PAGE被審計單位無內控制度一、總則（一）目的本規(guī)定旨在明確被審計單位無內控制度情況下的管理要求，規(guī)范相關工作流程，防范風險，確保公司運營的合規(guī)性、穩(wěn)定性和有效性。（二）適用范圍本規(guī)定適用于公司內部所有涉及對被審計單位進行審計、監(jiān)督及相關管理活動的部門和人員，以及被審計單位本身。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵循國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求以及公司內部規(guī)章制度。2.風險導向原則：以識別、評估和應對被審計單位無內控制度可能引發(fā)的各類風險為核心。3.全面性原則：涵蓋被審計單位運營的各個環(huán)節(jié)和層面，確保無遺漏。4.制衡性原則：通過合理設置工作流程和職責分工，實現相互制約和監(jiān)督。5.適應性原則：根據公司發(fā)展、行業(yè)變化及外部環(huán)境調整不斷優(yōu)化完善。二、被審計單位無內控制度的認定與評估（一）認定標準1.未建立明確的財務管理制度，包括但不限于賬務處理流程、資金審批流程、財務報表編制與審核等。2.缺乏有效的采購與付款控制，如采購計劃隨意、供應商選擇無標準、采購合同管理缺失、付款審批混亂等。3.銷售與收款環(huán)節(jié)無規(guī)范流程，銷售定價不明確、客戶信用評估缺失、銷售合同管理不善、收款流程混亂等。4.資產管理無章可循，固定資產購置、使用、折舊、處置等缺乏明確規(guī)定，存貨管理混亂，盤點不及時不準確等。（二）評估流程1.審計部門定期或不定期對被審計單位進行初步調查，收集相關資料，了解其業(yè)務流程和管理現狀。2.根據認定標準，對被審計單位的各項業(yè)務活動進行逐一分析判斷，確定是否存在無內控制度的情況。3.對于存在無內控制度的領域，進一步評估其可能產生的風險程度，包括風險發(fā)生的可能性、影響范圍和嚴重程度等。4.形成評估報告，詳細闡述被審計單位無內控制度的具體情況、風險評估結果，并提出初步的應對建議。三、風險應對措施（一）財務風險應對1.加強財務核算監(jiān)督：審計部門定期對被審計單位的賬務進行檢查，確保賬務處理準確、合規(guī)。要求被審計單位按照財務會計準則及時、完整地記錄各項經濟業(yè)務，規(guī)范會計憑證的編制與審核。2.完善資金管理：協(xié)助被審計單位建立資金審批流程，明確不同金額資金支出的審批權限和程序。加強對資金收支的監(jiān)控，定期核對銀行賬戶余額，防止資金挪用、侵占等風險。3.強化財務報表管理：規(guī)定被審計單位按照統(tǒng)一的格式和要求定期編制財務報表，并確保報表數據真實、準確、完整。審計部門對財務報表進行審核，重點關注報表數據的勾稽關系、重大會計事項的處理等。（二）采購與付款風險應對1.協(xié)助建立采購計劃：指導被審計單位根據業(yè)務需求制定合理的采購計劃，明確采購物資的種類、數量、規(guī)格、時間等要求。采購計劃需經過相關部門審核和批準，確保采購活動的計劃性和合理性。2.規(guī)范供應商選擇：建立供應商評估體系，對供應商的資質、信譽、產品質量、價格等進行綜合評估。要求被審計單位在選擇供應商時，優(yōu)先選擇評估合格的供應商，并簽訂規(guī)范的采購合同。3.加強采購合同管理：審核采購合同條款，確保合同內容符合法律法規(guī)要求，明確雙方的權利義務、產品規(guī)格、價格、交貨時間、付款方式等關鍵條款。建立采購合同臺賬，跟蹤合同執(zhí)行情況，及時處理合同變更、違約等事項。4.完善付款審批：明確付款審批流程，規(guī)定不同金額采購付款的審批環(huán)節(jié)及所需資料。要求被審計單位在付款前，必須提供齊全的采購發(fā)票、驗收報告等相關憑證，經審核無誤后才能辦理付款手續(xù)。（三）銷售與收款風險應對1.規(guī)范銷售定價：協(xié)助被審計單位制定合理的銷售定價策略，根據市場行情、成本因素、產品特點等確定銷售價格。