù)業(yè)增值稅–2025年11月?按月申報(bào)增值稅–2025年11月里蘭卡稅務(wù)局引入了備選稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)。斯里蘭卡稅務(wù)局規(guī)定，自在稅務(wù)總署署長批準(zhǔn)的特定情況下，才允許手動(dòng)提交申報(bào)表。自中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南72應(yīng)按法規(guī)要求完成對應(yīng)期間申報(bào)[63]。未能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)登記或發(fā)生變更卻未通知稅務(wù)機(jī)①按照欠繳稅額的5%計(jì)算罰款。如后續(xù)仍未完成該期申報(bào)，則②罰款50,000盧比，如后續(xù)仍未完成該期申報(bào)，則按月追加③逾期的特定申報(bào)罰款金額最高不超過400,000盧比。①對按年度清算并分期預(yù)繳的稅種（如所得稅等），如未在規(guī)②對其他按期納稅的稅種（如增值稅等），未在規(guī)定納稅期結(jié)應(yīng)繳未繳稅額的20%處以罰款。由于納稅人故意或疏忽而導(dǎo)致納稅申報(bào)錯(cuò)誤或產(chǎn)生重大遺漏造[63]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南73納稅額的25%的，按應(yīng)繳未繳稅額的75%處以罰款；②除上述情況外，其他欠稅按應(yīng)繳未繳稅額的25%處以罰款。金融機(jī)構(gòu)如果不遵守從支付給非居民的任何款項(xiàng)中預(yù)扣稅款的任何人編造虛假文件信息或者證明材料的，將被處最高[64]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號》（InlandRevenueActNo.24of2017）中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南743.3非居民納稅人稅收征收和管理斯里蘭卡居民納稅人在向非居民納稅人就其來源于境內(nèi)的收入?yún)R款人必須向斯里蘭卡商業(yè)銀行出示稅務(wù)局出具的代扣代繳稅非居民納稅人在斯里蘭卡境內(nèi)開展應(yīng)稅活動(dòng)，銷售額達(dá)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南75稅后利潤匯出境外在第30天及之前需按其匯出金額繳納14%的匯款稅[65]。得）時(shí)，應(yīng)參照章節(jié)資本利得的相關(guān)規(guī)定及稅率納稅。），[65]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）[66]斯里蘭卡稅務(wù)局官方網(wǎng)站中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南76如果非居民企業(yè)通過其在斯里蘭卡設(shè)置的常設(shè)機(jī)構(gòu)取得特許權(quán)民納稅人支付利息時(shí)將適用5%稅率預(yù)提所得稅。支付的預(yù)提所得稅[67]畢馬威，稅務(wù)提醒，2023年5月中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南77納稅人對評估結(jié)果或其他決定存在異議的，可提請行政復(fù)議anAssessment）結(jié)果提出異議，可在收到斯里蘭卡稅務(wù)局局長的決（TaxAppealCommission）提起申訴，該委員會將在行政復(fù)議結(jié)果繼續(xù)用于抵減納稅人在之后6個(gè)月內(nèi)的應(yīng)納稅款。[68]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.242017）[69]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2021年第10號InlandRevenueActNo.102021）[70]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.242017）78第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易4.1.1關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)[71]（1）一方個(gè)人或企業(yè)直接或間接持有另一方企業(yè)不低于50%的（2）一方企業(yè)向另一方企業(yè)借出資金或貸款金額所占比例不低于1借入方總資產(chǎn)賬面價(jià)值的51%（不包含金融機(jī)構(gòu)）；（3）一方企業(yè)持有另一方企業(yè)的債權(quán)和股權(quán)合計(jì)所占比例不低）；（4）一方企業(yè)為另一方企業(yè)的總借款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額不低于該企業(yè)總借款的25%；（5）一方企業(yè)半數(shù)以上董事或者董事會成員，或者一名或多名（6）兩方企業(yè)各自的董事會成員或董事會成員中，超過半數(shù)的（7）一方企業(yè)用于制造或加工商品或物品所需的原材料、半成品和消耗品的90%以上，或用于銷售所需的采購品的90%以上，由另中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南79（1）保存相關(guān)信息和文檔，以證明關(guān)聯(lián)交易符合斯里蘭卡轉(zhuǎn)讓（3）在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，將證明材料與所得稅申報(bào)表提交給中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南804.2同期資料（3）國別報(bào)告。應(yīng)包含與跨國集團(tuán)全球收入分配及所繳稅款相7.5億歐元或其等值盧比，且該收入反映在其上一財(cái)政年度的合并財(cái)B.介紹管理架構(gòu)、本地企業(yè)管理層報(bào)告對象以及該對象主要管D.介紹本年度發(fā)生的重要業(yè)務(wù)重組交易、收E.提供與重大關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的，由本地企業(yè)制作準(zhǔn)備的，涉及B.