PAGE醫(yī)院收支內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強醫(yī)院收支內(nèi)部控制，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，確保醫(yī)院財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，有效防范財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院及其所屬各部門、科室的所有收支活動。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院收支活動必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院所有收支業(yè)務(wù)，貫穿于收支活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、核算、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。3.制衡性原則：在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，確保不相容崗位相互分離，防止錯誤和舞弊行為。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點、管理要求和外部環(huán)境變化，不斷修訂和完善內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)國家有關(guān)方針政策、法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測。2.編制方法收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量、收費標(biāo)準(zhǔn)、市場需求等因素，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法進(jìn)行編制，確保收入預(yù)算的合理性和可靠性。支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、人員配置、物價變動等因素，按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則，采用定額預(yù)算、項目預(yù)算等方法進(jìn)行編制，嚴(yán)格控制不合理支出。3.編制程序醫(yī)院各部門、科室根據(jù)本部門、科室的業(yè)務(wù)計劃和工作任務(wù)，提出年度收支預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門審核。財務(wù)部門對各部門、科室的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、分析和審核，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，提出醫(yī)院年度收支預(yù)算草案，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議。醫(yī)院預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見和建議，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定后的預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：醫(yī)院將經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算分解下達(dá)到各部門、科室，明確各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任和目標(biāo)。2.執(zhí)行監(jiān)控：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。各部門、科室應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)。3.預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整或其他不可抗力因素導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的程序及時調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審定后，報上級主管部門和財政部門審批。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，對各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己酥笜?biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率、資金周轉(zhuǎn)率等。2.考核方式：預(yù)算考核應(yīng)定期進(jìn)行，可采用定量考核與定性考核相結(jié)合、內(nèi)部考核與外部考核相結(jié)合的方式?？己私Y(jié)果應(yīng)與各部門、科室的績效掛鉤，作為績效分配、評先評優(yōu)等的重要依據(jù)。3.結(jié)果反饋與改進(jìn)：及時將預(yù)算考核結(jié)果反饋給各部門、科室，針對存在的問題提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)預(yù)算管理水平的不斷提高。三、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。門診收入包括掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等；住院收入包括床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入等。3.科教項目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項目收入，包括科研項目收入（縱向科研項目收入、橫向科研項目收入）、教學(xué)項目收入等。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、捐贈收入等。（二）收費管理1.收費標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家物價部門規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。收費標(biāo)準(zhǔn)如有調(diào)整，應(yīng)及時向患者和社會公示。2.收費票據(jù)管理：醫(yī)院收費票據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)。收費票據(jù)應(yīng)按照規(guī)定的種類、格式和用途使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開收費票據(jù)。收費票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時辦理銷號、歸檔等手續(xù)。3.退費管理：患者因特殊原因需要退費的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理退費手續(xù)。退費申請應(yīng)由患者或其家屬簽字確認(rèn)，經(jīng)相關(guān)科室負(fù)責(zé)人審核后，報財務(wù)部門辦理退費。退費金額較大的，應(yīng)報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）收入核算與確認(rèn)1.