PAGE研發(fā)費用資本化內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強公司研發(fā)費用資本化的內(nèi)部控制，規(guī)范研發(fā)費用的核算與管理，確保研發(fā)項目的順利進行，提高公司的核心競爭力，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)費用資本化的項目及相關(guān)部門。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，確保研發(fā)費用資本化的核算符合規(guī)定。2.真實性原則：研發(fā)費用的確認(rèn)、計量和記錄應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映研發(fā)項目的實際支出情況。3.合理性原則：合理劃分研發(fā)費用與其他費用的界限，準(zhǔn)確判斷研發(fā)項目是否符合資本化條件，確保費用資本化的合理性。4.效益性原則：在保證研發(fā)項目質(zhì)量的前提下，優(yōu)化研發(fā)費用的支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。二、研發(fā)項目管理（一）項目立項1.項目申請：各部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和市場需求，提出研發(fā)項目申請，填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細(xì)說明項目的背景、目標(biāo)、內(nèi)容、技術(shù)路線、預(yù)期成果、預(yù)算等。2.立項評審：由公司研發(fā)管理部門組織相關(guān)專家對項目申請進行評審，評估項目的技術(shù)可行性、市場前景、經(jīng)濟效益等。評審?fù)ㄟ^后，報公司管理層審批立項。3.項目編號：對立項的研發(fā)項目進行編號，以便于跟蹤管理。（二）項目實施1.項目團隊組建：根據(jù)項目需求，組建由研發(fā)人員、技術(shù)人員、財務(wù)人員等組成的項目團隊，明確各成員的職責(zé)和分工。2.項目進度跟蹤：項目團隊定期匯報項目進展情況，填寫《研發(fā)項目進度報告》，包括已完成的工作、遇到的問題及解決方案、下一步工作計劃等。研發(fā)管理部門負(fù)責(zé)對項目進度進行跟蹤檢查，確保項目按計劃推進。3.項目變更管理：如項目在實施過程中需要變更，應(yīng)填寫《研發(fā)項目變更申請表》，說明變更的原因、內(nèi)容、對項目進度和預(yù)算的影響等，經(jīng)相關(guān)部門審批后實施。（三）項目驗收1.驗收申請：項目完成后，項目團隊?wèi)?yīng)及時整理項目資料，向研發(fā)管理部門提交《研發(fā)項目驗收申請報告》，申請項目驗收。2.驗收組織：研發(fā)管理部門組織相關(guān)專家對項目進行驗收，驗收內(nèi)容包括項目目標(biāo)的完成情況、技術(shù)指標(biāo)的達成情況、知識產(chǎn)權(quán)歸屬情況、經(jīng)濟效益等。3.驗收結(jié)論：驗收合格的項目，由驗收小組出具《研發(fā)項目驗收報告》；驗收不合格的項目，項目團隊?wèi)?yīng)根據(jù)驗收意見進行整改，整改完成后重新申請驗收。三、研發(fā)費用資本化條件判斷（一）符合資本化條件的研發(fā)項目1.技術(shù)可行性：研發(fā)項目在技術(shù)上具有可行性，能夠達到預(yù)定的技術(shù)目標(biāo)。2.使用或出售的意圖：公司有明確的意圖將研發(fā)成果用于生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)ν獬鍪邸?.市場推廣能力：研發(fā)成果具有市場推廣能力，能夠為公司帶來經(jīng)濟利益。4.資源支持：公司具備完成研發(fā)項目所需的技術(shù)、人員、資金等資源。5.支出能夠可靠計量：研發(fā)項目的各項支出能夠準(zhǔn)確、可靠地計量。（二）不符合資本化條件的研發(fā)項目1.研究階段支出：研究階段是指為獲取新的技術(shù)和知識等進行的有計劃的調(diào)查，研究階段的支出應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。一般來說，研究階段具有探索性、不確定性較大的特點，其支出通常不滿足資本化條件。2.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出：對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其全部費用化，計入當(dāng)期損益。四、研發(fā)費用核算與管理（一）費用核算范圍1.人員人工費用：包括研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費和住房公積金等。研發(fā)人員是指直接從事研發(fā)活動的專業(yè)人員，以及為研發(fā)活動提供技術(shù)支持、后勤保障等服務(wù)的人員。2.直接投入費用：包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用：包括為研發(fā)活動購置的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費用，以及研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用：包括用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.其他相關(guān)費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。（二）費用核算方法1.單獨核算：對每個研發(fā)項目設(shè)置專門的會計科目進行核算，確保研發(fā)費用與其他費用分開記錄，便于準(zhǔn)確歸集和計算。2.按項目進度核算：根據(jù)研發(fā)項目的實際進度，合理分?jǐn)偢黜椯M用，確保費用核算的準(zhǔn)確性和及時性。對于跨年度的研發(fā)項目，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算。（三）費用審批與支付1.費用審批流程：研發(fā)費用的報銷應(yīng)按照公司財務(wù)審批流程進行，由項目負(fù)責(zé)人填寫費用報銷單，注明費用所屬項目、用途、金額等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)部門審核、公司管理層審批后支付。2.支付方式：研發(fā)費用的支付應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的支付方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、現(xiàn)金等。對于金額較大的支出，應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（四）費用監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計：公司內(nèi)部審計部門定期對研發(fā)費用的核算和管理情況進行審計，檢查費用支出的真實性、合法性、合理性，以及費用資本化的條件是否符合規(guī)定。2.財務(wù)檢查：財務(wù)部門定期對研發(fā)費用進行核對和分析，檢查費用核算是否準(zhǔn)確，是否存在異常情況。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因并進行處理。五、研發(fā)費用資本化的賬務(wù)處理（一）資本化開始時點的確定當(dāng)研發(fā)項目滿足資本化條件時，應(yīng)及時將相關(guān)費用資本化。資本化開始時點一般為研發(fā)項目進入開發(fā)階段，且同時滿足資本化條件的各項要素均已具備之時。（二）資本化金額的計算1.專門借款利息資本化金額：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。2.一般借款利息資本化金額：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，則一般借款應(yīng)予資本化的利息金額應(yīng)當(dāng)按照下列公式計算：一般借款利息資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率其中，累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=Σ（每筆資產(chǎn)支出金額×該筆資產(chǎn)支出在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=Σ（所占用每筆一般借款本金×該筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）3.其他相關(guān)費用資本化金額：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，在滿足資本化條件時，應(yīng)按照合理的方法分配計入研發(fā)項目成本，作為資本化金額的一部分。（三）賬務(wù)處理分錄1.發(fā)生研發(fā)費用時：借：研發(fā)支出——費用化支出（不符合資本化條件的支出）研發(fā)支出——資本化支出（符合資本化條件的支出）貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等2.期末，將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益：借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出3.研發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出六、信息披露（一）定期報告披露公司應(yīng)在年度報告、中期報告等定期報告中披露研發(fā)費用資本化的相關(guān)信息，包括研發(fā)項目的基本情況、資本化金額、資本化率、對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。（二）臨時報告披露如公司