本地企業(yè)因受控交易產(chǎn)生的集團(tuán)內(nèi)資81E.納稅人和關(guān)聯(lián)企業(yè)的每一類受控交易的詳細(xì)可比性和功能分G.指出最合適于該交易類別的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，并說明選擇該方M.所適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)N.對與受控交易相關(guān)，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未參與的多邊預(yù)約定價(jià)B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的E.國內(nèi)或國際知名機(jī)構(gòu)出具的市場調(diào)研報(bào)告①組織架構(gòu)。應(yīng)包含表現(xiàn)跨國集團(tuán)法律和股權(quán)架構(gòu)，以及各運(yùn)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南82A.概述跨國集團(tuán)對無形資產(chǎn)的開發(fā)、持有及使用的政E.概述本年度內(nèi)，無形資產(chǎn)相關(guān)利益在關(guān)聯(lián)公司間發(fā)生的重要B.清單列示并概述跨國集團(tuán)現(xiàn)有多邊預(yù)約定價(jià)安排，以及其他中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南83納稅人應(yīng)在收悉稅務(wù)機(jī)關(guān)書面要求之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查），稅務(wù)局可以根據(jù)具體情況采用以下一種或多種處理辦法對納稅（1）使用符合獨(dú)立交易原則的價(jià)值（或價(jià)格）對納稅人不同價(jià)（3）對納稅人或參與相關(guān)交易、安排或經(jīng)營的其他個(gè)體的應(yīng)納可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南84可比非受控價(jià)格法對關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易間的產(chǎn)品與功能可比性再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去及價(jià)值，有價(jià)值的營銷型無形資產(chǎn)，批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)，商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的利中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南85交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價(jià)值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各方的合并利潤減去分配給各方的利潤分割法一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨(dú)特分割法的適用應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅86定期限條例規(guī)定稅務(wù)局需要在納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)后的5年內(nèi)完成②企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔未準(zhǔn)備齊全的，最高罰款250,000盧比；③企業(yè)未按要求披露信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，處不超過⑤瞞報(bào)收入或提供虛假收入的；或試圖通過通過隱瞞所得詳情或提供不實(shí)所得詳情的手段逃避納稅義務(wù)，按應(yīng)補(bǔ)繳稅款的200%處[75]資料來源：斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.242017）874.4預(yù)約定價(jià)安排[76]），），兩個(gè)或兩個(gè)以上國家共同參與確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法采用的預(yù)約定預(yù)約定價(jià)安排的有效期不超過四年[77]。申請雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排需以斯里蘭卡與相關(guān)國家或地區(qū)簽訂（2）實(shí)施流程：預(yù)約定價(jià)安排包括前期咨詢、正式申請、分析受理起24個(gè)月內(nèi)完成全流程。其中，前期咨詢階段原則上不超過6中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南88要至少在當(dāng)前預(yù)約定價(jià)安排到期前6個(gè)月申請續(xù)簽。若關(guān)聯(lián)交易模式（4）差異化收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：對于單邊預(yù)約定價(jià)安排，首次申請費(fèi)用為100萬盧比，續(xù)簽費(fèi)用為75萬盧比。雙邊和多邊預(yù)約定價(jià)安排則按4.5受控外國企業(yè)4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理斯里蘭卡目前尚未頒布與成本分?jǐn)倕f(xié)議納稅調(diào)整相關(guān)的政策或中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南894.7資本弱化根據(jù)以下計(jì)算限額的計(jì)算公式計(jì)算納稅年度內(nèi)使用的借款金額?2.在計(jì)算未使用扣除額的六年結(jié)轉(zhuǎn)期限時(shí)，2021/22課稅年度不4.8法律責(zé)任斯里蘭卡尚未頒布有關(guān)特別納稅調(diào)整法律責(zé)任的具體政策和法規(guī)。