核算原則：醫(yī)院收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，即在收入實現(xiàn)時確認(rèn)收入，而不是在實際收到款項時確認(rèn)收入。2.確認(rèn)方法醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入。財政補助收入應(yīng)在實際收到財政補助款項時確認(rèn)收入?？平添椖渴杖霊?yīng)在項目完成并驗收合格后，按照合同約定確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)在實際收到款項或取得收取款項的憑據(jù)時確認(rèn)收入。（四）收入分析與監(jiān)控1.分析內(nèi)容：定期對醫(yī)院收入進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動原因、收入與業(yè)務(wù)量的關(guān)系、收入成本率等。2.監(jiān)控措施：建立健全收入監(jiān)控機制，加強對收入的日常監(jiān)控和動態(tài)管理。財務(wù)部門應(yīng)定期對收入情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)收入異常情況，并采取有效措施加以解決。同時，加強與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，共同做好收入管理工作。四支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他費用等。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院使用財政項目補助資金發(fā)生的支出，包括基本建設(shè)支出、設(shè)備購置支出、人員經(jīng)費支出、公共衛(wèi)生服務(wù)支出等。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的支出，包括科研項目支出（縱向科研項目支出、橫向科研項目支出）、教學(xué)項目支出等。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出以外的其他支出，包括行政后勤部門支出、離退休人員支出、捐贈支出等。（二）支出審批與授權(quán)1.審批流程：醫(yī)院各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或預(yù)算外支出應(yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.授權(quán)制度：建立健全支出授權(quán)制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和責(zé)任。審批人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。（三）支出核算與控制1.核算原則：醫(yī)院支出應(yīng)按照配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，即在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)相應(yīng)的支出，以正確計算醫(yī)院的收支結(jié)余。2.控制措施加強成本核算與控制，建立健全成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法，定期進(jìn)行成本分析和控制，降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。嚴(yán)格控制費用支出，加強對各項費用支出的審核和監(jiān)控，杜絕不合理支出。對差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費等費用支出，應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行控制。加強固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理制度，定期進(jìn)行清查盤點，確保資產(chǎn)安全完整。合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，及時計提折舊和攤銷。（四）支出分析與評價1.分析內(nèi)容：定期對醫(yī)院支出進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括支出結(jié)構(gòu)、支出增減變動原因、支出與業(yè)務(wù)量的關(guān)系、支出成本率、成本效益分析等。2.評價指標(biāo)：建立健全支出評價指標(biāo)體系，對醫(yī)院支出進(jìn)行評價。評價指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、成本控制率、費用增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等。3.結(jié)果應(yīng)用：及時將支出分析與評價結(jié)果反饋給各部門、科室，針對存在的問題提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)醫(yī)院支出管理水平的不斷提高。同時，將支出分析與評價結(jié)果作為醫(yī)院決策的重要依據(jù)，為醫(yī)院制定發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整預(yù)算、優(yōu)化資源配置等提供參考。五、貨幣資金管理（一）現(xiàn)金管理1.庫存限額：根據(jù)醫(yī)院日常現(xiàn)金支出需要，合理核定庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額一般按照35天的日常零星開支需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的醫(yī)院庫存現(xiàn)金限額可適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支需要量。2.收支規(guī)定：醫(yī)院現(xiàn)金收入應(yīng)及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍使用，不得超范圍使用現(xiàn)金。3.盤點清查：定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點清查，確保賬實相符。盤點清查工作應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和出納人員共同進(jìn)行，盤點結(jié)果應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告表，如有差異應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.賬戶管理：醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立和使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)報經(jīng)上級主管部門和財政部門審批。2.收支結(jié)算：醫(yī)院銀行存款收支應(yīng)嚴(yán)格按照國家銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理，確保資金安全。銀行存款日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并與銀行對賬單進(jìn)行核對。如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，確保賬實相符。