銷售定價需經過相關部門審核和批準，確保價格的合理性和競爭力。2.加強客戶信用評估：建立客戶信用檔案，對客戶的信用狀況進行評估，包括客戶的財務狀況、經營情況、信用記錄等。根據客戶信用評估結果，確定不同客戶的信用額度和信用期限，防范壞賬風險。3.完善銷售合同管理：審核銷售合同條款，確保合同內容符合法律法規(guī)要求，明確雙方的權利義務、產品規(guī)格、數量、價格、交貨時間、付款方式等關鍵條款。建立銷售合同臺賬，跟蹤合同執(zhí)行情況，及時處理合同變更、違約等事項。4.優(yōu)化收款流程：明確收款責任，加強對銷售款項的催收管理。要求被審計單位定期與客戶核對賬款，及時發(fā)現和解決賬款拖欠問題。對于逾期未付款項，采取有效的催收措施，如發(fā)送催款函、上門催收、法律訴訟等。（四）資產管理風險應對1.建立固定資產管理制度：協(xié)助被審計單位制定固定資產購置、驗收、入賬、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理制度。明確固定資產的分類標準、折舊方法、清查盤點周期等，確保固定資產管理的規(guī)范化。2.加強存貨管理：指導被審計單位建立存貨采購、驗收、入庫、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理制度。合理確定存貨儲備量，定期進行存貨盤點，確保存貨賬實相符。加強對存貨出入庫的管理，嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。四、監(jiān)督與檢查（一）內部審計監(jiān)督1.審計部門定期對被審計單位的內控制度建設及執(zhí)行情況進行審計檢查，重點關注無內控制度領域的風險應對措施落實情況。2.對于審計發(fā)現的問題，及時下達審計整改通知書，要求被審計單位限期整改。跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。3.定期對審計結果進行總結分析，評估被審計單位內控制度建設的改進情況，為公司管理層提供決策依據。（二）管理層監(jiān)督1.在日常管理工作中，管理層應關注被審計單位的運營情況，特別是無內控制度領域的風險狀況。2.定期聽取審計部門關于被審計單位內控制度建設及審計情況的匯報，對重大問題進行決策和協(xié)調解決。3.根據公司發(fā)展戰(zhàn)略和管理要求，督促被審計單位不斷完善內控制度，提升管理水平。（三）外部監(jiān)督1.關注國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管政策的變化，確保被審計單位的運營符合外部監(jiān)管要求。2.根據需要聘請外部審計機構對被審計單位進行審計，借助外部專業(yè)力量發(fā)現問題、提出建議，促進被審計單位內控制度的完善。五、培訓與指導（一）制度培訓1.組織被審計單位相關人員參加內控制度培訓，詳細講解公司內控制度的要求、目的、流程等內容，提高其對制度的認識和理解。2.針對被審計單位無內控制度的具體領域，進行專項制度培訓，如財務管理制度、采購與付款制度、銷售與收款制度、資產管理制度等，確保相關人員熟悉制度規(guī)定和操作流程。（二）操作指導1.安排專業(yè)人員對被審計單位進行操作指導，深入業(yè)務現場，協(xié)助其建立和完善各項業(yè)務流程，規(guī)范操作行為。2.在實際工作中，及時解答被審計單位人員在執(zhí)行內控制度過程中遇到的問題，提供有效的解決方案和建議。六、溝通與協(xié)調（一）內部溝通1.建立審計部門與被審計單位之間的定期溝通機制，及時了解被審計單位的工作進展、存在的問題及困難。2.加強審計部門與公司其他相關部門的溝通協(xié)調，如財務部門、業(yè)務部門等，形成工作合力，共同推進被審計單位內控制度建設。（二）外部溝通1.與外部審計機構保持密切溝通，及時交流審計發(fā)現的問題和改進建