有關(guān)罰則具體請參考4.3.3部分內(nèi)容。中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南90第五章中斯稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中斯稅收協(xié)定斯里蘭卡政府與中國政府于2003年8月11日簽訂了《中華人民共和國政府和斯里蘭卡民主社會主義共和國政府關(guān)于對所得避免雙重和防止對所得稅的偷稅漏稅。該協(xié)定自2005年5月22日生效[78]，適用于在協(xié)定生效年度的次年一月一日或以后開始的納稅年度中取得的中斯稅收協(xié)定具體內(nèi)容可以通過訪問中華人民共和國國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查閱[79]。[79]中華人民共和國國家稅務(wù)總局，《中華人民共和國政府和斯里蘭卡民主社會主義共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，/chinatax/n810341/n810770/c1153832/content中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南91B.在該納稅年度內(nèi)開始或結(jié)束的任意12個(gè)月內(nèi)累計(jì)停留超過C.配偶在該納稅年度被派往國外的斯里蘭A.應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國B.如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南92C.如果其在締約國雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為D.如果其同時(shí)是締約國雙方的國民，或者不是締約國任何一方規(guī)定適用于協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相稅收協(xié)定中的常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。按照OECD稅收協(xié)定范本注釋，營業(yè)場所一語包括企業(yè)用于中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南93⑥礦場、油井或氣井、采石場或者其它開①建筑工地，建筑、裝配或安裝工程或用于勘探或開采自然資②締約國一方企業(yè)通過雇員或者雇傭的其他人員為上述目的提），中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南94司在該國就子公司為其進(jìn)行的活動(dòng)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)[80]。①專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用②專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品④專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的⑤專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定該國實(shí)行的稅收管轄權(quán)類型介紹和不同收入的預(yù)提稅稅率詳見中國居民從斯里蘭卡取得的所得按照中斯協(xié)定規(guī)定在斯里蘭卡斯里蘭卡居民從中國取得的所得按照中斯稅收協(xié)定規(guī)定在中國[80]中華人民共和國國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司稅收協(xié)定條款解讀之三中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南95稅人從本國應(yīng)納稅額中扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅概念[81]。稅年度分別計(jì)算，并在每個(gè)來源的應(yīng)納稅他個(gè)人境外所得的稅收抵免辦法可參考企業(yè)境外所得的稅收抵免重于斯里蘭卡國民在相同情況下負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條[81]梁若蓮，《稅收協(xié)定解讀與應(yīng)用》，2012年中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南96（1）聯(lián)屬企業(yè)中當(dāng)“締約國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國（2）由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之（3）由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其斯里蘭卡企業(yè)的全部或部分資本直接或間接為一個(gè)或一個(gè)以上不應(yīng)有別于或重于斯里蘭卡同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南97由于斯里蘭卡給予合規(guī)履行申報(bào)義務(wù)的納稅人以自行評估的自斯里蘭卡稅務(wù)局并未公布非居民納稅人享受協(xié)定待遇的辦理流裁決。稅務(wù)裁決申請流程如下[82]。①向稅收復(fù)議委員會（TaxAppealsCommisD.如果申請通過專業(yè)稅務(wù)代理遞交，應(yīng)提供稅務(wù)代理注冊號碼）；G.