3.網(wǎng)銀管理：加強醫(yī)院網(wǎng)上銀行的安全管理，設(shè)置合理的用戶權(quán)限和操作流程，嚴(yán)格控制網(wǎng)上銀行操作風(fēng)險。網(wǎng)上銀行操作人員應(yīng)定期更換密碼，妥善保管數(shù)字證書等安全介質(zhì)。（三）票據(jù)及印章管理1.票據(jù)管理：醫(yī)院各類票據(jù)（如支票、匯票、本票、發(fā)票、收據(jù)等）應(yīng)按照規(guī)定的種類、格式和用途使用，專人負(fù)責(zé)保管。票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時辦理銷號、歸檔等手續(xù)。票據(jù)丟失應(yīng)及時掛失，并采取相應(yīng)的補救措施。2.印章管理：醫(yī)院印章（如財務(wù)專用章、法人章、發(fā)票專用章等）應(yīng)專人負(fù)責(zé)保管，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用。印章使用應(yīng)履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自使用印章。印章保管人員應(yīng)定期更換密碼，妥善保管印章安全介質(zhì)。（四）資金安全防范1.風(fēng)險評估：定期對醫(yī)院貨幣資金管理進(jìn)行風(fēng)險評估，識別潛在的風(fēng)險因素，如現(xiàn)金被盜、銀行存款被挪用、票據(jù)及印章丟失被盜用等，并采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。2.安全措施：加強醫(yī)院財務(wù)部門的安全防范措施，安裝必要的安全設(shè)備（如監(jiān)控設(shè)備、報警設(shè)備等），確保財務(wù)部門的安全。同時，加強對財務(wù)人員的安全教育，提高財務(wù)人員的安全意識和防范能力。六、財務(wù)信息化管理（一）系統(tǒng)建設(shè)與維護1.系統(tǒng)規(guī)劃：根據(jù)醫(yī)院財務(wù)管理需求，制定財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，明確系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)、功能模塊、技術(shù)架構(gòu)、實施步驟等。2.系統(tǒng)選型：按照系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，進(jìn)行財務(wù)信息化系統(tǒng)選型。選型過程中應(yīng)充分考慮系統(tǒng)的功能適用性、穩(wěn)定性、安全性、易用性、可擴展性等因素，選擇符合醫(yī)院實際情況的財務(wù)信息化系統(tǒng)。3.系統(tǒng)實施：組織實施財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)項目，包括系統(tǒng)安裝調(diào)試、數(shù)據(jù)遷移、用戶培訓(xùn)、系統(tǒng)測試等工作。系統(tǒng)實施過程中應(yīng)嚴(yán)格按照項目計劃和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保系統(tǒng)按時、按質(zhì)、按量上線運行。4.系統(tǒng)維護：建立健全財務(wù)信息化系統(tǒng)維護管理制度，定期對系統(tǒng)進(jìn)行維護和升級，確保系統(tǒng)的正常運行。系統(tǒng)維護工作應(yīng)包括系統(tǒng)硬件維護、軟件維護、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、安全防護等方面。（二）數(shù)據(jù)管理1.數(shù)據(jù)錄入與審核：規(guī)范財務(wù)數(shù)據(jù)錄入流程，確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性和完整性。數(shù)據(jù)錄入人員應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求錄入數(shù)據(jù)，錄入完成后應(yīng)進(jìn)行自我審核。審核人員應(yīng)認(rèn)真審核數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。2.數(shù)據(jù)存儲與備份：建立健全財務(wù)數(shù)據(jù)存儲與備份管理制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全存儲和及時備份。財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)存儲在安全可靠的服務(wù)器上，并定期進(jìn)行備份。備份數(shù)據(jù)應(yīng)存儲在不同的介質(zhì)上，并分別存儲在不同的地點，以防止數(shù)據(jù)丟失。3.數(shù)據(jù)安全與保密：加強財務(wù)數(shù)據(jù)安全與保密管理，采取有效的安全防護措施，防止數(shù)據(jù)泄露、篡改和丟失。設(shè)置合理的用戶權(quán)限，嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)訪問權(quán)限。對涉及醫(yī)院機密的財務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行加密處理，并嚴(yán)格限制知悉范圍。（三）信息系統(tǒng)安全管理1.安全策略制定：制定財務(wù)信息化系統(tǒng)安全策略，明確系統(tǒng)安全目標(biāo)、安全措施、安全責(zé)任等。安全策略應(yīng)包括網(wǎng)絡(luò)安全策略、數(shù)據(jù)安全策略、用戶認(rèn)證與授權(quán)策略、系統(tǒng)備份與恢復(fù)策略等方面。2.安全技術(shù)措施：采用先進(jìn)的安全技術(shù)措施，保障財務(wù)信息化系統(tǒng)的安全運行。安全技術(shù)措施應(yīng)包括防火墻、入侵檢測系統(tǒng)、防病毒軟件、加密技術(shù)、身份認(rèn)證技術(shù)等方面。3.安全審計與監(jiān)控：建立健全財務(wù)信息化系統(tǒng)安全審計與監(jiān)控機制，定期對系統(tǒng)安全情況進(jìn)行審計和監(jiān)控。安全審計與監(jiān)控工作應(yīng)包括系統(tǒng)操作日志審計、網(wǎng)絡(luò)流量監(jiān)控、數(shù)據(jù)訪問審計等方面。及時發(fā)現(xiàn)和處理安全隱患，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機構(gòu)：醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門或配備專職內(nèi)部審計人員，負(fù)責(zé)對醫(yī)院財務(wù)收支活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況、收支核算情況、貨幣資金管理情況、財務(wù)信息化管理情況等進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見和建議。3.監(jiān)督方式：內(nèi)部審計部門可采用定期審計、專項審計、離任審計等方式對醫(yī)院財務(wù)收支活動進(jìn)行審計監(jiān)督。審計工作結(jié)束后，應(yīng)出具審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計意見得到有效落實。（二）外部監(jiān)督1.接受財政監(jiān)督：醫(yī)院應(yīng)自覺接受財政部門的監(jiān)督檢查，按照財政部門的要求定期報送財務(wù)