如果申請稅務(wù)裁決事項(xiàng)涉及訴訟或納稅異）；）；②稅收復(fù)議委員會將不會受理正待稅務(wù)上訴委員會或法院裁定④如果申請不予受理，稅收復(fù)議委員會以書面形式將決定送達(dá)[82]《納稅人稅務(wù)裁決申請指引》，2018年7月98）；⑥稅收復(fù)議委員會秘書處收到申請費(fèi)支付憑證當(dāng)天將被視為稅⑦稅收復(fù)議委員會應(yīng)向申請人出具書面稅務(wù)裁決結(jié)果，并在稅⑧稅收復(fù)議委員會將決定稅務(wù)裁決結(jié)果的生效日期，并將該決⑨稅收復(fù)議委員會可基于正當(dāng)理由通過書面通知形式撤回部分⑩除了申請費(fèi)外，在稅務(wù)裁決過程中發(fā)生的費(fèi)用如評估費(fèi)或文納稅人應(yīng)通過電子郵件向以下稅務(wù)官員提出稅收居民身份證明中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南995.2斯里蘭卡稅收協(xié)定相互協(xié)商程序中斯稅收協(xié)定爭議是指中國與斯里蘭卡因雙方之間簽訂的稅收中華人民共和國負(fù)責(zé)相互協(xié)商工作的主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局2013年9月發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2013年第中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南100①對居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重②對常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤歸屬和費(fèi)用扣除存④違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，可能⑤對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決⑥其他可能或已經(jīng)造成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。中國國主管當(dāng)局就締約國一方或雙方已導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致不符合稅收協(xié)定規(guī)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南101根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本中的規(guī)定，案情必須在不符合本協(xié)定的中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南102C.因各種原因，申請人與稅務(wù)機(jī)關(guān)均無法取得必要的證據(jù)，導(dǎo)D.締約對方主管當(dāng)局單方拒絕或終止相互E.其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序無法進(jìn)行或相互協(xié)商程序無法達(dá)到預(yù)稅務(wù)總局接受斯里蘭卡主管當(dāng)局的相互協(xié)商請求的范圍參照A.請求相互協(xié)商的事項(xiàng)不屬于稅收協(xié)定適用B.納稅人提出相互協(xié)商的申請超過了稅收協(xié)定D.斯里蘭卡主管當(dāng)局提供的事實(shí)和材料不完整、不清楚，使稅中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南103稅務(wù)總局在下列情況下可以主動(dòng)向斯里蘭卡主管當(dāng)局提出相互A.發(fā)現(xiàn)過去相互協(xié)商達(dá)成一致的案件或事項(xiàng)存在錯(cuò)誤，或有新B.對稅收協(xié)定中某一問題的解釋及相關(guān)適用程序需要達(dá)成一致C.稅務(wù)總局認(rèn)為有必要與斯里蘭卡主管當(dāng)局對其他稅收協(xié)定適知之日起三個(gè)月內(nèi)執(zhí)行完畢，并將情況報(bào)告給稅務(wù)總局[83]。[83]中華人民共和國國家稅務(wù)總局辦公廳，關(guān)于《發(fā)布<稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法>的公告》的解讀中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南1045.3中斯稅收協(xié)定爭議的防范中斯稅收協(xié)定爭議是指中斯之間因稅收協(xié)定條款的解釋和適用議主要表現(xiàn)為中國和斯里蘭卡之間就相互簽訂的國際稅收協(xié)定條款的解釋、執(zhí)行和使用范圍等問題所產(chǎn)生的爭議[84]。實(shí)避免雙重征稅，消除締約雙方對稅收協(xié)定的解釋或適用產(chǎn)生的分[84]《稅收協(xié)定爭議的解決》，GustafLindencrona，1994年中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南105第六章在斯里蘭卡投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)6.1信息報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)盧比；或在截至該日的十二個(gè)月期間，其在斯里蘭卡進(jìn)行的商品和/根據(jù)斯里蘭卡財(cái)政部的指示并經(jīng)由內(nèi)閣批準(zhǔn)，國家建設(shè)稅已于2019中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南106法進(jìn)行登記[85]。業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局2023（1）居民企業(yè)或其通過境內(nèi)合伙企業(yè)，在一個(gè)納稅年度中的任（2）該公告附表《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》所稱，受控（3）非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在境外但與6.2納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[85]畢馬威，稅務(wù)提醒，2023年1月中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南107如中國居民在斯里蘭卡設(shè)立的分公司或代表處在斯里蘭卡沒有居民納稅人義務(wù)。詳見2.2.2章節(jié)非居民企業(yè)。6.2.3在斯里蘭卡取得與常設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)稅率根據(jù)不同的服務(wù)內(nèi)容適用相應(yīng)稅率。詳見章節(jié)稅率。6.3調(diào)查認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，詳見4.3章節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南1086.4享受稅收協(xié)定待遇風(fēng)險(xiǎn)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南1096.5其他風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候需要遵守規(guī)定，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。向稅務(wù)上訴委員會(TAC)上訴需要繳納爭訴金額的25%作為現(xiàn)金押金。除此之外暫未發(fā)現(xiàn)其他相關(guān)中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南110[1]中華人民共和國商務(wù)部，《對外投資合作國別（地區(qū)）指南—斯里蘭卡》，2023年版[2]中華人民共和國商務(wù)部，《對外投資合作國別（地區(qū)）指南—斯里蘭卡》，2024年版[3]斯里蘭卡，《斯里蘭卡民主社會主義共和國公報(bào)》（第2217/07號公報(bào)2021年3[4]斯里蘭卡，《公司法，2007年第7號》(CompaniesActNo.7of2007)[5]斯里蘭卡，《石油資源法》（2021年第21號PetroleumResourcesActNo.21of2021）[6]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2017年第24號InlandRevenueActNo.24of2017）[7]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2021年第10號InlandRevenueActNo.102021）[8]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2022年第45號InlandRevenueActNo.45of2022）[9]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2025年第2號）（InlandRevenueActNo.2of2025）[10]斯里蘭卡，《國內(nèi)稅收法》（2025年3月ConsolidatedTextoftheInlandRevenueActNo.24of2017）[11]斯里蘭卡，《科倫坡港口城市經(jīng)濟(jì)委員會法》（2021年第11號）（TheColomboPortCityEconomicCommissionActNo.11of2021）[12]斯里蘭卡，《增值稅法》（2002年第14號）（Value-AddedTaxActNo.14of2002）[13]斯里蘭卡，《增值稅（修訂）法》（2025年第4號ValueAddedTax(Amendment)Act,No.4Of2025）[14]斯里蘭卡，關(guān)于增值稅稅率修訂的通知[15]斯里蘭卡中央銀行《2024年度經(jīng)濟(jì)審查報(bào)告》[16]GDPRankedbyCountry2024[17]世界銀行，《2020年世界營商報(bào)告》(DoingBusiness2020-EconomyProfileofSriLanka)[18]中華人民共和國國家稅務(wù)總局，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中斯兩國政府避免雙重征稅協(xié)定生效執(zhí)行的通知》[19]中華人民共和國國家稅務(wù)總局，《中華人民共和國政府和斯里蘭卡民主社會主義共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》[20]中華人民共和國國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司稅收協(xié)定條款解讀之三[21]中華人民共和國國家稅務(wù)總局辦公廳，關(guān)于《發(fā)布<稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法>的公告》的解讀[22]《納稅人稅務(wù)裁決申請指引》，2018年7月[23]世界銀行、普華永道，《2020年納稅報(bào)告》（PayingTaxes2020）[24]普華永道，企業(yè)所得稅介紹[25]普華永道，斯里蘭卡個(gè)人所得稅介紹[26]KPMGTaxAlert，2022年10月[27]KPMGTaxAlert，2022年12月[28]KPMGTaxAlert，2023年3月[29]KPMGTaxNews，2022年12月中國居民赴斯里蘭卡投資稅收指南111[30]畢馬威，稅務(wù)提醒，2023年1月[31]畢馬威，稅務(wù)提醒，2023年5月[32]梁若蓮，《稅收協(xié)定解讀與應(yīng)用》，2012年[33]《稅收協(xié)定爭議的解決》，GustafLindencrona，1994年[34]BOT方式指“建設(shè)－經(jīng)營－轉(zhuǎn)讓”的經(jīng)營模式；PPP方式指“政府和社會資本合作”經(jīng)營模式112附錄1斯里蘭卡政府部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)（1）總統(tǒng)府秘書處，.lk（2）總理辦公室，.lk（3）最高法院，http://www.supremecourt.lk（4）議會，https://www.parliament.lk（5）政府內(nèi)閣辦公室，.lk（6）國防部，http://www.defence.lk（7）財(cái)政、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和國家政策部，.lk（8）外交部，.lk（9）港口、航運(yùn)與航空部，.lk（10）公共行政、內(nèi)政、省務(wù)和地方政府部，.lk（11）漁業(yè)部，.lk（12）教育部，.lk（13）交通與高速公路部，.lk（14）媒體部，.lk（15）衛(wèi)生部，.lk（16）供水部，.lk（17）野生生物資源與森林資源保護(hù)部，.lk（18）司法、監(jiān)獄事務(wù)與憲法改革部，.lk（19）旅游和土地部，.lk（20）種植業(yè)部，.lk（21）產(chǎn)業(yè)部，.lk（22）城市發(fā)展與住房部，.lk（23）佛教、宗教與文化部，.lk（24）電力與能源部，.lk（25）環(huán)境部，.lk（26）體育與青年部，.lk（27）灌溉部，.lk（28）勞工與海外就業(yè)部，.lk